增值税的原理及账务处理
应交增值税会计科目账务处理通俗解读(二)增值税核算原理解码
增值税会计科目账务处理通俗解读（二）增值税核算原理解码上篇文章《增值税会计科目账务处理通俗解读（一）增值税科目设置分类及含义》中我们了解到增值税分为10个二级科目和10个三级专栏，不同的科目核算内容不一样。
今天小编带领小伙伴们从增值税的计税原理出发，从源头解码增值税核算的原理，以便大家对增值税有个全新透彻的理解。
文章搜索：爱问财税下面进入正文~一、增值税核算原理增值税会计处理规定的出台与增值税核算原理密不可分，要想弄懂增值税会计科目，就必须吃透增值税的计税原理。
（一）增值税纳税人的计税方法通过上面的间接抵扣法公式“应纳税额=销项税额-进项税额”，我们知道，作为一般纳税人，必须核算出销项税额和进项税额，方能计算出当期应缴纳的增值税税款。
做过税务的小伙伴们应当清楚，在增值税纳税申报主表中有“销项税额”栏位，它的数据来源于《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中一般计税方法计税中的销项税额合计，包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票及纳税检查调整4种情形核算的销项税额。
【包括开具的专票和非专票，普票包括在内】而在增值税纳税申报主表中有“进项税额”栏位，它的数据来源于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中当期申报抵扣进项税额合计，包括认证相符的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等其他扣税凭证、本期用于购建不动产的扣税凭证、本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证、外贸企业进项税额抵扣证明5种情形人证抵扣的进项税额。
【包括取得的专票和计算抵扣的非专票，不包括普票】为方便纳税人填列申报表，根据增值税会计处理规定，应当对应设置“应交税费-应交增值税（销项税额）”和“应交税费-应交增值税（进项税额）”两个科目进行基本核算：一个核算销售端业务，一个核算采购端业务。
当然由于业务的特殊性，除了这两个基本科目外，还需要设置辅助会计科目进行核算。
这里我们先引入最经常用的一个“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”。
增值税的基本概念和原理
增值税的基本概念和原理增值税是一种以货物和服务交易的增值额为征税基础的税种，广泛应用于世界各国。
本文将介绍增值税的基本概念和原理，包括涉及的相关定义、税率、计税方式等内容。
一、增值税的定义增值税是一种按照商品和服务的增值额征税的税收制度。
它是以货物和服务的增值额作为征税基础，由企业在销售过程中扣除进项税额后，将应缴纳的税额上缴给税务机关。
增值税的征税对象主要为企业，消费者则通过购买商品和服务间接承担了增值税。
二、增值税的原理1. 税率增值税的税率是根据不同国家和地区的税收政策而定，通常为一个固定的百分比。
增值税税率的高低直接影响着税收的金额和税负的分配。
税率的设定需综合考虑税收目标、经济发展情况以及社会公平等因素。
2. 计税方式增值税采用的计税方式主要分为一般计税和简易计税两种。
一般计税是指企业在销售产品或提供服务后，从实际销售额中扣除购买原材料、设备、劳务等支出的进项税额，即销售额减去进项税额得到纳税额，再按照税率计算税款。
简易计税则是指企业根据其实际情况和国家相关政策，按照一定比例或者一定额度进行计税。
简易计税方式适用于销售额较低、纳税人规模较小的企业，简化了纳税申报流程。
3. 增值税链式征税增值税的核心原理是链式征税。
在供应链中，不同企业之间的交易中均含有增值环节，每一个环节上的增值税都需要缴纳，最终由最终消费者承担。
这种征税方式确保了税收的公平性和追溯性，同时减少了税收漏税的可能性。
4. 进项税抵扣增值税征收中的一项重要机制是进项税抵扣。
企业在购买原材料、设备和劳务等过程中缴纳的进项税，可以抵扣相应的销项税，即从应纳税额中扣除进项税额，最终只需要上缴差额给税务机关。
进项税抵扣机制有效防止了税负的重复征收。
5. 间接税增值税属于间接税，通过商品和服务的交易实现对企业和消费者的征收。
相比直接税，增值税的优势在于其征收方式更加隐性，减少了纳税人的感知，减轻了税务部门的执法成本。
结语增值税作为一种广泛采用的税收制度，在征收方式、税率、计税方式等方面具有一定的灵活性，在各国税收政策中扮演着重要的角色。
会计增值税知识点归纳
会计增值税知识点归纳增值税是一种按照商品流通环节征收税款的税务制度，广泛应用于各个国家的税收政策中。
对于会计人员来说，了解增值税的知识是必不可少的。
本文将对会计增值税的相关知识点进行归纳和总结。
一、增值税的基本原理增值税的基本原理是按照商品或劳务的交易最终消费者，依照商品或劳务加工或交易的增加价值来计征税款。
增值税是在商品流通环节的每个阶段征收，并通过抵扣机制实现合理分摊。
二、增值税的税率和计税方式增值税的税率通常分为一般税率和特殊税率。
一般税率适用于大部分商品和劳务，特殊税率适用于特定行业或特定商品。
计税方式主要有价外加计税和价内加计税两种方法，具体根据税务法规而定。
三、增值税发票管理增值税发票是纳税人作为税款依据的证明，是税务机关监督和管理的重要工具。
增值税发票分为普通发票和专用发票两种类型，纳税人可以根据具体情况选择使用。
四、增值税的申报和纳税增值税的申报和纳税包括纳税申报和缴纳税款两个环节。
纳税人需要按照规定的时间和程序进行申报，并根据实际销售额或营业额计算税款金额。
五、增值税的抵扣和退税增值税的抵扣是指纳税人可以通过购买用于生产或经营的物品或劳务，将支付的增值税作为进项税额进行抵扣。
退税是指符合退税条件的纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的增值税。
六、增值税的特殊政策根据国家的税收政策和经济形势，增值税也会有一些特殊的政策。
例如，对于小规模纳税人，可以享受一些免税或减免税的优惠政策。
七、增值税的纳税调整和税务风险防控在实际操作中，可能会出现一些与增值税相关的调整和纳税风险，会计人员需要密切关注税务法规的变化，及时调整和处理相关事项，以避免潜在的税务风险。
总结起来，对于会计人员来说，了解增值税的相关知识是非常重要的。
通过对增值税的基本原理、税率和计税方式、发票管理、申报和纳税、抵扣和退税等方面的了解，会计人员可以更好地应对增值税的操作和管理，确保企业纳税合规，降低税务风险。
同时，会计人员也需要不断学习和更新专业知识，跟上税收政策和法规的变化，以适应不断变化的经济环境和税务要求，为企业提供全面的税务服务。
浅谈实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理
浅谈实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理是财务管理的重要环节之一，对于企业来说，正确处理增值税的账务是保证财务报表真实可靠的基础。
下面将从增值税的基本概念、一般纳税人企业的纳税义务、期末账务处理等方面进行浅谈。
一、增值税的基本概念增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收税费的税种。
一般纳税人企业根据销售货物和提供劳务的增值额，计算应纳增值税，并在一定期限内缴纳给税务部门。
增值税的核算方法是将销售额与进项税额相抵，只需纳税差额。
销售额=销售额不含税+销售额税款，进项税额=进项税额不含税+进项税额税款，纳税差额=销售额-进项税额。
二、一般纳税人企业的纳税义务一般纳税人企业是指销售额超过国家规定的临界值（例如2017年为月销售额超过30万元或者年销售额超过500万元的企业），需要按照国家税收法规纳税，并享受一定的税收抵扣、退税等政策。
一般纳税人企业的纳税义务包括：1. 执行税务登记，按时报送纳税申报表和税额核定表；2. 按月或按季度计算应纳税额，并按时缴纳税款；3. 按照法定期限报送增值税申报表、纳税申报表、年度报表等相关资料；4. 在纳税期限内办理税务注销。
三、期末账务处理1. 应税销售收入核算应税销售收入=销售收入-免税销售收入。
销售收入是指一般纳税人企业在一定期间内销售商品或提供劳务所取得的收入；免税销售收入是指享受国家法律法规规定免税政策的销售收入。
2. 进项税额核算进项税额是指一般纳税人企业在购买货物、接受劳务和自行购建不动产等过程中支付的增值税税款。
进项税额=应税进项金额×增值税税率。
应税进项金额=购买货物金额+接受劳务费用+自行购建不动产金额。
3. 纳税差额核算纳税差额=应纳税额-进项税额。
应纳税额=销售额×增值税税率。
4. 税金凭证的编制和入账根据纳税申报表，编制税金凭证，并将增值税、附加税等税款入账到相应科目。
5. 增值税专用发票的管理和存档一般纳税人企业应按规定开具增值税专用发票，并将开具的发票进行管理和存档。
关于增值税的账务处理
关于增值税的账务处理一、增值税账务处理的基本原理增值税实行价外税以后，首先存货成本中不再含税，购入货物中已支付的增值税额有确切的证明，为会计上单独核算提供了准确的依据；其次销售收入中不含税，交纳的增值税不再计入损益，与企业的经济效益不挂钩。
企业实行增值税后，变化最大的为“应交税金——应交增值税”科目，其借、贷方相应增加了很多核算内容，其期末余额反映的经济内容与过去也不完全相同。
“应交增值税”明细科目的借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税。
在这种情况下，“应交增值税”明细科目的借方既要反映已交税金，又要反映进项税额；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
因此在账户设置上采用多栏式账户的方式，在“应交税金——应交增值税”账户中的借方和贷方各设若干个专栏加以反映。
主要设置以下几个专栏：“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。
企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
关于增值税账务处理的认识
关于增值税账务处理的认识增值税是一种按照货物或服务的增值额计算并征收的税费，是我国企业最主要的税种之一。
对于企业来说，正确处理增值税账务是非常重要的，因为它关系到企业是否合规、是否能够享受相关政策优惠等方面。
以下是我对增值税账务处理的认识。
一、增值税基本概念1. 增值税是什么？增值税是指在商品和服务流通环节中，按照货物或服务的增值额计算并征收的一种消费税。
2. 增值税的作用？增值税在国家财政中占有重要地位，它可以帮助调节经济发展和社会分配关系，同时也可以促进企业生产和经营活动。
3. 增值税纳税人？根据《中华人民共和国增值税法》，所有销售货物、提供应税劳务或者无形资产转让等行为的单位或个人都应当纳入到增值税纳税人行列中。
二、增值税核算方法1. 一般纳税人对于一般纳税人来说，其应当按照销售额减去进项可抵扣金额后计算出应缴纳的增值税额度。
具体公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项可抵扣金额其中，税率为国家规定的增值税税率，目前为13%或者9%。
2. 小规模纳税人对于小规模纳税人来说，其可以选择两种核算方法：简易计税方法和征收比例计算方法。
简易计税方法是指按照销售额的一定比例缴纳增值税的方法。
具体比例由国家规定，目前为3%、5%、6%、7%、8%等。
征收比例计算方法是指按照销售额减去一定比例的成本后计算出应缴纳的增值税额度。
具体比例也由国家规定，目前为1.5%、2.5%、4%等。
三、增值税账务处理流程1. 发票管理发票是企业开展经营活动中最重要的凭证之一，对于增值税账务处理来说也非常关键。
企业应当建立完善的发票管理制度，包括开票流程、存储安全等方面。
2. 进项发票认证进项发票认证是指企业将所购买的商品或服务所开具的发票进行认证，并将其作为进项可抵扣金额。
企业应当对进项发票进行认真核对，确保其真实有效。
3. 销项发票开具销项发票是企业向客户出售商品或提供服务时所开具的发票。
企业应当按照国家规定的税率和税法要求，正确开具销项发票，并及时将其报送至税务机关。
增值税的账务处理流程
增值税的账务处理流程一、增值税的基本概念增值税是一种以货物和劳务的增值额作为征税对象的税种，是由企业在销售商品或提供劳务过程中产生的增值额按照一定税率纳税。
增值税是我国主要的税收类型之一，对于企业来说，合理的增值税账务处理流程十分重要。
二、增值税一般纳税人的账务处理流程作为一般纳税人，企业需要按照一定的流程来处理增值税账务，下面依次介绍增值税一般纳税人的账务处理流程。
1. 票据的整理和登记企业在购买商品或接受劳务后，首先需要对相关的进项发票进行整理和登记。
登记内容包括发票代码、发票号码、开票日期、购方名称和税号、销方名称和税号、商品名称、规格型号、数量、金额、税率等。
登记完毕后，将进项发票进行分类归档。
2. 发票的认证和认定企业应按照税务部门的规定，对进项发票进行认证。
认证是指核对发票的真实性和合法性，确认发票上的内容与实际交易相符合。
同时，企业还需要根据税法规定的认定条件，对企业购买商品或接受劳务的性质进行认定，以确定其用于应税业务还是非应税业务。
3. 税款的计算和申报根据增值税法规定的税率和计税方法，企业需要计算应纳税额。
应纳税额的计算是根据销项发票的金额减去进项发票的金额得出。
计算完毕后，企业需要按照一定的申报期限，将应纳税额通过电子税务局进行申报。
4. 税款的缴纳企业根据申报的结果，按时足额地将应纳税额缴纳给税务部门。
缴纳税款的方式多种多样，可以通过银行转账、现金缴纳等方式完成。
5. 申报表的编制和上报在税款缴纳完成后，企业还需要按照税务部门的规定，编制和上报相应的增值税申报表。
申报表的编制应准确无误，并按时上报。
6. 稽查和审计税务部门对企业的增值税账务进行稽查和审计，以检查企业的税务合规情况。
企业应积极配合税务部门的工作，向其提供相关的账务凭证和资料。
三、增值税小规模纳税人的账务处理流程小规模纳税人的增值税账务处理流程与一般纳税人有所不同，主要有以下几个环节。
1. 发票的开具和登记小规模纳税人在销售商品或提供劳务后，需要按照税务部门的规定，开具销售发票，并将相关信息进行登记。
增值税会计处理指南
增值税会计处理指南
一、增值税概述
1.增值税是一种按商品劳务转让或进口环节对增值行为课征的流转税。
2.增值税纳税义务发生时点为商品交付或劳务完工时。
3.增值税一般纳税义务人为销售商品或提供劳务的单位和个人。
二、进项税额抵扣
1.纳税人购进货物或接受加工、修理修配劳务,支付或负担的增值税额,为进项税额。
2.进项税额凭增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书从销项税额中抵扣。
3.不得从销项税额中抵扣的进项税额,准予从下期的销项税额中抵扣。
三、销项税额计算
1.销项税额=销售额×适用税率
2.适用税率分为17%、13%、9%、6%、5%等几种。
四、纳税申报
1.增值税纳税申报分为一般纳税申报和简易征收办法申报。
2.一般纳税人应按期进行纳税申报,申报周期为季度或月度。
3.小规模纳税人可适用简易征收办法,按照一定征收率缴纳增值税。
五、账务处理
1.销项税额在"应交税费-应交增值税(销项税额)"科目核算。
2.进项税额在"应交税费-已抵扣进项税额"科目核算。
3.增值税实际交纳数在"应交税费-应交增值税(实交数)"科目核算。
以上是一个简单的增值税会计处理指南概述,具体操作细节可根据实际情况进一步补充完善。
增值税的原理及相关账务处理
增值额
应缴纳增值税额 = ( 售价 - 进价 ) * 13%
·流经企业的增值额不容易确定
·企业缺乏主动性
应缴纳增值税额 = 售价 * 13% - 进价 * 13%
销项税额
进项税额
以票控税，通过“增值税专用发票”，整个增值税链条就串起来了
（二）增值税的流转
增值税的原理及相关分录
税局
采进 购项
10万 1.3万
甲企业
进项2.6万 销项2.6万
进项3.25万
乙企业
丙企业
销项3.25万
进项4.55万 消费者
20万
25万
35万
1.3万 + 0.65万 + 1.3 万 = 3.25万
（35万 - 10万） * 13%
增值税的原理及相关分录
（三）增值税的账务处理
甲企业增值税流转过程
①买入
借：原材料
10万
应交税费—应交增值税（进项税额） 1.3万
贷：银行存款
11.3万
②卖出
借：银行存款
22.6万
贷：主营业务收入
20万
应交税费—应交增值税（销项税额） 2.6万
③缴纳
借： 应交税费—应交增值税（已交税金） 1.3万
贷：银行存款
1.3万
应交税费—应交增值税
① 1.3万
② 1.3万
③ 1.3万
1.3万
增值税的原理及相关分录
税劳务）在流转过程中以产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上 说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。有增值才 征税，没增值不征税。增值税是一种价外税，不影响损益，最终由消费者负担。
第二章增值税的原理及账务处理PPT课件
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如果纳税人兼营免税项目或非应税项目而无法准 确划分不得抵扣的进项税额时：应按公式
• 不得抵扣的进项税额＝（当月不能准确划分用于应 税项目、免税项目或非应税项目进项税额×（当月 免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部 销售额、营业额合计）+当月可准确划分用于免税 项目或非应税项目进项税额
• 答案：不计入。 • 乙的运费做进项税额的抵扣
• 如甲没将发票转交给乙，那代垫运费需计入甲的销售额吗？ 这张运费发票跟乙的增值税有没有关系？
• 答案：计入甲的销售额。跟乙的增值税没关系（没收到该发
票当然没关系）
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5
例：
• 外购免税农产品，支付价款100万元，另外 支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2 万元；该业务可抵扣的进项税额
（1） 向机构所在地主管税务机关申报纳税。 • （2）总分支机构不在同一县（市）分别向各自所
在地主管税务机关申报纳税报，如经申请分支机构 应纳税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税 务机关申报纳税报 • （3）、到外县市销售，应申请开具”外出经营 活动税收证明”，仍在原地交纳；未开”外出经营 活动税收证明”，向销售地主管税务机关申报纳税 （一律按6%征收率）；如两者都未作申报，由原
• 3）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 • 4）非正常损失的购进货物 • 5） 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货
物或者应税劳务 • 6）纳税人自用消费品（如应征消费税的摩托车、汽
车、游艇） • 7、上述规定的货物的运输费用和销售免税货物的运
输费用
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8
“增值税的减免税P68
1、农业生产者销售的自产农业产品 2、避孕药品和用具 3、古旧图书，指向社会收购的古书和旧书 4、直接用于科学研究、科学试验和教学进口仪 器、设备 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和 设备 6、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
增值税的一般原理及计税方式
增值税的一般原理及计税方式增值税是一种流转税，是指在商品销售与加工、修理、出租、承包工程及其他服务活动中，按照销售额或者价值增加额征收的一种税收。
在很多国家和地区，增值税都被广泛应用于税收体系中，起到了重要的财政调节和收入来源的作用。
本文将从增值税的一般原理和计税方式两个方面进行论述。
一、增值税的一般原理增值税的一般原理是基于货物或者服务的增值来征税。
具体来说，增值税的征税主体是从事销售、加工、修理、出租、承包工程及其他服务活动的纳税人。
这些纳税人在销售和服务过程中会增加价值，而增值税会根据这些增加的价值来计税。
纳税人向购买者收取增值税，同时也可以抵扣之前支付的增值税。
例如，制造商将原材料加工成最终产品后进行销售，销售价格中含有增值税。
制造商在销售过程中收取的增值税需要上交给税务机关，但如果他们之前购买原材料时已经支付了增值税，可以将这部分税额抵扣后再上交。
增值税是按照逐级抵扣的方式计税的。
在增值税的征收过程中，纳税人每一阶段都可以将前一阶段已经支付的增值税抵扣后再上交。
这种抵扣的方式可以减少税负，促进经济的发展和流通。
二、增值税的计税方式增值税的计税方式有一般计税方法和简易计税方法两种。
一般计税方法是指纳税人按照销售额减去可抵扣税额来计算应纳税额。
具体来说，纳税人需要将销售额减去进项税额后得到应纳税额，然后根据税率，计算应缴纳的增值税。
这种方法适用于大多数纳税人。
简易计税方法是针对小规模纳税人的一种计税方式，其目的是简化税务管理和纳税程序。
简易计税方法主要是按照销售额的一定比例来计算应纳税额，不需要进行详细的账务记录和抵扣。
这种方法使得小规模纳税人的纳税成本和纳税程序大幅降低，促进了中小型企业的发展。
除了一般计税方法和简易计税方法，不同国家和地区可能还会有其他的增值税计税方式。
这些方式在一定程度上可以根据实际情况进行调整，以实现税收的公平和经济发展的目标。
总之，增值税是一种基于货物或者服务的价值增加额来征收的税收，其一般原理是基于价值增值来计税。
应交税费应交增值税账务处理
应交税费应交增值税账务处理应交税费是指企业在经营过程中需要缴纳的各种税费，其中包括增值税。
增值税是指在商品和服务的生产、流通和消费环节中，根据不同环节的增值额来征收的一种税费。
对于企业而言，合理、规范地处理应交增值税账务，是确保经营活动正常进行和遵守税法规定的重要一环。
本文将针对应交增值税账务处理进行详细介绍，包括增值税的基本概念、应交增值税的核算方法以及常见的应交增值税账务处理事项。
一、增值税的基本概念增值税是我国实行的一种综合性消费税，适用范围涵盖了商品和服务的生产、流通和消费环节。
增值税按照一定比例（税率）折算为货物和服务的销售价格，按照差额依法征收。
增值税率根据不同的行业和商品进行分类，并根据国家政策的变化有可能进行调整。
企业需要根据国家规定及时、准确地核算应交增值税。
二、应交增值税的核算方法应交增值税的核算方法是根据企业的销售和进购情况进行计算的。
一般来说，应交增值税的计算公式如下：应交增值税 = 销售额× 增值税率 - 进项税额其中，销售额是指企业销售商品和提供劳务的金额，增值税率是根据国家政策确定的税率，进项税额是指企业购进货物和接受劳务支付的增值税。
应交增值税的核算方法还需要结合企业的具体情况进行调整。
企业在核算的过程中，需要注意以下几点：1. 销售额的计算要准确无误：销售额是应交增值税的基础，企业在计算销售额时，应该清楚地了解每一项销售的金额，并且将其进行汇总。
2. 进项税额的准确计算：企业在购进货物和接受劳务支付增值税的过程中，需要妥善保存发票等相关凭证。
在计算进项税额时，应将符合税法规定的发票进行统计，并确保进项税额的准确无误。
3. 增值税率的选择和核查：根据国家政策的变化，增值税率可能会发生变化。
企业在核算应交增值税时，应该根据当时的增值税率进行计算，并及时关注政策的调整。
三、常见的应交增值税账务处理事项1. 增值税专用发票的处理：增值税专用发票是企业购进货物和接受劳务支付增值税的凭证。
增值税会计处理详解
增值税会计处理详解一、增值税的基本概念增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收的一种税收制度。
它是以货物和劳务的增值额为征税对象，按照一定的税率征收的一种间接税。
增值税的征收方式是在商品生产、流通和劳务提供的各个环节中，按照增值税税率对增值额进行征收。
二、增值税的计税方法增值税的计税方法主要有两种，分别是一般计税方法和简易计税方法。
1. 一般计税方法一般计税方法是指纳税人按照销售额与进项税额之差来计算应纳税额的方法。
具体计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额2. 简易计税方法简易计税方法是指纳税人按照销售额的一定比例来计算应纳税额的方法。
具体计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率× 简易计税比例三、增值税的会计处理增值税的会计处理主要包括进项税额的认证、销项税额的认证和增值税的结转。
1. 进项税额的认证进项税额是指企业购买货物或接受劳务支付的增值税。
企业在购买货物或接受劳务后，需要核实发票的真实性和合法性，并将进项税额认证为可抵扣的税额。
进项税额的认证主要包括以下步骤：（1）核对发票的真实性和合法性；（2）将发票信息录入会计系统；（3）将进项税额认证为可抵扣的税额。
2. 销项税额的认证销项税额是指企业销售货物或提供劳务收取的增值税。
企业在销售货物或提供劳务后，需要开具发票，并将销项税额认证为应纳税额。
销项税额的认证主要包括以下步骤：（1）开具发票，并将发票信息录入会计系统；（2）将销项税额认证为应纳税额。
3. 增值税的结转增值税的结转是指将进项税额和销项税额进行抵扣，计算出应纳税额或应退税额的过程。
具体步骤如下：（1）将进项税额与销项税额进行抵扣，计算出应纳税额或应退税额；（2）将应纳税额或应退税额录入会计系统；（3）按照税务部门的规定，申报和缴纳增值税。
四、增值税的会计凭证增值税的会计凭证主要包括进项税额认证凭证、销项税额认证凭证和增值税结转凭证。
增值税的税务会计与财务管理
增值税的税务会计与财务管理增值税是一种经济上的消费税，广泛应用于各个国家和地区。
在税务会计和财务管理领域，合理有效地处理增值税相关事务是企业管理者和会计师的重要任务之一。
本文将探讨增值税的税务会计和财务管理。
一、增值税的基本概念增值税是以商品和服务的增值额为税基，对纳税人进行征收的一种间接税。
增值税的基本原理是企业通过销售商品或提供服务实现增值，然后按照一定比例向政府缴纳税款。
增值税的税率根据不同的国家和地区可能有所不同。
二、增值税的税务会计在税务会计中，企业需要进行增值税的纳税申报和税款缴纳。
首先，企业需要准确记录和核算销售额、可抵扣进项税额等相关数据，并按照税法规定的时间和形式填报纳税申报表。
其次，企业需要及时缴纳增值税款项，遵守纳税期限和税款缴纳规定。
同时，为了避免税务风险和遵守税法规定，企业还需建立完善的增值税会计制度和内部控制措施。
三、增值税的财务管理在财务管理方面，企业需要合理规划和管理增值税对财务状况的影响。
首先，企业需要预测和估计增值税的税负，制定相应的经营决策。
其次，企业需要灵活运用各种税收优惠政策，寻求降低增值税负担的机会。
此外，企业还需合理安排现金流，确保及时缴纳增值税款项，并妥善处理与税务机关的沟通和协商。
四、增值税的风险管理在税务会计和财务管理过程中，企业需要重视增值税的风险管理。
首先，企业要关注税法变化和政策调整，及时调整自己的会计和财务管理措施。
其次，企业需要建立健全的内部控制体系，防范和控制增值税风险。
另外，企业还需加强税务合规意识和培训，确保遵纳当地税收法规。
综上所述，增值税的税务会计和财务管理对于企业来说至关重要。
企业需要合理处理增值税事务，确保纳税申报准确无误，并采取措施降低增值税负担。
同时，企业还需加强风险管理，提高税务合规性。
通过合理的税务会计和财务管理，企业能够提高运营效益，实现可持续发展。
增值税账务处理
增值税账务处理一、概述增值税是指在商品的生产和流通环节中，按照货物和劳务的增值额征收的一种税收制度。
在企业经营中，合理处理增值税账务是保证纳税合规性和税务管理的基础。
本文将对增值税账务处理进行详细介绍。
二、增值税基本概念增值税的基本概念是指增值税纳税人依法纳税的主体和纳税义务。
在记账处理中，需要准确划分纳税人的身份，包括一般纳税人和小规模纳税人两类。
三、增值税开票流程增值税开票是企业在销售商品或提供劳务后，对方索要发票并按要求开具的一项财务处理工作。
开票流程包括发票开具、验真、储存等环节。
1. 发票开具根据增值税法规定，纳税人在销售商品或提供劳务时必须开具增值税专用发票。
发票开具应严格按照国家有关规定，包括填写发票内容、金额以及纳税人识别号等信息。
2. 验真企业在收到他人开具的增值税专用发票后，需要进行验真工作，确保发票的真实性和合法性。
验真可通过电子验真系统或向税务机关进行实地核查。
3. 储存企业应将开具和收到的增值税专用发票妥善储存，以备税务机关的查验。
发票的储存可采用电子存档方式，同时应保留纸质发票备查。
四、增值税申报与缴纳纳税人应按照税法规定的期限，将销售收入、进项税额和销项税额等信息进行申报，并缴纳相应的税款。
增值税申报与缴纳的基本步骤如下：1. 税款计算根据纳税人的销售收入和进销项税额等信息，进行税款计算。
其中，进项税额是指企业购买原材料或商品等发生的增值税，可以抵扣销项税额；销项税额是指企业销售商品或提供劳务后应纳税的增值税。
2. 填报申报表根据税务机关的要求，企业应将税款计算结果填写到相应的申报表中。
申报表的内容包括销售收入、进销项税额、应缴税款等信息。
3. 缴纳税款企业在填报完申报表后，需要将应缴税款按时缴纳到指定的税务机关。
缴纳税款可以选择银行转账、现金等方式。
五、增值税发票管理增值税发票管理包括票据领用、使用、注销等环节。
合理的发票管理有助于提高企业财务管理的效率和精度。
1. 票据领用企业按照规定程序申请领用增值税发票，并记录发票的使用情况。
交纳增值税的账务处理
交纳增值税的账务处理增值税作为我国重要的税收项目之一，对企业而言具有重要的意义和影响。
在日常经营过程中，正确处理交纳增值税的账务是企业必须重视和掌握的一项技能。
本文将围绕交纳增值税的账务处理展开论述，并提供相应的解决方案和注意事项。
一、增值税的基本概念和分类增值税是一种按照商品和劳务的增值额征收的税金，其征收对象为纳税人。
按照税法规定，增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种类别。
一般纳税人按照国家税务机关的规定，月度或季度申报纳税并进行缴纳；小规模纳税人则按照一定的办法和标准进行简化征收和管理。
二、增值税账务的基本流程1. 增值税开票企业在销售商品或提供劳务时都需要开具增值税发票，以确保其合法纳税并留存相应的凭证。
在开具增值税发票时，需要按照税务局的规定填写相关信息，如纳税人识别号、购方信息、商品或服务的描述、金额等。
同时，对于不同类型的发票，还需要根据具体要求选择相应的发票种类。
2. 销项税额与进项税额的抵扣销项税额指企业在销售商品或提供劳务过程中应缴纳的增值税额；进项税额指企业在购买商品或接受劳务过程中支付的增值税额。
根据税法规定，企业可以通过抵扣销项税额与进项税额的差额，实现增值税的抵扣。
3. 增值税申报与缴纳企业按照规定的时间周期，通过填写增值税申报表，将销项税额、进项税额等相关信息报送给税务机关。
根据纳税人的实际情况，可以选择月度申报或季度申报。
在申报后，企业需要按照规定时间缴纳相应的增值税款项。
三、交纳增值税的注意事项1. 准确记录账务信息企业在开具或接收增值税发票时，应准确记录相关的账务信息，包括发票号码、开票日期、购方信息等。
这不仅有助于税务审计，也是企业自身财务管理的基础。
2. 检查增值税发票的真实性企业在接收他人开具的增值税发票时，应仔细核对发票的真实性和合法性。
通过查验发票代码、号码、金额等信息，防止因为虚开发票或冒用他人票据等问题带来的税务纠纷。
3. 控制进项税抵扣的条件企业在进行进项税抵扣时，需要遵守税务法规定的条件，如必须保证进项发票真实、合法，且与业务相符；同时，也要注意抵扣时限和抵扣比例等规定，以免出现错抵扣或超过规定抵扣比例的问题。
增值税的基本原理与税务筹划
增值税的基本原理与税务筹划增值税（Value Added Tax，VAT）是一种按照商品或服务增值额核定和征收税款的税收制度。
它是各国广泛采用并取得较好效果的税收制度之一。
本文将介绍增值税的基本原理，并探讨增值税的税务筹划方法。
一、增值税的基本原理增值税的基本原理是在商品或服务的每个阶段都征收一定比例的税款。
具体来说，增值税是按照货物或服务的销售价格与进购价格之间的差额计算的。
以下是增值税的基本原理及主要特点：1. 多级征税：增值税在商品或服务的每个环节都进行征税，形成了多级征税的特点。
每个环节的增值税都应该由经销商代为向国家缴纳。
2. 抵扣机制：增值税抵扣机制是增值税制度的核心，也是增值税与其他消费税制度的区别。
企业可以依法将其支付的增值税从应纳增值税中扣除，只需交纳差额部分。
3. 税负分摊：增值税制度通过逐级抵扣机制，实现了税负在每个环节的分摊。
这样可以减少了生产和流通环节的税负，鼓励企业生产和流通，促进经济发展。
4. 减少逃税：增值税制度可以避免或减少逃税现象，因为企业无法在增值税环节中获得非法的税额抵扣。
此外，增值税还可以通过税务管理部门的监督机制来遏制逃税行为。
二、增值税的税务筹划方法税务筹划是指企业在合法和合规的基础上，通过合理的税收规划，降低税负、优化税收结构和增加税收效益的一种方式。
以下是一些常见的增值税税务筹划方法：1. 合理开票：企业可以合理安排进项发票和销项发票的时间和金额，以达到减少应纳增值税的目的。
比如，提前支付应收账款可以提前开具销项发票，降低月度应纳增值税额。
2. 区域布局：根据地区的增值税率差异，企业可以将生产和销售业务布局在税率较低的地区，以降低增值税税负。
3. 抵扣优化：企业应合理安排可抵扣的进项税额，比如优先选择可全额抵扣的服务，避免选择只能部分抵扣的服务。
4. 合理利用税收优惠政策：根据国家的相关政策，合理利用增值税优惠政策，如减免税、免税等，减少增值税的支付。
一般纳税人增值税账务如何处理
一般纳税人增值税账务如何处理增值税是一种流转税，适用于增值税法规定的纳税人。
对于一般纳税人来说，处理增值税账务是日常经营中必不可少的一项工作。
本文将介绍一般纳税人增值税账务的处理方法。
一、增值税发票作为一般纳税人，每次销售货物或提供服务后，需要开具增值税发票并交给购买方。
增值税发票是税务机关确认纳税人销售货物或提供服务的凭证，也是企业核算和申报增值税的重要依据。
在开具增值税发票时，一般纳税人需要按照税法要求填写发票内容，并确保发票的准确性和合规性。
同时，还需要将发票信息及时录入企业的财务系统中，以备将来的核算和报税工作。
二、销项税额和进项税额在一般纳税人的经营活动中，每次销售货物或提供服务后，企业需要向购买方收取增值税，并由此产生销项税额。
而企业在采购原材料或办公用品等过程中，支付的增值税则视为进项税额。
销项税额和进项税额是企业申报和缴纳增值税的基础数据。
为了正确处理增值税账务，企业需要对销项税额和进项税额进行准确计算和记录。
销项税额和进项税额之间的差额即为企业应缴纳的实际增值税金额。
三、纳税申报一般纳税人需按照税法规定的时间规定，将自身增值税账务情况进行申报，并缴纳相应的增值税款项。
纳税申报是企业对自身经营状况负责的表现，也是税务机关查询企业纳税情况的重要依据。
在纳税申报过程中，企业需要按照税法规定的表格和要求，准确填报增值税申报表，将销项税额、进项税额等相关数据列入其中，并计算出最终需要缴纳的增值税金额。
同时，还需要将申报表及时提交给税务机关，并按时缴纳相应税款。
四、增值税认证增值税认证是税务机关对一般纳税人进行核实、认可其涉及增值税的账务情况的过程。
一般纳税人需按照税务机关要求，将涉及增值税的账务资料提交给税务机关，经过核实后得到增值税认证。
增值税认证是税务机关对企业纳税情况的确认，也是企业合规经营的重要证明。
一般纳税人需配合税务机关的核查工作，确保账务资料的真实性和完整性。
五、增值税结转和退税对于一般纳税人来说，如果销项税额大于进项税额，即企业实际缴纳的增值税金额少于销售额，则可以将未使用的增值税结转至下一纳税期间使用。
增值税的税务处理和管理
增值税的税务处理和管理增值税是一种按照商品和服务的增值额来征收的一种税收制度。
在许多国家和地区，增值税被广泛应用于税收体系中。
本文将重点讨论增值税的税务处理和管理。
一、增值税的基本原理增值税的基本原理是在商品或服务的每个阶段征收税款，从生产环节到销售环节逐步增加。
生产企业征收的增值税可以在销售环节抵扣，确保税负只由最终消费者承担。
这种税务制度对于促进经济发展、调节市场经济起到了积极的作用。
二、增值税的纳税人及纳税责任根据国家税收管理法规定，增值税纳税人包括生产者、销售商和进口商等，也包括特许经营者和个体工商户等。
纳税人的核算和征收责任十分重要，他们需要遵守国家税收法规，及时并准确地申报和纳税。
三、增值税的征收方式增值税的征收方式一般分为一般征税和简易征税两种。
一般征税是指纳税人需要按照法定税率，核算税款并申报纳税。
简易征税是指对特定的小规模纳税人，按照固定比例征收税款，减轻其税收负担。
四、增值税的税务处理1. 纳税人资格确认：纳税人需要按照国家税务机关的要求进行登记注册，申请纳税人资格，并获得纳税人识别号码。
这是进行税务处理的基础。
2. 税务申报：纳税人需要按照国家规定的期限，根据其销售额和进项税额等信息，填写、提交年度或季度的税务申报表。
3. 税务核查与稽查：税务机关会对纳税人的申报信息进行核查和稽查，确保纳税人的申报真实、准确。
如发现异常情况，会进行进一步的调查和处理。
4. 税务缴纳：纳税人需要按照国家规定的期限，将应缴的增值税款项存入指定的银行账户，并在规定的时间内完成缴纳。
5. 税务退税：对于符合条件的企业，可以申请增值税退税，获得之前交纳的税款的返还。
五、增值税的管理为了确保增值税税务处理的规范和公正，税务机关会积极采取一系列管理措施，包括：1. 审计管理：税务机关会对企业进行定期的或不定期的审计，确保企业的纳税行为合规合法。
2. 信息化管理：通过信息化技术手段，税务机关可以更好地管理纳税人的信息，实现自动化的数据核对和处理。
一文厘清增值税会计处理的背后原理
一文厘清增值税会计处理的背后原理增值税是一种由企业向政府缴纳的一种消费税，可以说是现代税收体系中非常重要的一种税种。
而在会计处理方面，增值税也有着一系列的原则和规则需要遵循。
本文将重点分析增值税会计处理的背后原理，以期帮助读者更好地理解和应用这一会计处理方法。
首先，我们需要明确增值税会计处理的目的。
增值税是一种间接税，主要通过商品和劳务的生产、销售和服务环节征收。
所以，增值税的目的是对企业的销售额进行征税，以实现国家税收的收入。
同时，增值税也是一种抵扣税，企业在购买商品和服务时支付的增值税可以抵扣相应销售时征收的增值税，从而避免了重复征税。
其次，增值税的会计处理原则是以税率和税基为基础进行核算。
税率是增值税的征收比例，根据不同的行业和商品种类可以有不同的税率。
税基是指增值税的计算基础，一般是商品和劳务的销售额。
所以，企业在会计处理增值税时，需要按照税率和税基对应的规定进行核算和记录。
此外，增值税的会计处理还需要遵循会计准则的要求。
会计准则是对会计处理方法和程序进行规范的指导性文件，包括对增值税的会计处理方法和程序的要求。
例如，会计准则要求企业在会计处理增值税时应当按照实际发生的金额进行核算和记录，不得虚增或减少。
最后，增值税会计处理的背后原理还涉及到企业内部管理的需要。
增值税是企业在销售商品和劳务时征收的一种税，所以企业在会计处理时需要对增值税进行核算和记录。
这种核算和记录可以帮助企业了解自己销售额和征税情况，从而进行经营决策和管理控制。
综上所述，增值税会计处理的背后原理包括目的、税率和税基、税收法律规定、会计准则要求以及企业内部管理的需要等多个方面。
只有在理解和遵守这些原理的基础上，企业才能正确、合规地进行增值税的会计处理。
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物或者应税劳务 • 6）纳税人自用消费品（如应征消费税的摩托车、汽
车、游艇） • 7、上述规定的货物的运输费用和销售免税货物的运
输费用
“增值税的减免税P68
1、农业生产者销售的自产农业产品 2、避孕药品和用具 3、古旧图书，指向社会收购的古书和旧书 4、直接用于科学研究、科学试验和教学进口仪 器、设备 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和 设备 6、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
• 3）采取赊销和分期收款方式销售货物，1为书面合同约 定的收款日期的当天，2无书面合同的或者书面合同 没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，
一增值税纳税义务发生时间（重点 ）
5）委托其他纳税人代销货物，1为收到代销 单位的代销清单或者收到全部或者部分货款 的当天。2未收到代销清单及货款的，为发 出代销货物满180天的当天； 6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销 售款或者取得索取销售款的凭据的当天； 7）视同销售货物行为，为货物移送的当天 。
• 上述不得将进项税额从销项税额中抵扣的各 项目，纳税人须认真掌握，并在计税时严格 执行。
• 例：银行健民制药有限公司以转账支票购入 生产避孕药物所需原材料一批，取得对方开 具的增值税专用发票，内列货款200 000 元 ，增值税34 000元.该进项税额能否扣除。
• 答案：不能
二、小规模纳税人应纳税额的计算P39
•
• ①进项税
①销项税额
• ②已交税金
②出口退税
• ③转出未交增值税 ③转出多交增值税
• ④减免税款
④进项税额转出
• ⑤出口抵减内销产品
• 应纳税额
余额：多交或
尚未抵扣的税金
余额：应交税金
第四节 增值税的计算及账务处理示例
一、增值税计算举例P46例1 P48 2、4 二、增值税账务处理示例P49-55 三、增值税业务案例分析
如果纳税人兼营免税项目或非应税项目而无法准 确划分不得抵扣的进项税额时：应按公式
• 不得抵扣的进项税额＝（当月不能准确划分用于应 税项目、免税项目或非应税项目进项税额×（当月 免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部 销售额、营业额合计）+当月可准确划分用于免税 项目或非应税项目进项税额
• 如某纳税人当期销售收入20万元，其中免税项目销 售额收入2万元，兼营非应税项目营业收入3万元， 则抵扣进项税额的比例为（ ）
一般纳税人应纳税额的计算
• 练习：某生产企业为增值税一般纳税人，适用17%的税率， 20XX年6月有关生产经营业务如下：
• （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票上注明销 售额80万元；另外，取得甲产品包装物租金收入5.85万元。
• （2）销售乙产品，开具普通发票，价税合计23.4万元。
• （3）本月以外购材料一批，买价5万元用于非应税项目。
一、进项税额的界定（重点1） p37(二张法定凭证、二张普通发票)
• ——抵扣的原理——环环相扣 • （一） 允许抵扣的进项税额： • 1、从销售方取得的增值专用发票和
从海关取得的完税凭证上注明的增值 税额。
• 2、几种特殊情况的税款处理（特殊情况 的抵扣（重点） 1）直接从事植物的种植、收割和动物的 饲养、捕捞的单位和个人购进免税农产品 的税款抵扣。按13%扣除率计进项税。
• 答案：不计入。 • 乙的运费做进项税额的抵扣
• 如甲没将发票转交给乙，那代垫运费需计入甲的销售额吗？ 这张运费发票跟乙的增值税有没有关系？
• 答案：计入甲的销售额。跟乙的增值税没关系（没收到该发 票当然没关系）
例：
• 外购免税农产品，支付价款100万元，另外 支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2 万元；该业务可抵扣的进项税额
• 答案：
• 如甲没将发票转交给乙，那代垫运费需计入甲的销售额吗？ 这张运费发票跟乙的增值税有没有关系？
• 答案：
•
运费的税务处理案例：
• 例如甲销售100万元货物给乙，请丙运输，并代垫运费10万 元，承运方按到运费后，开出去的运费发票上的抬头写乙， 但发票给甲。甲在向乙收取货款及代垫运费时将运费发票再 转交给乙。如此在确定甲的销售额，这笔代垫运费计不计入 ？乙的运费如何进行处理？
地税务机关补征。
六、纳税地点（重点9）P32
• （4）非固定户
•
在哪销售或哪里发生劳务就在哪纳税，否则向机
构所在地或居住地
• （5）进口货物
•
进口货物报关地。注意申报纳税人为进口
人或代理人均可。
第三节 增值税的账务处理（略讲）
一、账户设置 二、增值税的核算
三、会计报表
账户设置：
应交税费——应交增值税
• • 增值税的起征点：适用范围限于个人、个体工商户。 • 销售货物的起征点：月销售额 2000-5000元， • 销售应税劳务的起征点月销售额 1500-3000元，
• 按次（日）纳税的起征点为每次（日）销售额 150-200元，
• 营业税的： • 起征点。适用范围限于个人、个体工商户。 按期纳税的起征点为月营业额1 000-5 000元； • 按次纳税的起征点为每次(日)营业额100元。
• （4）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元 ，支付给运输公司的运费5万元，取得相关合法票据，农产品 验收入库。
• （5）购进货物一批取得增值税专用发票上列明价款20万元， 进项税3.4万元货物验收入库；另外，支付购货的运输费用3万 元，取得运输公司开具的普通发票；本月下旬将该批货物的 20%用于职工福利。
• 7、个人销售自己使用过的物品（除游艇、摩托 车和汽车以外。）
• 上述不得将进项税额从销项税额中抵扣的各 项目，纳税人须认真掌握，并在计税时严格 执行。
• 例：银行健民制药有限公司以转账支票购入 生产免税产品避孕药物所需原材料一批，取 得对方开具的增值税专用发票，内列货款 200 000 元，增值税34 000元.该进项税额 能否扣除。
例：甲企业销售商品一批给乙企业，买价为 30000元，增值税为5100元，现金折扣条件为2/10 ，N/30。货物乙企业已验收科目
总价法 净价法
甲企业 借： 应收账款
35100 34500
销售时 贷：主营业务收入
30000 29400
应交税金—应交增值税
（销项税额） 5100 5100
• 8) 纳税人进口业务的，为进口报关的当天 。
• 3、起征点（重点8P199）
•
• 增值税的起征点：适用范围限于个人、个体工商 户。
• 销售货物的起征点：月销售额 2000-5000元， • 销售应税劳务的起征点月销售额 1500-3000元，
• 按次（日）纳税的起征点为每次（日）销售额 150200元，
•
重点
• 一、进项税额 • 1、一般纳税人进项税额的抵扣二张法定凭证
二张普通发票 • 2、不允许抵扣的进项税额的7点 • 3、小规模纳税人的计算公式
第六节增值税的纳税申报
一增值税纳税义务发生时间
• 1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出， 均 为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发 出 货物并办妥托收手续的当天；
例：
• 外购免税农产品，支付价款100万元，另外 支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2 万元；该业务可抵扣的进项税额
100*13%+（5+2）*7% ＝13+0.49 ＝13.49（万元）
• （二）、不允许从销项税抵扣进项税额的7个项目 （P37重点2）
• 1）用于非应税项目的购进货物与劳务。 2）用于免税项目的购进货物或应税劳务
• 进项税额=运费×扣除率（7%）
运费的税务处理案例：
• 例如甲销售100万元货物给乙，请丙运输，并代垫运费10万元 ，承运方按到运费后，开出去的运费发票上的抬头写乙，但发 票给甲。甲在向乙收取货款及代垫运费时将运费发票再转交给 乙。如此在确定甲的销售额，这笔代垫运费计不计入？乙的运 费如何进行处理？
应纳税额计算实例
• 例２ • 某商业企业被认定为小规模纳税人，08年12月份
取得商品零售收入494 400 元，当日购入商品200 000 元，进项税额28 000元销售商品和购入商品发生 运费 2 000元，要求计算其12月份应纳的增值税。 • 解：计税销售额： • 494 400／（1＋3％）＝480 000(元) • 应纳税额480 000×34%＝19 200(元)
• 要求：计算该企业20XX年6月应缴纳的增值税税额。
一般纳税人应纳税额的计算
• 解：（1）企业向商场收取的包装物租金属于价外费用 • 销售甲产品应计销项税 • ＝[80＋5.85÷(1+17%)]×17%＝14.45（万元） • （2）销售乙产品应计销项税 • ＝23.4÷(1+17%)×17%＝3.4（万元） • （3）本月外购材料用于非应税项目的进项税额不得抵扣。 • (4)企业购进的免税农产品可按13%的扣除率计算抵扣进项税 • 购进免税农产品应计进项税＝30×13%+5×7%＝4.25（万元
二、纳税期限（重点）
• （一）纳税期限（按固定期限缴纳和按次 缴纳）
• １、按固定期限缴纳的分为1日、3日、5 日、10日、15日、1个月、1个季度，由 主管税务机关核定。
• ２、纳税人不能按固定期限缴纳，可以按 次缴纳。
• （二）在期限内报税的规定
• １、纳税人以1个月或一个季度为一期纳税的 ，自期满之日起15日内申报纳税；
• A75% B15% C25% D50%
如果纳税人兼营免税项目或非应税项目而无法准 确划分不得抵扣的进项税额时：应按公式