税金不再进费用(税金及附加科目账务处理、房产、车船、印花等)

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常见税费的账务处理

常见税费的账务处理摘要：企业根据税法规定应缴纳的税费，有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税、烟叶税、关税和船舶吨税。

另外，教育费附加和地方教育附加，也视同税种进行管理。

一、常见的税费企业根据税法规定应缴纳的税费，有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税、烟叶税、关税和船舶吨税。

另外，教育费附加和地方教育附加，也视同税种进行管理。

二、“应交税费”科目的核算内容企业应通过” 应交税费”科目，核算各种税费的应交、缴纳等情况。

[提示1 ]企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费”科目核算。

[提示2]企业代扣代交的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。

三、增值税的账务处理和实务操作根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

相应地，计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。

与之相对应，企业关于增值税的账务处理也分为两类:第一，一般纳税人在一般计税方法和简易计税方法下的账务处理;第二，小规模纳税人在简易计税方法下的账务处理。

一、一般纳税人的账务处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”"未交增值税” "预交增值税” "待抵扣进项税额”"待认证进项税额” "待转销项税额”"增值税留抵税额”"简易计税”"转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税" 等十个二级明细科目。

我们着重讨论下"应交增值税”这一个明细科目，该明细科目核算一般纳税人进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、留抵税额退税等情况。

资产评估-应付股利、应交税费及其他应付款

第02讲应付股利、应交税费及其他应付款【知识点】应付股利（★）（一）董事会或类似机构提议拟分派的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。

（二）企业股东大会或类似机构审议批准宣告发放的现金股利或利润，在实际支付之前，企业应按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目；实际支付时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。

【知识点】应交税费（★★）（一）增值税“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。

1.一般购销业务的会计处理。

【例3－5】20×9年3月1日，甲股份有限公司购买一批材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为2000000元，增值税进项税额为260000元；材料已经验收入库，款项已经支付，且采用实际成本核算原材料。

另以银行存款支付运费，收到增值税发票注明运费3000元，增值税款270元。

20×9年3月4日，甲股份有限公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明原商品价款为30000000元，增值税销项税额为3900000元；款项尚未收到。

甲股份有限公司的账务处理如下：①20×7年3月1日购买材料：借：原材料2003000应交税费——应交增值税（进项税额）260270贷：银行存款2263270②20×7年3月4日销售商品：借：应收账款33900000贷：主营业务收入30000000应交税费——应交增值税（销项税额）39000002.视同销售的会计处理。

企业将货物交付他人代销；销售代销货物；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为，应视同销售货物，无论会计上如何核算，企业均应按照税法的规定计算增值税销项税额，按期缴纳增值税。

不计入税金及附加的税种口诀

不计入税金及附加的税种口诀
通过很多渠道查询了“不计入税金及附加”科目核算的税种大概有以下几种：
契税、耕地占用税、车辆购置税、个人所得税、企业所得税、增值税、关税
但是快速准确记住这几类税收名词的口诀却没有完全合理的。

在这里本人尝试自己编写了一段关于“不计入税金及附加”的税种的口诀，仅供参考：
跟车，去蹭个奇观。

解析：
跟——耕地占用税
车——车船税
去——契税（取谐音）
蹭——增值税（取谐音）
个——个人所得税
奇——企业所得税（取谐音）
观——关税（取谐音）
另：附应计入“税金及附加”科目的税种口诀：小资城市有教育
小——消费税
资——资源税
城市——城市维护建设税
教育——教育附加。

2022车船税新标准

2022车船税新标准篇一：中华人民共和国车船税法实施的条例第一条根据《中华人民共和国车船税法》(以下简称车船税法)的规定,制定本条例。

第二条车船税法第一条所称车辆、船舶,是指:(一)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;(二)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

第三条省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额,应当遵循以下原则:(一)乘用车依排气量从小到大递增税额;(二)客车按照核定载客人数20人以下和20人(含)以上两档划分,递增税额。

省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额,应当报国务院备案。

第四条机动船舶具体适用税额为:(一)净吨位不超过200吨的,每吨3元;(二)净吨位超过200吨但不超过2000吨的,每吨4元;(三)净吨位超过2000吨但不超过10000吨的,每吨5元;(四)净吨位超过10000吨的,每吨6元。

拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。

第五条游艇具体适用税额为:(一)艇身长度不超过10米的,每米600元;(二)艇身长度超过10米但不超过18米的,每米900元;(三)艇身长度超过18米但不超过30米的,每米1300元;(四)艇身长度超过30米的,每米2000元;(五)辅助动力帆艇,每米600元。

第六条车船税法和本条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度,以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。

依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船,以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准;不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的,由主管税务机关参照国家相关标准核定,没有国家相关标准的参照同类车船核定。

第七条车船税法第三条第一项所称的捕捞、养殖渔船,是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。

2019年初级会计职称《初级会计实务》真题及答案解析

2019年初级会计职称《初级会计实务》真题及答案解析2019年初级会计职称考试《初级会计实务》真题及答案一、单项选择题某企业采用计划成本法分配辅助生产费用时，应将生产车间实际发生的费用与按计划单位.1成本分配转出的费用之间的差额计入的会计科目是（）。

A.制造费用B.管理费用C.生产成本D.销售费用答案：B【解析】知识点：辅助生产费用的归集和分配——计划成本分配法。

计算辅助生产费用时，应将生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法，全部计入管理费用。

企业对可能承担的环保责任确认为预计负债，体现会计信息质量要求的是（）.2。

A.谨慎性B.可比性C.重要性D.相关性答案：A【解析】知识点：会计信息质量要求。

要求企业不得高估资产和收入、不得低估负债和费用。

引起所有者权益总额增长的是（）.3。

A.资本公积金转资本B.经股东大会批准宣布股利C.盈余公积补亏D.接受投资者追加投资答案：D【解析】知识点：所有者权益——所有者权益内部的变动情况。

A选项不影响所有者权益总额：借：资本公积贷：实收资本B选项减少所有者权益：借：利润分配贷：应对股利C选项不影响所有者权益总额：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏生产费用在完工产品与在产品之间分配，可以采用不计算在产品成本法，属于该法的前提.4条件是（）。

A.各月在产品数量变动很大B.各月在产品数量变动很小1C.各月末在产品数量小D.各月末在产品数量大答案：C【解析】知识点：生产费用的归集和分配。

不计算在产品成本法，虽然月末有在产品，但不计算其成本，这种方法适用于各月末在产品数量很小的产品。

下列各项中，事业单位年末对净资产进行结转时，不应转入“累计盈余”科目的是（）.5。

A.本年盈余分配B.专用基金C.无偿调拨净资产D.以前年度盈余调整答案：B【解析】知识点：政府会计—净资产业务—累计盈余。

年末，单位将“本年盈余分配”科目的余额、“无偿调拨净资产”科目余额转入“累计盈余”，以及对以前年度盈余的调整金额也通过“累计盈余”科目核算。

河南省房屋建筑与装饰工程预算定额2016年

河南省房屋建筑与装饰工程预算定额2016总说明一、《河南省房屋建筑与装饰工程预算定额（2016）》（编号：HA 01-31-2016）（以下简称本定额）是依据《房屋建筑与装饰工程消耗量定额（TY01-31-2015）》（以下简称消耗量定额）、《建设工程施工机械台班费用编制规则（2015）》；参照《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）（以下简称《计价规范》）、住房和城乡建设部、财政部《关于印发<建筑安装工程费用项目组成>的通知》（建标[2013]44号）、住建部《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4 号），结合我省建设领域工程计价改革需要编制的。

二、本定额适用于河南省行政区域内的一般工业与民用建筑工程、通用安装工程、市政工程的新建、扩建和改建工程。

三、本定额是编审投资估算指标、设计概算、施工图预算、招标控制价依据；是建设工程实行工程量清单招标的工程造价计价基础；是编制企业定额、考核工程成本、进行投标报价、选择经济合理的设计与施工方案的参考。

四、本定额工程造价计价程序表中规定的费用项目包括分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、增值税。

本定额基价各项费用按照增值税原理编制，适用一般计税方法，各项费用均不含可抵扣增值税进项税额。

五、本定额基价由人工费、材料费、机械使用费、其他措施费、安文费、管理费、利润、规费组成，工程造价计价时可按需分析统计、核算。

其他措施费不发生或部分发生可作调整。

六、本定额中定额子目编号含有"Ha"字母的定额子目，为我省扩充标记。

七、本定额基价是定额编制基期暂定价，按市场最终定价原则，基价中涉及的有关费用按动态原则调整。

八、本定额基价中的人工费是根据《消耗量定额》与有关规定，经测算的基期人工费。

基期人工费在本定额实施期，由工程造价管理机构结合建筑市场情况，定期发布相应的价格指数调整。

【老会计经验】新准则中应交税费的会计核算

【老会计经验】新准则中应交税费的会计核算在新会计准则中，将“应交税金”、“其他应缴款”科目取消，换成“应交税费”科目。

应交税费核算如下：（一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

（二）本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

字串5应交税费的主要账务处理：（一）应交增值税1. 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税--进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税--销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。

发生的销售退回，做相反的会计分录。

3.实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税--出口退税）。

4.企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税--已交税金），贷记“银行存款”科目。

5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。

财政部对于财会2016年22号文件的规定

财政部对于财会2016年22号文件的规定“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

进项业务会计处理：【情况一】所有进项业务，如果购进（建）前，即可明确本业务不属于可抵扣范围的，如贷款服务、餐饮服务等，取得增值税专用时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

小规模纳税人发生的进项业务，以及一般纳税人发生进项业务小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

【情况二】情况一之外的进项业务，购进（建）时，由于税会时间差异，尚未认证抵扣的进项税额，如未取得扣税凭证、已取得但尚未认证、已取得但未经税务机关认证通过，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

【情况三】不动产以外的进项业务，取得扣税凭证且已认证抵扣的，按可抵扣的进项税额，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。

【情况四】购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。

一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

小规模纳税人增值税账务处理流程-万以下免税(全面完整版)

小规模纳税人增值税账务处理流程-万以下免税(全面完整版) (可以直接使用，可编辑全面完整版资料，欢迎下载）小规模纳税人增值税账务处理流程（包括3万以下免税的处理）因为小规模纳税人不存在抵扣的问题，所以购进货物时增值税一般都记入购进货物的成本，主要增值税的处理在销售货物时的处理。

按照小企业会计准则讲解中关于增值税的核算，小规模纳税人只需要设置应交税费—应交增值税科目即可，不需要在应交增值税下面再设置（进项税额、销项税额等）明细科目。

这样核算起来是相当简单了，但是现在的国家政策是小微企业月收入3万以下或是季度收入9万以下免征增值税。

如果仅仅是账务方面和小企业会计准则讲解中一样处理即可。

附简易处理方式：借：银行存款（现金）贷：主营业务收入（不含税）应交税费--应交增值税借：应交税费--应交增值税贷：营业外收入--税费减免注：附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以附加税不必计提，零申报即可。

但现在的问题是老板有时会问你咱们单位这段时间享受的免税税额是多少或是代开发票交纳的科额是多少，要是按照小企业会计准则中那样处理，你就不得不去翻看凭证，然后再加加减减。

现在针对这种情况，我给出一种解决方案：设置如下科目应交税费—应交增值税（应交税金）应交税费—应交增值税（已交税金）应交税费—应交增值税（减免税金）应交税费—未交增值税下面举例来说明如何应用这些科目例1：1.A小微企业本月销售一批货物，收到含税价款1030元，借：银行存款1030贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税（应交税金）302.A小微企业本月在税务机关代开发发票500元，发票上注明增值税额为15元，在代开发票时已缴纳。

借：应交税费—应交增值税（已交税金）15贷：现金或银行存款15借：银行存款515贷：主营业处收入500应交税费—应交增值税（已交税金）15月末或是季末处理：借：应交税费—应交增值税（应交税金）30贷：应交税费—应交增值税（减免税金）30借：应交税费—应交增值税（减免税金）30贷：营业外收入（减免税金）30附加税处理：如果本月没有代开发票且享受免税则不需要做任何账务处理。

初级审计企业财务会计—第六章收入、费用和利润知识点

企业财务会计——第六章收入、费用和利润【考试要求】1.收入、费用和利润概述2.利润总额的形成3.所得税费用（仅中级）以下知识点，中级资格与初级资格的考试要求不同：第一节收入、费用和利润概述知识点：收入（一）收入的分类与范围1.日常活动的性质：销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入2.经营业务的主次（1）主营业务收入：企业为完成其经营目标所从事的经常性活动所实现的收入。

（2）其他业务收入：各类企业主营业务以外的其他日常活动所取得的收入。

（二）收入的确认企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权（能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益）时确认收入。

1.识别合同（1）企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务——合同已经签字盖章；②该合同明确了合同各方与所转让的商品或提供劳务（简称转让商品）相关的权利和义务——该合同具有法律约束力，不同于框架协议、战略合作协议；③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款——无支付条款属于捐赠；④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

（2）合同合并——企业与同一客户（或该客户的关联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：①该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易；②该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况；③该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成单项履约义务。

（3）合同变更——经合同各方批准对原合同范围或价格做出的变更，企业应当区分下列三种情形对合同变更分别进行会计处理：①变更部分作为单独合同合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同（即一项新的合同）进行会计处理。

应交税费的主要账务处理

应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理应交税费—应交增值税(进项税额）应交税费—应交增值税（已交税金）应交税费-应交增值税(转出未交税金)应交税费—应交增值税（销项税金)应交税费-应交增值税(进项税额转出)应交税费—应交增值税（转出多交增值税)应交税费—未交增值税应交税费——应交消费税应交税费-应交资源税应交税费—应交所得税应交税费—应交土地增值税应交税费—应交城市维护建设税应交税费-应交房产税应交税费—应交土地使用税应交税费—应交车船税应交税费-应交个人所得税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。

车辆购置税应直接记入汽车成本,一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中。

一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置（一）在“借方"反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记.2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税（出口退税)”科目。

5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税"核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额"记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

会计干货之增值税会计处理解读连载之九税金及附加

会计实务-增值税会计处理解读连载之九税金及附加22号文规定：全面试行营业税改征增值税后，营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的营业税金及附加项目调整为税金及附加项目。

1、以前消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加是进营业税金及附加的，比如财政部关于消费税会计处理的规定：企业生产的需要交纳消费税的消费品，在销售时应当按照应交消费税额借记”产品销售税金及附加”科目，贷记”应交税金-应交消费税”科目。

而房产税、土地使用税、车船使用税、印花税此前是放在管理费用科目的，比如会计制度规定管理费用包括为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如摊销的开办费、保险费、咨询费、技术开发费、科研设备购置费、差旅费、上交的各项规费、审计费、诉讼费、业务招待费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、坏帐损失、房产税、车船使用税、印花税、技术转让费、流动资产的盘亏净损失等。

俱往矣，数风流人物，还看税金及附加啊！2、月末算一下应交的增值税，借应交税费-应交增值税（转出未交增值税），贷应交税费-未交增值税，再算一下附加税费，但如果你要记着会计的权责发生制，那估计把你搞死了，因为当月会计上可能有收入，比如你采取直接收款方式把货卖了，那好主营业务收入、主营业务成本、税金及附加全齐了，但如果说你是预缴的增值税或应交的增值税，但会计上没做收入，比如租房子，收到预收款时就是增值税的纳税义务发生时间，但会计上是借预收帐款，贷银行存款，贷应交税费应交增值税（销项税额），以后才结转收入啊，你税金及附加上去，也没有当期收入配比啊，所以呢，要换个思路，这次把房产税、土地使用税、印花税、车船税也扔进税金及附加科目，感觉上是把税金及附加比照期间费用（销售、管理、财务费用）用了，所以我倒建议你不管当期会计上有没有收入，你就借税金及附加，贷应交税费-应交城建税、教育费附加、地方教育附加吧。

2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第36讲_应交税费(3)

第四节应交税费考点3：应交消费税（★★）消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品（15类）的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。

消费税的征收方法征收方法应纳税额从量定额课税数量×单位税额从价定率销售额×适用税率复合计税销售额×适用税率+课税数量×单位税额【提示1】会计考试中，一般不要求计算消费税，直接给出。

【提示2】企业应设置“应交税费——应交消费税”科目进行会计核算。

1.销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税【教材例3-35】甲企业销售所生产的高档化妆品，价款1000000元（不含增值税），开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为130000元，适用的消费税税率为15%。

款项已存入银行。

（1）取得价款和税款时：借：银行存款 1130000贷：主营业务收入 1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000（2）计算应交纳的消费税：借：税金及附加150000贷：应交税费——应交消费税（1000000×15%）1500002.自产自用应税消费品（消费税的视同销售）企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税。

借：在建工程等贷：库存商品应交税费——应交消费税【链接】自产产品用于在建工程，不属于增值税的视同销售。

借：在建工程贷：库存商品贷方无“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

【教材例3-36】乙企业在建工程领用自产柴油，成本为50000元，应纳消费税6000元。

不考虑其他相关税费。

乙企业应编制如下会计分录：借：在建工程 56000贷：库存商品 50000应交税费——应交消费税6000【教材例3-37】丙企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面成本20000元，市场不含税售价为30000元，适用的增值税税率为13%、消费税税率为10%。

丙企业应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬——职工福利费 33900税金及附加（30000×10%）3000贷：主营业务收入 30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900——应交消费税3000或者将该笔分录拆分：借：应付职工薪酬——职工福利费 33900贷：主营业务收入 30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900借：税金及附加3000贷：应交税费——应交消费税3000借：主营业务成本 20000贷：库存商品 200003.委托加工应税消费品【提示】第二章“委托加工物资”已介绍，此处不再赘述。

2022小企业会计继续教育试题及答案汇总

2022小企业会计继续教育试题及答案汇总1、某企业为增值税小规模纳税人，下列会计处理正确的是（）。

A、小规模纳税人按季度申报第一季度三个月销售额分别为2.5万、3.5万、1万，第二个月的3.5万需要交税B、当月销售额（含税）35000元，当月是按35000确定是否免税，35000元大于30000元，所以需要交税C、营改增后，小规模纳税人既有货物销售又有服务，当月比如既卖电脑2万元，又兼营提供咨询服务2万元，因为总额4万因为超过月3万所以不免税D、小规模纳税人3万以下可以享受免征增值税的优惠，如果同时可以差额征税的，免税销售额是指差额征税前的销售额【正确答案】D2、下列哪些情况下会产生预警（）。

A、资金或存货周转次数平均每月超过5次等3项风险点预警B、大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于60%预警C、一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的10%以上容易预警D、增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致，若差异≥20%就会预警。

特殊情况下不一致的，需说明原因【正确答案】A3、一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的（）以上容易预警。

A、10%B、15%C、20%D、30%【正确答案】C4、如果企业在一个评价年度内，因非正常原因，增值税连续（）个月或者累计（）个月零申报、负申报的，就不能评为A级。

A、2；4B、3；6C、3；8D、4；8【正确答案】B5、张女士的收入较少，月收入2000元，可享受小微企业免征增值税的优惠政策，进行申报收入填写为（）。

A、0B、1000C、1500D、2000【正确答案】D6、某小规模纳税人按季申报，一季度三个月销售额分别为2万、4万、2万，那么本季度需要缴税（）万。

A、0B、1.2C、2D、0.3【正确答案】A7、某小规模纳税人当月销售额31000元，当月应按（）元确定是否免税。

A、30000B、23846C、31000D、29524【正确答案】A7、某小规模纳税人当月销售额31000元，当月应按（）元确定是否免税。

中国现行18个税种的账务处理大全

18个税种的账务处理大全中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

1、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2、消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。

消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目贷：应付账款/银行存款等科目（5）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借：材料采购贷：银行存款（7）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（8）企业收到返还消费税借：银行存款贷：税金及附加3、增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

即日起，“营业税金及附加”科目名称退出历史舞台！

即日起，“营业税金及附加”科目名称退出历史舞台！关于“营业税金及附加”的调整内容。

“营业税金及附加”最新调整依据财会[2016]22号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

需要提醒的是，之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），本次也同步调整到“税金及附加”科目。

相比较而言，“税金及附加”科目比调整前的“营业税金及附加”科目核算范围有所增加。

“营业税金及附加”早前规定反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消）、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。

填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。

根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。

城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的一定比例计算。

调整的政策依据财会[2016]22号财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知新会计准则下的“营业税金及附加”1、《企业会计制度》5402“主营业务税金及附加”科目使用说明明确：科目核算企业日常活动应负担的税金及附加。

包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育附加费等。

5405“其他业务支出”科目使用说明明确：科目核算企业出主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。

2、新准则体系6402“其他业务成本”科目使用说明明确：科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

财税〔2016〕36号《增值税会计处理规定》

财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会〔2016〕22号国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：增值税会计处理规定财政部2016年12月3日附件：增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

增值税会计核算

增值税会计核算增值税会计核算业务培训按照财税〔2016〕36号文件规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（1）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（2）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

(从2017.7.1起，纳税人提供建筑服务收到预收款时，增值税纳税义务尚未发生，但需要预缴增值税)。

新增的核算科目介绍：1、 1125待结算销项税额核算内容：本科目用于核算各单位销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务，将于以后期间向购买方收取的金额相当于销项税额的款项。

期末根据流动性在报表中填列于其他流动资产或其他非流动资产。

新增原因：依据财政部发布的《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号2016年12月3日))，纳税人应在“应交税费”科目下设置“待转销项税额”科目，用于核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，己确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

相对应的，新增其借方科目“待结算销项税额"，用于核算将于以后期间向购买方收取的金额相当于销项税额的款项。

期末根据流动性在报表中填列于其他流动资产或其他非流动资产。

2、1126待结算进项税额核算内容：本科目用于核算各单位预付分包单位款项或与分包单位进行工程价款结算但未收到进项发票，金额相当于进项税额的款项。

期末根据流动性在报表中填列于其他流动资产或其他非流动资产。

新增原因：在各单位已预付分包单位款项或与分包单位进行价款结算之后，尽管未收到进项发票，但包含进项税额的债权债务实质上已经确认，因此应用含税价确认，对应的未收到进项发票的款项在该科目下予以确认。

教育费附加、其他综合收益计入什么科目

教育费附加计入什么科目？教育费附加一般应记到“营业税金及附加”科目里，处置固定资产的教育费附加应记入“固定资产清理”科目，处置无形资产的记入“营业外支出”科目，销售原材料或其他兼营业务的记入“其他业务支出”科目。

计算营业税金及附加时借：营业税金及附加等科目贷：应交税费—应交教育附加费缴纳税款借：应交税费—应交教育附加贷：银行存款（或库存现金）教育费附加到底记入其他应交款还是应交税费？新会计制度下教育费附加和地方教育费附加的会计分录应通过应缴税费科目核算。

计提借：主营业务税金及附加贷：应缴税费-应缴教育费附加-应缴地方教育费附加-应缴河道费上交借：应缴税费-应缴教育费附加-应缴地方教育费附加-应缴河道费贷：货币资金科目小企业会计准则下附加税放什么科目？根据《小企业会计准则》会计科目及主要账务处理规定：“应交税费”科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、地方教育附加、矿产资源补偿费等。

小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。

“主营业务税金及加”科目核算小企业主要经营业务发生的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加和地方教育附加等相关税费。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在也可以在本科目核算。

其会计分录分别是：1、计提时做：借：主营业务税金及附加贷：应交税费---教育附加贷：应交税费---地方教育附加等2、缴纳附加费做借：应交税费---教育附加借：应交税费---地方教育附加等贷：银行存款3、月末结转做借：本年利润贷：主营业务税金及附加以上就是关于教育费附加计入什么科目的全部内容，希望本文对你有所帮助！其他综合收益是什么科目？现在已经作为一级科目核算。

具体如下。

财政部于2014年7月1日修订了《企业会计准则第30号——财务报表列报》，该准则最大亮点之一是利润表中增设“其他综合收益”和“综合收益总额”两个项目。