对集团财务报表审计的特殊考虑练习题

对集团财务报表审计的特殊考虑练习题一、单项选择题1、对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施（）。

A、询问B、检查C、分析程序D、重新执行2、下列有关集团财务报表审计的相关说法中，错误的是（）。

A、A公司为不重要的组成部分，集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对A公司财务信息实施了审阅，结果满意B、注册会计师需要设定临界值，不能将超过该临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报C、组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组D、C公司为不重要的组成部分，因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对C公司出具了带“与持续经营相关的重大不确定性”为标题单独部分的无保留意见审计报告。

甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。

集团项目组同意甲集团公司管理层的判断，出具无保留审计意见，不提及组成部分注册会计师的工作3、对可能存在特别风险的重要组成部分，下列各项措施中不正确的是（）。

A、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计B、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计C、在这种情况下，集团项目组应当亲自对可能存在特别风险影响的账户余额、交易或披露实施审计D、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序4、下列关于“集团财务报表审计中的责任设定”的说法中，不正确的是（）。

A、集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，但这一责任会因利用组成部分注册会计师的工作而减轻B、注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定C、集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规定，应当确信执行集团审计业务的人员（包括组成部分注册会计师）从整体上具备适当的胜任能力和必要素质D、尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任5、在集团财务报表审计中，担任集团审计的注册会计师的目标通常不包括（）。

A、如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排与组成部分注册会计师进行清晰的沟通B、就被审计单位是否遵守了除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规获取充分、适当的审计证据C、如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作发现的问题与组成部分注册会计师进行清晰的沟通D、如果担任集团审计的注册会计师，针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见6、下列选项中不属于集团项目组在承接与保持阶段可能需要了解的事项的是（）。

A、集团结构B、组成部分中对集团重要的业务活动C、对组成部分层面控制的描述D、合并过程的复杂程度7、针对集团审计，下列说法中，错误的是（）。

A、注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定B、组成部分注册会计师是指集团项目组以外的负责对集团组成部分进行审计的其他会计师事务所的注册会计师C、某组成部分进行外汇交易，虽然其对集团并不具有财务重大性，但仍使集团面临导致重大错报的特别风险D、集团的职能部门、生产过程、单项产品或劳务（或一组产品或劳务）或地区可被视为组成部分8、下列关于集团项目合伙人和集团项目组的说法中，不正确的是（）。

A、集团项目合伙人，是指代表会计师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合伙人B、集团项目组，是指参与集团审计的，不包括集团项目合伙人在内的其他合伙人和员工C、集团项目组负责制定集团总体审计策略D、集团项目组负责与组成部分注册会计师沟通9、B公司是A集团旗下公司，注册会计师W负责A集团审计，将B公司识别为不重要组成部分，拟在集团层面对B公司实施分析程序，下列说法中正确的是（）。

A、无须了解B公司注册会计师B、应当了解B公司注册会计师C、应当参与B公司注册会计师实施的风险评估程序D、应当参与B公司注册会计师实施的实质性程序10、关于集团审计中评价审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。

A、评价审计证据是否充分、适当，是否能够作为形成集团审计意见的基础，是集团项目组的责任B、如果要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的审计程序不可行，应当视为审计范围受限，考虑对集团审计意见的影响C、集团项目合伙人应当评价未更正错报对集团审计意见的影响D、集团项目合伙人应当评价未能获取充分、适当的审计证据对集团审计意见的影响11、下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，错误的是（）。

A、如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需追加的程序及执行人员B、集团项目组与组成部分注册会计师沟通应采用书面形式C、通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用D、通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容12、下列关于集团财务报表审计的说法中正确的是（）。

A、集团财务报告系统中可能存在不同层次的组成部分。

在这种情况下，在汇总层次上识别组成部分，可能比逐一识别更为合适B、审计准则明确规定，超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分C、对集团不具有财务重大性的组成部分一定不是重要组成部分D、集团项目组成员不可以作为组成部分注册会计师13、下列选项中不属于集团项目组应当与治理层沟通的事项的是（）。

A、对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述B、集团审计受到的限制C、对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形D、集团项目组识别出的基层人员的舞弊现象，且舞弊行为未导致集团财务报表出现重大错报14、集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时，注册会计师的判断不当的是（）。

A、根据集团的特定情况，可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平B、组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性C、应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成部分D、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性15、下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，不正确的是（）。

A、集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中B、组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中C、如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分D、由于单个组成部分的特定性质或情况，存在着特别重大的经营风险，这样的组成部分属于重要组成部分16、集团审计中，如果由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计或审阅，则下列各项中，负责确定组成部分层面实际执行的重要性的是（）。

A、集团项目组B、组成部分注册会计师C、集团管理层D、集团项目组或组成部分注册会计师17、下列关于组成部分重要性的说法中错误的是（）。

A、在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式B、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，不可能高于集团财务报表整体重要性C、在制定组成部分总体审计策略时，需要确定组成部分的重要性D、组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大二、多项选择题1、在考虑组成部分注册会计师的工作时，下列有关说法中，不正确的有（）。

A、集团项目组通常仅根据组成部分的性质对整体财务报表影响的程度，来判断某一组成部分是否为重要的组成部分B、组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责C、为保持独立性，集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的工作D、组成部分注册会计师是集团项目组成员以外的，负责对集团组成部分财务信息执行相关工作的其他注册会计师2、在审计集团财务报表时，下列各项工作中，应当由集团项目组执行的有（）。

A、确定对组成部分执行的工作类型B、了解合并过程C、对重要组成部分实施风险评估程序D、对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序3、影响集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的因素有（）。

A、组成部分的重要程度B、识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险C、对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断D、集团项目组对组成部分注册会计师的了解4、集团项目组对于在合并过程中集团财务报表中列报的金额作出调整的适当性、完整性和准确性的评价包括（）。

A、评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易B、确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层（如适用）的正确计算、处理和授权C、确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录D、检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销5、下列关于集团财务报表审计中合并过程审计的表述，正确的有（）。

A、如果组成部分财务信息与集团财务报表采用的会计估计编制不一致，集团项目组应当评价组成部分财务信息是否已得到适当调整B、集团项目组应当确定组成部分注册会计师上报的财务信息是否就是包括在集团财务报表中的财务信息C、如果集团财务报表包括的组成部分财务报表的报告期末不同于集团财务报表，集团项目组应当评价是否已按照适用的财务报告编制基础对这些财务报表作出恰当调整D、集团项目组应当评价合并调整和重分类事项是否存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的迹象6、在集团财务报表审计中，关于审计范围受限的表述正确的有（）。

A、集团项目组接触信息受到的限制都是来自于集团管理层B、如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据C、如果接触信息受到限制，集团项目组就不可能获取充分、适当的审计证据D、集团项目组无法获取与某重要组成部分相关的充分、适当的审计证据，则需要按照准则的规定考虑无法获取充分、适当的审计证据对其形成审计意见的影响7、下列各项中，属于集团财务报表审计业务约定条款内容的有（）。

A、适用的财务报告编制基础B、在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制C、组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通也应当告知集团项目组D、监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通应当告知集团项目组8、如果集团项目组认为有必要，应当允许其接触的信息有（）。