如何加强政府投资建设项目内部审计工作

如何加强政府投资建设项目内部审计工作

【摘要】本文针对政府投资建设项目管理现状，就内审部门如何采取有效措施，提高建设单位管理水平，有效控制工程造价进行了探讨。

【关键词】项目；内部；审计

社会主义市场经济迅猛发展，城镇建设步伐在不断地加快，政府投资建设项目也日益增多，但工程项目投资浪费、工程质量低劣等不良行为也随之而来，政府投资所面临的风险也越来越大，因此，加强政府投资建设项目内部审计工作显得尤其重要。在新形势下如何使工程造价更加合理地确定和有效控制，减少投资决策失误，如何加强内部审计在工程项目建设过程中的作用，使其真正做到全过程审计监督，就成为政府部门内部审计工作的迫切任务，结合多年的审计实践，笔者认为应做好以下几个方面的工作。

一、加强对项目可行性研究的审查

工程项目开工前，内部审计部门应首先做好建设项目可行性研究的审查。可行性研究是运用多种科学研究成果，对建设项目投资决策进行技术、经济论证的综合性学科。主要研究新建、改建或扩建某个建设项目在技术上是否先进、适用、安全，在经济上是否合理。具体做法：审查可行性研究报告是否科学、合理；审查可行性研究报告的内容是否齐全、真实；审查可行性研究报告是否综合考虑了经济、技术等方面因素的综合影响；审查可行性研究报告是否符合国家的建设方针、政策和长远的规划。

二、加强对工程招投标的审查

政府投资建设项目应按本地区的规定实行工程招标，各内部审计部门应制定出适合本单位实际情况的监督制约机制，遵循公开、公正、公平和诚实信用的原则，以杜绝某些不法行为的发生。应重点审查以下几个方面：

1、设计单位招投标的审查。审查时应侧重以下几个方面：审查设计单位是否具有相当资质等级；对于重大工程项目或大型建设项目，设计单位是否经过招投标；设计结果是否符合国家建设主管部门制定的各项标准；审查设计费是否按国家有关规定支付。

2、工程施工招投标审查。审查应注意以下几个方面。审查招投标工作是否符合招投标文件的有关规定；审查施工单位的资质等级、技术力量、装备水平等是否符合要求；审查招投标工作程序是否到位，是否实行了回避制度；审查招投标过程中的资料、开标记录、询标纪要是否齐全；审查施工总包方是否存在转包的现象。

三、加强对建筑材料、设备选购与管理的审查

当今建筑市场管理混乱，各种低劣的建筑材料充斥市场，鱼龙混杂，因此把好建筑材料、设备采购关十分重要，加强审计监督可以有效地杜绝不合格产品，对于保证工程质量也起到至关重要的作用。内审部门应结合本单位实际，制定出材料、设备采购监督办法。具体应做到：

审查建筑材料、设备的采购是否按计划执行，审查材料采购是否按发票如实入账，其价格与合同是否一致，是否存在擅自提高标准和扩大建筑规模。审查材料采购入库是否有严格的验收制度，是否有材料领用手续，材料是否按严格统一的核算方法进行核算。

审查施工单位采购的建筑材料和设备是否有《合格证书》、《检验报告》。审查大中型设备，大宗物品的采购合同。

四、加强对合同的审查

合同审计具有效益性与合法性审计两个方面。首先应审查合同内容是否符合国家有关政策法规；二是通过市场调查搜集有关标的物的价格、质量、性能等方面的信息，用比较的方法来判断合同价格水平的合理性。

审查合同条款的严密性、准确性和完整性，当事人双方的权利和义务关系的对等性进行全面审计，防止发生风险损失和签订不平等条约，防止合同条款不严密而产生合同纠纷。合同中凡涉及到数量、价格、期限、质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式及期限、运输中的责任等条款时必须做到内容明确具体，且双方在意思表达上准确无误，不能存在含糊不清，模棱两可的措辞。要明确双方的违约责任，加大合同的约束力和合同的严肃性，确保合同的落实。

五、加强对施工管理的审查

1、审查项目是否实行了监理制度，选择监理单位是否按规定进行招投标，监理合同是否明确了双方的责任和义务。

2、审查现场管理人员是否执行了现场监督的任务，是否制止了施工人员的违法违规行为。

3、审查建设项目是否按图纸、规范施工，检查施工单位使用材料、构件、设备的规格和质量是否符合规定。

4、审查隐蔽工程的真实性。在隐蔽工程施工前介入，了解工程原貌情况及施工组织全过程，必要时可拍摄记录；对重点环节实施有针对性地实地勘察审核，并做好决算审计所需资料的收集。

六、加强工程竣工决算审计

工程竣工决算审计是合理确定工程造价，控制建设资金实际投资的重要阶

段。工程竣工决算审计应重点审查以下几个方面的内容：

1、竣工决算编制的依据。应审查决算依据是否符合国家规定，资料是否齐全，手续是否完备。

2、项目概算预算的执行情况。审查项目建设是否按初步设计进行，有无预算外项目和提高建设标准，扩大建设规模，有无重大质量事故和经济损失。

3、设计、施工变更是否按相关的变更管理办法执行，有无相关人员签证确认。

4、审核材料差价计算是否合理，材料用量是否真实，材料价格是否与当时市场价格相符，必要时应审查购买材料的原始单据。

5、审查竣工决算报表是否真实、完整、合规。

七、加强业务学习

建立健全一支政治素质高、业务能力强、专业技术过硬的审计队伍是确保内部审计工作顺利实施的重要保证。

八、结语

总之，加强内部审计在工程项目中的全面审查，不仅可以为我们节约大量资金，降低工程造价，使资金得到更加合理的利用，并且可以有效地杜绝豆腐渣工程，防止违纪弊端的发生，客观上起到了反腐倡廉，创优质工程的作用。