税务会计习题1

《税务会计》习题11、某企业为增值税一般纳税企业，2008年3月1日“应交税金——未交增值税”帐户有贷方余额11700元，2008年3月，该企业发生的有关业务如下（款项全部通过银行收支）：（1）接受甲企业作为资本投入的材料一批，双方确认的价值为300000元，税务部门认定的增值税为56100元，甲企业已开具增值税专用发票；（2）购进免税农产品作为原材料入库，价款20000元，增值税扣除率为13%，款已付；（3）本月在建工程领用库存商品一批，成本10000元，按计税价格为11000元计算的增值税为1870元；（4）以库存商品向股东支付股利。

该批商品成本1000000元，按计税价格1200000元计算的增值税为204000元。

（5）月末原材料盘亏3000元，转出增值税510元，经查属于非常损失；（6）以银行存款交纳增值税141700元。

其中，上月增值税11700元，本月增值税130000元。

要求：（1）计算本月应交的增值税；（2）计算月末应交未交或多交的增值税额；（3）计算“应交税金——未交增值税”帐户的期末余额；（4）根据上述资料编制相应的会计分录（“应交税金”科目须列出三级明细科目。

）2、根据下列经济业务编制会计分录：（1）大华公司将产品售给本市一家商场，已收到对方开来的一张支票。

开出增值税专用发票上注明的价款35000元，增值税额5950元，交于购货方；同时用现金支付销货运费200元。

（2）大华公司承接委托加工业务，收取加工费6000元（不含税），开出增值税专用发票，增值税额1020元。

（3）大华公司将甲产品100件销售给光远厂，每件售价100元，增值税税额1700元，已向银行办妥委托收款手续。

（4）10月1日，大华公司将乙产品300件售给光远厂，每件成本200元，每件售价300元，增值税额15300元，采用分期付款方式销售。

合同约定，货款在10月31日、11月30日和12月31日分三次支付，要求编制10月1日和10月31日的会计分录。

（5）大华公司将丙产品200件售给光远厂，每件售价200元，增值税额6800元，同时该厂运输队负责将货物运抵光远厂，收取运输费100元（含税）。

货款均已收到。

（6）大华公司上月销售给光远厂的产品400件，由于规格不符发生全部退货，已收到对方转来的销货退出证明单，上列价款160000元，增值税额27200元，并转来由大华公司承担的退货运费300元，大华公司据此开具红字专用发票交给光远厂。

（7）大华公司上月售给光远厂的产品400件中有100件由于规格不符发生退货，已收到对方转来的发票联和抵扣联，上列价款160000元，增值税额27200元，该项销售大华公司已经入帐，开具相同内容的红字发票冲帐，然后再按退货后的金额给光远厂重开一张专用发票，价款120000元，增值税额20400元。

（8）第（7）题中，若大华公司收到的是光远厂交来的“进货退出或索取折让证明单”，此时大华公司该项销售已经入帐，应根据证明单按退货的数量、金额开具红字专用发票交光远厂，红字发票上注明退货价款40000元，增值税额6800元。

（9）大华公司向某商场销售产品，该商场一次性购入1000件，原价每件200元，双方协商，由于商场购买量大，给予一定的价格优惠，在原价上打九折。

大华公司应如何开具增值税专用发票？如何注明价款和税额，如何入帐？（10）大华公司以丁产品200件，每件成本180元，售价为200元，换取某厂材料一批，/应如何开具发票并入帐？（11）大华公司将自产的甲产品用于新的办公楼建造工程，该产品单位成本80元，单位售价100元，共移送使用了50件。

（12）若上述甲产品不是用于在建工程，而是用于对外投资，如何处理？（13）若（11）题中甲产品用于分配给股东，如何处理？（14）若（11）题中用于集体福利，如何处理？（15）若（11）题中用于赠送给某厂，如何处理？（16）大华公司销售给光远厂丁产品300件，每件售价200元，包装丁产品的包装物单独计价，每件价款10元，增值税专用发票上注明税额10710元[（200*300+10*300）*17%]，货款尚未收到。

（17）大华公司销售给光远厂丁产品300件，每件售价200元，随同丁产品出售的包装物300件出租，每件租金5元，共计1500元，一次收取包装物押金2000元，增值税税额为10418元[300*200*17%+1500/（1+17%）*17%]，款已经收到。

（18）上题中收取的包装物押金2000元因该包装物逾期未还而没收，应如何处理？（19）大华公司出售一台机器设备，该设备原值10000元，已提折旧3000元，该设备在企业固定资产目录上有所列示，清理时发生清理费用1200元，售价9000元。

（20）大华公司的一个子公司为小规模纳税人，销售产品收入20000元，款已收帐，如何处理？（21）大华公司一商场销售一台洗衣机，零售价2340元，同时收购顾客的旧洗衣机，每台作价100元，当月售出100台。

（22）大华公司本月生产甲产品300件，每件成本80元，每件售价100元，移送到外省市一分支机构（统一核算）销售。

3、华立公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。

商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。

华立公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

2009年2月，华立公司销售商品和提供劳务的情况如下：（1）2月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。

提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。

为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。

该批商品的实际成本为160万元。

2月19日，收到A公司支付的扣除现金折扣金额后的款项存入银行。

（2）2月2日，收到B公司来函，要求对2009年1月10日所购商品在价格上给予10%的折让（华立公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。

经查核，该批商品外观存在质量问题。

华立公司同意了B公司提出的折让要求。

当日收到B公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票。

（3）2月3日，与C公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。

合同约定，C公司应当于2月3日支付预付款30万元，华立公司必须于2月3日全额开具增值税专用发票给C公司。

华立公司开具了发票，并将预收款存入银行。

该批商品的成本70万元。

（4）2月6日，华立公司销售给E公司旧设备一台，取得收入10.4万元。

该设备于2006年1月1日购进，原值50万元，已经提取折旧18万元。

（5）2月15日，从F公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。

该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。

运输公司开具的运费发票注明运费10万元，装卸费2万元。

（6）2月28日，与G公司签订购销合同。

该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），由华立公司代垫运费3万元，运输公司的运费发票开具给G公司，并由华立公司转交给G公司。

货物当日发出，运费通过银行付讫。

该批商品的成本价45万元。

（7）其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。

要求：（1）根据上述资料，编制华立公司2月份发生的经济业务的会计分录。

（2）计算华立公司2月份应缴纳的增值税（“应交税费”科目要求写出明细科目）。

（1）会计分录①借：应收账款2340000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）340000。

借：主营业务成本1600000贷：库存商品1600000。

借：银行存款2320000财务费用 20000贷：应收账款2340000。

②借：应收账款585000（红字）贷：主营业务收入500000（红字）应交税费——应交增值税（销项税额）85000（红字）。

③根据《增值税暂行条例》第十九条规定，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。

因此，应当缴纳增值税销项税额为100×17%=17（万元）借：银行存款 300000贷：预收账款130000应交税费——应交增值税（销项税额） 170000。

④2009年1月1日后销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

应当缴纳增值税为10.4÷（1＋4%）×4%×50%＝0.2（万元）经我实际操作，ctais中这个模块有bug，代开模块计算的数额是正确的，但是预缴税款的模块不能这样开——dj借：固定资产清理320000累计折旧 180000贷：固定资产500000。

借：银行存款 104000贷：固定资产清理 104000。

借：固定资产清理2000贷：应交税费——应交增值税 2000。

借：营业外支出218000贷：固定资产清理218000。

⑤根据《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产进项税额均可抵扣。

可以抵扣的进项税额为8.5+10×7%＝9.2（万元）借：固定资产 613000应交税费——应交增值税（进项税额） 92000贷：银行存款705000。

⑥根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，向购货方收取的同时符合以下条件的代垫运输费用不作为价外费用缴纳增值税：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。

借：应收账款 732000贷：主营业务收入 600000应交税费——应交增值税（销项税额） 102000银行存款 30000。

借：主营业务成本450000贷：库存商品 450000。

（2）增值税销项税额为34－8.5+17+10.2＝52.7（万元），增值税进项税额为30+9.2＝39.2（万元），简易办法征税的应纳增值税额为0.2万元，按适用税率应当缴纳的增值税为52.7－39.2＝13.5（万元）。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）133000应交税费——应交增值税 2000贷：应交税费——未交增值税 135000。

（3）营业收入为200－50+60＝210（万元），营业成本为160+45＝205（万元），期间费用为2万元，营业外支出为21.8万元，会计利润为210－205－2－21.8＝-18.8（万元）。

（4）根据国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》的通知（国税函〔2008〕44号），自2008年1月1日起，企业所得税按当月实现的实际利润额预缴。

因此，华立公司2009年度2月份缴纳企业所得税的计税依据为0。