成本核算制度教材

成本核算管理办法（试行）

目录

1目的 (3)

2适用范围 (3)

3编制依据 (3)

4术语和定义 (3)

5组织与职责 (4)

6管理要求 (5)

7制度执行与考核 (16)

8相关文件 (16)

1目的

为了进一步规范成本核算与管理，健全成本核算体系，正确反映生产经营过程中资产耗费和人工成本，保证成本信息真实、完整，有效促进成本核算管理水平的提高，特制定本办法。

2适用范围

本办法适用于成本核算与管理

3编制依据

3.1《企业会计准则》

3.2《集团公司财务管理办法》

3.3《集团公司会计核算办法》

3.4《股份公司煤化工产品成本核算与管理办法》

4术语和定义

4.1成本核算

一定时期内企业生产经营过程中所发生的费用，按其性质分类归集、汇总，计算出该时期内生产经营费用发生的总额，并分别计算出每种产品的总成本和单位成本的管理活动。

4.2基本生产成本

基本生产单位发生的成本，包括直接人工、直接材料和制造费用。

4.3辅助生产成本

为基本生产单位提供服务而进行的产品生产和劳务供应。

4.4制造费用

企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。

4.5辅助材料

指生产过程中投入的有助于产品形成的材料。如各种催化剂、助剂、水处理剂等。

5组织与职责

5.1单位负责人是成本管理工作的第一责任人。

5.2财务总监和财务部门协助单位负责人领导、组织本单位的成本核算与管理工作，对成本核算的真实性、合法性负责。

5.3负责生产、安全、供销、技术、机动等方面的分管领导以及业务职能部门承担相应职责的成本管控责任，负责从业务源头和前端控制成本。

5.4甲醇制造中心、公用动力中心、检修维护中心

负责及时统计中心的原、辅材料消耗、日常费用的核算；编制中心成本费用表及中心成本费用分析。

5.5成本核算机构设置

5.5.1财务部设成本主管1名，主要职责：负责修订、完善公司成本核算管理制度；负责公司及各中心成本核算标准化流程管理；负责公司及中心成本核算相关表格的设计；参与公司产品单位成本、主要材料单耗指标的定额管理；参与公司对各中心成本费用的考核；负责各中心成本核算员核算业务、ERP的培训。

5.5.2各中心设核算员1名，主要职责：负责中心及所属装置、班组的成本核算工作；参与中心及所属装置、班组的生产成本、主要材料定额管理；负责中心及所属装置、班组成本核算标准化流程管理；参与中心对所属装置成本费用的考核。

6管理要求

6.1管理体制

成本管理体制实行“统一管理，分级负责”的模式，实行“公司—中心—装置”三级管理体制。

6.2成本管理基础工作

6.2.1健全计量管理，准确的计量是做好成本考核的基本前提。按照成本核算及考核要求在各界区计量点安装计量装置，保证做到计量准确。

6.2.2做好完整的原始记录。要做好产量、质量、消耗等各项指标原始记录，做好交互分配确认单，做好出、入、退库记账工作。

6.2.3加强消耗预算管理。制定各项原料、辅助材料、燃料动力、费用等预算指标，并结合实际情况调整、完善消耗指标。

6.2.4做好资产清查工作。对原材料、辅助材料、产成品等定期清查、盘点，保证成本、费用计算的正确性、真实性。盘点小组人员每月26日对产成品、原料煤、燃料煤进行实地盘点，并出具盘点结果。

6.2.5划小核算单元。从最基本单元开始，明确各自责任权利，核算每一个单元的投入和产出，树立公司员工成本意识，让每位员工都能够从自身做起，结合自身工作特点，主动寻找降低成本的方法。

6.3成本核算对象与生产环节

6.3.1成本核算对象

产品：甲醇、蒸汽、氧气、水、电。

副产品：硫磺、异丁基油、液氧、液氮。

6.3.2甲醇生产工艺

煤浆制备→气化→渣水处理→变换→脱硫/脱碳→硫回收→合成压缩→氨压缩→甲醇合成→氢回收→精馏→中间罐区→成品罐区

6.3.3空分生产工艺

空气→自洁式空气过滤器→空气压缩机系统→空气预冷系统→进入分子筛纯化系统→进入增压压缩机→透平膨胀增压机→进入下塔参与精馏

6.3.4锅炉工艺

原料煤→锅炉→蒸汽→汽轮机→电

6.3.5水系统工艺

原水→循环水吸水池→加药→脱盐水→循环水→污水处理

6.4成本核算方法

6.4.1采用品种法核算成本，以产品品种为核算对象，以生产该产品而消耗的各项支出进行成本归集，核算该产品生产成本。

6.4.2甲醇制造中心为基本生产单位，采用实际成本核算。甲醇制造中心核算产品包括甲醇、硫磺、异丁基油。

6.4.3公用动力中心为辅助生产单位，采用实际成本核算。

6.4.3.1热电装置是辅助生产装置，主要为各装置提供电、蒸汽保障。核算产品包括蒸汽、电。该环节采用单独核算的方式归集电、蒸汽的成本，按各项消耗列支成本。

6.4.3.2水处理装置包括循环水、脱盐水、回用水、消防水、污水处理等，主要为全厂各装置提供用水保障，该环节主要核算脱盐水的成本支出，以原水补水量计算制水原料成本，平衡原水补水量与各装置用水情况。

6.4.3.3空分装置通过制氧机生产出合格的氧气供生产甲醇使用，在制氧过程中同时产出氮气，仪表气，工厂气，吹灰气。此环节成本只对氧气进行成本核算，其它气体成本忽略不计，核算方法与电、蒸汽成本核算相同。

6.4.4检修维护中心和生产指挥中心是以提供服务、劳务为主体的辅助生产单位，以费用方式归集成本。核算对象包括生产指挥中心的质检费、检维修中心的机电仪维护费。质检费、机电仪维护费主要成本组成项是人工成本、药剂、仪器费、维修费等列支。年初核定计划指标，以实际发生额列支辅助生产成本，将辅助生产成本结转到生产成本，月末辅助生产成本无余额。

6.5成本核算原则与账务处理

6.5.1成本列支范围和费用列支标准遵守国家和财政部门统一规定，划清成本列支的界限。按照权责发生制的原则进行核算，凡不属于本期产品承担的费用，无论款项是否已经支付，也不能计入本期产品成本。

6.5.1.1成本核算必须划清界限，不得相互混淆：正确划分收益性支出和资本性支出的界限；正确划分生产成本、期间费用和营业外支出的界限；正确划分本期费用与以后期间费用的界限；正确划分每种产品成本费用的界限。

6.5.1.2下列支出不得列入生产成本：为购置和建造固定资产、购入无形资产和其它资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物；各项罚款、赞助、捐赠支出；国家规定不得列入成本、费用的其它支出。

6.5.1.3下列收入不得冲减生产成本：规定应列入营业外收入