工会会计制度及帐务处理讲解
工会会计制度及帐务处理讲解 PPT课件
贷：库存现金
200,000
银行存款
40,000
例10：某公司工会参与市人大关于涉及职工切身利益 的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿调研，发生租
车费用5,000元，资料费1,000元，其它费12,000元，用支 票方式付讫。
借：维权支出——其他维权支出 18,000
贷：银行存款
18,000
三、业务支出
借：资本性支出——大型修缮 1,350,000
贷：银行存款
1,350,000
工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。
借：在建工程
750,000
贷：在建工程占用资金
750,000
借：资本性支出——大型修缮 750,000
贷：银行存款
750,000
借：固定资产
3,000,000
贷：在建工程
3,000,000
借：在建工程占用资金
3,000,000
贷：固定基金
3,000,000
六、补助下级支出
▲概念：指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予
下级工会的各类补助款项。包括回拨补助、专项补助、超收补
助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助。
▲账务处理：
例22：某集团工会拨付给下属某公司工会用于开展送温
▲概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工 作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项 业务费和其他业务支出。
▲账务处理：
例12：某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000 元。用支票结算。
借：业务支出——会议费 5,000
贷：银行存款
5,000
例13：某集团工会召开组织所属基层工会新上任 基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发 生场租、教材等费用30,000元 。
公司工会会计账务处理
公司工会会计账务处理1. 引言公司工会是员工组成的自主组织，负责维护员工权益、促进员工福利和加强员工间的沟通与交流。
作为一个独立的法人实体，公司工会需要进行会计账务处理，以确保资金使用的透明度和合规性。
本文将详细介绍公司工会会计账务处理的相关要点。
2. 会计制度选择公司工会在进行会计账务处理时，可以选择采用现金制度或权责发生制度。
现金制度是指在收支发生时才予以登记，而权责发生制度是指在经济业务发生时即予以登记。
根据实际情况和需求，公司工会可以选择适合自身的会计制度。
3. 会计核算方法3.1 收入核算公司工会的主要收入来源包括员工缴纳的会费、赞助款项等。
对于员工缴纳的会费，应及时记录并进行核算。
赞助款项则需要根据赞助合同约定进行核算。
3.2 支出核算公司工会的支出主要包括活动经费、福利开支等。
对于活动经费，需要按照活动预算进行支出，并及时记录相关的票据和凭证。
福利开支包括员工福利、奖励等，也需要进行核算。
3.3 资产核算公司工会可能拥有一定的资产，如存款、固定资产等。
这些资产应当进行登记和核算，并及时更新。
4. 会计账簿4.1 原始凭证公司工会应当建立健全的原始凭证管理制度，确保每一笔经济业务都有相应的原始凭证作为依据。
原始凭证可以包括发票、收据、合同等。
4.2 日记账日记账是记录经济业务发生情况的主要账簿之一，公司工会应当按照经济业务的发生顺序将每一笔业务分录在日记账上，并注明借贷方向和金额。
4.3 总分类账总分类账是对日记账中各科目余额进行汇总和归纳的账簿，用于反映各科目在一定时期内的借贷方向和余额情况。
4.4 明细分类账明细分类账是对总分类账中某些重要科目进行进一步细化的账簿，用于反映各项具体业务的发生情况和金额。
4.5 资产负债表资产负债表是对公司工会在一定时点上资产、负债和所有者权益状况的总结表。
公司工会应当定期编制资产负债表，以便了解自身的财务状况。
4.6 损益表损益表是对公司工会在一定时期内收入、支出和利润情况的总结表。
新工会会计制度的主要内容及会计处理
《 工会会计制 度》是工会会计核算管理的法规性依 据， 是会计活动必须遵循 的行为规范和标准。 工会会计 《
制度》 的结构设 计 ， 照 了国家相关 会计 制度 ， 为 总 参 分 则、 一般 原则 、 资产 、 债 、 资产 、 负 净 收入 、 出、 计报 支 会 表、 附则 、 共九章 四十七条。
关支 出科 目， “ 贷记 政府补助收入” 目。收到财政授权 科
支付 的政府补 助 ， 根据代理银行 盖章 的《 授权 支付 到账 通知书》 与分月用款计划 核对后记账 ， “ 借记 零余额账户 用款额度 ” 目， 科 贷记“ 政府补助收入 ” 目。 科 （） ２ 未实行国库集 中支付的地区。 收到财政补助时 ， 借记“ 银行存款 ” 目， 科 贷， ： “ 目” 科 贷记 结余 科 。 ５行政补助收入 ， ． 核算工会取得 的所在单位行政方 面按 照《 会法》 国家 的有关规定 给予工会 的补助款 工 和 项， 包括工 会收到行政拨付 的劳动竞赛经 费 ， 工会开展 活动 的费用补助等 。 不包括行政方面按规定向工会拨缴 的工会经费 ， 收到行政补助时 ， “ 借记 银行存款 ” 等科 目， 贷记“ 行政补助收入” 目， 科 期末结转 时 ， “ 借记 行政补助 收入” 目， 科 贷记“ 结余 ” 目。 科
一
、
新工会会计制度的主要 内容
付下级经费” 核算 。 实际收到时借记 “ 银行存款” 目， 科 贷 记 “ 拨缴经费收入 ”“ 、应付上级经费”“ 、应付下级经费 ”
科 目。期末结转时 ， 借记“ 拨缴经 费收入 ” 目， 科 贷记“ 结 余 ” 目。 科 ３ ． 上级补助收入 ： 核算本级工会 收到的上 级工 会补 助的款项 。包括 回拨补助 、 专项补助 、 超收补助 、 帮扶补 助 、 温暖补助 、 送 救灾补助 、 其他补助 。收到银行收款单
工会会计制度固定资产账务处理
工会会计制度固定资产账务处理规定一、总则1. 为了规范工会会计制度固定资产账务处理，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计制度》、《工会会计制度》等相关法律法规，结合工会实际情况，制定本规定。
2. 本规定适用于工会会计单位，包括各级工会组织、工会直属企业、事业单位和社会团体。
3. 固定资产是指工会持有的使用年限在一年以上、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。
包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、家具、用具、装具及动植物等。
二、固定资产账务处理原则1. 真实反映：固定资产账务处理必须真实反映资产状况，遵循客观性、真实性原则。
2. 核算一致：固定资产账务处理应当与实际情况相符，遵循一致性原则。
3. 确保安全：固定资产账务处理应当确保资金安全，遵循安全性原则。
三、固定资产账务处理程序1. 固定资产购置：（1）根据固定资产购置计划，按照实际需要和预算执行情况，进行固定资产购置。
（2）购置完成后，及时办理验收、登记手续，并按照规定进行会计核算。
2. 固定资产折旧：（1）按照国家有关政策、工会会计制度和资产管理制度，对固定资产进行分类，并确定折旧方法和年限。
（2）按照确定的折旧方法和年限，对固定资产进行折旧计算。
3. 固定资产处置：（1）对于需要处置的固定资产，应当按照国家有关政策、工会会计制度和资产管理制度进行审批。
（2）经过审批后，及时进行账务处理，确保资产安全和合规。
4. 固定资产盘点：（1）定期对固定资产进行盘点，确保账实相符。
（2）对于盘盈或盘亏的固定资产，应当及时进行账务处理。
5. 固定资产报废：（1）对于已经达到使用年限或其他原因无法继续使用的固定资产，应当按照国家有关政策、工会会计制度和资产管理制度进行报废。
（2）经过审批后，及时进行账务处理，确保资产安全和合规。
事业单位 工会会计制度及帐务处理讲解
借：业务支出——外事费 300,000
贷：银行存款
300,000
例15：某市总工会经审专用经费支出350,000干部参加审 计局组织的审计业务培训班，支付培训费1,000元。用现金支 付。
借：业务支出——专项业务费 1,000
贷：库存现金
1,000
例16：某市总工会为贯彻《物权法》，切实加强工会资 产管理，组成领导小组清理本级资产权属方面的问题，前往档 案馆查阅有关资料，发生文件复印费500元，以现金支付。
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工会会计制度及账务处理讲解
工会会计制度 及账务处理讲解
2015年11月
收入的核算
一、会费收入 二、拨缴经费收入（工会经费、筹备金） 三、上级补助收入（上级工会的补助）* 四、政府补助收入（同级财政补助） 五、行政补助收入 （同级行政补助）* 六、事业收入（所属事业） 七、投资收益 * 八、其他收入
予每人2000元补助。
借：职工活动支出——其他活动支出 2,000
贷：库存现金
2,000
例3：某公司工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统
举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付），
奖品费用5000元（以现金支付）。
借：职工活动支出——职工教育费 25,000
贷：银行存款
20,000
贷350,000
贷：银行存款
1,350,000
工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。
借：在建工程
750,000
贷：在建工程占用资金
750,000
借：资本性支出——大型修缮 750,000
贷：银行存款
750,000
借：固定资产
3,000,000
工会会计制度及帐务处理讲解.-工会会计制度及帐务处理共40页
谢谢！
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。——拉罗什福科
xiexie! 38、我这个人走得很慢，但是我从不后退。——亚伯拉罕·林肯
工会会Байду номын сангаас制度及帐务处理讲 解.-工会会计制度及帐务处
理
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温
42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚
43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊
44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
39、勿问成功的秘诀为何，且尽全力做你应该做的事吧。——美华纳
40、学而不思则罔，思而不学则殆。——孔子
企业工会会计账务处理实务
企业工会会计账务处理实务企业工会作为企业中的组织，其会计账务处理实务与企业会计账务处理相似，但也有其特殊性和区别。
以下将从工会会计账务处理的基本流程、会计核算科目、会计处理方法和会计报表等方面进行阐述。
一、基本流程企业工会的基本流程包括：预算编制，支出申请，财务审批，会计核算，财务报表编制和审计。
其中会计核算是整个流程中的关键环节，需根据会计准则和财务制度进行规范操作。
二、会计核算科目企业工会的会计核算科目包括：工会经费、职工活动经费、工会收入、工会支出、工会财产、工会债务等。
其中，工会经费是指企业规定的用于工会活动的资金；职工活动经费是指工会用于职工休闲、娱乐、文化等方面的资金；工会收入是指企业为工会提供的资金或其他物品；工会支出是指工会用于各项活动的费用；工会财产是指工会所有的资产；工会债务是指工会需要偿还的债务。
三、会计处理方法企业工会的会计处理方法包括：收入计入当期、支出计入当期、折旧摊销、减值准备等。
其中，收入计入当期是指工会收到的资金在当期会计报表中计入收入；支出计入当期是指工会在当期会计报表中计入支出；折旧摊销是指固定资产的价值在其使用寿命内逐年计提折旧；减值准备是指减少资产价值以反映其实际价值。
四、会计报表企业工会的会计报表包括收入支出表、资产负债表和现金流量表。
其中，收入支出表反映工会的收入、支出和盈余情况；资产负债表反映工会的资产、负债和权益状况；现金流量表反映工会的现金流入、流出和结余情况。
企业工会的会计账务处理实务需要遵循会计准则和财务制度，严格执行会计核算科目和会计处理方法，并及时编制和公布会计报表。
只有这样才能确保工会会计账务处理的准确性和规范性，为工会活动提供有力支持。
《工会会计制度》讲解
《工会会计制度》讲解第一讲课程简介课程主要内容：主要讲述《工会会计制度》修订的背景，修订所遵循的原则，新旧制度的主要变化情况，通过举例的方式解读新制度下如何进行会计核算。
课程适宜对象：各级工会财务人员。
学习目标1．各级工会财务人员掌握新旧制度变化的背景和原因。
2．基层工会财务人员学习新制度下如何进行会计核算。
3．县级以上工会财务人员如何按照新制度进行预算管理和会计核算。
目录一、修订《工会会计制度》的背景二、修订《工会会计制度》的原则三、《工会会计制度》的主要变化四、《工会会计制度》的具体内容五、新的会计科目和财务报表六、固定资产折旧年限表一、修订《工会会计制度》的背景1．与工会法规相协调，提高财务管理水平。
2．解决新业务的需要，提高会计信息质量。
3．规范财政拨款核算，提高决算报告质量。
4．突出工会工作特色，满足各级工会需要。
1．与工会法规相协调，提高财务管理水平近年来，中华全国总工会先后修订或制定了多项涉及工会经费收支管理、工会预决算管理等的制度办法。
（1）如2017年印发的《基层工会经费收支管理办法》（总工办发〔2017〕32号）；（2）2020年印发的《基层工会预算管理办法》（总工办发〔2020〕29号），对基层工会经费管理和收支行为进行了规范；（3）2019年印发的《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号），规定工会支出预算应按基本支出和项目支出进行编制，同时对工会结转结余资金的使用作出要求；（4）2020年印发的《工会预算稳定调节基金管理暂行办法》（总工办发〔2020〕28号），对工会预算稳定调节基金的设置、补充及使用作出规范。
上述规章制度对工会会计核算提出了新要求，因此，需要对《制度》科目设置等方面的有关规定进行修订，以便与相关制度办法相协调，与现有财务管理体系相衔接。
2．解决新业务的需要，提高会计信息质量（1）随着经济社会的持续发展以及新业务的出现，现行《制度》在某些方面不能满足工会会计核算的需要。
《工会会计制度》讲解收入支出及会计报表编报
贷：银行存款
2 500
21
拨缴经费收入
【例】上海船厂工会收到行政财务拨缴工会 经费的60%，计750元，工会当即开据 《工会经费拨缴款专用收据》。另外40%工 会经费（500元）由行政直接上缴。
工会实际收到款项时：
借：银行存款
750
贷：拨缴经费收入
750
22
拨缴经费收入
【例】徐汇区财政局拨给区总工会2009年 度南洋中学工会经费10万元。（分成比例： 全总5%、市总15%、区总20%、基层 60%）
借：银行存款、应收上级经费——应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）
年末清算时，存在上级应付未付补助款项的：
借：应收上级经费——应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）
年末结转时：
借：上级补助收入 贷：结余
未结转前，“上级补助收入”的余额要与上级工会的补助下级 支出科目金额核对一致。
12
会费收入
收到时
借：库存现金或银行存款 贷：会费收入
期末结转
借：会费收入 贷：结余
13
会费收入
【例】2010年8月31日，× ×股份有限 公司工会收到银行通知，由本公司财务部门
代扣的工会会员会费已经到账，金额共计 5485元。工会应根据相关原始凭证作如下 会计分录：
借：银行存款
5 485
9
会费收入
什么是会费收入？ 工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基 层工会使用。 会员按工资收入的0.5%缴纳。
什么是工资收入？
会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其 他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等， 均不交纳会费。
“工资收入” ≠单位拨缴工会经费的基数“工资总额”
工会会计制度及帐务处理
附件《工会会计制度》（征求意见稿）第一章总则第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》、《中国工会章程》及《工会预算管理办法》等有关规定，制定本制度。
第二条本制度适用于各级工会组织。
第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。
工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。
第四条县级以上（含县级，下同）工会应当设置财务部，配备专职会计人员。
县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的小型基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。
第五条各级工会应当建立健全内部控制制度，完善岗位责任制度和内部稽核制度。
县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。
第六条工会会计核算应当以工会活动中发生的各项经济业务为对象，记录和反映工会的各项经济活动。
工会各项资金和财产应统一纳入工会会计核算。
不得私设小金库和账外账。
第七条工会会计核算应当以工会的持续运行为前提。
第八条工会会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计期间分为年度、季度、月份。
会计年度、季度、月份采用公历日期。
第九条工会会计核算应当以人民币作为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。
第十条工会会计核算以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。
第十一条会计记账采用借贷记账法。
第十二条会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
第二章一般原则第十三条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足各级工会了解财务状况的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。
第十四条工会会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依据，客观真实地反映工会的各项收支、财务状况及结果。
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明关键信息项1、会计科目名称2、科目编码3、科目类别4、核算内容5、账务处理方法6、相关报表列示11 资产类科目111 库存现金核算内容：本科目核算工会的库存现金。
账务处理：收到现金时，借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会实际持有的库存现金。
112 银行存款核算内容：本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
账务处理：收到款项存入银行时，借记本科目，贷记相关科目；支取款项时，借记相关科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会银行存款的实际结存数。
113 零余额账户用款额度核算内容：本科目核算在财政授权支付方式下，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
账务处理：收到额度时，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目；支用额度时，借记相关支出科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映尚未支用的零余额账户用款额度。
114 财政应返还额度核算内容：本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
账务处理：财政直接支付方式下，年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目；下年度恢复财政直接支付额度后，实际发生支出时，借记相关支出科目，贷记本科目。
财政授权支付方式下，年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；下年初恢复额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会应收财政返还的资金额度。
12 负债类科目121 应付职工薪酬核算内容：本科目核算工会按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。
账务处理：计算确定应付职工薪酬时，借记相关支出科目，贷记本科目；支付职工薪酬时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
期末余额：贷方余额反映工会应付未付的职工薪酬。
工会会计制度及帐务处理讲解
支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时： 借：在建工程 1,350,000 贷：在建工程占用资金 1,100,000 借：资本性支出——大型修缮 1,350,000 贷：银行存款 1,350,000 工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。 借：在建工程 750,000 贷：在建工程占用资金 750,000 借：资本性支出——大型修缮 750,000 贷：银行存款 750,000 借：固定资产 3,000,000 贷：在建工程 3,000,000 借：在建工程占用资金 3,000,000 贷：固定基金 3,000,000
例2：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活 困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给 予每人2000元补助。 借：职工活动支出——其他活动支出 2,000 贷：库存现金 2,000 例3：某公司工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统 举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付）， 奖品费用5000元（以现金支付）。 借：职工活动支出——职工教育费 25,000 贷：银行存款 20,000 贷：库存现金 5,000
例8：某市总工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学” 活动，为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30,000元， 用现金方式付讫。 借：维权支出——困难职工帮扶费 30,000 贷：库存现金 30,000 例9：春节前夕，某系统工会开展对200名困难职工“送温暖” 活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200 元（用支票购买），慰问金1,000元（用现金支付），共 发生费用240,000元。 借：维权支出——送温暖费 240,000 贷：库存现金 200,000 银行存款 40,000
支付工程首付款时： 借：在建工程 120,000 贷：在建工程占用资金 120,000 借：资本性支出——信息网络购建 120,000 贷：银行存款 120,000 支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时： 借：在建工程 180,000 贷：在建工程占用资金 180,000 借：资本性支出——信息网络购建 180,000 贷：银行存款 180,000 工程验收审计后，支付尾款 借：在建工程 100,000 贷：在建工程占用资金 100,000 借：资本性支出——信息网络购建 100,000 贷：银行存款 100,000
工会会计制度及帐务处理
工会会计制度及帐务处理附件《工会会计制度》（征求意见稿）第一章总则第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》、《中国工会章程》及《工会预算管理办法》等有关规定，制定本制度。
第二条本制度适用于各级工会组织。
第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。
工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。
第四条县级以上（含县级，下同）工会应当设置财务部，配备专职会计人员。
县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的小型基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。
第五条各级工会应当建立健全内部控制制度，完善岗位责任制度和内部稽核制度。
县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。
第六条工会会计核算应当以工会活动中发生的各项经济业务为对象，记录和反映工会的各项经济活动。
工会各项资金和财产应统一纳入工会会计核算。
不得私设小金库和账外账。
第七条工会会计核算应当以工会的持续运行为前提。
第八条工会会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计期间分为年度、季度、月份。
会计年度、季度、月份采用公历日期。
第九条工会会计核算应当以人民币作为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。
第十条工会会计核算以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。
第十一条会计记账采用借贷记账法。
第十二条会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
第二章一般原则第十三条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足各级工会了解财务状况的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。
第十四条工会会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依据，客观真实地反映工会的各项收支、财务状况及结果。
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例2：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活 困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给 予每人2000元补助。 借：职工活动支出——其他活动支出 2,000 贷：库存现金 2,000 例3：某公司工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统 举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付）， 奖品费用5000元（以现金支付）。 借：职工活动支出——职工教育费 25,000 贷：银行存款 20,000 贷：库存现金 5,000
一、职工活动支出
▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展 教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会 员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难 补助，也属于职工活动支出。 ▲账务处理： 例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工 购买电影票 发生费用26000元，用支票支付。 借：职工活动支出——文体活动费 26,000 贷：银行存款 26,000
七、投资收益
▲概念：对外投资发生的损益。
▲账务处理： 借：银行存款 贷：投资收益（按项目）
八、其他收入
▲概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政 府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的 各项收入。 ▲账务处理： 借：银行存款 贷：其他收入
支出的核算
一、职工活动支出 二、维权支出 三、业务支出 四、行政支出 五、资本性支出 六、补助下级支出 七、事业支出 八、其他支出。
四、政府补助收入
▲概念：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关 规定给予工会的补助款项 ▲账务处理： 借：银行存款 贷：政府补助收入
五、行政补助收入
▲规定给予工会的补助款项。 ▲账务处理： 借：银行存款 贷：行政补助收入
六、事业收入 ▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入 和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 ▲账务处理： 借：银行存款 贷：事业收入（按单位）
六、补助下级支出 ▲概念：指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予 下级工会的各类补助款项。包括回拨补助、专项补助、超收补 助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助。 ▲账务处理： 例22：某集团工会拨付给下属某公司工会用于开展送温 暖活动的补助款项10,000元、用于更新职工健身器材专项补助 5,000元。 借：补助下级支出——送温暖补助 10,000 ——专项补助 5,000 贷：银行存款 15,000
支付工程首付款时： 借：在建工程 120,000 贷：在建工程占用资金 120,000 借：资本性支出——信息网络购建 120,000 贷：银行存款 120,000 支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时： 借：在建工程 180,000 贷：在建工程占用资金 180,000 借：资本性支出——信息网络购建 180,000 贷：银行存款 180,000 工程验收审计后，支付尾款 借：在建工程 100,000 贷：在建工程占用资金 100,000 借：资本性支出——信息网络购建 100,000 贷：银行存款 100,000
企业：本人收入 机关：职务工资+级别工资 事业：职务工资+薪级工资 工勤：岗位+系统
▲会费的计算：计算基数× 0.5%
▲政策依据： 全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕101号） 全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题 的通知 （工 财字1994年69号） ▲ 账务处理： 收到会员缴纳会费时： 借：现金 贷：会费收入 将会费存入银行时： 借：银行存款 贷：现金
支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时： 借：在建工程 1,350,000 贷：在建工程占用资金 1,100,000 借：资本性支出——大型修缮 1,350,000 贷：银行存款 1,350,000 工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。 借：在建工程 750,000 贷：在建工程占用资金 750,000 借：资本性支出——大型修缮 750,000 贷：银行存款 750,000 借：固定资产 3,000,000 贷：在建工程 3,000,000 借：在建工程占用资金 3,000,000 贷：固定基金 3,000,000
例13：某集团工会召开组织所属基层工会新上任 基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发 生场租、教材等费用30,000元 。 借：业务支出——培训费 30,000 贷：银行存款 30,000 例14：某公司工会派人一次性出访某国，就工资 谈判问题进行考察，共发生费用30万元。 借：业务支出——外事费 300,000 贷：银行存款 300,000
例23：
七、事业支出 ▲概念：指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核 算的附属事业单位的各项支出。 ▲账务处理： 例27：某集团工会对所属文化宫（独立核算）拨付经费 补助100,000元。 借：事业支出——文化宫 100,000 贷：银行存款 100,000 例28：某基层工会投资兴建的游泳馆为非独立核算单位， 某年5月20日进行开放前的维修，发生维修费200,000元。 借：事业支出——游泳馆 200,000 贷：银行存款 200,000
▲账务处理： 收到时： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入 贷： 应付上级经费 上缴时： 借：应付上级经费 贷：银行存款
三、上级补助收入
▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、 专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其 他补助。 ▲账务处理： 不跨年度的： 借：银行存款 贷：上级补助收入 跨年度的： 借：应收上级经费—应收上级补助 贷：上级补助收入 实际收到： 借：银行存款 贷：应收上级经费—应收上级补助
例8：某公司工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学” 活动，为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30,000元， 用现金方式付讫。 借：维权支出——困难职工帮扶费 30,000 贷：库存现金 30,000 例9：春节前夕，某系统工会开展对200名困难职工“送温暖” 活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200 元（用支票购买），慰问金1,000元（用现金支付），共 发生费用240,000元。 借：维权支出——送温暖费 240,000 贷：库存现金 200,000 银行存款 40,000
例6：某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培 训暨经验交流会，发生材料费10,000元，场租费20,000 元，食宿费10,000元，用支票支付。 借：维权支出——劳动保护费 40,000 贷：银行存款 40,000
例7：某公司工会用购买服务的方式，为基层帮扶 中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金100,000 元，以支票结算方式付讫。 借：维权支出——法律援助费 100,000 贷：银行存款 100,000
例10：某公司工会参与市人大关于涉及职工切身利益 的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿调研，发生租 车费用5,000元，资料费1,000元，其它费12,000元，用支 票方式付讫。 借：维权支出——其他维权支出 18,000 贷：银行存款 18,000
三、业务支出 ▲概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工 作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项 业务费和其他业务支出。 ▲账务处理： 例12：某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000 元。用支票结算。 借：业务支出——会议费 5,000 贷：银行存款 5,000
例4：某公司工会为增强广大职工安全生产意 识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发 生材料费用5000元，以支票支付。 借：职工活动支出——宣传活动费 5,000 贷：银行存款 5,000
二、维权支出 ▲概念：维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。 维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在 资金运用上的反映。维权支出包括劳动关系协调费、劳动 保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他 维权支出。 ▲账务处理： 例5：某公司工会为宣传劳动合同法，开展大型主题 咨询 活动，支付场租费50,000元，用支票支付。 借：维权支出——劳动关系协调费 50,000 贷：银行存款 50,000
五、资本性支出 ▲概念：是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和 信息网络购建而发生的实际支出。资本性支出的特点是一次投 入但多期受益。同时包含三种类型：一次性支出、陆续支出、 跨年度支出。 ▲账务处理： 例20：某公司工会于当年2月初进行机关办公网络建设， 网络建设总造价400,000元。按照合同约定，预付建设资金 120,000元，随着工程建设进度又支付建设资金180,000元。待 竣工验收审计后支付工程尾款100,000元。同时购买电脑20台， 每台5,000元。相关账务处理如下：
二、拨缴经费收入 ▲概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工 会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会 筹备金。 ▲计算公式：全部职工工资总额×2%=工会经费 ▲政策依据： 1、中华人民共和国工会法 2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额 规 定文件的通知（工财字1990年29号） 3、全国总工会财务部转发国家统计局《劳动统计指 标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成” 的规定的通知（工财字1995年11号） 4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 （国税函2000年678号）
四、行政支出
▲概念：行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的 各项日常支出。包括工资福利支出、商品和服务支出、对 个人和家庭的补助和其他行政支出。 ▲账务处理： 例17：某市总工会用“零余额账户用款额度”发放 退休人员工资158,000元。 借：行政支出——对个人和家庭补助 158,000 贷：应付工资（离退休费）——退休人员 158,000 借：应付工资（离退休费）——退休人员 158,000 贷：零余额账户用款额度 158,000
例15：某市总工会经审专用经费支出干部参加审计局组织 的审计业务培训班，支付培训费1,000元。用现金支付。 借：业务支出——专项业务费 1,000 贷：库存现金 1,000