期中处置子公司的合并处理
处置子公司合并报表处理
处置子公司合并报表处理处置子公司合并报表处理子公司合并报表处理是指在财务报表编制中，将多个子公司的财务报表合并成一个整体的报表。
通常情况下，母公司会通过合并报表来展示其整体的财务状况，从而更好地了解公司的运营情况和财务状况，为公司的决策提供更加准确和完整的信息。
在合并报表的处理中，需要注意以下几点：1.选择合并方法。
在合并报表处理中，可以选择采用股权法、全面控制法或联营企业法等多种合并方法。
母公司需要根据实际情况选择最合适的合并方法。
2.消除内部交易。
在多个子公司之间可能存在内部交易，如债权、债务、股权等。
在合并报表处理中，需要将这些内部交易消除，避免重复计算。
3.统一会计政策。
不同的子公司可能会采用不同的会计政策，因此需要将它们的会计政策进行统一，以确保报表的准确性和可比性。
4.调整口径和核算方法。
在不同的子公司中，可能会存在不同的调整口径和核算方法。
在合并报表处理中，需要将这些差异进行调整，确保报表的统一和准确。
5.确定合并报表的范围。
母公司需要根据实际情况，确定合并报表的范围，包括哪些子公司和业务范围，以便更加准确地反映公司整体的财务状况。
6.重视内部控制。
在合并报表处理中，需要重视内部控制，确保数据的准确性和可靠性。
母公司应该建立有效的内部控制体系，包括财务管控、信息系统、风险管理等方面，以确保财务报表的准确性和可信度。
总之，子公司合并报表处理是一项复杂的工作，需要母公司有专业的财务人员和合适的财务管理系统，确保合并报表的准确性和可靠性。
母公司应该重视这一工作，及时处理和公布财务报表，为公司的决策提供准确和完整的信息。
合并报表处置子公司的会计处理
合并报表处置子公司的会计处理随着企业的发展壮大，为了扩大业务规模或实现战略转型，往往需要进行子公司的合并。
合并报表是指将母公司与其子公司的财务数据合并在一起进行报告的一种会计处理方式。
在合并报表过程中，处置子公司是一个重要的环节，需要进行相应的会计处理。
合并报表处置子公司的会计处理主要包括以下几个步骤：1. 计算处置子公司前的合并报表数据在进行子公司的处置之前，首先需要计算出处置子公司前的合并报表数据。
合并报表是将母公司与其子公司的财务数据合并在一起进行报告，因此需要将子公司的财务数据纳入合并报表中。
这包括子公司的资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等。
2. 确定处置方式处置子公司的方式有多种，包括出售、注销、分立等。
在决定处置子公司的方式时，需要考虑多方面因素，如市场需求、盈利能力、战略规划等。
不同的处置方式会对会计处理造成不同的影响，因此需要在会计处理中进行相应的调整。
3. 处置子公司的会计处理根据确定的处置方式，进行相应的会计处理。
以出售子公司为例，当出售子公司时，需要将子公司的资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等进行调整。
具体的会计处理包括将子公司的资产负债表中的相关科目进行调整，将子公司的收入、成本、费用等项目进行调整。
4. 计算处置子公司后的合并报表数据在进行子公司的处置之后，需要计算出处置子公司后的合并报表数据。
合并报表是将母公司与其子公司的财务数据合并在一起进行报告，因此需要将处置子公司后的财务数据纳入合并报表中。
这包括处置子公司后的资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等。
5. 编制合并报表根据计算得到的处置子公司后的合并报表数据，编制合并报表。
合并报表是将母公司与其子公司的财务数据合并在一起进行报告，以反映整个集团的财务状况和经营成果。
合并报表需要按照一定的格式和规定进行编制，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
6. 披露合并报表编制完成合并报表后，需要进行相应的披露。
已经处置的子公司需要合并吗
已经处置的⼦公司需要合并吗
现代社会许多公司都会选择建⽴⼦公司来拓展市场以及销售产品，⽽同时⼦公司虽然归属于母公司控制，但却是独⽴的法律主体拥有⾃⼰的专有法律地位。
⽽对于严重亏损或者出现意外情况的⼦公司，母公司可以选择进⾏处置。
那么对于处置的⼦公司来说母公司对其合并吗?店铺⼩编整理了相关的内容，希望对您有帮助。
已经处置的⼦公司需要合并吗
已经处置的⼦公司需要进⾏合并。
处置控制的⼦公司吸收合并，合并⽅对于合并⽇取得的被合并⽅资产、负债应按其在被合并⽅的原账⾯价值确认；合并⽅对于合并中取得的被合并⽅净资产账⾯价值与⽀付的合并对价账⾯价值之间的差额，应当调整资本公积(资本溢价)，资本公积(资本溢价)不⾜冲减的，调整留存收益；合并⽅为进⾏企业合并发⽣的各项直接相关费⽤，包括为进⾏企业合并⽀付的审计费⽤、评估费⽤、法律服务费⽤等，应当于发⽣时计⼊当期损益(管理费⽤)；为企业合并发⾏的债券或承担其他债务⽀付的⼿续费、佣⾦等，应当计⼊所发⾏债券及其他债务的初始计量⾦额。
企业合并中发⾏权益性证券发⽣的⼿续费、佣⾦等费⽤，应当抵减权益性证券溢价收⼊(资本公积)，溢价收⼊不⾜冲减的，冲减留存收益。
近⼏年以来因为经济危机带来的⾦融动荡，导致了现实当中许多企业不得不进⾏对⾃⼰所控股控制的⼦公司进⾏剥离处置获取⼦公司净资产维持⾃⼰经营的情况越来越多，在⼦公司处置过程当中，往往会有许多问题建议可以咨询⼀下律师帮忙解决。
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处置子公司合并报表案例
处置子公司合并报表案例咱来唠唠处置子公司合并报表这个事儿哈。
比如说，有个大公司叫甲公司，旗下有个小跟班子公司乙。
一、处置前的合并报表情况。
在没处置乙子公司之前呢，合并报表就像是把甲和乙当成一个大家庭算账。
甲公司自己有资产、负债、收入啥的，乙公司也有。
合并的时候呢，就把乙公司的资产、负债统统加进来（当然这里面还有些特殊的抵消处理，不过先简单这么理解）。
就好比甲公司说：“你乙是我小弟，咱的钱啊、欠的债啊都放一块儿算。
”收入也是，乙公司赚的钱也要算到这个大家庭的总收入里。
二、处置子公司这一动作。
突然有一天，甲公司觉得乙子公司有点拖后腿或者有其他打算，就决定把乙给处置了，可能是卖掉了或者其他方式。
这就像把这个小弟给赶出家门了。
三、处置当期合并报表的调整。
1. 资产负债表。
要把乙公司的资产和负债从合并报表里剔除。
这就像是从大家庭的账本里把乙的那部分单独划掉。
但是呢，这里有个小复杂的地方。
如果处置的价格和乙公司在甲公司合并报表里的净资产价值不一样，就会产生处置损益。
比如说，乙公司在合并报表里净资产值100万，甲公司卖了120万，那甲公司就赚了20万，这个20万要在合并报表里体现出来呢。
2. 利润表。
在处置当期的利润表中，乙公司从处置日开始就不能再把它的收入和费用合并进来了。
而且刚才说的那个处置损益也要反映在利润表中。
就好比乙走了之后，它以后的事儿就和这个大家庭没关系了，但是处置它这件事赚了还是赔了得在利润表里说清楚。
四、处置后的合并报表。
处置完乙子公司后，以后的合并报表就轻松多啦，就只剩下甲公司自己的情况，再加上和其他剩下子公司（如果有的话）的合并处理。
就像这个大家庭少了一个成员，账本也就不用再记他的事儿了，重新回归到比较简单的状态啦。
你看，处置子公司合并报表大概就是这么个有趣（或者说有点小复杂）的过程呢。
子公司出售合并报表怎么处理
⼦公司出售合并报表怎么处理在集团公司的运营⽐较好的情况下，可能会成⽴新的⼦公司，⼦公司和分公司不⼀样，⼦公司不具有独⽴法⼈资格，⽽且⼦公司在运营出现严重问题的时候，如果出售给了其他公司，到时候需要将报表合并，那⼦公司出售合并报表怎么处理，店铺⼩编整理了以下相关的法律知识，希望对你有所帮助。
⼀、⼦公司出售合并报表怎么处理企业处置⼦公司，会影响合并财务报表的损益。
成本法下的控股⼦公司分为全资控股和绝对控股，⼆者的区别只是持股⽐例的不同，除了要考虑少数股东之外，其他的财务处理并没有什么明显的不同。
合并报表处理具体如下：公司B和C均为A集团下属全资⼦公司，A集团决定将B公司所属全资⼦公司D⽆偿转给C公司。
B公司的个别报表层⾯：按其原先对D的长期股权投资账⾯价值，依次冲减资本公积(资本溢价)、盈余公积、未分配利润。
B的合并报表层⾯：按其享有D的帐⾯净资产份额，依次冲减资本公积(资本溢价)、盈余公积、未分配利润。
《公司法》第⼀百零三条【股东表决权】股东出席股东⼤会会议，所持每⼀股份有⼀表决权。
但是，公司持有的本公司股份没有表决权。
股东⼤会作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权过半数通过。
但是，股东⼤会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分⽴、解散或者变更公司形式的决议，必须经出席会议的股东所持表决权的三分之⼆以上通过。
⼆、⼦公司和分公司的区别1、主体资格不同。
⼦公司具有独⽴的主体资格，享有独⽴的法⼈地位。
分公司则不具有独⽴的民事和商事主体资格，不具有法⼈资格。
2、称谓不同。
分公司不具有独⽴的名称，⼦公司有⾃⼰独⽴的名称。
3、独⽴性不同。
⼦公司作为独⽴的法⼈，在法律上其意志是独⽴的，母公司对⼦公司的经营管理活动不能进⾏直接的命令指挥。
分公司作为本公司的分⽀机构，其业务的执⾏、资⾦的调动完全受制于本公司。
4、财产关系不同。
在财产关系结构上，⼦公司虽然有母公司的参与，但仍有属于⾃⼰的财产。
处置子公司部分股权在合并报表中的另类会计处理
101对于企业因处置子公司部分股权而丧失对其控制权，现行规范通常是先在母公司个别报表层面进行股权处置的处理，然后再在合并报表中进行调整。
本文视原子公司部分股权在个别报表中未处置，直接将原子公司纳入合并，在合并报表层面进行处置的会计处理，旨在从另外一个角度解析丧失控制权处置子公司合并报表的处理。
丧失控制权 处置部分股权 合并报表摘要关键词处置子公司部分股权在合并报表中的另类会计处理彭正辉一、现行处理规范剖析母公司如将子公司部分股权出售，导致对子公司的影响能力由控制转为具有重大影响或者与其他投资方一起实施共同控制的情况下，应当按照《企业会计准则第2号—长期股权投资》、《企业会计准则解释第4号》的规定，区分个别报表和合并报表进行会计处理。
（一）个别报表中的处理处置后的剩余股权能够对原子公司实施共同控制或重大影响的，应按成本法转为权益法的相关规定进行会计处理：按处置股权的比例结转应终止确认的长期股权投资成本，在此基础上，比较剩余股权投资成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有原子公司可辨认净资产公允价值的份额，对剩余股权的初始投资成本进行追溯调整。
1.处置股权的终止确认按处置股权的比例结转应终止确认的长期股权投资成本，同时确认有关处置损益（投资收益或投资损失）。
2.剩余股权的追溯调整处置后剩余股权能够对原子公司实施共同控制或重大影响的，按成本法转为权益法相关规定进行追溯处理。
（1）投资时的追溯调整。
以原投资日原子公司净资产公允价值作为计算基础，比较剩余的长期股权投资成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有原子公司可辨认净资产公允价值的份额：若剩余初始投资成本大于应享有原投资时原子公司净资产公允价值份额，属于投资作价中的商誉部分，不作账务处理；若剩余初始投资成本小于应享有原投资时原子公司净资产公允价值份额，在调整剩余长期股权投资账面价值的同时，应调整留存收益。
（2）投资后的追溯调整。
对于原取得投资后至因处置投资导致转变为权益102投资收益从出售年度个别报表确认的损益恢复为合并报表中其他年度的投资收益和其他综合收益。
处置子公司的合并处理思路
处置子公司的合并处理思路引言：在企业运营过程中，由于市场环境、经营策略调整等原因，有时需要对子公司进行合并处理。
合并子公司可以实现资源整合、降低运营成本、提升企业整体竞争力等目标。
然而，合并子公司是一个复杂而敏感的过程，需要制定合理的合并处理思路和方案，以确保合并的顺利进行。
本文将从以下几个方面介绍处置子公司的合并处理思路。
一、明确合并目标和战略定位在合并子公司之前，企业应该明确合并的目标和战略定位。
合并的目标可以是增强企业核心竞争力、拓展市场份额、提升经营效率等。
战略定位是指合并后的子公司在企业整体发展中的角色和定位。
明确合并目标和战略定位可以为后续的合并处理提供指导和依据。
二、进行综合评估和风险分析在决定合并处理子公司之前，企业应对子公司进行综合评估和风险分析，以了解子公司的财务状况、经营能力、市场前景等情况。
综合评估可以考虑财务指标、市场份额、竞争力等方面的数据，以评估子公司的价值和潜在风险。
风险分析可以帮助企业预判合并过程中可能遇到的问题和挑战，有针对性地制定应对措施。
三、制定合并处理方案在明确合并目标和风险分析的基础上，企业需要制定合并处理方案。
合并处理方案包括合并前的准备工作、合并过程的具体步骤、合并后的资源整合和管理等内容。
合并前的准备工作可以包括制定合并计划、明确合并时间表、成立合并工作组等。
合并过程的具体步骤可以包括尽职调查、合并协议签署、合并结构设计、人员安置等。
资源整合和管理是合并处理的核心内容，包括人力资源整合、财务管理整合、业务流程整合等方面。
四、沟通与协调合并处理子公司需要进行充分的沟通与协调工作。
沟通与协调可以分为内部沟通和外部沟通。
内部沟通主要是指与企业内部相关部门和员工的沟通，包括向员工解释合并的目的和影响、安抚员工情绪、明确工作安排等。
外部沟通主要是指与合并对象、股东、供应商、客户等外部利益相关方的沟通，包括与合并对象商讨合并细节、与股东解释合并的理由和效益、与供应商、客户沟通合并后的合作计划等。
处置子公司 合并报表编制 方法
关于母公司在报告期内处置子公司如何合并报表的问题一、 按照新企业会计准则的规定,母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时，不应当调整合并报表的期初数，但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。
C h e n y i w e i回复（1）：处置子公司一般不会导致合并报表净资产减少（被无偿划拨出去除外），因为通常可以收到现金等对价。
C h e n y i w e i回复（2）：被处置子公司的期末资产负债表不纳入合并范围，其年初至处置日期间的利润表纳入合并范围。
相应地，编制合并抵销分录时不抵销长期投资和股东权益，但仍然抵销投资收益和子公司本期损益，并确认少数股东收益。
这样是可以做到最终合并报表上的平衡的。
其他回复（c h e n y i w e i确认）：确认的少数股东收益在编制权益变动表时如何列示？为了勾稽关系正确，应填列到少数股东权益列“所有者投入或减少资本”中的“其他”作为减少项，一增一减最终平衡。
C h e n y i w e i回复（3）：不应存在勾稽不平的问题。
例如，对子公司长期股权投资的初始成本为100，出售时该股权对应的子公司净资产份额为300（假定取得投资后的子公司净资产变动均由损益导致），以350的价格出售，则个别报表层面的股权投资处置收益为350-100=250；合并报表层面，相当于还是权益法核算，处置收益就是350-300=50。
差异200，为投资持有期间在被投资单位净资产变动额中所享有的份额。
所以，相当于此时的合并抵销分录是：借：投资收益——股权投资处置收益200贷：年初未分配利润 200期末未分配利润仍然是平衡的。
C h e n y i w e i回复（4）不存在勾稽不平的问题，调整年初未分配利润是为了延续上年度的合并结果。
C h e n y i w e i回复（5）单体层面的处置收益，有一部分是合并报表层面历年已经确认过的“归属母公司股东的净利润”，所以通过年初未分配利润调节，保持本年度合并报表与上年末的衔接。
期中处置子公司的合并处理
1、按照新企业会计准则的规定,母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并报表的期初数，但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。
需要抵销吗？该如何抵销？利润分配表中需要反映该“处置子公司所减少的净资产”吗？回：被处置子公司的期末资产负债表不纳入合并范围，其年初至处置日期间的利润表纳入合并范围，相应地，编制合并抵销分录时不抵销长期投资和股东权益，但仍然抵销投资收益和子公司本期损益，并确认少数股东收益。
这样是可以做到最终合并报表上的平衡的。
2、我现在也遇到相似的问题，再不考虑内部毛利的情况下，原准则的合并未分配利润与母公司未分配利润应该是一致的，而新准则项下母公司与合并得未分配利润就不一样了，那么当年处置子公司时，编合并报表就存在这样一个问题，年初用合并未分配利润，年末用母公司未分配利润，钩稽关系不平的。
我也碰到这种实务.母公司和合并报表各按各的编制,没有存在未分配利润无法衔接的问题.回：不应存在勾稽不平的问题。
例如，对子公司长期股权投资的初始成本为100，出售时该股权对应的子公司净资产份额为300（假定取得投资后的子公司净资产变动均由损益导致），以350的价格出售，则个别报表层面的股权投资处置收益为350-100=250；合并报表层面，相当于还是权益法核算，处置收益就是350-300=50。
差异200，为投资持有期间在被投资单位净资产变动额中所享有的份额。
所以，相当于此时的合并抵销分录是：借：投资收益——股权投资处置收益 200贷：年初未分配利润200期末未分配利润仍然是平衡的。
3、还是不明白陈版，不是说合并资产负债表不改变期初数吗，那你这么做就是影响期初未分配利润了啊，比如我花了100万投资了一个公司，当年我公司没盈利，子公司盈利了100万，那么年底合并报表未分配利润是100万把(假设我这个母公司一直没盈利）。
本年6月份出售，子公司1-5月盈利了100万，我是按300万出售的，您看我当年的母公司损益表位200万，而子公司本年利润表是100万，那么到6月我合并报表时没有子公司了，我母公司的未分配利润为200（就是我出售子公司盈利的200万），您说我怎么做抵消分录来达到这个效果回：合并报表层面本年度的净利润应为100万（即子公司处置前净利润100万。
期中处置子公司的合并处理
1、按照新企业会计准则的规定,母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并报表的期初数，但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。
需要抵销吗？该如何抵销？利润分配表中需要反映该“处置子公司所减少的净资产”吗？回：被处置子公司的期末资产负债表不纳入合并范围，其年初至处置日期间的利润表纳入合并范围，相应地，编制合并抵销分录时不抵销长期投资和股东权益，但仍然抵销投资收益和子公司本期损益，并确认少数股东收益。
这样是可以做到最终合并报表上的平衡的。
2、我现在也遇到相似的问题，再不考虑内部毛利的情况下，原准则的合并未分配利润与母公司未分配利润应该是一致的，而新准则项下母公司与合并得未分配利润就不一样了，那么当年处置子公司时，编合并报表就存在这样一个问题，年初用合并未分配利润，年末用母公司未分配利润，钩稽关系不平的。
我也碰到这种实务.母公司和合并报表各按各的编制,没有存在未分配利润无法衔接的问题.回：不应存在勾稽不平的问题。
例如，对子公司长期股权投资的初始成本为100，出售时该股权对应的子公司净资产份额为300（假定取得投资后的子公司净资产变动均由损益导致），以350的价格出售，则个别报表层面的股权投资处置收益为350-100=250；合并报表层面，相当于还是权益法核算，处置收益就是350-300=50。
差异200，为投资持有期间在被投资单位净资产变动额中所享有的份额。
所以，相当于此时的合并抵销分录是：借：投资收益——股权投资处置收益 200贷：年初未分配利润200期末未分配利润仍然是平衡的。
3、还是不明白陈版，不是说合并资产负债表不改变期初数吗，那你这么做就是影响期初未分配利润了啊，比如我花了100万投资了一个公司，当年我公司没盈利，子公司盈利了100万，那么年底合并报表未分配利润是100万把(假设我这个母公司一直没盈利）。
本年6月份出售，子公司1-5月盈利了100万，我是按300万出售的，您看我当年的母公司损益表位200万，而子公司本年利润表是100万，那么到6月我合并报表时没有子公司了，我母公司的未分配利润为200（就是我出售子公司盈利的200万），您说我怎么做抵消分录来达到这个效果回：合并报表层面本年度的净利润应为100万（即子公司处置前净利润100万。
处置子公司对编制合并报表的影响
处置子公司对编制合并报表的影响一、对合并范围的影响按照企业会计准则的规定，报告期内处置子公司，不应继续将其纳入合并财务报表的合并范围，不调整合并资产负债表的期初数；但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。
二、对合并报表投资收益的影响因母公司的长期股权投资采用成本法核算，所以，母公司报表反映的投资收益包含了子公司以前年度已经实现但是母公司未确认的收益。
但是从整个企业集团的角度看，投资收益应当扣除以前年度已经实现的收益作为本期的转让收益，所以需要在编制合并报表时进行相应的抵销处理。
三、举例说明A公司持有B公司长期股权投资200万元，股权比例100%，持有期间B公司资本公积增加100万元，实现利润100万元。
2009年6月公司将该公司处置，处置收入500万元，1-6月份B公司实现利润30万元。
按照上述交易，母公司实现投资收益金额300万元（500万元—200万元），从合并报表的角度看，实现的投资收益应当是70万元（500万元—200万元—100万元—100万元—30万元）。
虽然公司在期末已经不再将改公司纳入合并范围，但是，在期末编制合并报表时仍然需要对该笔业务进行如下抵销：1、仍然保持上年补充权益法核算的分录借：长期股权投资200贷：资本公积100未分配利润1002、本期补充权益法核算借：长期股权投资30贷：净利润303、抵销母公司投资收益借：投资收益230贷：长期股权投资230经过上述处理后，合并报表本期投资收益金额为70万元，并且合并报表的权益项目前后期实现了衔接。
摘要：企业会计准则规定，母公司报告期内处置子公司，不调整合并资产负债表期初数，应当将该子公司期初至处置日产生的收入、费用、利润，现金流量纳入合并利润表及合并现金流量表，本文引用具体案例探讨了报告期内处置子公司，年终编制合并财务报表的具体方法。
一、母公司报告期内处置子公司编制合并财务报表的相关规定合并财务报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
处置子公司合并处理
将子公司处置年初至处置日的利润表及利润分配表、现金流量表主附表数据并入合并报表工作底稿，当子公司存在少数股东的情况下，编制如下抵销分录即可：（1）母公司个别报表上体现的处置子公司投资收益不等于合并报表层面确认的投资收益。
在合并工作底稿中原渠道冲回母公司个别报表上体现的处置子公司投资收益：借：货币资金（负数冲回）贷：长期股权投资—子公司（负数冲回）投资收益（负数冲回）（2）合并报表层面将母公司对被处置子公司的长期股权投资模拟权益法调整借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益年初未分配利润（3）合并报表层面将母公司对被处置子公司的长期股权投资模拟权益法调整确认的投资收益与子公司的利润分配进行抵销:借：投资收益少数股东损益年初未分配利润贷：未分配利润（4）在合并报表层面按照权益法持续计量的结果，确认处置子公司的投资收益:借：货币资金贷：长期股权投资-成本-损益调整投资收益案例：2015年1月投资子公司成本100万，持股比例80%，子公司2015年度净利润100万，2016年1-5月净利润50万，2016年6月1日处置，处置价款300万；假设母公司2015账面净利润为0，2016年1-5月账面净利润为处置子公司投资收益200万。
根据以上分析，抵消分录如下：（1）借：货币资金 -300贷：长期股权投资—子公司 -100投资收益 -200借：长期股权投资—子公司 120贷：投资收益 40年初未分配利润 80借：投资收益 40少数股东损益 10年初未分配利润 100贷：未分配利润 150借：货币资金 300贷：长期股权投资-成本 100-损益调整 120投资收益 80以上红色字体对冲后，简化版抵消分录:（1）借：投资收益 100×80%=80万贷：年初未分配利润 80万（2）借：投资收益 50×80%=40万少数股东损益 10万年初未分配利润 100万贷：未分配利润 150万(3)母公司2016年6月1日个体账面净利润=300-100=200万合并层面母公司2016年6月1日净利润=期初合并净利润100×80%=80万+本期母公司个体投资收益200万+本期子公司投资收益50×80%-合并抵消投资收益（80万+40万）=200万，两者结果一致；（4）合并层面投资收益=200-80-40=80万或者合并报表层面体现的处置损益等于处置价款减去处置日享有的子公司净资产份额=300-（100/80%+100+50）×80%=80万，两者结果一致；。
处置子公司时合并报表的会计处理
处置子公司时合并报表的会计处理一.通过多次交易分步实现的企业合并对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。
二、企业因处置部分股权投资丧失了对原有子公司的控制权合并财务报表1.对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。
处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。
比如：成本法转为权益法合并报表的处理①对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。
借：长期股权投资—成本贷：长期股权投资投资收益②对于个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整（对于出售部分个别报表确认为投资收益，在合并报表中将这部分由投资收益转为未分配利润）借：投资收益贷：未分配利润（出售部分应享有的被投资方净利润）③从资本公积转出与剩余股权相对应的原计入权益的其他综合收益，重分类转入投资收益（对于剩余股权个别报表中并未作处理，要故要将这部分中的其他权益变动记入投资收益）借：资本公积（剩余部分应享有的被投资方其他权益变动）贷：投资收益三、不丧失控制权处置子公司的处理合并财务报表①出售股权交易日，出售股权取得的价款与所处置股权相对应被投资单位净资产之间的差额应当调整合并资产负债表中的资本公积。
（这部分个别报表中确认了投资收益，在合并报表转为资本公积）借：投资收益贷：资本公积②剩余股权投资的调整分录：借：长期股权投资（持有期间被投资单位实现调整后的净利润*剩余持股比例+持有期间被投资单位其他权益变动*剩余持股比例+个别报表中处置的商誉）投资收益（倒挤出原个别报表中确认的投资收益与合并报表中已抵销的投资收益）贷：未分配利润（持有期间被投资单位实现调整后的净利润*原持股比例）资本公积—其他资本公积（持有期间被投资单位其他权益变动*原持股比例）四、购买子公司少数股权的处理在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日开始持续计算的金额反映。
处置子公司合并报表处理案例
处置子公司合并报表处理案例下面就给你讲个处置子公司合并报表处理的案例哈。
比如说啊，有个大公司叫甲公司，旗下有个子公司叫乙公司。
甲公司呢，一直把乙公司纳入合并报表范围，就像老母鸡带着小鸡一样，都算在自己的“大家庭”财务状况里。
一、处置之前的情况。
1. 资产和负债。
在合并报表的时候啊，甲公司会把乙公司的资产和负债都按照一定的规则合并进来。
就好比把乙公司的所有家当，包括房子（固定资产）、欠别人的钱（负债）之类的，都放到甲公司这个大篮子里。
比如说乙公司有100万的固定资产，50万的负债。
甲公司自己有300万的固定资产，150万的负债。
那在合并报表里，固定资产就是100 + 300 = 400万，负债就是50+150 = 200万。
2. 权益部分。
乙公司的所有者权益，像股东投进去的钱（实收资本）、公司赚的钱（留存收益）这些，也要合并进来。
假设乙公司的所有者权益是30万，甲公司自己的是200万，那合并报表里所有者权益就是30+200 = 230万。
这里面还有个少数股东权益的事儿。
要是甲公司不是100%持股乙公司，比如说只持有80%，那乙公司还有20%是其他股东的。
这20%对应的权益部分，在合并报表里就要单独列出来叫少数股东权益。
如果乙公司所有者权益是30万，那少数股东权益就是30×20% = 6万。
二、处置子公司的时候。
1. 出售全部股权。
有一天，甲公司打算把乙公司给卖了，卖了个好价钱，比如说卖了150万。
首先呢，甲公司要把乙公司的资产、负债、权益都从合并报表里剔除出去。
这就像从大篮子里把乙公司的东西都拿走。
在甲公司个别报表里，甲公司要确认这笔处置的收益。
甲公司对乙公司的长期股权投资假设是100万（当初投进去的钱之类的成本），那处置收益就是150 100 = 50万。
在合并报表里就有点复杂啦。
合并报表层面，处置收益可不是简单这么算的。
因为之前在合并报表里，乙公司的资产和负债是按照甲公司的合并规则来算的，可能存在一些内部的调整。
《企业合并准则补充规定 - 同一控制下处置子公司的相关会计处理
《企业合并准则补充规定 - 同一控制下处置子公司的相关会计处
理
附件1
企业合并准则补充规定
――同一控制下处置子公司的相关会计处理
（征求意见稿）
企业通过同一控制下企业合并取得的股权投资，在以后期间处置给控股股东或其控制
的子公司，且丧失了对原有子公司的控制权的，应当区分个别财务报表和合并财务报表进
行相关会计处理：
（一）在个别财务报表中，企业通过同一控制下企业合并取得的股权投资，其初始投
资成本与合并对价之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
企业在以后期间将该股权投资处置给控股股东或其控制的子公司时，其账面价值与转让对
价之间的差额，应当按照以上相反的顺序分别计入留存收益和资本公积。
同时，对于处置
后的剩余股权（如有），应当按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产。
处
置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重大影响的，按照《企业会计准则第2号――长期股权投资》关于成本法转权益法的规定进行会计处理。
（二）在合并财务报表中，处置对价与所处置的股权所
对应的原有子公司净资产账面价值（在该企业处置股权之前的合并财务报表上的账面
价值）之间的差额，以及剩余股权投资（如有），应当比照（一）的规定处理。
企业还应当在附注中披露该业务事项对当期财务报表产生的影响。
企业通过同一控制下企业合并取得子公司，以后期间在同一控制下转让该子公司的有
关资产或资产负债的组合，应当关注有关资产或资产负债的组合是否构成业务，构成业务的，应当参照本规定处理。
本规定自发布之日起施行。
感谢您的阅读，祝您生活愉快。
期中处置子公司的合并处理
1、按照新企业会计准则的规定，母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并报表的期初数，但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。
需要抵销吗？该如何抵销？利润分配表中需要反映该处置子公司所减少的净资产”吗？回：被处置子公司的期末资产负债表不纳入合并范围，其年初至处置日期间的利润表纳入合并范围，相应地，编制合并抵销分录时不抵销长期投资和股东权益，但仍然抵销投资收益和子公司本期损益，并确认少数股东收益。
这样是可以做到最终合并报表上的平衡的。
2、我现在也遇到相似的问题，再不考虑内部毛利的情况下，原准则的合并未分配利润与母公司未分配利润应该是一致的，而新准则项下母公司与合并得未分配利润就不一样了，那么当年处置子公司时，编合并报表就存在这样一个问题，年初用合并未分配利润，年末用母公司未分配利润，钩稽关系不平的。
我也碰到这种实务•母公司和合并报表各按各的编制，没有存在未分配利润无法衔接的问题•回：不应存在勾稽不平的问题。
例如，对子公司长期股权投资的初始成本为100，出售时该股权对应的子公司净资产份额为300 （假定取得投资后的子公司净资产变动均由损益导致），以350的价格出售，则个别报表层面的股权投资处置收益为350-100=250 ;合并报表层面，相当于还是权益法核算，处置收益就是350-300=50。
差异200，为投资持有期间在被投资单位净资产变动额中所享有的份额。
所以，相当于此时的合并抵销分录是：借：投资收益一一股权投资处置收益200贷：年初未分配利润200期末未分配利润仍然是平衡的。
3、还是不明白陈版，不是说合并资产负债表不改变期初数吗，那你这么做就是影响期初未分配利润了啊，比如我花了100万投资了一个公司，当年我公司没盈利，子公司盈利了100万，那么年底合并报表未分配利润是100万把（假设我这个母公司一直没盈利）。
本年6月份出售，子公司1-5月盈利了100万，我是按300万出售的，您看我当年的母公司损益表位200万，而子公司本年利润表是100万，那么到6月我合并报表时没有子公司了，我母公司的未分配利润为200 （就是我出售子公司盈利的200万），您说我怎么做抵消分录来达到这个效果回:合并报表层面本年度的净利润应为100万（即子公司处置前净利润100万。
合并范围内处置子公司的账务处理流程
合并范围内处置子公司的账务处理流程
嘿，朋友们！今天咱就来讲讲合并范围内处置子公司的账务处理流程，这可真不是件简单事儿啊！
想象一下，就好像你有一堆玩具，其中有个不太喜欢了，你要把它处理掉。
这和处置子公司有点像呢。
比如说，公司 A 决定卖掉它旗下的子公司X。
首先啊，咱得确定处置的日期吧，就像决定啥时候把那个玩具给别人呀。
然后，要对这个子公司的资产、负债啥的进行评估，哎呀，这可不能马虎，就跟你得清楚那个玩具值多少钱一样。
接下来呢，哎呀呀，可重要啦！得把和这个子公司相关的账务好好整理
一番。
比如子公司 X 之前欠的钱，或者别人欠它的钱，都得搞清楚咯。
这
就好比玩具还带着点小配件，都得收齐了呀，不能落下。
还有呢，别忘了把处置的收益或者损失算清楚呀。
卖多了钱就是赚了，
卖少了那不就亏了嘛，这不是明摆着的嘛！“哎呀，这一点可得整明白呀，不然不就亏大啦！”这时候财务人员小张就会喊起来。
处理完这些，还得在账上做好记录。
告诉大家这个子公司已经不属于我们啦，就像你跟小伙伴说那个玩具已经不在你这儿了一样。
在这个过程中，每一步都得小心谨慎，不能出一点差错。
就好似走钢丝一样，得稳稳当当的。
不然，那后果可不堪设想呀！
我觉得啊，合并范围内处置子公司的账务处理流程真的很重要，得认真对待，马虎不得！只有这样，才能保证公司的账务清晰准确，让公司的运营更加顺畅呀！。
处置子公司合并抵消如何处理（中税网）
处置子公司合并抵消如何处理（中税网）第一篇：处置子公司合并抵消如何处理(中税网)处置子公司合并抵消如何处理请问：我们公司处置了一家控股子公司甲（70%）给乙公司，合同协议这么规定的，我们公司对甲公司的长期股权投资成本为100万元，乙公司同意以80万元受让。
那么在合并层面该如何做账？回复如下：专家回复：根据你描述的情况，这个过程是不是这样的，将持股比例为70%的子公司（投资成本为100万）以80万元的价格转让，如果是这样的话，你公司已经不在持股，不需纳入合并范围。
另一种情况：你公司将原投资100万（100%持股）公司转让70%的股份，转让价格为80万，此时该公司仍为你公司的子公司。
持股比例为30%。
对于合并报表的范围，会计准则有着明确的规定，规定合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
从会计的角度来说，是否纳入合并报表范围不是看持股比例而是看是否实际控制，换句话说，如果持股比例超过50%但是对投资企业没有控制权也不能合并报表，而如果持股比例只有30%没有控制权不纳入合并报表。
专家分析：下面研究股权转让的账务处理第二篇：上市公司吸收合并子公司程序上市公司吸收合并子公司案例汇总上市公司吸收合并子公司的程序1、上市公司召开董事会审议《关于吸收合并全资子公司议案》2、董事会决议公告日发布《关于吸收合并子公司的公告》，披露合并事项的基本情况及确定合并基准日等相关信息3、发布《关于召开股东大会的通知》4、合并各方进行审计5、合并各方分别编制资产负债表及财产清单6、股东大会通过合并事项后，签署《吸收合并协议》7、通知债权人和公告程序（《公司法》规定“公司应当自作出合并决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。
债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保。
”）8、调整账目、财务报表合并等会计处理9、办理资产移交手续和权属变更登记、工商变更、修改公司章程10、被合并方注销手续注：被合并方需要对债务清偿及债务担保情况进行处理并作说明合并方需要根据当地工商行政管理局的规定提交相关工商变更登记材料。
期中处置子公司的合并处理
1、按照新企业会计准则的规定,母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并报表的期初数，但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。
需要抵销吗？该如何抵销？利润分配表中需要反映该“处置子公司所减少的净资产”吗？回：被处置子公司的期末资产负债表不纳入合并范围，其年初至处置日期间的利润表纳入合并范围，相应地，编制合并抵销分录时不抵销长期投资和股东权益，但仍然抵销投资收益和子公司本期损益，并确认少数股东收益。
这样是可以做到最终合并报表上的平衡的。
2、我现在也遇到相似的问题，再不考虑内部毛利的情况下，原准则的合并未分配利润与母公司未分配利润应该是一致的，而新准则项下母公司与合并得未分配利润就不一样了，那么当年处置子公司时，编合并报表就存在这样一个问题，年初用合并未分配利润，年末用母公司未分配利润，钩稽关系不平的。
我也碰到这种实务.母公司和合并报表各按各的编制,没有存在未分配利润无法衔接的问题.回：不应存在勾稽不平的问题。
例如，对子公司长期股权投资的初始成本为100，出售时该股权对应的子公司净资产份额为300（假定取得投资后的子公司净资产变动均由损益导致），以350的价格出售，则个别报表层面的股权投资处置收益为350-100=250；合并报表层面，相当于还是权益法核算，处置收益就是350-300=50。
差异200，为投资持有期间在被投资单位净资产变动额中所享有的份额。
所以，相当于此时的合并抵销分录是：借：投资收益——股权投资处置收益 200贷：年初未分配利润200期末未分配利润仍然是平衡的。
3、还是不明白陈版，不是说合并资产负债表不改变期初数吗，那你这么做就是影响期初未分配利润了啊，比如我花了100万投资了一个公司，当年我公司没盈利，子公司盈利了100万，那么年底合并报表未分配利润是100万把(假设我这个母公司一直没盈利）。
本年6月份出售，子公司1-5月盈利了100万，我是按300万出售的，您看我当年的母公司损益表位200万，而子公司本年利润表是100万，那么到6月我合并报表时没有子公司了，我母公司的未分配利润为200（就是我出售子公司盈利的200万），您说我怎么做抵消分录来达到这个效果回：合并报表层面本年度的净利润应为100万（即子公司处置前净利润100万。
母公司在报告期内处置子公司的合并报表编制方法
母公司在报告期内处置子公司的合并报表编制方法一、企业会计准则相关规定：第十八条母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。
第二十三条母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。
第二十八条母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
二、常规编制合并报表的方法报告期内未有增减子公司的合并财务报表编制，期末合并数按母子公司各自相勾稽的资产负债表与利润及利润分配表相关数据进行汇总，通过编制抵销分录抵销资产负债表、利润表相关科目进行确认。
三、母公司在报告期内处置子公司的合并报表编制方法的特点1、合并报表的编制方法因报告期内处置子公司，如果按上述二的常规做法则导致被处置子公司期初至处置日资产负债表期末未有数据，而利润及利润分配表本期存在数据，没有了正常的勾稽关系。
那么该如何解决这个问题呢？做法是，资产负债表与利润及利润分配表中本年度均不放入期初至处置日的数据。
而通过抵销分录的方式将期初至处置日的利润表数据录入调整分录。
例如：借：营业成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用……贷：营业收入营业外收入未分配利润（借或贷）……2、抵销分录的相关处理按上述1编制的抵销报表系统因未考虑与期初衔接问题，所以按其产生的数据无法正常编制所有者权益变动表。
那么该如何解决这个问题呢？（1）合并报表与期初未分配利润的勾稽——投资收益中含有的子公司以前年度未分配利润的处理方法按现行企业会计准则规定，子公司在日常账务处理中按成本法，而在编制合并报表时要在表上将属于母公司的权益按权益法进行恢复并进行抵销，也就是我们日常所说的表上权益法。
表上权益法的调整处理为①权益法恢复借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益借：长期股权投资——其他资本公积贷：资本公积——其他资本公积②抵销资产负债表借：股本（实收资本）资本公积——年初——本年盈余公积——年初——本年未分配利润——年末商誉贷：长期股权投资少数股东权益③抵销利润表借：投资收益少数股东损益年初未分配利润贷：提取盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润——年末④其他抵销略。
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1、按照新企业会计准则的规定,母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并报表的期初数，但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。
需要抵销吗？该如何抵销？利润分配表中需要反映该“处置子公司所减少的净资产”吗？回：被处置子公司的期末资产负债表不纳入合并范围，其年初至处置日期间的利润表纳入合并范围，相应地，编制合并抵销分录时不抵销长期投资和股东权益，但仍然抵销投资收益和子公司本期损益，并确认少数股东收益。
这样是可以做到最终合并报表上的平衡的。
2、我现在也遇到相似的问题，再不考虑内部毛利的情况下，原准则的合并未分配利润与母公司未分配利润应该是一致的，而新准则项下母公司与合并得未分配利润就不一样了，那么当年处置子公司时，编合并报表就存在这样一个问题，年初用合并未分配利润，年末用母公司未分配利润，钩稽关系不平的。
我也碰到这种实务.母公司和合并报表各按各的编制,没有存在未分配利润无法衔接的问题.回：不应存在勾稽不平的问题。
例如，对子公司长期股权投资的初始成本为100，出售时该股权对应的子公司净资产份额为300（假定取得投资后的子公司净资产变动均由损益导致），以350的价格出售，则个别报表层面的股权投资处置收益为350-100=250；合并报表层面，相当于还是权益法核算，处置收益就是350-300=50。
差异200，为投资持有期间在被投资单位净资产变动额中所享有的份额。
所以，相当于此时的合并抵销分录是：借：投资收益——股权投资处置收益 200贷：年初未分配利润200期末未分配利润仍然是平衡的。
3、还是不明白陈版，不是说合并资产负债表不改变期初数吗，那你这么做就是影响期初未分配利润了啊，比如我花了100万投资了一个公司，当年我公司没盈利，子公司盈利了100万，那么年底合并报表未分配利润是100万把(假设我这个母公司一直没盈利）。
本年6月份出售，子公司1-5月盈利了100万，我是按300万出售的，您看我当年的母公司损益表位200万，而子公司本年利润表是100万，那么到6月我合并报表时没有子公司了，我母公司的未分配利润为200（就是我出售子公司盈利的200万），您说我怎么做抵消分录来达到这个效果回：合并报表层面本年度的净利润应为100万（即子公司处置前净利润100万。
合并报表层面处置子公司净资产的损益为零，因为处置价格和子公司处置日净资产账面价值均为300万）。
母公司损益表中的处置损益200万，有100万对应于子公司上年度经营利润，另100万对应于子公司年初至处置日的经营利润，均应抵销处理。
在不做模拟权益法的情况下，成本法下的直接抵销分录：借：投资收益——股权投资处置损益200贷：年初未分配利润100贷：期末未分配利润——本期净利润100（因为子公司利润表要纳入合并范围，但期末资产负债表不纳入合并范围，所以由子公司纳入合并范围期间的净利润形成的留存收益仍须一并抵销。
）“期末未分配利润——净利润”实际上是指本期被处置的子公司在年初至处置日期间因纳入合并范围而并入的净利润，正常情况下会自动转入到合并报表的年末未分配利润中。
但该因素确实导致了本期内合并报表层面的处置损益小于母公司个别报表层面。
该金额只是为保证抵销分录借贷平衡而设置的一个平衡数。
由于期末未分配利润的抵销可以通过对年初未分配利润、本期净利润和其他变动数的抵销来间接实现，所以这个贷记期末未分配利润100是无需过录到合并底稿中的抵销分录栏的。
关键是：期末资产负债表不合并但本期利润表合并，本身就会导致纳入合并范围的子公司报表自身不平。
子公司报表自身不平的问题就只能通过一笔同样不平的抵销分录来解决。
母公司在处置子公司时：借：货币资金300贷：长期股权投资100贷：投资收益200在合并报表时：合并1-6月收入成本借：投资收益100借：成本贷：收入冲回年初确认的投资收益借：投资收益100贷:年初未分配利润100在合并报表层面，原先全部超额亏损都应当已经由母公司负担，冲减了归属母公司股东的净资产。
所以，在处置该超额亏损子公司时，原先已在归属母公司股东的净利润中扣减的超额亏损应当转回，确认为处置收益的组成部分。
另外，如果该母公司是上市公司的，证监会对这类问题也有一些“监管问题解答”涉及，也可以一并看看。
不过我个人不是很赞同其中规定的处理方法。
不存在勾稽不平的问题，调整年初未分配利润是为了延续上年度的合并结果问：再问陈版两个问题1、当期处置子公司，该子公司非100%控股，在编制合并所有者权益变动表时，期初少数股东权益+期初至处置日子公司实现净利润中归属于少数股东部分是否应单独列入其他减少项目？（个人认为编制合并报表时母公司只能将归属其的子公司以前年度盈亏从处置收益中转出，并调整本期实现的净利润，故与少数股东无关，其变动只能单纯进行减少处理，即单边分录。
）2、收购少数股东股权时实现对子公司100%控股时，在编制合并所有者权益变动表时是否应将期初少数股东权益转入未分配利润？回：1、赞同你的看法，应当作为单独的减少项目予以列示。
2、收购少数股东股权时实现对子公司100%控股时，截至交易日的少数股东权益余额应当体现为一项其他减少，该减少金额与实际支付的现金对价之间的差额调整合并报表层面的资本公积。
相当于借：少数股东权益，贷：现金，借或贷：资本公积——股本溢价。
问：关于处置子公司进行了股利分配如何抵销请问，母公司在报告期内处置了子公司，如果出售当期子公司对各股东进行了股利分配，那母公司收到的这部分股利在合并报表上是不是先按权益法调整长期投资成本？23楼说“在做合并报表的试算表的时候，可以通过分录来实现——将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表，还包括子公司的期初未分配利润。
即将200万投资收益还原。
”即在合并报表时：合并1-6月收入成本借：投资收益100借：成本贷：收入那处置的子公司的利润分配该如何抵销呢？回：在成本法下，母公司收到子公司所分配的股利是确认为投资收益的，但这种内部投资收益在合并报表层面应当抵销。
由于子公司对其股东（包括母公司）的股利分配减少了处置日子公司的净资产，相应增加了合并报表层面的处置收益，即合并报表层面应当是抵销股利收益而增加股权处置收益（假定不考虑剩余股权按处置日公允价值重新计量的问题），所以事实上编制合并报表的过程中就相当于无需抵销。
例如，假定本期子公司无损益，期初净资产100（假定等于长期股权投资成本），本期内分配股利10，处置日净资产90，处置价款120。
则：母公司个别报表层面投资收益＝10＋（120－100）＝30合并报表层面处置损益＝120-90＝30。
问：谢谢陈版的热心解答，这个问题我明白了这样的话调整分录就是借：投资收益50贷：期初未分配利润20贷：期末未分配利润30这个调整分录应该正确的吧？但是这样一来就调整了期初未分配利润20，而上期的合并报表期末未分配利润就是20，也就是本期利润分配表里的期初未分配利润是20，这样一调，期初未分配利润就是20-20=0了，那不就跟上期期末的未分配利润对不上了吗？（假设母公司没有任何业务）回：抵销分录可以理解为：借：投资收益50贷：期初未分配利润20贷：子公司年初至处置日的各收入、成本、费用等具体损益项目30通过这种方式把年内被处置的子公司年初至处置日的利润表纳入合并。
这里贷记期初未分配利润20，是为了延续合并报表期初数中包含的子公司未分配利润20的影响，不会变成20－20＝0的。
最后一笔贷记“期末未分配利润”实际上是不过入合并底稿的，而是根据合并利润表中从上到下的计算公式算出合并期末未分配利润（这种做法在老制度下的合并底稿中就是这样操作的，应当不是新问题了）。
那也就是本期的利润分配表上子公司的期初未分配利润是不用合并进来的，而是通过这笔贷：期初未分配利润才能把本期的期初未分配利润与上期的期末未分配利润弄平？是的，可以理解为该前子公司的利润表不再直接通过加总的方式纳入合并，而是通过编制抵销分录的方式间接合并进来。
问：chenyiwei大版主：增资后如何编制合并报表？chenyiwei大版主：有一家单位原先100%持有股权，现在又吸引了几家企业增资，同时本公司原股东也增资，增资后本公司持股比例下降到48%，但仍然具有控制关系，仍应纳入合并会计报表,现在的问题是增资时如何会计处理？合并层面如何会计处理？急盼您的解答！谢谢了！回：按照部分处置子公司股权但不丧失控制权的情形处理，见财会便[2009]14号。
问：通过上述分录把子公司的收入和成本合并进去我的理解：这笔分录直接过到母公司的利润表项目中，而不是过到母子公司利润表项目简单相加后的数字，是这样吗？换句话说，处置子公司不需要把母子报表项目简单相加后再抵消，而是直接把上述分录过到母公司利润项目即可，不需要在底稿中再列式子公司利润表是吧？回：关于处置子公司当期合并利润表如何编制的问题，本版面上已有很多讨论，你可以搜索一下。
我建议的处理方法是：不把该被处置子公司的年初至处置日期间的利润表通过简单加总的方式纳入合并报表，而是通过抵销分录纳入，即抵销分录为：借：该子公司年初至处置日各成本、费用、损失项目贷：该子公司年初至处置日各收入、收益项目贷：年初未分配利润借／贷：投资收益——处置收益总结：（1）在填列合并损益表时，母公司单户表并入的清算的投资收益是站在成本法核算下计算的长期投资处置收益，因此未考虑子公司以前年度及本期被处置前应归属母公司享有的净利润（即按照权益法核算应当确认的投资收益）；（2）站在合并报表的角度来看，期初子公司的未分配利润应当反映在合并报表的期初数中，因此要增加“期初未分配利润”，相应冲减“投资收益”；（3）本期净利润通过简单的加总已经过入合并报表，因此要把“投资收益”中与本期净利润相对应的部分冲减，对应增加“期末未分配利润”；（4）正如陈版所说：“期末未分配利润——净利润”实际上是指本期被处置的子公司在年初至处置日期间因纳入合并范围而并入的净利润，正常情况下会自动转入到合并报表的年末未分配利润中。
但该因素确实导致了本期内合并报表层面的处置损益小于母公司个别报表层面。
该金额只是为保证抵销分录借贷平衡而设置的一个平衡数。
由于期末未分配利润的抵销可以通过对年初未分配利润、本期净利润和其他变动数的抵销来间接实现，所以这个贷记期末未分配利润是无需过录到合并底稿中的抵销分录栏的。
关键是：期末资产负债表不合并但本期利润表合并，本身就会导致纳入合并范围的子公司报表自身不平。
子公司报表自身不平的问题就只能通过一笔同样不平的抵销分录来解决。
（5）其实最终的中心思想就是本期母公司处置子公司的投资收益，站在合并报表的角度来看，一部分是要还原为期初未分配利润，一部分作为子公司正常的净利润形成合并报表中的期末未分配利润，剩下的部分才是合并报表下的子公司处置收益。