高级财务会计作业及课堂练习

价值也不能可靠计量。经双方商定，丁公司支付了20万元补价。
假定交易不考虑相关税费。 要求：作出丙、丁两家公司上述业务的会计处理。
丙公司
补价20万元/换出资产账面价值120万元=16.7%<25%
借：固定资产清理 累计折旧
120 330
贷：固定资产
450
借：长期股权投资 银行存款
100 20
贷：固定资产清理
120
丁公司
借：固定资产 110
贷：长期股权投资
银行存款
90
20
第四章 题3
2. 甲乙公司均为一般纳税企业，增值税税率17%，因生产 经营需要经双方协商作资产置换业务，甲公司用一处库房和 存货换入乙公司汽车及设备，双方预计交换后的现金流量与 交换前有显著不同。条件如下
甲公司库房 甲公司存货 乙公司运输车辆 资产原值 累计折旧 减值准备 账面价值 公允价值 补价 乙公司生产设备
800000 120000 680000 700000
460000 20000 440000 480000
700000 200000 100000 400000 450000 支付补价60000
1000000 300000 50000 650000 670000
收到补价60000
第四章 题3
（1）判断交易性质 补价比例：6 /（70+48）＝5.08％，属于非货币性 资产交易。 双方预计交换后的现金流量与交换前有显著不同的非 同类资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量 应采用公允价值对换入资产计价。
1500
11100
第三章
1题
专门借款存款息1万；5-8月暂停，11月30日完工
日期 2.1 3.1 4.1 9.1 支出 专门借款 702 1000-883=117 80+8.5 20+11.9 234 一般借款
702-117=585
权数 6/12 5/12 4/12 3/12
加权平均 292.5 36.88 10.63 58.5
52
债务清偿日
甲企业： 借：银行存款 210 贷：应收账款—债务重组 200 财务费用 10
乙企业： 借：应付账款—债务重组 200 财务费用 10 贷：银行存款 210
第五章 题2
A公司： 200 300 51 5 29 585
借：固定资产 库存商品 应交税费 坏账准备 营业外支出 贷：应收账款
借：所得税费用
330
3.3
递延所得税资产
贷：应交税费
333.3
2008年（所得税率25％） ①递延所得税资产发生额=30×25%-9.9=-2.4 ②应交所得税=[1000+（30-30）]×25％＝250 ③所得税费用＝250+2.4=252.4
借：所得税费用
贷：应交税费
252.4
250
递延所得税资产
第五章 题2
B公司： 236 200
借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 银行存款
434 2
借：应付账款 585 营业外支出—处置 36 贷：主营业务收入 应交税费 固定资产清理 营业外收入—重组 借：主营业务成本 贷：库存商品
300 51 236 34 200 200
第六章
1.公司2005年12月1日购入设备一台，原值156万元，净残值6 万元。税法采用年限平均法， 5年折旧；会计采用年数总和 法， 5年折旧。税前会计利润各年均为1000万元，2006年、 2007年所得税率为33％，2008年以后所得税率为25％。 要求： （1）编制各年会计分录，并列示计算过程。
08年资本化利息=45.67+24=69.67
第三章
2题
（1）开始资本化的时点为2008年1月1日，停止资本化的
时点为2009年1月31日。
（2）专门借款利息资本化金额 借：在建工程38.33 ＝1000×6%×8/12-（2+2）=36（万元） 应收利息 8 一般借款利息资本化金额 财务费用27.67 =100×7%×4/12＝2.33（万元） 贷：应付利息 74 2008年借款利息应予以资本化金额 =36＋2.33＝38.33（万元）
第二章
①10月6日，收到乙公司追加的外币资本投资1000万
美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元
=7.24元人民币。约定汇率为1美元=7.20元人民币。
借：银行存款—美元（1000X7.24） 7240 贷：实收资本 7240
第二章
②11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元，
款项未收。当日汇率1美元=7.24元人民币。
第二章
年末对外币账户汇兑差额汇总进行账务处理。
借：银行存款—美元 应收账款—美元 贷：应付账款—美元 财务费用
19.8 6.3 2.7 23.4
表2-13 M公司的利润表
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润 加：年初未分配利润 五、可供分配的利润 减：提取盈余公积 应付利润 六、未分配利润 折算前(美元) 2,000 1,500 40 30 70 10 30 380 40 20 400 120 280 120 400 70 80 250 折算汇率 7.30 7.30 7.30 7.30 7.30 7.30 7.30 7.30 7.30 7.30 折算后(人民币) 14,600 10,950 292 219 511 73 219 2,774 292 146 2,920 876 2,044 890 2,934 511 584 1,839
7.30 7.30
表2-14 M公司的资产负债表
资产 流动资产： 货币资金 应收账款 存货 其它流动资产 长期投资： 长期投资 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 在建工程 无形资产及其 它资产： 无形资产 其它资产 资产总计 650 100 550 80 7.4 7.4 7.4 7.4 4810 740 4070 592 折算前(美 折算 折算后(人 元) 汇率 民币) 90 190 240 150 120 7.4 7.4 7.4 7.4 7.4 666 1406 1776 1110 888 负债及权益 流动负债： 短期借款 应付账款 其他流动负 债 长期负债： 长期借款 应付债券 其它长期负 债 股东权益： 股本 资本公积 盈余公积* 未分配利润* 50 30 1500 7.4 7.4 7.4 外币资本折 370 算差额* 222 负债与权益 11100 合计 折算前 (美元) 45 285 110 140 80 90 500 0 120 250 折算 折算后 汇率 (人民币) 7.4 7.4 7.4 7.4 7.4 7.4 8 333 2109 814 0 1036 592 666 4000 882 1839 -1171
2.4
2009年（所得税率25％） ①递延所得税资产发生额=20×25％-7.5=-2.5 ②应交所得税=[1000+(20-30）]×25％＝247.5 ③所得税费用=247.5+2.5=250
借：所得税费用
贷：应交税费
250
247.5
递延所得税资产
2.5
2010年（所得税率25％） ①递延所得税资产发生额＝0-5＝-5 ②应交所得税＝[1000+（0-20）]×25％＝245 ③所得税费用＝245＋5＝250
存入银行，当日汇率为1美元=7.26元人民币。
借：银行存款—美元（60X7.26） 贷：应收账款—美元（60X7.26）
435.6 435.6
第二章
⑤12月2日，进口原材料一批，价款100万美元，货款
尚未支付。当日汇率为1美元=7.24元人民币。
借：原材料
724 724
贷：应付账款—美元（100X7.24）
88.5 31.9 234
10.1
11.1 合计
20
44
20
44
2/12
1/12
3.33
3.67 405.51
专门借款资本化息=1000X8%X7/12-1=45.67 一般借款资本化息=405.51X6%=24.33（不能超过实际利息）
一般借款2008年资本化期间实际利息=800×6%×6/12=24
应交税费——应交增值税（进项税） 5100
贷：原材料——B材料
第四章 题2
丙公司拥有一台专有设备，该设备账面原价450万元，已计提折
旧330万元，丁公司拥有一项长期股权投资，账面价值90万元，
两项资产均未计提减值准备。丙公司决定以其专有设备交换丁公 司的长期股权投资，该专有设备是生产某种产品必需的设备。由 于专业设备系当时专门制造、性质特殊，其公允价值不能可靠计 量；丁公司拥有的长期股权投资在活跃市场中没有报价，其公允
7.5-9.9=-2.4(贷)
（2）2006年（所得税率33％）
①递延所得税资产发生额＝20×33%-0=6.6
②应交所得税＝（1000+20）×33%＝336.6
③所得税费用＝336.6-6.6=330 借：所得税费用
递延所得税资产
330
6.6
贷：应交税费
336.6
2007年（所得税率33％） ①递延所得税资产发生额=30×33%-6.6=3.3 ②应交所得税＝[(1000+（30-20)]×33%=333.3 ③所得税费用＝333.3-3.3=330
第四章 1题
1.甲公司决定以账面价值为27000元、公允价值
为30 000元的A材料，换入乙公司账面价值为
33000元、公允价值为30000元的B材料，甲公 司支付运费900元，乙公司支付运费1500元，两 家公司均未对存货计提跌价准备，增值税税率为 17%。
要求：作出甲、乙两家公司上述业务的会计处理。
借：固定资产－库房 65.16 原材料 44.68 应交税费－进项 8.16 贷：固定资产清理 105 银行存款 6 营业外收入 7
第五章 题1
(1)计算甲企业2008年12月31日该重组债权的账 面余额。 甲企业2008年12月31日该重组债权的账面余额 =300×（1+8%×6/12）=312万元。
借：应收账款—美元（120X7.24） 868.8 贷：主营业务收入 868.8
第二章
③11月12日，以美元存款偿还应付国外丙公司的货款
80万美元。当日汇率为1美元=7.23元人民币。
借：应付账款—美元（80X7.23） 贷：银行存款—美元（80X7.23）
578.4 578.4
第二章
④11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，
年 份 06年 07年 08年 09年 10年 账面价值 计税基础 (年数总和法) (直线法) 156-50=106 106-40=66 66-30=36 36-20=16 16-10=6 156-30=126 126-30=96 96-30=66 66-30=36 36-30=6 可抵扣 暂时差异 20 30 30 20 0 税 率 33% 33% 25% 25% 25% 递延所得税 递延所得税 资产期末余额 资产发生额 20×33%=6.6 30×33%=9.9 30×25%=7.5 20×25%=5 0 6.6（借） 9.9-6.6=3.3(借) 5-7.5=-2.5(贷) 0-5=-5（贷）
甲公司
借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 68 12 80 48.28 71.88 6 48 8.16 68 2
借：固定资产－运输工具 固定资产－设备 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－销项 固定资产清理 营业外收入 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 44 2
46
乙公司
借：固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产 105 15 50 170
甲公司
借：原材料——B材料 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（进项税） 银行存款 借：其他业务成本 27000 贷：原材料——A材料 30900 30000 5100 900
应交税费——应交增值税（进项税） 5100
27000
乙公司
借：原材料——A材料 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（进项税） 银行存款 借：其他业务成本 33000 33000 31500 30000 5100 1500
甲企业债务重组日
借：固定资产 应收账款—债务重组 营业外支出60 200 52源自贷：应收账款312
乙企业债务重组日
借：固定资产清理 65
累计折旧
30
5 100 312 5 200 65
固定资产减值准备 贷：固定资产 借：应付账款
营业外支出 （65-60） 贷：应付账款—债务重组 固定资产清理
营业外收入