从内部审计角度谈管理层舞弊的防范
如何避免审计中的舞弊行为呢
避免审计中的舞弊行为是一个系统性的任务，涉及多个层面的策略和措施。
以下是一些关键的步骤和策略：1.建立健全的内部控制制度：企业应当制定并执行严格的内部控制制度，确保会计行为的规范性和会计信息的质量。
这包括明确的职责划分、审批程序、内部审计以及风险管理等方面的规定。
通过内部控制，可以有效预防和发现舞弊行为。
2.加强职业道德和诚信教育：审计人员应具备高度的职业道德和诚信意识，坚守独立、客观、公正的原则。
通过定期的职业道德教育和培训，增强审计人员的诚信意识和责任感，降低舞弊行为的发生概率。
3.实施严格的审计程序和方法：审计人员应采用科学、规范的审计程序和方法，确保审计工作的全面性和准确性。
在审计过程中，应重点关注高风险领域和异常交易，通过充分的证据收集和分析，揭示潜在的舞弊行为。
4.加强外部监督和合作：政府、监管机构和社会公众应共同参与到审计监督中来，形成有效的外部监督机制。
同时，加强与相关部门的合作，共同打击舞弊行为，提高审计工作的透明度和公信力。
5.利用信息技术提高审计效率：借助大数据、云计算等信息技术手段，可以更加高效地收集、处理和分析审计数据，提高审计工作的效率和准确性。
通过数据挖掘和异常检测等技术手段，可以更快速地发现舞弊行为。
6.建立舞弊举报和奖励机制：鼓励内部员工和外部利益相关者积极举报舞弊行为，对于提供有效线索的人员给予适当的奖励。
这不仅可以及时发现和处理舞弊行为，还可以增强公众对审计工作的信任和支持。
总之，避免审计中的舞弊行为需要从多个方面入手，包括建立健全的内部控制制度、加强职业道德和诚信教育、实施严格的审计程序和方法、加强外部监督和合作、利用信息技术提高审计效率以及建立舞弊举报和奖励机制等。
通过这些措施的实施，可以有效预防和打击舞弊行为，保障审计工作的质量和信誉。
浅析内部审计在企业舞弊防范中的作用
财会审计浅析内部审计在企业舞弊防范中的作用杨礼洪，杨婉妮（桂林理工大学管理学院，广西 桂林 541004）摘 要：21世纪以来国内外出现了许多企业舞弊案件，其中最大原因就是因为内部审计在企业舞弊防治中的力度不够，不能防范企业舞弊，这也使得企业管理者、投资者和国家政府越来越重视企业的内部审计工作。
本文从内部审计的相关理论出发，针对企业可能使用的舞弊手法，对内部审计在舞弊防范中的作用进行了分析总结。
关键词：内部审计；财务舞弊0 引言近年来，我国上市公司迅速发展，在中国经济发展中占据重要地位，每个企业都想脱颖而出，各种手段层出不穷，企业舞弊也随之出现。
世通公司、科龙电器、东芝财务造假等丑闻的出现给内部审计界敲响了警钟。
财务舞弊隐蔽性较强，手段先进，会计师事务所等外部审计一般是很难查出来，这也让公司重新审视内部审计在舞弊防范中的作用。
1 财务舞弊动因及手法1.1 舞弊动因作者简介：杨礼洪（1980—），女，江苏宜兴人，专任教师，助教，研究方向：财务管理。
出租方承担的维修费、管理费、保险费、房地产税等。
净收益的计算分为两个阶段：在租赁期内，按租赁合同约定的资金收入扣除按租赁合同约定的营运费用计算；在租赁期外，按客观收益确定，用同类投资性房地产的租金收入扣除正常使用时有出租方承担的营运费用来计算。
4.2.2 折现率的确定折现率实质是投资者期望的投资报酬率，等同于与投资性房地产同等风险投资的收益率，根据具体的评估对象的性质、用途、市场投资风险等因素综合确定。
投资性房地产由于所处地区、性质、用途、投资时间等的不同，导致投资风险不同，因此，所确定的折现率也不同。
折现率可以根据市场提取法、累加法、投资排序插入法、资本成本法来确定。
4.2.3 收益期限的确定收益期限是自评估基准日起，预期未来可以获得收益的时间，通常用年表示。
收益期限要综合考虑投资性房地产的经济寿命和土地使用权的剩余年限来确定。
已出租或持有并准备增值的土地根据土地使用权的剩余年限来确定收益期限。
论内部审计在防范会计舞弊中的有效性
论内部审计在防范会计舞弊中的有效性于立群摘要：会计舞弊是企业发展过程中必定会面临的问题，同时该问题会对单位的财务运营埋下极大的隐患。
要想遏制会计舞弊这种现象只有将其作为研究对象，同时探究其危害与特征，在该基础之上才能够通过内部审计有针对性解决其弊端，利用内部审计在会计舞弊中的有效性来防范会计舞弊。
关键词：内部审计；会计舞弊；有效性一、内部审计角度下的会计舞弊单位或者是个人通常为了谋取违法的经济效益，或者是为了掩饰不正当的经济交易行为，利用违规的手段来使得企业的财务部门在财务数据上进行粉饰，掩盖这部分违法财务信息，或者就是伪造虚假信息的行为情况就是会计舞弊。
内部审计角度下的视角看待会计舞弊，其明确的认为会计舞弊就是一种不顾国家法律与会计准则的违规行为。
会计舞弊行为的产生通常会伴随下列情形。
第一对企业的财务数据资料进行隐瞒；第二，将企业的财务会计信息进行伪造与修改；第三，个直接在会计凭证环节进行违法手段；第四，个在财务部门进行财务包边编制时，通过编制完美的财务报表来欺骗投资者。
通过这种欺诈的形式，有意的违反企业与国家法律制定的会计准则，从而来谋取个人非法的经济利益或是法律中不允许的经济活动交易。
可以看出会计舞弊不仅会对企业的发展产生极大的阻碍，同时也会对社会稳定造成不利影响。
所以要营造出良好的市场环境同时有效的遏制会计舞弊的情况就从内部审计的强化角度出发，而且要对企业的各项经济业务活动提供一定的监督机制。
二、会计舞弊产生的不良影响企业出现会计舞弊的迹象之后有没有对其及时的扼杀，会为会计舞弊甚至是财务造假等不良现象形成良好的“生长土壤”，最终会为企业埋下巨大的隐患，可能会对企业的财务运营造成极大的阻碍。
会计舞弊这一不良情况诞生后，无论其牵涉的金额大小，如果不及时的扼杀，最终对企业的战略目标的实现是极为不利的。
如何为企业带来巨现，定期核查会计账目，加强会计内部业务的真实性，一旦发现不良账目，立即汇报相关部门从严处理，要形成严格的内部监管机制来达到保护单位财产安全的目的。
从舞弊三角理论的视角解析内部审计与舞弊防范
从舞弊三角理论的视角解析内部审计与舞弊防范「内容提要」舞弊三角理论将压力、机会和借口作为舞弊形成的三个因素。
本文从舞弊三角理论三因素角度，结合内部审计实践来解析内部审计在舞弊防范中的职能和作用机制，并提出相应的防范舞弊的对策方法，进一步探讨促进内部审计在舞弊防范方面的功能。
「关键词」舞弊，舞弊三角理论，内部控制，舞弊审计一、舞弊和舞弊三角理论国际内部审计师协会（IIA）在1993年发布的《内部审计实务标准》中指出，舞弊包含一系列故意的不正当和非法欺骗行为，这种行为是由一个组织外部或内部的人来进行的。
我国《内部审计具体准则第6号-舞弊的预防、检查与报告》（以下简称《内部审计具体准则第6号》）中所称的舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。
舞弊的产生具有一定的原因。
对于舞弊成因的分析，美国注册舞弊审核师协会创始人，曾任美国会计学会会长的Albrecht 教授提出了著名的舞弊三角理论。
该理论认为舞弊产生有三个因素，即压力、机会和借口。
压力因素，是舞弊者的一种行为动机。
机会因素，是指企业舞弊行为能够被掩盖起来不被发现而逃避惩罚的可能性。
舞弊之所以存在，客观上是因为存在舞弊的机会，即内部控制存在漏洞。
例如，如果存在一个实施财务报表重大错报的环境，那么被审计单位发生舞弊的概率就会大增。
借口因素，是指舞弊者舞弊的合适理由。
舞弊者的道德、品质、价值观，会促使其主动犯错，并能为自己的行为找到借口，使之合理化。
产生舞弊的这三个因素之间并不是缺一不可的关系，在任何一种情形下，被审计单位都有可能发生舞弊。
美国注册会计师协会发布的舞弊审计准则 SAS No.99中就详细描述了舞弊环境存在的上述三个特征因素，并要求审计人员从这三个方面关注舞弊风险因素。
二、内部审计在舞弊防范中的职能内部审计在舞弊防范中所能发挥的作用与内审部门在企业组织结构中的地位和职能密切相关。
浅析内部审计在防范会计舞弊中的有效性
浅析内部审计在防范会计舞弊中的有效性【摘要】内部审计在防范会计舞弊中发挥着重要作用。
本文首先介绍了内部审计的定义和作用，探讨了其在防范会计舞弊中的关键作用。
通过分析实际案例，验证了内部审计的有效性，同时指出了内部审计面临的挑战。
最后提出了提升内部审计有效性的方法，强调了内部审计在防范会计舞弊中的重要性。
建议加强内部审计的独立性和专业性，与其他部门合作，共同防范会计舞弊。
未来研究可从改进内部审计工具和技术、加强内部审计教育培训等方面展开，为有效防范会计舞弊提供更好的支持和保障。
【关键词】内部审计、会计舞弊、有效性、作用、实际案例、挑战、提升方法、重要性、建议、未来研究方向1. 引言1.1 研究背景内部审计是指由企业内部独立的部门或外部独立机构对企业的财务、经营活动进行全面而系统的检查和评价，以提高企业的管理效能和风险控制水平的一种管理工具。
内部审计不仅仅是发现企业内部的问题和风险，更重要的是在提供改进建议和方案的对企业的经营活动进行监督和指导，有效地发挥风险管理和控制的作用。
在防范会计舞弊方面，内部审计可以通过对企业内部的财务记录、交易过程、内部控制等方面进行全面的审计和监督，及时发现和纠正存在的问题和风险，降低会计舞弊的可能性。
通过对企业内部制度和流程进行评估和改进，提高企业的风险防范能力，进一步加大对会计舞弊的防范力度。
1.2 研究目的本文旨在探讨内部审计在防范会计舞弊中的有效性。
通过对内部审计的定义和作用进行分析，了解内部审计在实际案例中的有效性，并探讨存在的挑战及提升内部审计有效性的方法。
本文将阐述内部审计在防范会计舞弊中的重要性，并提出对内部审计的建议，指出未来研究方向。
通过深入探讨内部审计在防范会计舞弊中的作用和影响，旨在提高内部审计的实效性，为企业进一步加强内部审计工作提供参考依据。
1.3 研究意义研究意义：内部审计在防范会计舞弊中的有效性一直是财务领域的热点问题，对于提高企业的经营效率、保障财务数据的准确性和透明度具有重要意义。
关于识别和防范被审计单位舞弊风险的几点思考
关于识别和防范被审计单位舞弊风险的几点思考识别和防范被审计单位舞弊风险，是审计工作中非常重要的一环。
舞弊风险可能对被审计单位造成严重的财务损失和信誉风险，因此审计人员需要对舞弊风险保持高度警惕，并采取相应的措施进行预防和识别。
下面我们就对于识别和防范被审计单位舞弊风险的几点思考进行探讨。
第一，加强风险意识审计人员需要不断加强对舞弊风险的认识和理解，意识到舞弊风险可能存在的各个环节和方面。
在审计过程中，要对涉及重要财务数据的环节进行重点关注，如资金流动、收益确认、成本支出等。
也要关注可能存在舞弊动机和机会的员工或管理人员，加强对其行为的监督和控制。
只有通过不断加强风险意识，审计人员才能在审计过程中发现潜在的舞弊风险，并及时采取预防和控制措施。
第二，加强内部控制的评估和测试内部控制是被审计单位预防和控制舞弊风险的重要手段。
审计人员需要对被审计单位的内部控制进行全面的评估和测试，确保其有效性和完备性。
在评估和测试过程中，需要重点关注内部控制的设计和运行是否存在缺陷，是否存在可能被利用进行舞弊的漏洞。
也要对内部控制的执行情况进行审查，确保员工和管理人员严格按照内部控制制度的要求进行操作。
只有加强内部控制的评估和测试，审计人员才能及时发现可能存在的内部控制问题，并提出相应的改进建议。
加强数据分析和审计技术的应用随着信息技术的发展，数据分析和审计技术在审计工作中的应用越来越广泛。
审计人员可以利用数据分析工具对被审计单位的财务数据进行全面的分析，通过比较、趋势分析等手段，发现异常或不正常的情况。
审计人员也可以利用审计技术对被审计单位的关键业务过程进行深入分析和检查，发现可能存在的舞弊风险。
通过数据分析和审计技术的应用，审计人员可以加强对舞弊风险的识别和预防，提高审计工作的效率和精度。
识别和防范被审计单位舞弊风险是审计工作中非常重要的一项任务。
审计人员需要加强风险意识，加强内部控制的评估和测试，加强数据分析和审计技术的应用，加强对关键风险领域的关注，全面提升对舞弊风险的识别和防范能力。
基于内部审计与舞弊控制的研究
基于内部审计与舞弊控制的研究内部审计与舞弊控制是现代企业管理中非常重要的组成部分。
内部审计是指组织机构内部实施的一种独立和客观的评价活动，旨在评估、提供建议、改进组织行为、风险管理和内控过程的效果。
舞弊控制包括一系列措施和机制，用于防止和检测组织内部的舞弊行为。
本文将探讨基于内部审计与舞弊控制的研究。
内部审计是一个关键的管理工具，可以帮助组织评估内部控制环境，发现潜在的风险和问题。
内部审计人员可以独立地评估组织的财务和非财务信息，确保其准确性和可靠性。
通过对组织的各种业务流程和程序进行审查，内部审计可以发现潜在的漏洞和弱点，提供建议和改进措施，以加强内部控制。
舞弊是企业面临的重要风险之一。
舞弊行为可能导致企业巨额损失，破坏企业声誉和信誉。
需要一套有效的控制措施来预防和检测舞弊行为。
这些控制措施可以包括建立适当的内部控制制度和检查程序，加强对员工行为的监督和管理，实施严格的财务管理和审计制度，以及培训员工关于舞弊行为的意识和预防。
内部审计和舞弊控制之间存在着密切的联系。
内部审计可以通过对组织内部控制环境的评估，发现舞弊风险并提供建议和改进措施，以预防和检测舞弊行为。
内部审计还可以对舞弊行为进行调查，发现和收集证据，并帮助组织采取必要的纠正措施。
在研究内部审计与舞弊控制的关系时，研究者可以从以下几个方面进行探讨：可以研究内部审计对舞弊控制的影响。
内部审计的存在和实施是否能够提高组织的舞弊控制效果？通过对一定数量的实证数据进行分析，可以探究内部审计对舞弊控制的有效性和影响程度。
基于内部审计与舞弊控制的研究是一个综合性的课题，涉及多个方面的内容。
通过深入研究和探讨，可以为企业提供更好的管理方法和控制措施，提高内部控制的效果，减少舞弊风险。
内审舞弊的预防检查与报告
内审舞弊的预防检查与报告内审是指组织内部对自身经营管理情况、财务状况以及各类运营活动进行检查、评估和分析的一种管理手段。
然而，有时候内审过程中可能存在舞弊行为。
为避免和预防舞弊，在内审过程中需要进行相应的预防检查与报告。
1.预防舞弊的内审检查方法：（1）建立有效的内部控制制度：制订适当的内部控制制度，规范各项工作流程，并对所有工作环节进行保密性及权限的控制。
（2）建立内部审计制度：组织内部设置内审部门，及时发现各类操作流程、经济活动和财务账务信息中存在的问题和隐患，并建议解决对策。
（3）加强对风险的识别与评估：采用定期或不定期的内部风险评估，及时发现潜在的舞弊风险，并采取相应的预防措施。
（4）制定安全政策和教育培训：制定组织的安全政策，对组织人员进行相关舞弊风险的教育培训，提高人员的安全意识。
（5）建立报告机制：建立匿名举报机制，鼓励员工及时向内审部门汇报任何发现的不当行为。
2.预防舞弊的内审报告内容：（1）风险评估结果：内审应根据对组织内各项经营活动的风险评估，对存在的潜在舞弊风险进行识别、描述和评估。
（2）问题发现：报告中应清晰地列出发现的问题，包括可能存在的舞弊行为，提供相关数据和事实依据，以便后续追查和处理。
（3）诊断原因：对舞弊行为发生的原因进行分析和诊断，如内部控制不完善、人员管理不严格等，并提出改进建议。
（4）风险控制及改进建议：根据问题发现和原因诊断，提出具体的预防措施和改进建议，以防止类似问题再次发生。
（5）舞弊报告和处理结果：报告中应详细记录舞弊行为的情况，包括舞弊人员信息、损失金额等，并说明舞弊问题的处理结果。
预防舞弊的内审检查与报告是组织内部控制和风险管理的重要环节，可以有效预防和发现舞弊行为，保护组织利益和声誉。
通过建立有效的内部控制制度、内部审计制度、风险识别与评估机制，加强安全政策和培训，建立报告机制等措施，可以提高内审工作的效益和准确性，确保组织运作的合规性和透明度。
基于内部审计与舞弊控制的研究
基于内部审计与舞弊控制的研究内部审计是指组织内部独立的审计机构对组织的财务、运营、风险管理以及治理等方面进行评估和监督的过程。
而舞弊控制是指组织为了防范和发现内部和外部的欺诈行为而制定的策略和程序。
内部审计与舞弊控制之间有着密切的联系，内部审计既可以发挥舞弊控制的作用，又需要舞弊控制的支持和监督。
本文将从内部审计与舞弊控制的关系、内部审计在舞弊控制中的作用以及如何完善内部审计机制来预防和发现舞弊行为等方面进行研究分析。
二、内部审计在舞弊控制中的作用1. 发现潜在的风险和不正常行为内部审计机构具有独立的地位和专业的审计技能，可以通过对企业的各项业务进行全面的审计和评估，从而发现潜在的风险和不正常行为。
通过审计程序和内部控制的评估，内部审计可以识别出可能存在的舞弊风险和漏洞，及时采取相应的控制措施，预防舞弊行为的发生。
2. 监督和支持舞弊控制措施的执行内部审计机构可以对组织的舞弊控制策略和措施进行监督和评估，确保其有效执行。
通过对舞弊控制的有效性和可行性进行审计评估，内部审计可以及时发现舞弊控制方面的问题和漏洞，提出改进建议，并监督相关部门对改进建议的执行情况，从而保障舞弊控制措施的有效性和可靠性。
3. 提供舞弊调查的支持和协助在发生舞弊行为时，内部审计机构可以提供调查的支持和协助。
通过审计程序和内部控制的评估，内部审计可以迅速发现舞弊行为的蛛丝马迹，并协助相关部门进行调查和取证工作，从而加快调查进程，降低企业损失。
三、完善内部审计机制预防和发现舞弊行为为了更好地发挥内部审计在舞弊控制中的作用，需要进一步完善内部审计机制，从以下几个方面提升内部审计的有效性和专业性：1. 加强内部审计人员的培训和教育内部审计人员是内部审计机构的核心力量，其专业素养和业务水平直接关系到内部审计的有效性和可靠性。
组织应加强对内部审计人员的培训和教育，提高其审计技能和业务水平，使其能够熟练掌握审计工具和方法，熟悉企业的业务和运营情况，提高对舞弊行为的识别和预防能力。
审计师对企业内部腐败与欺诈的防范
审计师对企业内部腐败与欺诈的防范审计是一项重要的工作，旨在评估并提供对企业财务状况的可靠意见。
然而，尽管有严格的审计程序和准则，仍有一些企业陷入腐败和欺诈的漩涡。
为了保护企业免受这些问题的侵害，审计师扮演着至关重要的角色。
在本文中，将探讨审计师在防范企业内部腐败与欺诈方面的作用和应对方法。
1. 加强内部控制内部控制被认为是防范企业腐败和欺诈的第一道防线。
审计师可以帮助企业评估现有的内部控制体系，确保其有效运作。
通过审计程序和测试，审计师可以确定潜在的弱点和风险，并提供建议和解决方案以加强内部控制。
此外，审计师还可以确保合规性和制定适当的审计计划，以减轻潜在的腐败和欺诈风险。
2. 提高审计程序的灵活性审计师应当意识到，腐败和欺诈是变幻莫测的，常常伴随着新的手法和技术。
因此，审计师需要灵活调整审计程序，以保持与时俱进的能力。
这可能包括使用数据挖掘和分析工具，以确认异常模式或不寻常的交易，并深入调查细节。
此外，应定期更新审计师的专业知识和技能，以便及时应对新的腐败和欺诈行为。
3. 进行全面审查审计师应当进行全面审查，包括财务报表、内部流程和组织文化等方面。
通过审查财务报表，审计师可以确定是否存在虚报收入、夸大资产价值或隐瞒负债等问题。
审查内部流程可以揭示潜在的风险和弱点，例如缺乏审批制度、单一的财务控制者或弱势的监督程序。
此外，审计师还需观察组织文化，并警惕不正当行为的存在，如压力、欺凌、忽视道德原则等。
4. 加强沟通与合作审计师与企业管理层和内部控制部门之间的良好沟通和合作至关重要。
审计师应当与企业管理层保持密切联系，了解企业的风险和挑战，并提供恰当的建议和指导。
同时，审计师应鼓励内部控制部门与其他部门合作，共同制定并执行防范腐败和欺诈的策略和措施。
通过加强沟通与合作，审计师可以更好地了解企业的内部环境，并及时识别潜在的风险和漏洞。
5. 强调道德和职业操守作为独立的第三方，审计师的道德和职业操守是防范企业腐败和欺诈的基础。
内部审计与舞弊控制
内部审计与舞弊控制内部审计与舞弊控制摘要：近年来，企业舞弊案的发生不断曝光，舞弊行为已经引起了各企业的高度关注，无论是雇员舞弊还是管理层舞弊，都将给企业带来巨大的损失。
舞弊案的产生与企业本身内部审计缺失相关，预防舞弊的关键是建立有效的内部审计制度。
内部审计职能可以通过确认组织舞弊风险管理框架的有效性，并在特定确实认业务中，通过考虑潜在舞弊和控制的有效性，在管理组织的舞弊风险中发挥重要作用。
有关内部审计与舞弊控制已成为各界所关注的焦点。
本文主要介绍了内部审计如何在舞弊风险管理中发挥作用，并且提出了一些相应的完善措施。
关键词：内部审计；风险管理；舞弊风险21世纪是公司治理的天下，随着企业环境的变化，内部审计已成为董事会、审计委员会以及管理层等的重要支持者，并且也为主要利益相关者与外部审计人员所关注，因此其享有“风险管理专家〞的称号，在企业的组织地位越来越受到重视。
国际内审实务标准对内部审计的一些硬性规定也明确了内审活动必须对风险管理过程的有效性进行评价评估，并为其提供完善建议。
从一定程度上考虑，内部审计活动包括了企业全部的经营活动，本文主要介绍内部审计活动在如何在风险管理与舞弊控制中发挥作用。
一、内部审计内涵与舞弊相关概念内部审计根据国际内审师协会IIA发布的?国际内审专业实务框架?，我们可以了解到内部审计现在全新的定义可以从以下几点理解：内部审计是一种确认和咨询活动，具有客观性与独立性；内部审计的目标是为改善组织的运营和增加企业价值做出奉献；内部审计活动运用系统且标准的方法来评价风险管理、控制与治理过程的效果，并为其改善做出奉献，为企业实现组织目标保驾护航。
可见内部审计在内部控制和风险管理方面具有积极作用，为公司完善治理提供保障，其目的是帮助企业实现目标。
舞弊舞弊是一种有意的行为，与错误有着显著不同，错误往往是无意行为。
舞弊通常具有动机，目的性强，舞弊是一种不正当且不合法的欺骗行为。
舞弊的主体和对象多样复杂，舞弊通常借助一定的手段和方式，产生损人利己的行为后果。
审计师如何应对审计中的错误与舞弊风险
审计师如何应对审计中的错误与舞弊风险在审计工作中，审计师面临着错误和舞弊风险的挑战。
错误可能是无意的，而舞弊则属于有意的欺诈行为。
审计师的责任是准确评估这些风险并采取适当的措施来应对。
本文将讨论审计师如何应对审计过程中的错误与舞弊风险，并提供一些建议和方法。
1. 识别错误和舞弊风险审计师首先需要准确识别可能存在的错误和舞弊风险。
这可以通过收集和分析相关的信息和数据来实现。
审计师应该了解客户的业务、内部控制系统和风险管理框架，以便能够辨别潜在的错误和舞弊行为。
2. 建立有效的内部控制系统审计师可以建议客户建立和加强内部控制制度，以最大程度地降低错误和舞弊的风险。
内部控制系统应该涵盖财务报告、资产保护和合规性等方面，以确保企业的运营和财务活动的合法性和透明度。
3. 进行细致的数据分析审计师应当运用适当的数据分析工具和技术，对客户的财务数据进行细致的分析。
这样可以发现异常情况和潜在的错误或舞弊行为。
审计师可以通过比较历史数据、与同行业公司进行对比以及分析财务指标等方式，来发现潜在的问题。
4. 采取适当的审计程序审计师在进行检查和核实时，应当采取适当的审计程序来检测错误和舞弊的存在。
这包括对关键账户和交易进行更加详细的审查，以及对内部控制制度的测试和评估等。
审计师还应当进行充分的实地检查和取证，以确保审计工作的准确性和可靠性。
5. 针对错误和舞弊行为采取措施一旦审计师发现错误或舞弊行为，应当立即采取相应的措施。
这可能包括进一步的调查和核实，与相关部门和管理层的沟通以及报告审计师的发现。
审计师应当保持专业道德并遵循相关的法规和规定，确保自己的行为合法和合规。
6. 持续学习和提升专业知识鉴于错误和舞弊风险的不断变化和演变，审计师应当不断学习和提升自己的专业知识。
这包括学习最新的审计准则和法规，参加培训和研讨会，与同行业的专家和同事交流经验等。
只有不断学习和提升自己，审计师才能更好地应对错误和舞弊风险。
总结：审计师在应对审计过程中的错误与舞弊风险时，应准确识别风险、建立内部控制系统、进行数据分析、采取适当的审计程序、采取措施并持续学习。
内部审计在检查、防范会计舞弊中的有效性的心得 范文
内部审计在检查、防范会计舞弊中的有效性的心得范文公司会计舞弊问题一直是会计职业界、审计职业界和法律界共同关心的问题。
近几年来，学术界针对公司会计舞弊的检查与防范开展了许多讨论，并由此产生了一门集会计学、审计学、社会学、心理学、管理学、犯罪侦查学于一体的“舞弊审计学”。
为了解决在法律上有关会计问题是否涉及犯罪，并提供相关的法律辩论证词及证据，又相应产生了一门兼顾法律与会计准则、同时与舞弊审计学相配合的“法学会计”。
面对职业界和学术界对公司会计舞弊问题的高度关注，内部审计怎么办?对此，本文进行了一些探索。
一、公司会计舞弊的危害及特点分析（一）公司会计舞弊的危害1990年以来，中国会计理论界对会计舞弊问题进行了广泛研究。
笔者认为我国公司会计舞弊最有权威的定义是XX年7月发布的《独立审计具体准则第8号错误与舞弊》中对会计舞弊的定义，即导致会计报表产生不实反映的故意行为。
它主要包括：（1）伪造、变造记录或凭证；（2）侵占资产；（3）隐瞒、删除交易或事项；（4）记录虚假的交易或事项；（5）蓄意使用不当的会计政策。
会计舞弊的危害性很大，表现在：舞弊所制造的错误信息将严重误导各类决策者，从而导致各个市场行为主体乃至国家相关决策机构被误导而制订出错误决策，破坏市场运行机制；损害国家财经法律法规和会计制度的严肃性，扰乱社会经济秩序；侵犯公司股东、债权人、顾客及雇员的合法权益，使其蒙受巨大经济损失；通过隐匿收入、虚列支出偷逃国家税款，导致国家税收流失；助长个人贪污腐败行为的滋生；使尚未成熟的证券市场饱受虚假错误信息的冲击，严重误导证券投资者的行为，破坏市场游戏规则，加剧市场投机和市场波动，影响社会安定。
（二）公司会计舞弊的特点当前部分公司的财务报表存在故意错报或盗用资产的舞弊行为，且数额巨大。
从其舞弊的时间来看，会计舞弊通常不是一次交易完成，大多数至少跨越2个会计期间，经常涉及到季度和年度会计报表；从其舞弊的收入来看，大多数会计舞弊行为是通过提前确认收入或虚构收入来实现，很多收入舞弊仅仅是在期末对交易进行处理；从其舞弊的资产来看，有一些会计舞弊行为是高估资产或是将不存在的资产登记入账；从其舞弊的形式来看，会计舞弊有通过隐藏债务、逃避税收、资产重组、关联交易、库存挂账、资产评估等，在报告上大做文章；从其舞弊的行为人来看，会计舞弊的制造者大多为公司的高级管理人员，他们基于种种动机操纵财务数据。
审计工作如何更好地发现潜在的舞弊风险
审计工作如何更好地发现潜在的舞弊风险在当今复杂多变的商业环境中，舞弊行为屡见不鲜，给企业和社会带来了巨大的损失。
审计作为一种重要的监督手段，肩负着发现潜在舞弊风险的重任。
那么，如何才能让审计工作更有效地发挥这一作用呢？首先，审计人员要具备敏锐的洞察力和高度的职业怀疑精神。
这意味着不能轻易相信表面现象，要对所获取的信息保持警惕，不断思考和质疑。
比如，当看到一份异常完美的财务报表时，不能仅仅因为其表面的合规性就放松审查，而要深入探究背后是否存在人为操纵的可能。
深入了解被审计单位的业务流程和内部控制是关键。
只有熟悉企业的运营模式，才能准确识别可能存在舞弊的环节。
比如，在销售业务中，如果存在销售政策频繁变更、客户信用评估不严格等情况，就可能隐藏着舞弊的风险。
对于内部控制，要关注其设计的合理性和执行的有效性。
一个存在漏洞的内部控制系统很容易被不法分子利用进行舞弊。
审计人员还需善于运用数据分析技术。
随着信息技术的发展，企业的数据量越来越大，传统的审计方法可能无法满足需求。
通过建立数据分析模型，对大量的业务数据进行筛选、对比和分析，可以快速发现异常情况。
例如，对比不同时期的销售数据，若发现某个时间段销售额突然大幅增长，而同期市场环境并无明显变化，这就可能是一个值得关注的信号。
此外，加强与内部各部门的沟通协作也十分重要。
审计部门不能孤立地工作，而应与财务、采购、销售等部门保持密切联系。
从其他部门获取的信息往往能为审计工作提供新的线索和视角。
比如，从采购部门了解到供应商的变动情况，可能会发现一些与采购舞弊相关的迹象。
实地调查和走访同样不可或缺。
有时候，仅仅依靠书面资料和数据是不够的，亲自到业务现场去观察、询问，能够获取更直观、真实的信息。
比如，查看仓库的库存管理情况，与一线员工交流工作流程，都可能发现潜在的舞弊问题。
另外，关注行业动态和相关法律法规的变化也是必要的。
不同行业的舞弊特点和风险点有所不同，及时了解行业的最新情况，有助于审计人员更有针对性地开展工作。
内部审计与财务舞弊的分析与管理
内部审计与财务舞弊的分析与管理摘要：在我国，随着社会主义市场经济的不断深入发展，行政事业单位和企业的财务舞弊问题也日益突出。
一些行政事业单位存在做假账、私设小金库等会计舞弊行为，这也滋生了政府官员贪污受贿、挪用财政资金等腐败行为。
一些企业为了短期的眼前利益，违反国家法律法规及制度的规定，采用各种违法手段做出财务舞弊行为。
这不仅不利于企业本身的长远发展，同时也扰乱了市场运行机制。
因此，加强行政事业单位和企业的内部审计显得尤为重要。
打击财务舞弊行为是当前社会发展的当务之急。
本文对内部审计进行介绍和分析，并就行政事业单位和企业的财务舞弊行为的防范与治理提出解决措施。
关键词：内部审计；财务舞弊；分析；防范与治理措施一、内部审计概述（一）对内部审计的理解1、内部审计的定义内部审计是指由本单位内部专职审计人员组成的审计机构按照国家相关的法律法规和中国内部审计协会（CIIA）制定的内部审计准则的相关公认的审计标准以及本部门、本单位的规章制度，通过应用系统的、规范的方法和程序，相对独立地对本单位及其所属单位的财政财务收支情况的真实性、合法性以及其他经济活动进行事前和事后的审查与评价。
旨在优化调整组织的内部结构，提高运营效率，增加组织价值，帮组组织实现其目标。
2、内部审计的特点（1）审计机构和审计人员都从属于本单位内部。
相对于外部审计而言，内部审计机构是在服务管理部门的基础上，从事独立的检查、监督和评估活动。
内部审计目标是促进部门的改进，提高管理水平和组织内部的经济效益是内部审计的主要审计目的，所以说内部审计是基于管理要求为单位提供专业的咨询服务。
对组织内部服务是内部审计的基本特征。
内部审计人员也是由组织内部的员工担任，就审计专业水平而言，与外部审计人员的素质有一定的差距。
（2）内部审计工作的相对独立性。
不管是内部审计还是外部审计，都应保持独立性，都要遵守国家相关的法律法规和规章制度，以保证审计结果的真实有效、客观公正。
浅议企业内审对舞弊的防范策略
2017年1期总第838期企业的发展。
对于公司治理来说，股东、董事会、管理层三者之间是紧密相连同时又存在博弈关系，只有充分协调三方的利益，保证各方能够正确履行自己的职权，不越权，才能够保证公司能够平稳运行下去。
优化公司股权结构，根据公司实际情况选择最合适的治理模式，达到内部权利、利益的平衡与制约。
以万科等为代表的非国有企业使用的是“管理层中心主义”模式，这种模式强调管理层的重要性，而忽视股东的中心性，导致公司的股权极度分散，股东无法拧成一股绳，自然也没有集中的话语权。
尽管这种模式避免了“股东会中心主义”带来的经营管理问题，但是股权极度脆弱，管理层对于董事会的决策能够产生影响，在出现大规模股权收购就很容易引发股权的大规模变动，进而引发公司高层的调整，对公司的治理产生不利影响。
不论股权结构集中还是分散，不管控制权掌握在谁手中，由资本自发选择公司治理模式并形成内部权力制衡、推动治理模式正常运转，这样的治理模式才最符合企业实际。
3.加强信息披露此外，对于上市企业来说，应该加强信息披露。
对于上市公司来说，建立完善的信息披露制度有利于降低信息不对称带来的问题。
以制度约束上市公司的信息披露行为，保证上市公司在信息披露中能够有制度可依，最终促进上市公司信息披露的市场监督以及内部自我约束，最大限度保护中小股东的合法权益。
对于上市公司来说，其涉及到的业务范围较广，为了保证信息披露的准确性，应该针对不同类型的业务进行细分，结合具体的要求有针对性、分步进行信息披露。
同时国资委、中央银行、银监会、证监会、保监会应该充分发挥出自己的行政监督作用，对于上市公司披露的信息要技术予以确认，并且有针对性建立起相应的监督管理细则，通过制度化、规范化的措施保证上市公司信息披露质量。
加大对于上市公司财务信息的监督审查，对其财务信息披露中存在的不足要及时予以整除，并且按照规定要求其在限定时间内进行完善，如果逾期不整改，则应该采取强制手段予以强制执行。
内部审计与财务舞弊的分析与管理
内部审计与财务舞弊的分析与管理一、内部审计的概念和目标内部审计是指一个组织中独立的、客观的、专业的部门对该组织的风险管理、控制和治理进行评估，以提供有关操作效率、经济效益和遵循合规性的保证，并提出改进建议的活动。
目标是帮助组织管理层全面了解和评估控制、治理和风险管理过程的有效性。
内部审计的概念和目标有助于识别和管理财务舞弊风险。
财务舞弊是指企业内部人员以欺骗、隐藏或伪造信息的方式，谋取个人或集团经济利益的行为。
内部审计通过评估组织的内部控制、治理和风险管理，可以帮助组织发现和防范财务舞弊行为。
二、内部审计对财务舞弊的分析1.评估内部控制和制度内部审计通过评估组织的内部控制和制度，可以发现风险和薄弱环节，识别可能导致财务舞弊的因素。
通过这种方式，内部审计可以提供组织改进内部控制和制度的建议，减少财务舞弊风险。
2.发现潜在的财务舞弊行为内部审计通过对组织财务数据和交易的审查，可以发现潜在的财务舞弊行为。
例如，通过对财务报表的分析，内部审计可以发现异常账户，如经常性的金额不匹配、重复支付等。
通过对交易的审查，内部审计可以发现未经批准的支出、虚假开票等财务舞弊行为。
3.评估审计程序和方法内部审计可以通过评估审计程序和方法的有效性，提高对财务舞弊的检测和预防。
例如，内部审计可以检查审计程序是否覆盖了组织的关键财务流程和交易，是否与内部控制和制度相匹配。
通过对审计程序和方法的评估，内部审计可以提供改进建议，提高对财务舞弊的发现和管理能力。
三、内部审计与财务舞弊的管理1.建立有效的内部控制和监督机制组织应建立有效的内部控制和监督机制，以防止财务舞弊的发生。
这包括确立适当的授权和审批程序、分离职责、建立内部审计体系等。
同时，组织应加强对内部控制和制度的监督，通过内部审计等手段提供及时的反馈和改进建议。
2.培训员工和提高意识组织应定期培训员工，提高他们对财务舞弊风险的认识和防范意识。
培训内容可以包括财务舞弊的形式、监测和报告财务舞弊的方法等。
企业内部舞弊预防管理制度范文（二篇）
企业内部舞弊预防管理制度范文企业内部的舞弊行为对企业运营和发展会造成严重的影响，因此建立有效的舞弊预防管理制度对于企业的长期发展至关重要。
本文将以阐述企业内部舞弊预防管理制度的设计为主题，通过明确舞弊行为的定义和危害、建立完善的内控制度、加强员工培训和监督以及建立有效的举报机制等方面来探讨如何有效预防企业内部的舞弊行为。
首先，我们需要明确舞弊行为的定义和危害。
舞弊行为是指企业内部员工或管理人员以非法手段获取利益的行为，包括财务作假、内部交易、挪用资金等。
舞弊行为不仅会损害企业的声誉和形象，还会对企业的经济利益造成直接的损失。
因此，建立有效的舞弊预防管理制度对于保护企业的利益至关重要。
其次，我们应该建立完善的内控制度来预防舞弊行为的发生。
内控制度是指企业为了确保资产安全、完整性和正确性而建立的一系列控制措施和制度。
在舞弊预防管理制度中，应参考内部控制标准，建立合理的财务管理制度、审批制度和报销制度，确保各项业务的合规性和透明度。
此外，应加强对公司重要岗位的授权和审计，实现权责一致、分工明确。
再次，加强员工培训和监督也是预防舞弊行为的重要环节。
企业应定期组织针对性的培训，让员工了解公司的舞弊预防政策和制度，强化他们对舞弊行为的认知和警惕意识。
同时，建立健全的考核和激励机制，激发员工遵守制度、保护公司利益的积极性。
此外，建立起对员工行为的监督机制，通过内部审计、案例分析和风险评估等手段，对员工的行为进行监督和评估，发现问题及时处理。
最后，建立有效的举报机制是预防舞弊行为的重要保障。
举报机制应该能够让员工安全地向公司管理层举报内部的舞弊行为，并给予举报者保密和保护。
这不仅可以为员工提供一个舞弊行为的揭发渠道，更能够提高员工对舞弊行为的警觉性，减少舞弊行为的发生。
因此，企业应当建立健全的举报制度，明确举报的渠道和程序，并及时处置举报，对于查实的舞弊行为依法处理，对于举报者给予保护和奖励，以此鼓励员工踊跃参与舞弊的预防和揭发工作。
从内部审计角谈管理层舞弊的防范
从内部审计角度谈管理层舞弊的防范一.管理层舞弊的特殊性由美国注册舞弊核查师协会(Association of Certified Fraud Examiners,简称ACFE)的Albrecht、Williams和Wrens所著的《舞弊：对企业黑暗面的分析》舞弊的定义：“欺骗别人，并从别人那里获得利益的行为”，可将管理层舞弊定义为由管理人员为获利而实施的欺骗行为。
同时，可根据目的不同将管理层舞弊分为为获取组织利益的舞弊和为获取个人利益的舞弊。
本文所强调的是为获取个人利益而损害组织利益的管理层舞弊，它通过舞弊者在组织中占据的有利地位和职位来实现。
管理层舞弊不同于员工舞弊，员工舞弊一般通过利用内部控制制度的缺陷来实现，而管理层舞弊则可以通过其具有以合理成本建立内部控制制度并维护其有效执行的职务特权并长时间地对组织发挥重大控制作用来实现。
因此，一方面，正如劳伦斯?索耶在其《索耶内部审计—现代内部审计实务》一书中所说，在受信任的职位上，管理层获得别人的信任和尊敬，他们的动机几乎不会受到质疑，他们的解释几乎不会受到质询，他们作为利润中心经理这个受人尊敬的角色（独立单位的负责人），被置于怀疑范围之外。
另一方面，管理层舞弊所导致的损失比其他舞弊给组织造成的伤害和损失更大。
根据ACFE于1996年发布和2002年更新的一份关于美国舞弊和白领犯罪的研究报告—《职务舞弊和职权滥用全国报告》显示，管理层舞弊在三大类职务舞弊（侵占资产、贿赂和贪污、财务报告舞弊）中，主要是财务报告舞弊以及贿赂和贪污；员工舞弊则大多为侵占资产。
同时，统计分析表明，贿赂和贪污舞弊与侵占资产舞弊发生的频率之比为1:5.3，而造成的损失之比为52％：48％，管理层舞弊的平均损失是员工舞弊平均损失的8倍。
可见，管理层舞弊造成的损失非常高，是造成组织损失的真正罪魁祸首。
管理层舞弊还具有一些其他的特征，如舞弊经常发生在“账外”，造成的账面影响不明显；舞弊手段更加隐秘，表现为关联性（如利用中间商和关联方来转移公司利润）而非交易性（如侵占现金收款）等。
浅谈内部审计在舞弊防范中的对策
浅谈内部审计在舞弊防范中的对策（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）论文关键词：内部审计舞弊防范措施论文摘要：本文在根据内部审计具体准则的相关要求，在此基础上对内部审计中防范舞弊中的措施进行阐述。
近些年来舞弊案件时有发生，如美国的安然事件、法尔莫公司报表舞弊案件、中国的ST银广夏、湖北蓝田股份有限公司事件等，不仅影响财务数据的真实可靠性，而且使得人们对上市公司的盈利能力和报表的真实可靠性，以及对会计师事务所和审计人员的独立客观性产生质疑，对企业以及整个社会的影响都非常大。
在防范舞弊方面内部审计有先天的优势，内部审计人员有责任通过评价内部控制系统的有效性揭露业务经营部门存在的风险，以防止舞弊的发生。
一、会计舞弊舞弊包含政治舞弊、经济舞弊、管理舞弊及其他类型的舞弊。
《独立审计具体准则第8号》关于错误与舞弊中将舞弊定义为：导致会计报表产生不实反映的故意行为；而《注册会计师审计准则第1141号》关于财务报表审计中对舞弊的考虑中将舞弊定义为：被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为；以上两个定义中的舞弊都是指会计舞弊。
二、舞弊的三角理论舞弊的基本特征是行为人具有不良的动机并采取欺骗性的手段，通过欺骗性的手段获取不当利益，从性质上看是违法违规的。
著名的舞弊三角理论认为舞弊产生有三个因素，即压力、机会和借口。
压力因素是舞弊者的行为动机；机会因素是舞弊行为能够被掩盖起来不被发现而逃避惩罚的可能性。
从客观上来看舞弊的存在是因为内部控制存在漏洞；借口因素是舞弊者舞弊的合适理由。
舞弊者的道德、品质、价值观会促使其主动犯错，并为自己的行为找到借口，使之合理化。
这三种因素之间存在缺一不可的关系。
三、舞弊的防范措施对于内部审计师来说，发现舞弊不是一件容易的事情。
这是由于舞弊手段的多样性、灵活性及复杂性、舞弊行为的隐蔽性以及管理层舞弊对内部审计人员胁迫等原因所造成的，因此，内部审计人员应根据企业所处的实际情况进行判断、实施各种审计策略。
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从内部审计角度谈管理层舞弊的防范
作者：徐菁菁来源：选自《中国内部审计》2009年第8期
一.管理层舞弊的特殊性
由美国注册舞弊核查师协会(Association of Certified Fraud Examiners,简称ACFE)的Albrecht、Williams和Wrens所著的《舞弊：对企业黑暗面的分析》舞弊的定义：“欺骗别人，并从别人那里获得利益的行为”，可将管理层舞弊定义为由管理人员为获利而实施的欺骗行为。
同时，可根据目的不同将管理层舞弊分为为获取组织利益的舞弊和为获取个人利益的舞弊。
本文所强调的是为获取个人利益而损害组织利益的管理层舞弊，它通过舞弊者在组织中占据的有利地位和职位来实现。
管理层舞弊不同于员工舞弊，员工舞弊一般通过利用内部控制制度的缺陷来实现，而管理层舞弊则可以通过其具有以合理成本建立内部控制制度并维护其有效执行的职务特权并长时间地对组织发挥重大控制作用来实现。
因此，一方面，正如劳伦斯?索耶在其《索耶内部审计—现代内部审计实务》一书中所说，在受信任的职位上，管理层获得别人的信任和尊敬，他们的动机几乎不会受到质疑，他们的解释几乎不会受到质询，他们作为利润中心经理这个受人尊敬的角色（独立单位的负责人），被置于怀疑范围之外。
另一方面，管理层舞弊所导致的损失比其他舞弊给组织造成的伤害和损失更大。
根据ACFE于1996年发布和2002年更新的一份关于美国舞弊和白领犯罪的研究报告—《职务舞弊和职权滥用全国报告》显示，管理层舞弊在三大类职务舞弊（侵占资产、贿赂和贪污、财务报告舞弊）中，主要是财务报告舞弊以及贿赂和贪污；员工舞弊则大多为侵占资产。
同时，统计分析表明，贿赂和贪污舞弊与侵占资产舞弊发生的频率之比为1:5.3，而造成的损失之比为52％：48％，管理层舞弊的平均损失是员工舞弊平均损失的8倍。
可见，管理层舞弊造成的损失非常高，是造成组织损失的真正罪魁祸首。
管理层舞弊还具有一些其他的特征，如舞弊经常发生在“账外”，造成的账面影响不明显；舞弊手段更加隐秘，表现为关联性（如利用中间商和关联方来转移公司利润）而非交易性（如侵占现金收款）等。
二.识别和发现管理层舞弊—现代内部审计职责
《萨班斯—奥克斯利法案》（SOX）明确指出，完善的内部控制制度设计及有效执行是防范舞弊的关键，内部审计应担当反舞弊责任。
内部审计作为内部控制体系的一个重要方面，既是内部控制的一部分，也是监督内部控制的主要力量。
内部审计人员通过检查和评估内部控制制度的充分性和有效性，并根据组织内部各经营部门潜在的风险程度协助抑制舞弊的发生。
国际内部审计师协会（IIA）发布的内部审计实务准则第1210.A2条指出，内部审计应具备识别舞弊线索所需的相应知识。
然而，由于管理层舞弊具有极其隐秘和复杂的特殊性，很难被发现和调查；又因管理层舞弊对组织的影响是自上而下且损失重大，可以说，管理层舞弊对内部审计人员是重大的挑战。
目前，对管理层舞弊的识别，通过“红旗标志法（red flag）”实现。
由犯罪学先驱Donald Cressey于20世纪50年代初创立的经典舞弊三角模型为发现和识别舞弊征兆打开了突破口，学术界和公共会计界以财务报告舞弊和会计循环舞弊为基础确立了一系列的“红旗标志”作为职业框架和参考标准来帮助内部审计人员充分挖掘可能发生舞弊的迹象。
但据ACFE2002年的《职务舞弊和职权沿用全国报告》调查显示，大量损害组织利益的管理层舞弊的发现率呈逐渐下降的趋势。
原因大致可归结为：一方面，由于管理层舞弊通常发生在“账外”且是关联性的，而大多数内部审计人员更适应账内的、以会计循环为基础的舞弊，缺乏对损害组织利益的管理层的认识和关注，故管理层舞弊不易被发现；另一方面，经济环境的变化带来的舞弊驱动因素的改变使得以会计为基础的“红旗标志”已不足以识别管理层舞弊的信号，特别是损害组织利益的管理层非财务报告舞弊（包括贿赂、贪污和侵占资产等）。
在Gressey的舞弊三角模型中，“机会”被理解为内部控制的缺陷，“需要”则表现为不可分担的财务压力，“合理化”是指舞弊者克服其在道德上反对舞弊行为的过程。
而对管理层舞弊来说，舞弊更多的是依赖于其在组织中享有的控制权，通常是凌驾于内部控制之上的，而不是利用内部控制的缺陷；舞弊中不可分担的财务压力一般不存在，舞弊者通常会展示出一种企业家式的对舞弊收益的运用，他们更易受“与自我有关的因素”驱动；随着市场竞争的日益激烈以及资本市场的迅猛发展，使得大多数人考虑潜在的风险和回报，找到“合理化”的借口已不再是障碍。
因此，相比确定交易记录是否正确和内部控制系统能否确保职责分离和分级授权而言，有效识别管理层舞弊还需要一个超出传统会计的管理视角。
超出传统会计的管理视角是指从一个以市场为基础的合乎规范的角度出发，对管理者的绩效问责，即内部审计人员在识别管理层舞弊的过程中需要关注具体业务盈利能力的动向，要了解真实的账面成果，不仅要确定损益是否被正确记录，而且还要注意所记录的损益内容。
例如，对于管理层利用潜在中间商转移账内的超额利润，内部审计人员不能停留在预算效率，满足于管理层创造的表面看似令人满意的净利润，而应当通过对特定市场价格、成本和利润等方面的深入了解，分析成交量和具体利润资料，关注账内的超额利润，检测出潜在的中间商，判断舞弊存在的可能性，然后组织充足的资源有效解决、排除舞弊的可能性，或报告给适当管理层并建议进一步调查。
三.识别和发现管理层舞弊的方法
“红旗标志法”是管理层舞弊识别、发现经常使用且行之有效的方法之一，但管理层舞弊的特殊性要求采用不同于以财务报告舞弊和会计循环舞弊为基础确立的“红旗标志”，而应建立以管理层舞弊为基础的“红旗标志”。
为了更好地说明管理层舞弊“红旗标志”的不同之处，本文选取了John D.O gara所著的《公司舞弊—发现与防范案例研究》一书中所描述的管理层舞弊的“红旗信号”与KPMG舞弊研究的一般“红旗信号”进行对比列示（见下表），供参考。
除了“红旗标志法”外，还存在很多其他适用于管理层舞弊的识别方法，如利用计算机辅助审计技术（CAAT）、审计命令语言（ACL）和广泛连接档，利用
班弗德定律发现隐藏者的舞弊性交易，利用热线电话及其相关变通等。
在采取这些做法时，仍然应结合与管理层舞弊特征相适应的方式进行。
此外，由于管理层舞弊的特殊性和对组织影响的重大性，有效防范管理层舞弊除了通过拓宽审计视角，提高内部审计发现能力外，还需要自上而下强调道德规范的重要性、加强高管层和治理层的责任和监管意识、建立健全公司治理结构、完善内部控制制度等。