国际税务筹划终极版ppt课件
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第1章 税收筹划概述 《税收筹划》PPT课件
逃避缴纳税款受过刑事处罚或 者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。
定。
第一章 税收筹划概述
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 筹 划
（2）本书中税收筹划的概念界定，可以 从以下几个角度理解：
概
述 1.筹划主体：纳税人或其代理机构
2.筹划原则：“不违法”原则
3.筹划时间：预先安排
4.筹划目标：纳税人整体效益最大化
5.筹划方式：绝对和相对税收筹划
避税
不违法；
不具有长期性。
涉税零 风险
降低增加税收负担或遭 受税务处罚的风险。
税务专家利用可以导致
1
税收屏蔽
在特定环境或特定条件下，
能够实现少纳税款的复杂
税 收
的国内或国际立法，通过 事先的巧妙安排，而实现 整体税负降低的一种税收
筹
Tax Shelter
筹划行为。
划
概述Leabharlann 意指税收筹划相当于在纳税主体与征税主体之间
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 （1）对于税收筹划概念的前人研究 筹
划 概
税收筹划
认为税收筹划是一种制度 安排
述
是由英文tax
planning意译而来
强调税收筹划是经营管理
的。国内外文献对 中的一种税收利益
税收筹划的概念表
述大致有三种
突出税收筹划是一项纳税
人权益
1.1 税收筹划的概念和特点
划 概
都是有意而为的违反税 （七）》后，“逃避缴纳税款”正
法的行为。
式替代“偷税”写进了中国法律。
税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
国际税务筹划专题(PPT 231张)
5. 固定资产购置、租赁与投资。
版权所有，不得转录
天津财经大学
税务筹划教学课件
（二）隐藏技术转让价款
包括中国在内的许多国家税法规定，转 让技术收取的特许权使用费应缴纳预提税。 中国很多外商投资企业与国外关联企业相互 进行设备转让或投资时，既有转让或投资的 设备，又有专有技术。由于专有技术价格缺 乏可比性，企业利用从中抬高设备价款，压 低技术转让价，将技术转让价款附着于设备 价款之中，规避预提税。
收美 法洲 律地 规区 定的 税
收非 法洲 律地 规区 定的 税
德 国 增 值 税
欧 洲 增 值 税
工 薪 所 得 税
公 司 所 得 税
版权所有，不得转录
天津财经大学
税务筹划教学课件
一、跨国公司与税务筹划
跨国公司税务筹划的主要方法：
根据有关国家的税法、税收协定避免国际 双重交税；
利用有关国家为吸引外资而采取的优惠政策， 实现最多的纳税减免； 利用国际避税地减少税收，特别是通过在 国际避税地设立基地公司和导管公司，减少 税收负担；
税务筹划教学课件
二、跨国公司的组织结构与税务筹划
控股公司的主要用途： （1）通过持有多数股份来控制下属公司； （2）发挥投资基金的作用； （3）以发行流动债券所获得的资金，为本 集团的公司提供资金来源； （4）收取以股息、贷款利息、特许权使用 费等构成的消极所得。 为税务筹划而利用控股公司的机会，主要 产生于上述后三种用途中。
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天津财经大学
税务筹划教学课件
二、中国的税收优惠与跨国公司的税收负担
跨国公司在进行具体的税务筹划时，就 会发现中国的税收优惠不一定能降低跨国公 司的全球总体税收负担。如果跨国公司采用 一些税务筹划技术（如延期纳税），就可以 充分享受中国的税收优惠。 中国外商投资企业的国外投资人往往是 跨国公司，中国的税收优惠是否能降低这些 跨国公司的全球总体税收负担，则要取决于 跨国公司母国的避免国际双重征税的方法和 其母国与中国签订的税收协定的情况。
大学课程《税务筹划学》PPT课件：第十二章国际税务筹划 税务筹划学
方式，利用各国税收法规的漏洞和差 异或利用国际税收协定中的缺陷，通 过变更其经营地点、经营方式以及人 和财产跨越税境的流动、非流动等方 法来谋求最大限度地减轻或规避税收 负担的行为。 “税境”：指一个国家税收管辖权所能 够覆盖的界限。
（二）国际税务筹划的特征 1目的性 具体目标通常包括： （1）减轻税负； （2）延期纳税； （3）降低纳税成本； （4）实现涉税零风险。
（一）常设机构法
常设机构：指企业进行全部或部分经营 活动的场所。
1.利用常设机构转移货物和劳务 （1）转移货物 （2）转移劳务 2.利用常设机构转移信息、费用、利润 （1）转移利息、特许权使用费等 （2）转移利润 （3）转移管理费用 3.利用常设机构转移财产
（二）转让定价法
转让定价法：指有关联各方在交易往来 中，为达到转移利润、躲避税收的目 的，按高于或低于正常市价确定的内 部价格进行交易结算。
税务筹划学
第十二章
国际税务筹划
学习目标
本章学习跨国公司税收筹划的基本知识 及国际双重征税的规避，跨国公司在 其跨国经营活动中的税收策略，以及 各种筹划方法和电子商务税国内税收 筹划的区别和联系。
• 掌握：跨国公司的主要税收筹划思路 和方法。
• 掌握：电子商务税务筹划。
2.合法性 合法性是跨国税务筹划最基本的特性 3.综合性 4.专业性 对税务筹划人员提出的要求： （1）要深入了解各个国家的税法及国情，
并能充分预计其税法度动趋势；
（2）要熟悉各国的财务会计制度及其与 税法关系；
（3）要掌握各公司生产经营状况及其涉 税事项；
（4）要熟悉各公司之间的税务联系及各 税基间的相互关系。
5.超前性
（三）国际税务筹划的主观动机和客观 条件
（二）国际税务筹划的特征 1目的性 具体目标通常包括： （1）减轻税负； （2）延期纳税； （3）降低纳税成本； （4）实现涉税零风险。
（一）常设机构法
常设机构：指企业进行全部或部分经营 活动的场所。
1.利用常设机构转移货物和劳务 （1）转移货物 （2）转移劳务 2.利用常设机构转移信息、费用、利润 （1）转移利息、特许权使用费等 （2）转移利润 （3）转移管理费用 3.利用常设机构转移财产
（二）转让定价法
转让定价法：指有关联各方在交易往来 中，为达到转移利润、躲避税收的目 的，按高于或低于正常市价确定的内 部价格进行交易结算。
税务筹划学
第十二章
国际税务筹划
学习目标
本章学习跨国公司税收筹划的基本知识 及国际双重征税的规避，跨国公司在 其跨国经营活动中的税收策略，以及 各种筹划方法和电子商务税国内税收 筹划的区别和联系。
• 掌握：跨国公司的主要税收筹划思路 和方法。
• 掌握：电子商务税务筹划。
2.合法性 合法性是跨国税务筹划最基本的特性 3.综合性 4.专业性 对税务筹划人员提出的要求： （1）要深入了解各个国家的税法及国情，
并能充分预计其税法度动趋势；
（2）要熟悉各国的财务会计制度及其与 税法关系；
（3）要掌握各公司生产经营状况及其涉 税事项；
（4）要熟悉各公司之间的税务联系及各 税基间的相互关系。
5.超前性
（三）国际税务筹划的主观动机和客观 条件
税务筹划PPT课件
风险识别
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
第十章 国际税收筹划 《税收筹划》PPT课件
（1）在跨国公司中未设立传递股息的国际控股公 司时，相关数据计算见表10-1。
2.1.2股息预提所得税的筹划
表10-1 未设立传递股息的国际控股公司时的相关数据 单位：美元
项目 （1）预提所得税前的股息
（2）在居住国缴纳的所得税
（3）税前利润
（4）跨国公司在甲国应缴纳的所得税（33%）
（5）税收抵免 股息预提所得税 居住国所得税
乙国
2 000 000 900 000
2 900 000 957 000
丙国
2 000 000 300 0002 300 000 79 000跨国公司总额
4 000 000 1 200 000 5 200 000 1 716 000
（200 000） —
（200 000）
(757 000) (300 000） （1 057 000）
（1）不课税或者仅存在名义税收； （2）缺乏有效的信息交换； （3）缺乏透明度； （4）没有实质性经营活动的要求。
1.2 国际避税地
有助于确认有害税收制度的其他因素：
人为操纵税基； 不遵守国际转让定价原则； 对外国来源所得免予课征居住国税收； 税率或税基可以协商； 存在保密规定； 税收协定网络广泛； 推销可作为税负最小化工具的制度； 鼓励纯粹以税收为目的的操作或安排。
1.3.2 国际税收筹划的机会
收入来源国的税收筹划 中间国的税收筹划 减少利润汇回本国缴纳所得税的筹划 《多边税收征管互助公约》和《海外账户纳
税法案》对筹划方案的影响
第二节 国际税收筹划的主要方法
2.1国际控股公司筹划 2.2国际贸易公司 2.3国际研究开发筹划 本部内容应与第三章企业税收筹划战略中的
甲国 母公司
戊国控 股公司
2.1.2股息预提所得税的筹划
表10-1 未设立传递股息的国际控股公司时的相关数据 单位：美元
项目 （1）预提所得税前的股息
（2）在居住国缴纳的所得税
（3）税前利润
（4）跨国公司在甲国应缴纳的所得税（33%）
（5）税收抵免 股息预提所得税 居住国所得税
乙国
2 000 000 900 000
2 900 000 957 000
丙国
2 000 000 300 0002 300 000 79 000跨国公司总额
4 000 000 1 200 000 5 200 000 1 716 000
（200 000） —
（200 000）
(757 000) (300 000） （1 057 000）
（1）不课税或者仅存在名义税收； （2）缺乏有效的信息交换； （3）缺乏透明度； （4）没有实质性经营活动的要求。
1.2 国际避税地
有助于确认有害税收制度的其他因素：
人为操纵税基； 不遵守国际转让定价原则； 对外国来源所得免予课征居住国税收； 税率或税基可以协商； 存在保密规定； 税收协定网络广泛； 推销可作为税负最小化工具的制度； 鼓励纯粹以税收为目的的操作或安排。
1.3.2 国际税收筹划的机会
收入来源国的税收筹划 中间国的税收筹划 减少利润汇回本国缴纳所得税的筹划 《多边税收征管互助公约》和《海外账户纳
税法案》对筹划方案的影响
第二节 国际税收筹划的主要方法
2.1国际控股公司筹划 2.2国际贸易公司 2.3国际研究开发筹划 本部内容应与第三章企业税收筹划战略中的
甲国 母公司
戊国控 股公司
第十六章 国际税务筹划通论 《税务筹划》PPT课件
五、物的非流动税务筹划法 1. 利用延期纳税的规定 2. 精心选择国外经营方式 3. 利用税收优惠和低税点
第三节 利用国际低税地的税务筹划
一、国际低税地的概念 国际低税地（tax havens）是指具有如
下特征的国家和地区：不课征某些所得税 和一般财产税，或者课征的所得税和一般 财产税的税率，远较国际一般负担水平为 低，或者向非居民提供特殊税收优惠，在 这些国家和地区能够进行降低整体税负等 国际税务筹划活动。
1981年，日本一公司到中国收购花生，该公司派出的一 个海上流动车间在中国港口停留27天，把收购的花生加工成 花生浆，把花生皮压碎制成板又卖给中国当地企业，结果中 国从日本获得的出售花生的收入有64%又返还给日本，而且 日本公司获得的花生皮制板的收入不需负担任何中国税收。 造成这一现象的原因就是中国和其他国家都对非居民公司的 留存时间作了规定，日本公司就是利用这一规定进行了税务 筹划。
税收饶让是指居住国政府在对本国居民 纳税人计税时，对有关非居住国给予纳税人 减免税优惠措施进行配合，即对非居住国减 免的那部分税收视同纳税人已实际缴纳的外 国税收予以抵免。
五、各国（地区）之间税制差异
（一）税收管辖权约束范围的差异
（二）税收负担和税率差异
以T／GDP为衡量指标，世界各国税收负担总水 平大体可划分为以下三类：
一、避免国际双重交税的基本方法
（一）免税法
免税法是指实行居民管辖权的国家， 对本国居民来源于国外的所得免税，只 对其来源于国内的所得征税。
免税法又分为全额免税法和累进免税 法两种。
全额免税法是指居住国政府在确 定其居民应纳税额时，对来源于国外 的所得完全不予考虑，既不征税也不 与本国所得税的税率相联系。其计算 公式可表示如下：
《国际纳税筹划》课件
《国际纳税筹划》PPT课 件
探索国际纳税筹划的重要性和方法，了解国际财税环境，以及国际纳税筹划 实务和反避税规定，帮助您规避风险，合规经营。
简介
纳税பைடு நூலகம்划的概念、国际纳税筹划的背景和意义，以及国际纳税筹划的目的。
国际财税环境
国际税收体系简介，关键税制因素，以及主要税收类型介绍。
国际纳税筹划实务
国际纳税筹划的方法，国际纳税筹划的程序，以及实例分析：境外子公司转让汇款筹划。
国际反避税规定
BEPS行动计划概述，各国反避税法律法规简介，以及国际反避税趋势和未来 展望。
结论
国际纳税筹划的必要性，规避风险和合规经营的重要性，以及实践中需要注 意的问题。
探索国际纳税筹划的重要性和方法，了解国际财税环境，以及国际纳税筹划 实务和反避税规定，帮助您规避风险，合规经营。
简介
纳税பைடு நூலகம்划的概念、国际纳税筹划的背景和意义，以及国际纳税筹划的目的。
国际财税环境
国际税收体系简介，关键税制因素，以及主要税收类型介绍。
国际纳税筹划实务
国际纳税筹划的方法，国际纳税筹划的程序，以及实例分析：境外子公司转让汇款筹划。
国际反避税规定
BEPS行动计划概述，各国反避税法律法规简介，以及国际反避税趋势和未来 展望。
结论
国际纳税筹划的必要性，规避风险和合规经营的重要性，以及实践中需要注 意的问题。
税务筹划课件 第十章 国际税务筹划
第一节 国际税务筹划概述
一、国际税务筹划的概念 国际税务筹划与国内税务筹划的区别： （一）主体不同 （二）前提不同 （三）对象不同 （四）手段不同
二、国际税务筹划的条件
（一）各国税制结构的差异 （二）各国税收管辖权和纳税义务确定
标准的差异 （三）各国税基的差异 （四）各国税率的差异 （五）税收协定网络的形成 （六）国际避税港的客观存在
前少纳税款： 270—165=105(万美元) 税负减轻：
(270—165)÷270×100%=38.89％
五、利用国际避税地
（一）避税地形成的原因和条件 避税地之所以能够形成，是与它本身的
历史、地理、政治、经济等方面的因素 密切相关的，其主要原因如下 1．历史因素 2．地理因素 3．政治因素 4．经济因素
四、利用转让定价
转让定价也称划拨定价，是指关联企业 之间在相互举借贷款、销售商品、提供 劳务和转让无形资产等经济往来中，所 确定的内部交易价格。通常情况下，这 种内部交易定价不同于一般市场价格， 是跨国公司价格战略的一个重要组成部 分，同时也是跨国税务筹划的主要手段。
【案例10—1】
某国M公司集团的三个公司A、B、C分别设在甲、 乙、丙三国，三国的公司所得税税率分别为：50%、 40％、25％。A公司为B公司生产组装电视机用的零 部件。现A公司以1000万美元的成本生产了—批零部 件，加上利润300万美元，本应按1 300万美元的价格 直接卖给B公司，经B公司组装成品后按l 600万美元 的总价格投放市场。然而事实上，A公司却并没有直 接把这批零部件卖给B公司，而是按成本价1 000万 美元卖给了C公司，C公司又转手按1 500万美元的高 价卖给B公司，B公司组装成品后仍以1600万美元的 价格售出。这样一来，各公司及M公司集团实现的 利润、应纳税额及税收负担就会发生重大变化。
税务筹划PPT课件
精品课件
1
野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。
精品课件
2
பைடு நூலகம்
内容简介
税务筹划是指在不违反国家有关法律和国际公认
准则的前提下，为实现企业财务目标而进行的旨在减
轻、减缓税收负担的一种税务谋划或安排。根据现代
企业制度的权利义务观．税务筹划是纳税人的一项基
本权利。
本书在内容设置上，除税务筹划基本理论、国际
税务筹划的行为主体是纳税人（企业法 人、自然人），其本身可以是税务筹划 的行为人，也可以不是税务筹划的行为 人，而是聘请税务顾问代理税务筹划。
精品课件
8
税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶 由西方引入我国，译自 tax-planning 一 词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务 计划等。税收筹划是一门涉及多门学科 知识的新兴的现代边缘学科，许多问题 尚不成熟，因而国际上对其概念的描述 也不尽一致。综合而言，国内外学者对 这一概念的表述大体如下：
有最大的税收利益。
精品课件
10
3)印度税务专家史林瓦斯在他编著的《公司税 收筹划手册》中说道: 税收筹划是经营管理整 体中的一个组合部分......税务已成为重要的环 境因素之一,对企业既是机遇,也是威胁。
4)美国南加州大学的梅格博士在其《会计
学》一书中将税收筹划定义为: 在纳税发生之
前,有系统地对企业经营和投资行为做出事先安
精品课件
6
第一节 税务筹划的概念与意义
一、税务筹划的概念
税务筹划是纳税人依据所涉及的税境， 在遵守税法、尊重税法的前提下，以规 避涉税风险，控制或减轻税收负担，有 利实现企业财务目标的谋划与对策。
税务筹划的基本理念是精心安排企业 的财务活动，最大限度地避免税法对企 业经营活动的影响。
1
野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。
精品课件
2
பைடு நூலகம்
内容简介
税务筹划是指在不违反国家有关法律和国际公认
准则的前提下，为实现企业财务目标而进行的旨在减
轻、减缓税收负担的一种税务谋划或安排。根据现代
企业制度的权利义务观．税务筹划是纳税人的一项基
本权利。
本书在内容设置上，除税务筹划基本理论、国际
税务筹划的行为主体是纳税人（企业法 人、自然人），其本身可以是税务筹划 的行为人，也可以不是税务筹划的行为 人，而是聘请税务顾问代理税务筹划。
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税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶 由西方引入我国，译自 tax-planning 一 词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务 计划等。税收筹划是一门涉及多门学科 知识的新兴的现代边缘学科，许多问题 尚不成熟，因而国际上对其概念的描述 也不尽一致。综合而言，国内外学者对 这一概念的表述大体如下：
有最大的税收利益。
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3)印度税务专家史林瓦斯在他编著的《公司税 收筹划手册》中说道: 税收筹划是经营管理整 体中的一个组合部分......税务已成为重要的环 境因素之一,对企业既是机遇,也是威胁。
4)美国南加州大学的梅格博士在其《会计
学》一书中将税收筹划定义为: 在纳税发生之
前,有系统地对企业经营和投资行为做出事先安
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第一节 税务筹划的概念与意义
一、税务筹划的概念
税务筹划是纳税人依据所涉及的税境， 在遵守税法、尊重税法的前提下，以规 避涉税风险，控制或减轻税收负担，有 利实现企业财务目标的谋划与对策。
税务筹划的基本理念是精心安排企业 的财务活动，最大限度地避免税法对企 业经营活动的影响。
国际税务筹划终极版ppt课件
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预提税并不是一个独立税种的名称，它是 从课征方式的角度对源泉扣缴所得税的统称，指企 业向境外支付股息、利息、特许权使用费等所得项 目时预先将税款扣缴下来，缴纳给来源国政府。
减少预提税的有效方法就是选择拥有广泛 税收协定网络的国家和地区设立控股公司，按照税 收协定的有关条款，预提税的税率一般都有较大幅 度的降低，甚至为零。
式的税务筹划
2、利用常设机构进行税务筹划 （1）避免成为常设机构
绝大多数实行地域税收管辖权的国家，对非居 民以其是否在本国境内设有常设机构，作为判定 其所得是否来源于本国境内，进而决定是否行使 课税权的标准。因此，避免成为常设机构就成为 国际税务筹划的一个重要方法。具体筹划策略是：
本国居民、公民 的境内、境外所 得，外国居民、 公民的境内所得
美国
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一、国际税务筹划概述
3、各国税基范围宽窄不同 在税率一定的情况下，税基的大小就决定税
负的高低，这是跨国纳税人在进行国际税务筹划 必须考虑的主要因素。
4、各国税率高低不同 应纳税额的多少除了税基的宽窄之外，还取
决于税率的高低。税率是世界各国税收制度中差 别最大的一个要素，是跨国纳税人在进行国际税 务筹划要考虑的重要因素。
例如，甲国的A公司是乙国B公司的母公司，B公司从 当年盈利中向A公司支付100万美元的股息，乙国预提税 税率为20%，应纳预提税20万美元。为了避免这笔预提 税，B公司不是向A公司直接支付股息，而是将一批为A 生产的价值300万美元的配件仅以200万美元的价格卖给 A，以低价供货来代替支付股息。
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世界各国税收负担总水平类型
税负类型 重税负国
T/GDP
税务筹划PPT讲解44页PPT
谢谢！
51、 天 下 之 事 常成 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
55、 为 中 华 之 崛起而 读书。 ——周 恩来
税务筹划PPT讲解
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
第16章 国际税务筹划专题 《税务筹划》PPT课件
根据中国的税法，中国母公司收到利息，需缴纳5%的营 业税和25%的企业所得税（不过该利息在境外缴纳的预提 所得税，通常可在一定限额内抵免中国企业所得税）。因 此，直接融资方式涉及的境内外税负有可能较高。
在间接融资的模式下，中国母公司通过第三国（地 ）的子公司（“融资公司”），间接借款给境外被 投资企业，可以在一定程度上节税，并提高了资金 运作的灵活性。
二、企业的应对
(一)从内部管理出发，对BEPS的发展，包括中国 政府的因应措施进行跟进，并将其纳入税务管理 体系的考量之中；
(二)在制订和安排国际间交易时，对税收管辖权 及相关政策的规定，包括对税收居民的规定和受 控外国公司的规定有充分的了解，尤其需要关注 数字化产品和服务领域的特殊问题，以此为前提 进行国际间的交易安排；
在直接投资的方式下，东道国公司取得的利润汇往中 国母公司通常要面临三道税收：一是东道国公司就 税前利润缴纳的企业所得税；二是东道国公司将税 后利润以股息形式向中国母公司进行分配时，需要 在当地缴纳的预提所得税；三是股息从东道国公司 汇回中国后，还要缴纳中国的企业所得税。
尽管中国企业所得税法规定了外国税收抵免的制度， 但是如果在海外缴纳的税收不能够在中国全额进行 抵免，则多出的部分势必增加企业的税收负担。利 用境外中间控股公司，减少或消除股息预提所得税， 可以获得一个较好的税负结果。
（三）受控外国公司
根据《企业所得税法》的规定，由中国居民企业单独
控制的、或与中国居民共同控制的、设立在实际税负低于
12.5%的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要
而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于
该中国居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入
，缴纳企业所得税。
因此，境外投资架构的设计还需要考虑中国企业设立
在间接融资的模式下，中国母公司通过第三国（地 ）的子公司（“融资公司”），间接借款给境外被 投资企业，可以在一定程度上节税，并提高了资金 运作的灵活性。
二、企业的应对
(一)从内部管理出发，对BEPS的发展，包括中国 政府的因应措施进行跟进，并将其纳入税务管理 体系的考量之中；
(二)在制订和安排国际间交易时，对税收管辖权 及相关政策的规定，包括对税收居民的规定和受 控外国公司的规定有充分的了解，尤其需要关注 数字化产品和服务领域的特殊问题，以此为前提 进行国际间的交易安排；
在直接投资的方式下，东道国公司取得的利润汇往中 国母公司通常要面临三道税收：一是东道国公司就 税前利润缴纳的企业所得税；二是东道国公司将税 后利润以股息形式向中国母公司进行分配时，需要 在当地缴纳的预提所得税；三是股息从东道国公司 汇回中国后，还要缴纳中国的企业所得税。
尽管中国企业所得税法规定了外国税收抵免的制度， 但是如果在海外缴纳的税收不能够在中国全额进行 抵免，则多出的部分势必增加企业的税收负担。利 用境外中间控股公司，减少或消除股息预提所得税， 可以获得一个较好的税负结果。
（三）受控外国公司
根据《企业所得税法》的规定，由中国居民企业单独
控制的、或与中国居民共同控制的、设立在实际税负低于
12.5%的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要
而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于
该中国居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入
，缴纳企业所得税。
因此，境外投资架构的设计还需要考虑中国企业设立
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轻税负国
10%-20%
第一类：低税模式的“避税港”。 第二类：经济不发达的国家，如玻利维亚。
第三类：非税收入国。如科威特、约旦、 巴林、阿曼等。
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一、国际税务筹划概述
5、税收优惠与征收管理水平的差异 • 各国政府出于各自经济发展或政治目的，一般都会在
税收上实行一定的优惠政策，这使得实际税率低于名 义税率，形成了不少使跨国纳税人减轻税负或消除税 负的机会。 • 各国政府在税收征收管理方面都有相应的法律规定， 但在管理水平和执法效果方面却存在较大的差异。一 般来说，市场经济比较成熟的发达国家，政府税收征 管能力强，征管水平高，征管漏洞少；而处于市场经 济发展初期的发展中国家，政府征管能力较弱，征管 水平较低，漏洞也较多，税款流失严重。
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一、国际税务筹划概述
6、各国反避税措施的差异
各国实施的反避税措施规定是有较大差别的，有些 国家明文规定属于非法的行为，而在反避税措施缺乏 的某些国家中有可能属于合法行为，这种差别的存在， 给国际税务筹划提供了空间。
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二、跨国公司经营活动的税务筹划
（一）利用居所转移的方式进行税务筹划
• 从税收管辖权的角度来说，对一国的居民行使居民税收管 辖权，对该国的非居民行使地域税收管辖权，这是国际通 行的做法。
• 发展中国家一般强调地域税收管辖权；发达国家一般强调 居民（公民）税收管辖权。
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税收管辖权与征税范围
适用税收管辖权 地域税收管辖权
地域、居民税收 管辖权
地域、居民、公 民税收管辖权
征税范围
代表国家或地区
本国居民的境内 所得，外国居民 的境内所得
阿根廷、乌拉圭、巴拿 马、哥斯达黎加、肯尼 亚、赞比亚、中国香港
本国居民的境内、 阿富汗、澳大利亚、中 境外所得，外国 国、印度尼西亚、日本、 居民的境内所得 韩国、新加坡、秘鲁、
奥地利、比利时、丹麦
希腊、意大利、瑞典、 英国、加拿大等
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世界各国税收负担总水平类型
税负类型 重税负国
T/GDP
35%-45%
中等税负国 20%-30%
各国具体情况
发达国家。如瑞典、丹麦、比利时、法国 等在50%；欧洲各国多在35%-45%之间； 美国、澳大利亚在30%左右。
中国（2013年接近20%）、印度、肯尼亚、 南非、突尼斯、斯里兰卡、埃及、巴西、 哥伦比亚等。
国际税务筹 划
—— 2014级税 务
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主要内容
一、国际税务筹划概述 二、跨国公司经营活动的税务筹划 三、跨国公司组织形式的税务筹划
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一、国际税务筹划概述
（一）国际税务筹划的概念 国际税w务elc筹om划e t是o 指use跨t国hes纳e 税Pow人er在Poi世nt界te范mp围lat内es，, N利ew用各国 税的收安制排Co度以nt的及ent差对d异自esi或身gn漏纳, 洞税10 身，ye份通ars或过e纳对xpe税集ri地团enc点整e 的体选生择产经，营达活到动免 税、减税或延期纳税目的的财务活动。
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二、跨国公司经营活动的税务筹划
（二）利用转让定价方式进行税务筹划
1、关联企业与转让定价 关联企业是指资本股权和财务、税收相互关联达到
Байду номын сангаас一定程度，需要在国际税收上加以规范的企业。
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预提税并不是一个独立税种的名称，它是 从课征方式的角度对源泉扣缴所得税的统称，指企 业向境外支付股息、利息、特许权使用费等所得项 目时预先将税款扣缴下来，缴纳给来源国政府。
减少预提税的有效方法就是选择拥有广泛 税收协定网络的国家和地区设立控股公司，按照税 收协定的有关条款，预提税的税率一般都有较大幅 度的降低，甚至为零。
异，这是国际税务筹划产生的基础条件。
2、各国税收管辖权的差异 国际税收的存在是因为各国坚持不同的税收管辖权，
这是国际税务筹划产生的重要条件。
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一、国际税务筹划概述
• 税收管辖权是指一国政府在征税方面行使的具有法律效力 的管理权利，是国家主权在税收领域的体现。按属地原则 和属人原则，税收管辖权分为地域税收管辖权（按属地原 则）、居民税收管辖权（按属人原则中的居住国原则）和 公民税收管辖权（按属人原则中的国籍原则）。
将居所，或法人居民将主要管理机构从行使居民税收管
辖权的国家向行使来源地税收管辖权的国家转移，成为
转入国居民，仅就来源于境内的收入或存在于其境内的
财产征税，从而逃避对转出国的无限纳税义务。
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案例1：利用居所转移筹划
澳大利亚的哈迪工业有限公司是一家经营建筑材 料的专业公司，其股票在澳大利亚股市上市。该公 司很大一部分利润来自于美国子公司的汇回股息， 但根据当时澳大利亚与美国签定的税收协定，这部 分股息要在美国缴纳15%的预提所得税。哈迪公司后 来决定将公司移居到荷兰，成为荷兰公司。因为根 据美国与荷兰签定的税收协定，美国对向荷兰居民 支付的股息只征收5%的预提所得税。哈迪公司每年 可节税数千万美元。
（1）主体是跨国纳税人； （2）客体是跨国公司的涉税活动； （3）目的是使集团整体税收负担最小化； （4）范围涉及两个或两个以上国家（地区）的税收管辖权、
税收法律法规以及相关的税收协议。
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一、国际税务筹划概述
（二）国际税务筹划产生的条件
1、各国税制体系的差异 由于税制体系的差异必然造成各国纳税负担的差
本国居民、公民 的境内、境外所 得，外国居民、 公民的境内所得
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一、国际税务筹划概述
3、各国税基范围宽窄不同 在税率一定的情况下，税基的大小就决定税
负的高低，这是跨国纳税人在进行国际税务筹划 必须考虑的主要因素。
4、各国税率高低不同 应纳税额的多少除了税基的宽窄之外，还取
决于税率的高低。税率是世界各国税收制度中差 别最大的一个要素，是跨国纳税人在进行国际税 务筹划要考虑的重要因素。
• 居所转移有广义和狭义之分：
• 狭义居所转移是指纳税人从高税国向低税国或避税地转 移，以低税国或避税地居民身份纳税，从而减轻原应负
担的纳税义务。
跨国纳税人单纯为了躲避税收，而不断从一个国家迁 移到另一个国家的现象，因而也称为税收流亡。
• 广义居所转移是指跨国纳税人通过转移自已的居民身份
而避免成为原居住国的纳税人。具体方法是自然人居民