小微企业2020年企业所得税申报
汇算清缴小微企业纳税调整
汇算清缴小微企业纳税调整汇算清缴小微企业纳税调整新税法从税收实现角度考虑，将所得税确认利息收入、租金收入、特许权使用费收入(以下简称“三项收入”)的时点确定为合同约定的应付款日，这与原税法和财务核算对三项收入按权责发生制原则确认存在差异。
因此文件规定，新税法实施前已按其他方式计入当期的三项收入，新税法实施后，将该项收入总额减去以前年度已确认收入后的余额，再按合同约定的应付款日确认当期收入。
由于新税法没有按照权责发生制确认三项收入，因此及以后年度纳税申报时，对上述三项收入的纳税调整应反映在附表三《纳税调整明细表》第5行“未按权责发生制原则确认的收入”。
例如：某企业1月与承租人订立租赁合同，自1月-12月出租房屋3年，每个月租金1万，承租人于12月一次性支付租金36万元。
1.企业的账务处理(1)度-度每年确认收入时的账务处理(一共3次)。
借：其他应收款 12贷：其他业务收入 12(2)收取租金收入时的账务处理。
借：银行存款 36贷：其他应收款 362.企业的纳税申报处理度企业所得税纳税申报，依据旧税法将企业按权责发生制确认的收入12万元并入应纳税所得额，度由于承租人不支付房租，因此税收上不确认收入，申报时应将财务上确认的12万元收入进行纳税调减。
附表三《纳税调整明细表》第5行“未按权责发生制原则确认的收入”填报：第1列“帐载金额”12万元，第2列“税收金额”0，第3列“调增金额”12万元。
度由于合同约定承租人于6月支付房租36万元，纳税申报时按98号文件要求，按总收入36万元减去度已确认的12万元收入后的余额24万元确认其度租金收入。
附表三《纳税调整明细表》第5行“未按权责发生制原则确认的收入”填报：第1列“帐载金额”12万元，第2列“税收金额”36万元，第3列“调增金额”24万元，第4列“调减金额”0.四、关于以前年度职工福利费余额的纳税处理新税法强调税前扣除的职工福利费是工资、薪金14%额度内的实际发生额，因此新旧政策衔接中要求：及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除，仍有余额的，继续留在以后年度使用。
小微企业2024所得税申报流程
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小微企业税务申报流程具体
小微企业税务申报流程具体企业所得税的纳税人，从开始生产、经营年度起，都应按照《企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，进行汇算清缴。
那么小微企业的税务申报流程是怎样的呢？接下来请欣赏店铺给大家网络收集整理的小微企业税务申报流程。
小微企业税务申报流程一、企业每月4日5日或6日上午必须到指定的申报点申报纳税,首次申报企业还要选择企业所得税征收方式,且须法人财务共同签字认可, 企业所得税征收方式鉴定表参考样表填写方式:申请查帐征收企业样表下载 :企业所得税征收方式鉴定表.xls申请核定征收企业样表下载:企业所得税核定征收方式鉴定表.xls二、企业纳税申报必须采用网上电子报税形式，具体流程和要求见本网站“电子申报推广通知”。
已电子申报企业纸质报表无需上交，只需每月15日前发一邮件至开发区即可，文件为小区专报表.xls，三、还未办理电子申报单机户企业申报内容包括电子文档和纸质报表，内容如不符要求一律拒收，过上海申报代理点申报期的，企业自行至崇明申报税，逾期责任自负。
现将要求详列如下：1、电子文档：a、代理电子申报企业只要个所电子文档，文档是通过“数据导出”的，保存类型为“文本文件格式(代码)(*.txt)”的文本文件b、手工申报企业，需如gssb310230….zip的个所电子文档、企业财务补充数据采集(电子模版)企业财务补充数据采集(电子模版).rar、财务会计报表电子模版财务会计报表：财务会计报表电子模板及填表说明.rar等3个电子文件。
c、代理电子申报或手工申报企业有营业税营业额扣减的,还需营业税营业额减除项目明细表模板电子文档附表六：营业税营业额减除项目明细表.xlsd、所有电子文档放进企业名称命名的文件夹保存到软盘或U盘等介质，和申报的纸质报表资料一起上交!注:个所申报和明细打印说明详见纸质报表中的个所明细表。
2、纸质报表：所有企业根据下载的样表和其它要求申报的表格严格按顺序装订，签字盖章!电子申报企业(单机户和代理户)和暂时采用手工申报的企业对申报时间和申报资料的要求是一致的，特别是电子申报企业申报资料在电子报税窗口打印的话有几张表是打印不出来的(包括城建税表、个人所得税汇总表、独资和合伙企业个人所得税带征表、核定征收企业的核定征收企业收入总额明细表等)，须在这里根据下面样表内容打印，不可或缺。
小型微利企业所得税优惠政策2020
2020小微企业所得税优惠政策总结一所得税延缓缴纳▶政策依据《关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）▶政策内容2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。
▶政策要点1.公告所称小型微利企业是指《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）中符合规定条件的企业。
2.无论是查账征收还是核定征收方式的小微企业，均可以享受所得税延缓缴纳政策。
3.预缴申报时符合条件的小微企业，可以同时享受小微企业普惠性所得税减免政策和企业所得税延缓缴纳政策。
▶申报填列在2020年剩余申报期内预缴申报时，符合条件的小微企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，自主选择是否享受延缓缴纳政策。
二设备一次性扣除▶政策依据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）▶政策内容对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。
▶政策要点1.疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。
2.新购置的相关设备，主要体现在购买所属期是2020年，设备是全新或者是二手不受限制；设备用途是为了扩大产能。
3.相对于《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号），符合政策条件的生产设备没有一次性扣除金额在500万元以下的限制。
▶申报填列季度预缴申报时，在《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》（A201020）第4行“二、固定资产一次性扣除”填报相关情况；年度纳税申报时，在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）第10行“（三）固定资产一次性扣除”填报相关情况。
小微企业季度申报税率为什么是25%
小微企业季度申报税率为什么是25%
答:小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业的统称.2015年,我国实施小微企业和个体工商户起征点政策及小型微利企业所得税减半征收政策减免税近1000亿元.
2019年3月15日,国务院总理李克强在北京人民大会堂十三届全国人大二次会议表示,让小微企业融资成本在去年的基础上再降低1个百分点
现行的企业所得税率就是25%,如果是符合小微企业标准的,减免所得税一行应该自动出来数字的,实际缴纳的数字就不会是25%了.符合小型微利企业条件,即工业企业,年度应纳税所得额不超过30万,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元.其它企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元.税率20%.2015年10月1日起至2017年12月31日,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.
小微企业怎么报季度所得税
答:第一步,登录电子税局,在电子税务选择"我要办税",然后点击"税费申报及缴纳",进入申报界面.
第二步,选择"企业所得税(月季报)"对应的"填写申报表";
第三步,进入申报界面,这里可以选择网页或者离线申报.
第四步,网页或离线申报填写都是一样的,根据企业实际情况选择上面的"预缴类型"和"企业类型",。
小型微利企业所得税优惠政策2020
2020年是大力支持小型和微型企业的一年。
各种政策指标释放减税是小微企业的生命。
为了使救援工作到位，我们必须确保小型和微型企业的生存。
现在，让我们看一下光纤企业的性质。
1：什么是小型和微型企业？根据国税发〔2019〕13号文件的规定，小微企业是指从事非国家限制和禁止的行业的企业，且年应纳税所得额不超过三百万元，从业人员不超过三百人的三个条件人，总资产不超过5000万元。
综上所述，应同时满足“1 + 3”；1是非限制性行业；3是税额+员工+总资产。
2：小型企业的增值税优惠月销售额不足10万元的小规模增值税纳税人（按季度纳税，每季度销售额不超过30万元）免征增值税。
政策依据包括：财税[2019] 13号财政部关于实施小微企业减免税优惠政策的通知国家税务总局国家税务总局2019年第4号公告关于小规模纳税人增值税免征政策的征收与管理公告这里的重点是季度报告，小规模纳税人和一般投票。
目前，大多数小规模纳税人按季度申报，因此可以享受每季度30万元的增值税免征额。
例如，公司a是一个小规模的纳税人，每季度报告一次。
2020年第一季度，一月和二月没有收入，三月收入为250000。
虽然月收入超过100000，但季度收入少于30万（前提是季度报告）可以享受免征增值税的优惠政策。
笔记1：公司a可以依法免征增值税，但不免征企业所得税。
2：如果公司a是小规模纳税人的季度申报单，但开具了增值税专用票，尽管特殊征税率仍为3％，但并不免税！3：企业所得税优惠政策小型低利润企业的年应纳税所得额不超过一百万元的部分，减按25％的税率计缴企业所得税。
年应纳税所得额在一百万元以上三百万元以下的部分，其应纳税所得额占50％，企业所得税按20％的税率缴纳。
政策依据包括：财税[2019] 13号财政部关于实施小微企业减免税优惠政策的通知国家税务总局公告2019年第2号关于中小微利企业减免税优惠政策实施有关问题的公告简单来说：年应纳税所得额不超过一百万元的，企业所得税税率为5％；年应纳税所得额1-3万元的部分，企业所得税税率为10％；注意：这是部分会计。
2020年小微企业所得税优惠政策
2020年小微企业所得税优惠政策首先，要享受该项“减低税率、减半征税”优惠政策，纳税人必须符合以下条件：1.必须是从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2.企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
3.企业从业人数和资产总额的指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4此外，对于年度中间开业或者终止经营活动的企业，以其实际经营期作为一个纳税年度确定从业人数和资产总额等相关指标。
为便于理解，鼎泰丰孵化基地以园区3家企业为例，为企业讲解如何减免纳税额。
案例一、工业企业A企业，从业人数90人，资产总额2800万元，2016年度应纳税所得额50万元，2017年度应纳税所得额也是50万元。
2.按照2017年度适用的“43号通知”规定，A企业2017年应缴纳企业所得税：50万×50%×20%=5(万)比较：A企业2017年与2016年的应税所得都是50万元，但是2017年可以少缴企业所得税7.5(12.5-5)万元，减税幅度达60%之高。
案例二、其他行业B企业，从业人数80人，资产总额1000万元，2016年度应纳税所得额40万元，2017年度应纳税所得额也是40万元。
1.因2016年度适用的《财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)规定：对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
据此，B企业应缴纳企业所得税：40万×25%=10(万)2.按照2017年度适用的“43号通知”规定，B企业2017年符合享受“减低税率、减半征税”优惠政策的条件，B企业应缴纳企业所得税：40万×50%×20%=4(万)比较：B企业2017年缴纳企业所得税4万元，较2016年减税6万元。
小微企业所得税年度纳税申报表怎么填
小微企业所得税年度纳税申报表怎么填
国家税务总局公告2018年第58号国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告
一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类)》(A100000)为小型微利企业必填表单.
二、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的"基本经营情况"为小型微利企业必填项目;"有关涉税事项情况"为选填项目,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;"主要股东及分红情况"为小型微利企业免填项目.
三、小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000).
上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填写.
四、除本公告第一条、第二条、第三条规定的表单、项目外,小型微利企业可结合自身经营情况,选择表单填报.未发生表单中规定的事项,无需填报.
五、本公告所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)等规定的企业.上述政策规定发生调整的,按照最新政策规定执行.
六、本公告适用于小型微利企业2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报.
年报期限内未送达公示的后果:。
2020年税收优惠政策
2020年税收优惠政策01增值税1、对月销售总额10万元下列(含本数)的所得税小规模纳税人，增值税免税。
按季申报的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过30万元时在办理增值税纳税申报时，将销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（若登记注册类型为个体工商户，则应填写在第11栏“未达起征点销售额”），如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。
2、除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
02企业所得税1、对小型微利公司年应缴税收入额不超过100万元的一部分，减征25%计入应缴税收入额，按20%的征收率缴纳所得税；对年应缴税收入额超出100万元但不超过300万元的部分，减征50%计入应缴税收入额，按20%的征收率缴纳所得税。
2、小型微利企业缓缴2020年企业所得税的政策是如何规定的？答：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。
3、小型微利企业如何申请缓缴企业所得税？答：无需提交申请。
小型微利企业在2020年剩余申报期预缴申报时，通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。
4、企业提高职工公共福利支出可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出，例如免费为职工提供宿舍（公寓）；免费提供交通便利；提供职工免费用餐等等。
企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了部分应由个人负担的税款，可谓企业个人双受益。
5、利用年终奖实现避税税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。
企业所得税优惠政策2020
企业所得税优惠政策2020无论是增值税中的小型企业、微型企业，还是所得税的小型微利企业，其税收政策优惠随着时间的变化而不断变化，这个变化反映了国家进一步对小微企业的支持力度和放管服改革的深度。
一、目前小微企业增值税优惠政策1、最新文件规定。
《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。
增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元的，自xx年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
2、优惠政策沿革。
财税[xx]52号规定，自xx年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
国家税务总局公告xx年第57号规定，A、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
B、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元的，免征增值税;月营业额不超过3万元的，免征营业税。
C、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
财税[xx]76号规定，为支持小微企业发展，自xx年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
财税[xx]77号规定，为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵，现将有关税收政策通知如下：A、自xx年12月1日至xx年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。
2020年小微企业企业所得税优惠政策的最新解答
2020年小微企业企业所得税优惠政策的最新解答新政策的主要内容及变化是什么?同时文件明确：小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
小型微利企业享受优惠政策减免需要办理什么手续?是否需要审批?答：符合规定条件的小型微利企业在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。
2015年1月1日以后小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠?答：(1)实行查账征收的小型微利企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元(含20万元)的，如果预缴方式为按实际利润额预缴，累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过20万元的，应停止享受减半征税政策。
如果是按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。
(2)实行核定征收的小型微利企业，有定率征税、定额征税二种方式。
采用定率征税方式的小微企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元(含20万元)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受优惠政策;超过20万元的，不享受减半征税政策。
(3)本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策;超过20万元的，应停止享受减半征税政策。
(4)上一年度不符合小微企业条件，本年度预计可能符合的，季度预缴时可以享受优惠政策。
2020年小微企业所得税优惠政策
2020年小微企业所得税优惠政策首先，要享受该项“减低税率、减半征税”优惠政策，纳税人必须符合以下条件：1.必须是从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2.企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
3.企业从业人数和资产总额的指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）+2全年季度平均值二全年各季度平均值之和+ 4止匕外，对于年度中间开业或者终止经营活动的企业，以其实际经营期作为一个纳税年度确定从业人数和资产总额等相关指标。
为便于理解，鼎泰丰孵化基地以园区3家企业为例，为企业讲解如何减免纳税额。
案例一、工业企业A企业，从业人数90人，资产总额2800万元，2016年度应纳税所得额50万元，2017年度应纳税所得额也是50万元。
2.按照2017年度适用的“43号通知”规定，A企业2017年应缴纳企业所得税：50万X50%X20%=5（万）比较：A企业2017年与2016年的应税所得都是50万元，但是2017年可以少缴企业所得税7.5（12.5-5）万元，减税幅度达60%之高。
案例二、其他行业B企业，从业人数80人，资产总额1000万元，2016年度应纳税所得额40万元，2017年度应纳税所得额也是40万元。
1.因2016年度适用的《财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）规定：对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
据此，B企业应缴纳企业所得税：40万X25%=10（万）2.按照2017年度适用的“43号通知”规定，B企业2017年符合享受“减低税率、减半征税”优惠政策的条件，B企业应缴纳企业所得税：40万X50%X20%=4（万）比较：B企业2017年缴纳企业所得税4万元，较2016年减税6 万元。
企业所得税季度预缴申报表填写讲解(2020)
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政策依据——延缓缴纳2020年所得税
《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关 事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）第一条规定：“2020年5月 1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴 申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴 纳。”
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二、《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）
变化1.修改项目名称 第3行项目名称修改为“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税
（4+5.1+5.2+6+7）”。 原第4行调整为第5.1行，名称修改为“2.内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免
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一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报 表（A类）》（A200000）
变化2.为了让查账征收小微企业通过填报企业所得税预缴纳税申报表自由选择是否享受延缓缴纳政策，在原表单第14行和第 15行之间新增第L15行，项目名称为“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”。
新修订的企业所得税季度预缴 申报表讲解
2020年7月8日
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修订背景
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国家税务总局公告2020年第12号
为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关政策，国家税务总局修订了《中华人民共和国企 业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴 和年度纳税申报表（B类，2018年版）》，现予以发布，自2020年7月1日起施行。《国家税务总局关于 发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等报表的公告》（ 2018年第26号）、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（ A类，2018年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（2019年第3号）、《国家税务总局关于修订 2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（2019年第23号）同时废止。
2023年度企业所得税年度纳税网上申报操作指引
2023年度企业所得税年度纳税网上申报操作指引（适用于小微企业）办理2023年度企业所得税年度纳税网上申报主要操作流程：登录系统（有数字证书或无数字证书）——填写保存财务报表——填写企业所得税年度纳税申报表（查账征收或汇总纳税分支机构）——提交申报——扣缴税款——打印报表。
一、登录系统请使用360浏览器急速模式或谷歌浏览器或Microsoft Edge进入国家税务总局湖北省电子税务局官网,点击右上角的登录按钮,选择数字证书登录。
用户插入USB key（CA证书）或金税盘和税控盘，将自动弹出国家税务局网上办税系统网址，用户点击首页【登录】，出现下图：弹出数字证书登录界面，提示用户插入数字证书完成登陆，纳税人输入数字证书密码及验证码。
（初始密码为：88888888）二、填写财务报表（一）填写单击【办税中心】——【税费申报及缴纳】——【2023年度企业所得税年度纳税申报】，进入纳税申报页面。
或单击【办税中心】——【高频业务】——【2023年度企业所得税年度纳税申报】，进入纳税申报页面。
或点击左边“常用功能”模块的【2023年度企业所得税年度纳税申报】，进入纳税申报页面。
进入企业所得税年度纳税申报界面后，系统会弹出《您不可不知的2023年度企业所得税汇算清缴新变化》，该文档具体介绍了2023年以来财政部、国家税务总局出台的一系列企业所得税减税降费政策，共计9项，请纳税人仔细阅读。
点击【申报操作指引】可以查看电子版的申报操作指引，点击【申报操作视频】可以查看视频版的申报操作指引。
如果需要其他学习资料，可以点击【其他学习资料】，系统会弹出如下对话框，点击对应的内容可自主学习。
阅读完后点击右下角【下一步】或点击页面上方“2财务报表”，进入财务报表填写界面，系统根据企业的财务制度备案信息及税务登记信息生成不同类别的财务报表，可以按照填表总览的表单进行填写后点击【保存】。
（二）提交财务报表保存后纳税人可以点击申报界面“5提交申报”进入申报检测界面找到对应的财务报表最右侧【正式提交申报】按钮提交；或将财务报表保存后按顺序填写年度申报表单，待一并完成后跳转到该界面提交申报。
国家税务总局关于《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》的解读
国家税务总局关于《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局•【公布日期】2023.01.13•【分类】法规、规章解读正文关于《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》的解读为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步精简办税资料，减轻办税负担，税务总局发布《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（以下简称《公告》）。
现解读如下：一、有关背景2022年以来，财政部联合我局及相关部门出台了支持小型微利企业发展、激励企业加大研发投入、推动企业创新发展等多项企业所得税优惠政策。
主要如下：（一）支持小型微利企业发展发布《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号），延续小型微利企业判定标准，并对年应纳税所得额100-300万元的部分，再减半征收企业所得税。
（二）激励企业加大研发投入一是发布《财政部?税务总局?科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022年第16号），科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
二是发布《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号），现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。
（三）促进中小微企业和高新技术企业设备更新和技术升级一是发布《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号），中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。
2020年企业所得税汇算清缴,如何理解这些新政策
2019年是减税降费之年，重点是深化增值税改革，企业所得税新政策相对往年较少，但是重要政策却不少，而且多为减税政策。
目前，企业正在进行2019年度企业所得税汇算清缴，下面笔者就汇算清缴中应关注的新政策予以说明。
收入方面2019年度企业所得税在收入方面没有新政策，但明确了视同销售口径，值得关注。
例1：甲公司以自产产品作为福利发放给职工，该自产产品成本为80万元，市场价值为100万元。
甲公司为一般纳税人，财务核算执行《企业会计制度》。
该项业务会计处理如下（增值税适用13%税率）：借：管理费用——职工福利费 930000贷：库存商品 800000应交税费——应交增值税（销项税额） 130000甲公司该项业务在会计上不确认销售收入、不结转成本，确认职工福利费93万元。
根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入……（三）用于职工奖励或福利。
因此，甲公司将自产产品用于职工福利的行为应视同销售，确认视同销售收入100万元，视同销售成本80万元，视同销售所得20万元，调增应纳税所得额20万元，缴纳企业所得税5万元（20×25%）。
争议由此而来，在该项业务中，甲公司是否需要缴纳企业所得税。
企业以自产产品用于职工福利、广告宣传、业务招待、捐赠等应视同销售行为，视同销售收入为该自产产品的市场价值，视同销售成本为该自产产品的会计成本，由此产生视同销售所得，这是没错的。
但此时视同销售产品所对应支出的计税基础发生了变化，视同销售产品所相应支出的计税基础为其公允价值。
上例中，企业职工福利费的账载金额为93万元，但视同销售后计税基础为113万元（100+100×13%），纳税调减20万元（113-93），与纳税调增的视同销售所得20万元抵消，该企业无需缴纳税款。
《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明
《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明本表列示申报表全部表单名称及编号。
纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单，并根据企业的涉税业务，选择“填报”或“不填报”。
选择“填报”的，需完成该表格相关内容的填报；选择“不填报”的，可以不填报该表格。
对选择“不填报”的表格，可以不上报税务机关。
有关项目填报说明如下：1.《企业基础信息表》（A000000）本表为必填表。
主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、主要会计政策、股东结构和对外投资情况等。
纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）本表为必填表。
是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。
3.《一般企业收入明细表》（A101010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。
4.《金融企业收入明细表》（A101020）本表仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。
5.《一般企业成本支出明细表》（A102010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报，反映一般企业按照国家统一会计制度的规定发生成本费用支出情况。
6.《金融企业支出明细表》（A102020）本表仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生成本支出情况。
7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）本表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等按照有关会计制度规定取得收入、发生成本费用支出情况。
8.《期间费用明细表》（A104000）本表由纳税人根据国家统一会计制度规定，填报期间费用明细项目。
9.《纳税调整项目明细表》（A105000）本表填报纳税人财务、会计处理办法（以下简称会计处理）与税收法律、行政法规的规定（以下简称税法规定）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
小微企业个人所得税申报流程
小微企业个人所得税申报流程在当今的经济环境中，小微企业作为市场经济的重要组成部分，对于促进就业、推动创新和经济增长发挥着不可或缺的作用。
而个人所得税的申报是小微企业财务管理中的一项重要工作。
接下来，咱们就详细说一说小微企业个人所得税的申报流程。
首先，咱们得搞清楚一些基本的概念和准备工作。
个人所得税，简单来说，就是对个人取得的各种所得征收的一种税。
对于小微企业的员工来说，工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等都可能需要缴纳个人所得税。
在申报之前，小微企业需要做好以下准备工作：1、收集员工的个人信息，包括姓名、身份证号码、联系电话、户籍所在地、任职受雇时间等。
2、准确核算员工的各项收入，如工资、奖金、津贴、补贴等。
3、确定员工的扣除项目，如专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人）、五险一金等。
接下来，咱们就正式进入申报流程啦。
第一步，登录申报系统。
一般来说，可以通过国家税务总局的官方网站或者当地税务局指定的电子税务局进行登录。
在登录之前，需要先办理税务登记，并获取登录的账号和密码。
第二步，填写申报信息。
进入申报系统后，根据系统的提示，依次填写企业的基本信息、员工的个人信息、收入及扣除项目等。
在填写收入时，要确保数据的准确性和完整性；在填写扣除项目时，要按照员工实际情况进行填报，比如员工提供了子女教育的相关证明，就可以在相应的扣除项目中进行填写。
第三步，计算应纳税额。
系统会根据填写的收入和扣除项目，自动计算出每个员工的应纳税额。
这里需要注意的是，个人所得税的计算方法是比较复杂的，涉及到不同的税率和速算扣除数。
但不用担心，系统会帮咱们算好，咱们只需要核对一下计算结果是否正确就行。
第四步，提交申报。
在确认申报信息无误后，点击提交申报按钮。
提交成功后，系统会生成申报回执，上面会显示申报的结果，比如申报成功、申报失败等。
如果申报失败，会提示失败的原因，咱们需要根据提示修改申报信息后重新提交。
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小微企业2020年企业所得税申报
小微企业预缴企业所得税使用什么申报表
采用查账征收方式缴纳企业所得税的小型微利企业季度、月份预缴企业所得税时应使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴
纳税申报表(A类,2017年版)》.采用核定征收方式缴纳企业所得税
的小型微利企业季度、月份预缴企业所得税时应使用《中华人民共
和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2017年版)》.
办理时限:季度或月份终了后15日内；遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以
上法定休假日的,按休假日天数顺延.
查账征收企业所得税小微企业年度申报如何填写
采用查账征收方式缴纳企业所得税的小型微利企业年度申报表填写方法：
(一)2017年度汇算清缴需区分以下情况：
当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版)》A100000表第23行>0且≤20万元时，A100000表第23行×15%的积
填入《减免所得税优惠明细表》(A107040)第1行“符合条件的小型
微利企业”与第2行“其中：减半征收”。
当A100000表第23行>20万元且≤30万元时，A100000表第23
行×15%×(2017年10月1日之后经营月份数/2017年度经营月份
数)+A100000表第23行×5%×(2017年10月1日之前经营月份数
/2017年度经营月份数)的计算金额填入《减免所得税优惠明细表》(A107040)第1行“符合条件的小型微利企业”，A100000表第23
行×15%×(2017年10月1日之后经营月份数/2017年度经营月份数)填入《减免所得税优惠明细表》(A107040)第2行“其中：减半征收”。
为简化计算，2017年度汇算清缴申报时，年度应纳税所得额大
于20万元不超过30万元的小型微利企业，可以按照《20-30万元
小型微利企业所得税优惠比例查询表》(见表1)计算填报该项优惠
政策。
(二)2017年及以后年度汇算清缴时
当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版)》A100000表第23行≤30万元时，A100000表第23行×15%的积填入《减免所得税优惠明细表》(A107040)第1行“符合条件的小型微利
企业”与第2行“其中：减半征收”。
五、采用核定征收方式缴纳企业所得税的小型微利企业年度申报时如何填写小微优惠?
答：采用核定征收方式缴纳企业所得税的小型微利企业年度申报表填写方法：
(一)2017年度汇算清缴需区分以下情况：
当《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B 类，2017年版)》第11行或第14行≤20万元时，第11行或第14
行×15%的积填入第17行“减：符合条件的小型微利企业减免所得
税额”与第18行“其中：减半征税”。
当《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B 类，2017年版)》第11行或第14行>20万元且≤30万元时，第11
行或第14行×15%×(2017年10月1日之后经营月份数/2017年度
经营月份数)+第11行或第14行×5%×(2017年10月1日之前经营
月份数/2017年度经营月份数)的计算金额填入第17行“减：符合
条件的小型微利企业减免所得税额”，第11行或第14行
×15%×(2017年10月1日之后经营月份数/2017年度经营月份数)
的计算金额填入第18行“其中：减半征税”。
为简化计算，2017年度汇算清缴申报时，年度应纳税所得额大
于20万元不超过30万元的小型微利企业，可以按照《20-30万元
小型微利企业所得税优惠比例查询表》(见表1)计算填报该项优惠
政策。
(二)2017年及以后年度汇算清缴时
当《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B 类，2017年版)》第11行或第14行≤30万元时，第11行或第14
行×15%的积填入第17行“减：符合条件的小型微利企业减免所得
税额”与第18行“其中：减半征税”。
查询方法说明：
1.本表由2017年度汇算清缴时应纳税所得额介于20万元至30
万元之间的小型微利企业查询使用。
2.“企业成立时间”：企业根据其不同成立时间所在行次，查询申报税款所属期的对应优惠比率。
3.“优惠率、其中减半”：优惠率主要指企业同时享受20%、
10%(减半征税)的综合优惠情况；“其中减半”指享受减半征税优惠
情况。
查账征收企业：应纳税所得额与“优惠率”的乘积，填入《减免所得税优惠明细表》(A107040)第1行“符合条件的小型微利企业”；应纳税所得额与“其中减半”的乘积，填入《减免所得税优惠明细表》(A107040)第2行“其中：减半征税”。
核定征收企业：应纳税所得额与“优惠率”的乘积填入《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类，2017年版)》第17行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”；应纳税所
得额与“其中减半”的乘积，填入《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类，2017年版)》第18行“其中：减半
征税”。