工会会计科目和使用说明
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明工会会计制度中的会计科目是进行工会财务核算的基础工具，正确理解和使用这些科目对于准确反映工会的财务状况和经济活动至关重要。
下面将对一些主要的会计科目及其使用方法进行详细说明。
一、资产类科目1、库存现金“库存现金”科目用于核算工会的库存现金。
工会应当严格遵守现金管理制度，控制现金的收付范围和限额，确保现金的安全和准确核算。
收到现金时，借记本科目；支出现金时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会实际持有的库存现金。
2、银行存款“银行存款”科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
工会应按照开户银行和存款种类等分别设置明细账进行核算。
将款项存入银行时，借记本科目；从银行提取款项时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会存在银行或其他金融机构的款项。
3、零余额账户用款额度当工会实行国库集中支付制度时，会用到“零余额账户用款额度”科目。
用于核算工会在财政授权支付方式下，收到的财政授权支付用款额度。
收到额度时，借记本科目；支用额度时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。
4、财政应返还额度“财政应返还额度”科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
包括财政直接支付和财政授权支付两种情况。
期末借方余额反映工会应收财政下年度返还的资金额度。
5、应收上级经费“应收上级经费”科目反映工会应收未收的上级工会应转拨或拨付的工会经费和补助。
包括应收上级补助、应收上级转拨经费等。
当确认应收上级经费时，借记本科目；收到上级经费时，贷记本科目。
期末借方余额反映尚未收回的上级经费。
6、应收下级经费“应收下级经费”科目用于核算工会应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。
确认应收下级经费时，借记本科目；收到下级经费时，贷记本科目。
期末借方余额反映尚未收回的下级经费。
7、其他应收款“其他应收款”科目核算工会除上述应收款项以外的其他各项应收及暂付款项。
如职工出差预借的差旅费、应向职工收取的各种垫付款项等。
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明随着社会的不断发展，工会在维护工人权益和促进劳资关系方面发挥着越来越重要的作用。
为了规范工会的经济管理，控制会计核算，同时加强对资金使用的监管，工会会计制度逐渐得到了完善。
本文将从会计科目使用方面为大家讲解如何正确地运用工会会计制度。
一、资产类会计科目1. 现金科目现金是工会最主要的资金形态，因此，相应的现金科目至关重要。
工会应当设立现金账户，将现金的流入和流出记录在册。
现金类会计科目主要有以下几种：1010 现金：表示企业所拥有的现金和现金等价物，如存款、现金券等；1011 银行存款：表示工会在银行的账户余额；1012 券据：表示工会收到的票据，如支票及其他可直接兑现的金融工具等；1013 小额备用金：表示在工会财务部门中划拨出来的、为解决日常花费所设定的小额备用现金。
2. 投资类会计科目为提高工会经济实力，工会是可以投资的，可以投资于股票、债券等等。
投资类会计科目主要有以下两种：1501 股票投资：表示工会所持有的股票及工会购入的股票；1502 债券投资：表示工会所持有的债券及工会购入的债券。
3. 固定资产类会计科目工会拥有的固定资产可以用作办公使用或租赁，同时也可以用作收入的来源。
固定资产类会计科目主要包括：1601 房屋及建筑物：表示工会所拥有的房屋及建筑物资产；1602 机器和设备：表示工会所拥有的机器和设备，如电脑等；1603 运输工具：表示工会所拥有的运输工具，比如公司车辆。
二、负债类会计科目1. 应付账款类会计科目应付账款类会计科目主要是指工会尚未支付的账款。
工会的应付账款主要有以下两种：2201 应付工资：表示工会已经工作的员工尚未获得的劳动报酬；2202 应付税费：表示为应交付的税费而形成的应付账款。
2. 税金及附加类会计科目工会在开展经济活动的过程中，往往需要缴纳各种各样的税费和附加费用。
相应的税金及附加类会计科目主要包括：2401 增值税：表示以销售货物或者提供劳务的方式而导致的增值税；2402 企业所得税：表示工会应缴纳的企业所得税；2403 其他应缴税费：表示工会应缴纳的其他税费，比如印花税等。
基层工会会计科目说明
基层工会会计科目说明一、资产部类1、库存现金：核算工会库存现金。
现金增加时记借方，现金减少时记贷方，余额在借方。
2、银行存款：核算工会存入银行或其他金融机构的款项。
存款增加时记借一方，减少时记贷方，余额在借方。
3、借出款：核算工会因开展工作或发展工运事业需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。
借出时记借方，收回借款款项时记贷方，余额一般在借方。
4、应收上级经费：核算工会应收未收的上级工会应拨付(或转拨)工会经费、建会筹备金和补助。
根据上级工会补助通知的相关金额，借记本科目，收到补助时贷记本科目，余额在借方。
5、应收下级经费：核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。
根据下级工会经费收缴报表中的相关金额，借记本科目，收到下级工会上解经费时贷记本科目，余额在借方。
6、其他应收款：核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。
7、库存物品：核算工会取得的将在日常生活中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。
购入物品，借记本科目，贷记银行存款科目：领用物品时，贷记本科目，借记各种支出。
8、投资：核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。
投资时记借方，收回时记贷方。
9、固定资产：核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。
增加时记借方，减少时记贷方，余额在借方。
二、负债部类1、借入款：本科目核算工会借入的款项。
借入款时，借记银行存款，贷记本科目。
归还则相反。
2、应付上级经费：核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。
收到行政拨付工会经费时，借记银行存款等科目，贷记“拨缴经费收入”，及按规定应上解上级工会经费部分贷记本科目。
3、应付下级经费：核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。
4、其他应付款：核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。
发生应付款时，借记库存现金、银行存款，贷记本科目，支付时则相反。
工会会计制度—会计科目使用说明
工会会计制度——第三部分会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。
二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。
六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。
第102号科目银行存款一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
包括活期存款、定期存款等。
二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。
设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明工会会计制度是指根据工会的组织结构和经济活动特点，规定工会会计科目，明确工会会计核算方法和程序，以及制定工会报表和财务分析等会计制度的一种规范性文件。
工会会计制度是工会财务管理的基础和保障，具有重要的指导意义。
下面将详细介绍工会会计制度的会计科目使用说明。
一、工会会计科目设置的原则：工会会计科目应根据工会的组织结构和经济活动特点，科学确定和设置。
一般来说，工会会计科目应包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目等。
工会会计科目设置的原则主要包括完整性、可操作性、适应性、规范性等。
二、工会会计科目的编码和命名规则：工会会计科目的编码和命名规则应根据工会会计科目的设置和运作特点来制定。
一般来说，工会会计科目的编码应按照科目类别（资产类、负债类、所有者权益类等）和级别（一级科目、二级科目、三级科目等）进行编码。
工会会计科目的命名规则应简明扼要，能够准确反映该科目的内容和性质。
三、工会会计科目的具体使用说明：工会会计科目的具体使用说明应根据工会的经济活动和财务管理需求来确定。
一般来说，工会会计科目应包括资产类科目的使用说明、负债类科目的使用说明、所有者权益类科目的使用说明、成本类科目的使用说明、损益类科目的使用说明等。
这些使用说明应具体而详细，能够指导工会会计人员正确地操作和使用会计科目。
四、工会会计科目使用的程序和方法：工会会计科目使用的程序和方法主要包括会计凭证的编制、会计账簿的建立和管理、会计核算的操作和记录，以及财务报表的编制和报送等。
工会会计科目使用的程序和方法应符合会计法律法规的要求，确保工会财务记录的准确和完整。
五、工会会计科目使用的审计和监督：工会会计科目使用的审计和监督是保障工会财务管理的重要环节。
工会会计科目的使用应接受内部审计、外部审计、监督检查等监督机构的监督和检查，确保工会会计科目的使用符合规定和要求，保证工会财务的真实性和可靠性。
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明大家好，今天我给大家来讲解一下工会会计制度的会计科目使用说明。
首先我们要明确，工会是一个非营利性的组织，它的宗旨是为了维护会员的合法权益，促进会员之间的交流和合作。
所以在进行会计核算的时候，我们要遵循真实、准确、完整、及时的原则，确保会计信息的真实性和可靠性。
下面我将从以下几个方面来进行详细的说明：一、工会财务管理的基本概念1.1 工会财务管理的目标工会财务管理的目标是为了更好地服务于会员，提高工会组织的凝聚力和战斗力，实现工会事业的发展。
为了达到这个目标，我们需要做好资金的筹集、使用和管理，确保工会活动的顺利开展。
1.2 工会财务管理的原则(1)合法性原则：工会财务管理要遵循国家法律法规和政策的规定，不得违反法律和纪律。
(2)安全性原则：工会财务管理要保证资金的安全，防止资金损失和滥用。
(3)效益性原则：工会财务管理要追求资金使用的效益，提高资金的使用效率。
(4)公开透明原则：工会财务管理要做到公开透明，接受会员和社会的监督。
二、工会财务管理的会计科目设置2.1 资产类科目(1)货币资金：包括现金、银行存款等。
(2)应收账款：包括会员缴纳的会费、赞助款等。
(3)存货：包括工会购买的各种物资、设备等。
(4)固定资产：包括土地、房屋、设备等长期使用的资产。
2.2 负债类科目(1)应付账款：包括会员欠缴的会费、赞助款等。
(2)应付工资：包括支付给职工的工资、福利等。
(3)应付利息：包括借款产生的利息支出。
2.3 所有者权益类科目(1)实收资本：包括会员缴纳的会费、赞助款等。
(2)本年利润：包括收入减去支出后的净利润。
(3)公积金：按照国家规定的比例提取的职工福利基金。
三、工会财务管理的具体操作方法3.1 建立健全财务管理制度工会要制定完善的财务管理制度，明确各项财务管理工作的职责、流程和标准，确保财务管理工作的规范化、制度化。
3.2 加强财务人员的培训和管理工会要加强对财务人员的培训和管理，提高财务人员的专业素质和业务能力，确保财务工作的专业性和规范性。
工会会计科目和使用说明
工会会计科目和使用说明
工会会计科目和使用说明
工会是社会的一个重要组织，在维护职工权益、促进社会和谐方面发挥着重要作用。
为了更好地发挥工会的作用，需要对其财务状况进行准确核算和监督。
本文将介绍工会会计科目和使用说明，帮助工会会计人员更好地履行职责。
一、工会会计科目
工会会计科目是按照经济分类对工会经费收入、支出和结存的会计科目进行设置。
具体包括以下几类：
1、收入类科目：包括会费收入、拨款收入、其他收入等。
2、支出类科目：包括职工活动支出、维护职工权益支出、行政支出等。
3、结存类科目：包括专项储备资金、固定资金、流动资金等。
二、使用说明
在使用工会会计科目进行核算时，需要注意以下几点：
1、按照会计制度规定，设置科目名称、编码和核算内容，确保科目准确无误。
2、根据工会经费的收入、支出和结存情况，及时登记会计科目，确保账目清晰明了。
3、在进行会计核算时，需要严格按照会计制度的规定，对各项经费的收支情况进行准确核算，不得私自挪用或违规使用。
4、在编制财务报表时，需要根据会计制度的规定，对各项会计科目进行列报和披露，确保财务报表真实可靠。
三、总结
工会会计科目是工会财务管理工作的重要组成部分。
通过对工会会计科目的设置和使用说明，可以帮助工会会计人员更好地履行职责，确保工会经费的合理使用。
也需要加强工会会计制度的建设和执行，确保工会财务工作的规范和透明。
基层工会会计科目使用说明
基层工会会计科目使用说明一、资产类资产类科0—般为借方余额科0。
增加时4借方，减少时匕贷力—，余额表示资产的存量。
第101号科目现金1、本科目核算各级：1:会的库存现金。
2、备单位应设畀“现金4记账”，由出纳人的根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每㈩业务终丫，应计算肖4的现金收支合计数和结余数，并与实际库存数核对，做到账款相符。
3、有外币现金的工会，应分别按人民币、各种外帀设置“现金4+1八账”进行明细核算。
第102号科目银行存款1、本科目核算各级.1 :会存入银行或】！；他金融机构的各种款项。
2、级:1:会应按开广银行存款种类分别设畀“银行存款4记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每4终1应结出余额。
“银行存款卜记账”应定期勹银行对账，译. 少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
3、有外币存款的，应在本科冃下分别按人民币和各种外币设質“银行存款㈩记账”，进行明细核算。
工会发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。
第103号科目经费集中户存款1本科3核算行政拨交给工会或下级丨：会按规定比例•卜.解的丨：会经费存款。
2、II级以上'| :会应在银行开立一个经费衆屮户存款，并按上级丨：会规诅的经费分成比例，一部分上解上级工会的经费集屮广，部分转入本级工会的银行存款广。
转入本级工会的经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
3、本级工会+得从本广屮直接支用款项。
第104号科目有价证券1、本科目核算I :会购入的国库券和艽他有价证券。
2、本科0借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。
第105号科目暂付款1、本科目核符各级：1:会发生的待核销的结兑款项。
2、本科0应按债务单位成个人名称设畀明细账。
3、各级工会应对暂付款严格控制，健全手续，及时沽理，不得长期挂账。
第106号科目借出款1、本科0核锌丨：会系统内㈥开展'I :作或发展I :运爭业而发生的借山款项。
工会会计科目使用说明
工会会计科目使用说明工会是为了维护和保障员工权益而设立的组织机构，负责协助员工处理工作相关的问题和需求。
作为工会的会计师，合理使用和管理会计科目对于保证工会财务的规范性和透明度至关重要。
以下是工会会计科目的使用说明：1. 资产类科目：- 现金：记录工会收入和支出的现金交易。
- 银行存款：用于记录工会在银行的存款。
- 应收款项：记录工会尚未收回的应收款项。
- 固定资产：用于记录工会的固定资产，如办公设备、家具等。
2. 负债类科目：- 应付款项：记录工会尚未支付的应付款项。
- 长期负债：用于记录工会的长期负债，如借款、长期债务等。
3. 所有者权益类科目：- 工会会费收入：用于记录会员缴纳的工会会费。
- 工会活动收入：记录工会其他活动的收入，如会议费用、培训收入等。
- 工会捐赠收入：用于记录工会收到的捐赠款项。
- 工会支出：记录工会的各种支出，如工资、办公费用、活动费用等。
4. 成本类科目：- 工会活动成本：记录工会组织各项活动的成本。
- 职工福利费用：用于记录工会为员工提供的福利费用，如健康保险、假期津贴等。
5. 损益类科目：- 营业收入：记录工会的所有收入。
- 营业支出：记录工会的所有支出。
- 利润分配：用于记录工会的盈余分配情况。
在使用这些会计科目时，需要注意以下几点：- 科目的选择应符合会计准则和税法的规定。
- 财务记录应准确、清晰，并保留相关的票据、凭证。
- 在录入会计凭证时，要注明日期、摘要、金额等必要信息。
- 定期进行财务报表的编制和审核，确保财务数据的准确性和可靠性。
总之，合理使用工会会计科目，严格遵守规范，对于工会财务管理的有效性和健康发展具有重要意义。
通过科学的会计核算，工会可以更好地掌握经费使用情况，从而更好地履行其维权和服务职责。
工会会计科目及使用说明
工会会计科目及使用说明
工会会计科目是指用于记录和核算工会组织财务活动的会计科目。
以工会组织的特点和需要为基础，合理设置会计科目是确保工会财务
管理正确、规范运作的重要保障。
在工会会计科目的设置中，常见的科目包括以下几个方面：
1. 资产类科目：包括银行存款、固定资产、无形资产等。
这些科目
用于记录工会的各种资产，方便工会进行资产管理和核算。
2. 负债类科目：例如工会应付工资、工会应付款项等，用于记录工
会所欠付的各项款项。
3. 所有者权益类科目：包括工会会费、工会经费等。
这些科目用于
记录工会成员缴纳的会费以及其他经费的收支情况。
4. 收入类科目：主要包括会费收入、赞助收入等。
这些科目用于记
录工会各种收入的来源和金额。
5. 费用类科目：包括工会活动费用、行政费用等。
这些科目用于记
录工会进行各项活动所发生的费用。
在使用工会会计科目时，需要注意以下几点：
1. 规范操作：按照会计原则和规定，进行准确的会计核算，确保会
计数据的真实性和准确性。
2. 及时记录：工会财务活动需要及时记录，确保会计数据的及时性
和完整性。
3. 分类清晰：科目设置要合理分类，方便核算和报表编制。
4. 过程监控：建立内部控制制度，确保财务活动的监控和审计。
工会会计科目的设置和使用对于工会财务管理的有效运作非常重要。
合理设置科目、规范操作和及时记录会计数据，将有助于工会组织实
现财务管理的科学化、规范化，为工会成员和工会事业的发展提供良
好的资金保障。
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明关键信息项1、会计科目名称2、科目编码3、科目类别4、核算内容5、账务处理方法6、相关报表列示11 资产类科目111 库存现金核算内容：本科目核算工会的库存现金。
账务处理：收到现金时，借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会实际持有的库存现金。
112 银行存款核算内容：本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
账务处理：收到款项存入银行时，借记本科目，贷记相关科目；支取款项时，借记相关科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会银行存款的实际结存数。
113 零余额账户用款额度核算内容：本科目核算在财政授权支付方式下，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
账务处理：收到额度时，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目；支用额度时，借记相关支出科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映尚未支用的零余额账户用款额度。
114 财政应返还额度核算内容：本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
账务处理：财政直接支付方式下，年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目；下年度恢复财政直接支付额度后，实际发生支出时，借记相关支出科目，贷记本科目。
财政授权支付方式下，年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；下年初恢复额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会应收财政返还的资金额度。
12 负债类科目121 应付职工薪酬核算内容：本科目核算工会按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。
账务处理：计算确定应付职工薪酬时，借记相关支出科目，贷记本科目；支付职工薪酬时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
期末余额：贷方余额反映工会应付未付的职工薪酬。
工会会计科目及使用说明
工会会计科目第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称一级科目明细科目一、资产类1 101 库存现金2 102 银行存款3 111 零余额账户用款额度4 112 财政应返还额度11201 财政直接支付11202 财政授权支付5 121 借出款6 131 应收上级经费13101 应收上级补助13102 应收上级转拨经费13103 应收建会筹备金7 132 应收下级经费8 135 其他应收款9 141 库存物品10 151 投资11 161 在建工程12 162 固定资产二、负债类13 201 应付工资（离退休费）14 202 应付地方（部门）津贴补贴15 203 应付其他个人收入16 211 借入款17 221 应付上级经费18 222 应付下级经费22201 应付下级补助22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金19 225 其他应付款20 231 代管经费、净资产类21 301 固定基金22 302 在建工程占用资金23 311 投资基金24 321 专用基金32101 增收留成基金32102 财务专用基金32103 权益保障金25 322 后备金26 331 结余四、收入类27 401 会费收入28 402 拨缴经费收入29 403 上级补助收入40301 回拨补助0 专项补助1 超收补助2 帮扶补助3 送温暖补助4 救灾补助5 其他补助30 404 政府补助收入31 405 行政补助收入32 406 事业收入33 407 投资收益34 408 其他收入五、支出类35 501 职工活动支出50101 职工教育费0 文体活动费1 宣传活动费2 其他活动支出36 502 维权支出50201 劳动关系协调费50202 劳动保护费50203 法律援助费50204 困难职工帮扶费50205 送温暖费50206 其他维权支出37 503 业务支出0 培训费1 会议费2 外事费3 专项业务费4 其他业务支出38 504 行政支出50401 工资福利支出50402 商品和服务支出50403 对个人和家庭的补助50404 其他行政支出39 505 资本性支出0 房屋建筑物购建1 办公设备购置2 专用设备购置3 交通工具购置4 大型修缮5 信息网络购建6 其他资本性支出40 506 补助下级支出0 回拨补助1 专项补助2 超收补助3 帮扶补助4 送温暖补助5 救灾补助6 其他补助41 507 事业支出42 508 其他支出第三部分会计科目使用说明一、资产类科目第101 号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。
工会会计制度会计科目使用说明
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02.
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04.
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概念：工会会计制度是用于规范工会组织会计核算的制度，确保工会财务信息的真实、完整和准确。 特点：工会会计制度具有非营利性、独立性、专业性和统一性等特点，能够为工会组织提供有效的财务管理和监督。
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依法核算原则：按照国家法律法规和工会会计制度的规定进行核算，确保会计信息的真实、准确和 完整。
净资产科目的使用注意事项：在使用净资产科目时，需要注意区分不同性质的净资产科目，如固定基金、投资基 金、专用基金等，并按照规定的用途和标准进行核算和使用。
净资产科目的报表列示：在工会会计制度的报表中，净资产科目需要在资产负债表中单独列示，以反映工会的财 务状况和经营成果。
工会会计制度中收入类科目的定义和分类 收入类科目核算的内容和范围 收入类科目的具体使用方法和注意事项 收入类科目与其他科目的关系和影响
添加标题
统一领导原则：工会会计制度由全国总工会统一制定和解释，各地方工会和产业工会应按照全国总 工会的规定执行。
添加标题
适应工会特点原则：工会会计制度应适应工会组织的特点，满足工会组织在会计核算、财务管理和 预算管理等方面的特殊需求。
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权责发生制原则：工会会计制度采用权责发生制为基础，对收入和费用的确认以权利或义务是否发 生为依据，有助于准确反映工会组织的财务状况和经营成果。
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收付实现制原则：在某些特定情况下，如工会组织收到的会费、捐赠等，可以采用收付实现制为基 础进行核算，以便及时反映实际收到的资金情况。
货币资金类科目：用于核算工会库 存现金、银行存款等货币资金。
投资类科目：用于核算工会对外投 资，包括短期投资和长期投资。
工会会计科目使用说明及账务处理
工会会计科目使用说明及账务处理一、会计科目使用说明1、会计科目的使用：（1）会计科目是用于记录工会经营活动的收入、支出、资产和负债的统一记账凭证，是会计核算的基本要素。
（2）会计科目的使用应符合会计准则的要求，并且要符合国家有关部门的规定。
2、会计科目的分类：（1）收入类会计科目：包括收入类会计科目、支出类会计科目、资产类会计科目和负债类会计科目。
（2）支出类会计科目：包括支出类会计科目、资产类会计科目和负债类会计科目。
（3）资产类会计科目：包括流动资产类会计科目、非流动资产类会计科目和无形资产类会计科目。
（4）负债类会计科目：包括流动负债类会计科目、非流动负债类会计科目和共同负债类会计科目。
二、账务处理1、收入类会计科目的账务处理：收入类会计科目的账务处理是指在收入发生时，将收入类会计科目的收入金额记入收入类会计科目，并将收入类会计科目的支出金额记入支出类会计科目，以便记录工会经营活动的收入和支出情况。
2、支出类会计科目的账务处理：支出类会计科目的账务处理是指在支出发生时，将支出类会计科目的支出金额记入支出类会计科目，并将支出类会计科目的收入金额记入收入类会计科目，以便记录工会经营活动的收入和支出情况。
3、资产类会计科目的账务处理：资产类会计科目的账务处理是指在购入资产时，将购入资产的金额记入资产类会计科目，并在资产出售或折旧时，将资产出售或折旧的金额记入负债类会计科目，以便记录工会经营活动的资产和负债情况。
4、负债类会计科目的账务处理：负债类会计科目的账务处理是指在借款时，将借款的金额记入负债类会计科目，并在还款时，将还款的金额记入负债类会计科目，以便记录工会经营活动的资产和负债情况。
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专业整理工会会计科目第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称一级科目明细科目一、资产类1 101 库存现金2 102 银行存款3 111 零余额账户用款额度4 112 财政应返还额度11201 财政直接支付11202 财政授权支付5 121 借出款6 131 应收上级经费13101 应收上级补助13102 应收上级转拨经费13103 应收建会筹备金7 132 应收下级经费8 135 其他应收款9 141 库存物品10 151 投资11 161 在建工程12 162 固定资产二、负债类13 201 应付工资（离退休费）14 202 应付地方（部门）津贴补贴15 203 应付其他个人收入16 211 借入款17 221 应付上级经费18 222 应付下级经费22201 应付下级补助22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金19 225 其他应付款20 231 代管经费三、净资产类21 301 固定基金22 302 在建工程占用资金23 311 投资基金24 321 专用基金32101 增收留成基金32102 财务专用基金32103 权益保障金专业整理25 322 后备金26 331 结余四、收入类27 401 会费收入28 402 拨缴经费收入29 403 上级补助收入40301 回拨补助40302 专项补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助40306 救灾补助40307 其他补助30 404 政府补助收入31 405 行政补助收入32 406 事业收入33 407 投资收益34 408 其他收入五、支出类35 501 职工活动支出50101 职工教育费50102 文体活动费50103 宣传活动费50104 其他活动支出36 502 维权支出50201 劳动关系协调费50202 劳动保护费50203 法律援助费50204 困难职工帮扶费50205 送温暖费50206 其他维权支出37 503 业务支出50301 培训费50302 会议费50303 外事费50304 专项业务费50305 其他业务支出38 504 行政支出50401 工资福利支出50402 商品和服务支出50403 对个人和家庭的补助50404 其他行政支出39 505 资本性支出50501 房屋建筑物购建50502 办公设备购置50503 专用设备购置50504 交通工具购置50505 大型修缮50506 信息网络购建50507 其他资本性支出40 506 补助下级支出50601 回拨补助50602 专项补助50603 超收补助50604 帮扶补助50605 送温暖补助50606 救灾补助50607 其他补助41 507 事业支出42 508 其他支出第三部分会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。
二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。
六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。
第102号科目银行存款一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
包括活期存款、定期存款等。
二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。
设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。
三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。
四、银行存款的主要账务处理如下：（一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。
从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。
通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。
（三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。
（四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。
第111号科目零余额账户用款额度一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。
实际发生支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目。
（二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（三）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。
如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。
下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
三、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。
本科目年末应无余额。
第112号科目财政应返还额度一、本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
二、本科目应设置两个明细科目：11201 财政直接支付、11202 财政授权支付，进行明细核算。
三、财政应返还额度的主要账务处理如下：（一）财政直接支付年终结余资金的账务处理年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目。
下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。
（二）财政授权支付年终结余资金的账务处理年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。
下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。
四、本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。
第121号科目借出款一、本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。
二、本科目应按借款单位设置明细账。
三、借出款的主要账务处理如下：（一）借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（三）逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。
四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。
五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。
第131号科目应收上级经费一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经费、建会筹备金和补助。
二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：13101 应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。
13102 应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。
13103 应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。
三、应收上级经费的主要账务处理如下：（一）根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目相关明细科目。
收到上级工会拨来的回拨、专项和超收等补助时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级补助）。
（二）根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记本科目（应收上级转拨经费），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级转拨经费）。
（三）根据上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额，借记本科目（应收建会筹备金），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”等科目。
收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收建会筹备金）。
四、本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费、建会筹备金和补助。