实物投资应该怎样做账务处理【会计实务操作教程】
做账实操-投资过程中经济业务的账务处理
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做账实操-投资过程中经济业务的账务处理
1） 企业购入一台不需要安装的设备，价款50000元，发生运杂费1000元，应交税金为5000元，设备已验收并交付使
用，价款和运杂费用均以银行存款支付。
2）企业以银行存款购入A 公司的股票200000股，每股5元，准备短期持有。
3）以银行存款购入一项专利600000元，发生相关手续费用1000元。
4）企业建造的厂房已竣工并交付使用，总造价1200000元，结转工程成本。
答案
1借：固定资产 51000
应交税费---应交增值税（进项税额） 5000
贷：银行存款
56000
2借：交易性金融资产1000000 贷：银行存款1000000
3借：无形资产601000
贷：银行存款601000
4借：固定资产1200000
贷：在建工程1200000
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投资会计账务处理
XX总部
借：内部往来—XX场所
贷：其他应收款—董事局
董事局
借：其他应收款—XX总部
贷：应付投资回报
借：应付投资回报
贷：应收投资款—XX股东
投资款未到位扣利息
借：应收投资款—XX股东
贷：利息收入
四、投资重组账务处理
例：塞天皇星原投资总额220万，A股东占95%，B股东占5%，后经商议场所股份重组，原投资总额现折价130万，新增整改90万（现金投入），总投资重新定为220万。原A、B股东合计占重组后的场所75%的股份，新加入C股东，占25%股份。
贷：其他应收款—董事局
董事局
借：其他应收款—XX总部
贷：应收投资款—XX股东
4、投资款由董事局汇到XX总部XX场所
董事局
借：其他应收款—XX总部
贷：现金
XX总部
借：内部往来—XX场所
贷：其他应收款—董事局
XX总部XX场所收到现金
借：现金
贷：内部往来—上级总部
二、投资调整历史遗留问题账务处理
（一）投资款由福州汇入XX总部
场所账务处理
借：实收资本90万
贷：递延资产90万
借：内部往来—上级总部90万
贷：实收资本90万
总部账务处理
借：其他应收款—董事局90万
贷：内部往来—场所90万
董事局账务处理
借：应收投资款—A股东33.25万（=（220*75%—130）*95%）
应收投资款—B股东1.75万（=（220*75%—130）*5%）
其他应收款—董事局50万元
贷：内部往来—XX场所200万元
XX总部XX场所
借：内部往来—上级总部200万元
以实物作价投资账务处理流程
以实物作价投资账务处理流程英文回答：Investment accounting for transactions involvingphysical assets typically follows a specific process. Hereis a general outline of the steps involved:1. Identification and valuation of the physical asset: The first step is to identify the physical asset being invested. This could be machinery, equipment, vehicles,real estate, or any other tangible item. The asset shouldbe valued based on its fair market value or appraised value.2. Recording the investment: Once the asset isidentified and valued, it needs to be recorded in the books of accounts. A separate investment account is created to track the investment. The asset value is debited to the investment account, and the corresponding credit entry is made to the cash or capital account, depending on thesource of funds.3. Depreciation and amortization: If the physical asset has a limited useful life, depreciation or amortization expenses need to be recognized over its useful life. Thisis done to allocate the cost of the asset over its useful life. The depreciation expense is recorded as a debit entry in the income statement and a credit entry in the accumulated depreciation account.4. Impairment testing: Periodically, the physicalasset's carrying value needs to be assessed for potential impairment. If the asset's value has declined below its carrying value, an impairment loss is recognized. The impairment loss is recorded as a debit entry in the income statement and a credit entry in the accumulated impairment loss account.5. Disposal of the asset: If the physical asset is sold or disposed of, the investment account is adjusted accordingly. The asset's carrying value is removed from the investment account, and any gain or loss on the disposal is recorded in the income statement.6. Reporting and disclosure: Finally, the investment in physical assets and related transactions are disclosed in the financial statements. This includes the details of the physical asset, its carrying value, depreciation or amortization expenses, impairment losses, and gains or losses on disposal.中文回答：涉及实物资产的投资会计处理通常遵循一定的流程。
出资人实物出资的会计账务处理流程
出资人实物出资的会计账务处理流程1.企业接受出资人提供的实物出资时，需要确认实物的种类、数量和价值。
When a company accepts contributions in kind from investors, it needs to confirm the type, quantity, and value of the assets.2.确认实物出资的价值需要进行评估，并由专业评估机构出具评估报告。
The value of the in-kind contribution needs to be assessed and a appraisal report issued by a professional evaluation institution.3.评估报告需要包括实物的描述、估价方法和评估结论。
The appraisal report should include a description of the assets, valuation methods, and evaluation conclusions.4.企业应按照评估报告的价值确认实物出资的价值，并据此为出资人在公司的出资额做账务处理。
The company should confirm the value of the in-kind contribution based on the appraisal report, and use this as the basis for accounting for the investor's contribution in the company.5.在会计凭证中，实物出资的部分应该以资产的方式体现在资产负债表中。
In the accounting voucher, the portion of the in-kind contribution should be reflected as an asset in the balance sheet.6.同时，公司需要确认出资人在公司的出资额，以及相关权益的变动。
投入资本的账务处理[会计实务,会计实操]
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投入资本的账务处理[会计实务，会计实操]
企业的投入资本设置“实收资本”账户进行核算，贷方登记资本投入的增加额，借方登记资本变动时的冲转减少额。
贷方余额表示企业实际收到投资者投入的资本总额。
“实收资本”根据投资者设置“国家投资”、“其他单位投资”、“个人投资”和“外商投资”四个项目，并按投资人设立明细账。
所有者投入企业的资本应根据有关凭证按实际收到的数额进行账务处理，现分别说明如下：
1.货币资金投入的账务处理。
货币资金投资一般应以企业收到或者存入企业开户银行的日期和金额作为登记入账的依据。
投资可以是人民币，也可以是外币，以外币作为投资时，如以人民币作为记账本位币时，应按企业收到投资者的当天外汇牌价的中间价折合为人民币计算，或者按照投资方约定的汇率计算，其折算差额作为资本公积入账。
［例］某商业公司收到投资者投入人民币100万元，会计分录如下：
借：银行存款 1 000 000贷：实收资本——××× 1 000 000
［例］某商业公司按合同规定接受外商投资美元200万元，按当日美元牌价8.30元，折合人民币入账。
会计分录如下：
借：银行存款 16 600 000贷：实收资本——×××（US$2 000 000×8.30）16 600 000
［例］某商业公司按合同规定接受外商投资美元100万元，分两期投入，每期各50万美元，双方规定第二期投入资本按第一期的外汇汇率计算。
第一期投入时的汇率为8.30，第二期投入时的汇率为8.40，会计分录如下：。
出资人实物出资的会计账务处理流程
出资人实物出资的会计账务处理流程英文回答：Accounting Treatment of In-Kind Contributions by Shareholders.1. Recognition of the in-kind contribution:The non-monetary asset is recorded at its fair market value, which is determined by an independent appraisal or other acceptable methods.The fair market value is credited to the share capital account.2. Issuance of shares:Shares are issued to the shareholder in exchange for the non-monetary asset.The number of shares issued is based on the fair market value of the asset.3. Recording of the transaction:The following journal entries are recorded:Debit: Share Capital (fair market value of asset)。
Credit: Non-Monetary Asset (fair market value of asset)。
4. Disclosure:The in-kind contribution is disclosed in the notes tothe financial statements, including:Description of the non-monetary asset.Fair market value determination method.Number of shares issued.中文回答：出资人实物出资的会计账务处理流程。
做账实操-投资及股的会计处理.pptx
末贷方余额反映公司股本实有数额.
入股计入什么科目
接受投资如何进行会计处理？
接受投资的企业将投资款计入实收资本,实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定才妾受投资者投入在 企业的资本.接受投资的会计分录如下：
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入股计入什么科目
入股费一般计入到实收资本或者股本会计科目中.
1、除股份有限公司外,其他企业应设置"实收资本”科目,以核算企业实际收到投资者投入资本的增减变动情况.该 科目的贷方登记实收资本的增加数额,借方登记实收资本的减少数额,期末贷方余额反映企业期末实收资本实有数额.
借:固定资产/原材料/无形资产（资产的公允价值）
应交税费--应交增值税（进项税额）
贷:实收资本（按照双方约定的份额）
资本公积--资本溢价（差额倒挤）
投资方的处理一般是计入长期股权投资,会计分录如下：
借:长期股权投资
贷:银行存款
接受现金资产投资
借:银行存款（发行价款、手续费、佣金）
贷:实收资本（有限责任公司按照双方约定的份额）、股本（股份有限公司按面值）
资本公积--资本溢价、股本溢价（差额倒挤）
如果接受非现金资产投资
企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等包括固定资产,材ห้องสมุดไป่ตู้物资,无形资产力安投资合同或协议约 定价值确定其入账价值借记"固定资产"或"无形资产”科目但是投资合同或协议约定价值不公允的除外,按在注册资本中 所占份额部分作为实收资本或股本入账贷记"实收资本”科目起过所占份额部分计入资本公积（资本溢价或股本溢价） .差额记入“资本公积”科目.
记账实操-企业投资别人或收到投资款会计处理
记账实操-企业投资别人或收到投资款会计处理1、企业投资别人，持有对方股份时：借：长期股权投资贷：银行存款2、企业收到别人的投资款时：借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价（投资存在溢价时）企业投资别人或收到投资款，应当通过“长期股权投资”科目或“股本”科目以及“资本公积”相关二级科目核算。
长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。
股本是指通过发行股票将许多个别资本联合为集团资本的一种资本形式。
资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。
投资款怎么做账如果公司刚成立,工商注册也办好了,收到股东应付的投资款,则很简单,只要做如下会计处理:借:银行存款贷:实收资本在投资人投入款项,公司验资之前,那么该笔款项应该计入在其他应付款里,验资之后转为实收资本:A.公司收到款项时:借:银行存款贷:其他应付款--XX投资人B.公司验资之后,将之前计入其他应付款的金额转入实收资本:借:其他应付款--XX投资人贷:实收资本1、双方合作共同投资,收到对方投资款的做账方法如下:①收到投资借:银行存款贷:实收资本百-xxx公司②固定资产投资借:固定资产贷:实收资本-本公司2、收到投资款以借记资产,贷记度实收资本问、资本公积形式来做帐.分析:最简单的情况就是,收到现金投资款,那么公司在收到银行的收款通知后,即可做如下账务处理:借:银行存款贷:实收资本(1)如果投资款超过了超过了认缴的注册资本,那么超过部分计入资本公积.在投资人投入款项,公司验资之前,那么该答笔款项应该计入在其他应付款回里,验资之后转为实收资本:①公司收到款项时借:银行存款贷:其他应付款--XX投资人②公司验资之后,将之前计入其他应付款的金额转入实收答资本借:其他应付款--XX投资人贷:实收资本(2)如果投资的是非现金资产,那么一般这些非现金资产需要进过评估,按照各股东确认的评估值进行入账,借计资产科目,贷记实收资本:借:固定资产/存货等等资产项目贷:实收资本。
会计实物账务处理方案
会计实物账务处理方案1. 引言在会计工作中，实物账务处理是一项关键任务。
它涉及记录和跟踪公司的实物资产，例如库存、设备和固定资产等。
本文旨在介绍一个高效且可靠的实物账务处理方案，帮助企业建立完善的实物资产管理体系。
2. 资产分类与编码为了便于管理和跟踪，首先需要对实物资产进行分类和编码。
根据公司的需求和特点，可以建立不同的分类体系，如按功能、按用途、按地区等。
对于每个分类，为资产设立唯一的编码，以确保各项资产的独立性和可识别性。
3. 入库流程合理的入库流程能够确保实物资产被正确记录并纳入账务系统。
以下是一个典型的入库流程：•接收货物：仓库人员负责接收进货，并核对货物的数量、品质以及相关文件的完整性。
•验收与标识：对于每个进货批次，进行验收并为其标识相应的资产编码。
•记账与登记：会计人员在账务系统中登记新增资产，并确保其分类和编码正确。
同时，生成相应的入库凭证和资产清单。
•财务审核：财务部门对入库凭证进行审核，以确保凭证的准确性和合规性。
•存档与备份：入库凭证和资产清单等相关文件进行存档，并定期进行备份，以防止数据丢失。
4. 出库流程出库流程是指从库存中取出实物资产并使用、销售或报废的过程。
一个有效的出库流程应包括以下环节：•出库申请：相关部门填写出库申请表，说明出库原因、数量和相关信息。
•批准与审批：申请表提交给主管审核并批准。
•出库操作：仓库人员按照申请单的要求进行出库操作，并核对实际出库数量。
•记账与登记：会计人员根据出库信息在账务系统中更新相应资产的状态和数量。
同时，生成相应的出库凭证和资产清单。
•财务审核：财务部门对出库凭证进行审核，确保凭证的准确性和合规性。
•存档与备份：出库凭证和资产清单等相关文件进行存档，并定期进行备份。
5. 盘点与调整为保持实物账务的准确性，定期进行盘点是必要的。
具体的盘点流程如下：•盘点策划：制定盘点计划，包括盘点时间、范围和方式等。
•实施盘点：由专门人员对实物资产进行实地盘点和核实，并记录实际数量与账面数量的差异。
企业投资账务处理流程
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实物对外投资操作实务
实物对外投资操作实务目前,企业进行的对外投资中以实物进行出资已经司空见惯了;我国现行的公司法也明确规定：股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;那么一个企业以实物对外投资,在会计处理、税务处理、法律层面应当注意哪些问题,本文做一个简要分析;可以用来投资的“实物”种类很多,比如包括企业自用的房地产、商标、专利技术、存货、自产或者委托加工的货物等;本文选取两类最具有代表性的进行分析：一是房地产投资企业自用、专利技术；二是企业自产或者委托加工的货物投资企业准备出售的产成品;一、实物出资的法律界定一实物出资的法律规定对于实物出资问题,在新公司法27条中规定：“股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是,法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外;对作为出资的非货币财产应当评估作价,核实财产,不得高估或者低估作价;法律、行政法规对评估作价有规定的,从其规定;”可以看出,实物出资是非货币出资的一种形式,它需可以用货币估价并可以依法转让,同时需要进行评估作价,核实财产;二实物出资具备的条件公司法第27条规定,股东可以用实物出资;一般来讲,可以用于出资的实物应具备以下条件或特征：1、该实物可以通过估价对其价值进行评估和计算用于现物出资的标的物必须能以某种公平的方法评估折价,换算为现金,这是因为现物出资的对价为股份或出资额,如不能换算为现金,则无法给付股份或确定其在资本总额中的比例;2、该实物是可以依法转让的股东取得股东是以牺牲其对出资财产的所有权,将其持有的财产的所有权转让给公司为代价的,因此,股东向公司出资的财产必须具备产权的可转让性,使其出资的财产的所有权归属于公司,由公司对该出资财产独立享有所有权;3、该实物对被投资公司应具有有益性有益性指该出资的实物能够满足公司生产经营需要,能够为公司带来实际利用价值,与公司营业无关紧要之物一般不宜用来出资;4、该实物上未设担保由于公司法第36条规定,公司成立后,股东不得抽逃出资;即实物作价入股后,依照公司法规定具有不可抽回的性质,应当由公司支配;因此,设立担保的实物不能作为出资;三实物出资需履行的流程1、评估作价公司法第27条规定,对作为出资的实物应当评估作价,核实财产;所以,股东以实物出资时首先应当对实物进行评估作价,既要核实实物的产权,也要对其价值进行真实的评估;对于法律法规对实物出资评估作价有专门规定的,应当根据该专门规定进行办理;这里的法律法规关于实物出资评估作价的专门规定,主要适用于以国有资产出资的情形;2、转移产权公司法第28条规定,以实物出资的,应当依法办理其财产权的转移手续;即股东应当在约定的出资日期将实物的产权转移给公司;如果实物的产权转移需要办理产权变更登记的,则股东应对该出资的实物在法定登记部门办理产权变更登记手续,且自变更登记之日起,该股东的实物出资义务始完成;如以厂房该等不动产出资的,则需要在房管部门进行厂房产权的变更登记;二、企业以自用的房地产、专利技术对外进行投资1、会计处理企业自用的房地产在会计上一般计入“固定资产”科目；专利技术一般计入“无形资产”科目;如果企业以该等资产对外投资,投资方需要确认长期股权投资,并结转该等资产的处置损益,计入“营业外收入”或者“营业外支出”科目；被投资方一般按照评估值作为该等资产的初始入账价值,同时确认实收资本股本,将差额计入资本公积;投资方会计分录如下：借：长期股权投资固定资产—累计折旧或者：无形资产—累计摊销营业外支出贷：固定资产或者：无形资产营业外收入注：营业外收入还是营业外支出取决于处置损益被投资方会计分录如下：借：固定资产或者：无形资产贷：实收资本或者：股本资本公积注：有限责任公司贷记“实收资本”、股份有限公司贷记“股本”;再者,一般实务中都是溢价投资,因此资本公积一般都在贷方,当然个别时候也可能出现在借方;2、税务处理1增值税、企业所得税因处置该等资产,如果产生溢价,投资方需要对该等收益缴纳企业所得税；被投资方不涉及企业所得税;因处置不动产、无形资产属于缴纳营业税的范围,不缴纳增值税;2土地增值税财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知财税20155号第四条规定：单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资,对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税;第五条：上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业;因此,投资方除房地产开发企业暂不需要缴纳土地增值税；被投资方不涉及土地增值税;3契税中华人民共和国契税暂行条例规定：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳契税;因此,被投资企业作为土地的受让方,应该缴纳契税;4营业税财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知财税2002191号第一条：以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税;因此,投资方不需要缴纳营业税；被投资方不涉及营业税;3、法律处理1该等房地产、专利技术需要进行评估;公司法第二十七条规定：股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是,法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外;对作为出资的非货币财产应当评估作价,核实财产,不得高估或者低估作价;法律、行政法规对评估作价有规定的,从其规定;2要确认该等房地产、专利技术的所有权人或国有土地使用权人是否属于投资方;3被投资方需要注意,该等房地产、专利技术是否已经设立了他项权利,如抵押权、专利授权、专利许可等,这些会影响资产的价值,进而影响被投资方的权益;4需要及时办理权利人变更手续,投资完成后,应当及时将国有土地使用权人、房屋所有权人、专利权人变更至被投资方名下;各方签署的投资协议需要对此做出详细约定;三、企业以自产或委托加工的货物对外进行投资1、会计处理企业以自产或委托加工的货物对外进行投资,投资方会计上要确认收入,并及时结转成本;被投资方根据用途可以作为存货、库存商品等,按照评估值作为入账价值,同时确认实收资本股本,将差额计入资本公积;投资方会计分录如下：借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费—应交增值税销项税额借：主营业务成本贷：库存商品被投资方会计分录如下：借：存货或库存商品应交税费—应交增值税进项税额贷：实收资本或股本资本公积注：有限责任公司贷记“实收资本”、股份有限公司贷记“股本”;再者,一般实务中都是溢价投资,因此资本公积在贷方,当然也可能出现在借方;2、税务处理在税务上,以自产或委托加工的货物对外进行投资,要视同对外销售,投资方缴纳增值税、企业所得税;中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条：单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物：六将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;3、法律处理1以自产或委托加工的货物对外投资需要进行评估;公司法第二十七条规定：股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是,法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外;对作为出资的非货币财产应当评估作价,核实财产,不得高估或者低估作价;法律、行政法规对评估作价有规定的,从其规定;2被投资方需要注意,该等资产是否已经设立了他项权利,如抵押权、质权等,这些会影响资产的价值,进而影响被投资方的权益;还应当注意该等资产的质量、成新度等;3需要及时将该等资产交付给被投资方;四、外贸企业对外实物投资退免税办税指南·申请条件：外贸企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物实行免退税政策;纳税人应在货物报关出口之日以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关提出申请,税务机关按规定办理;·办理材料：一外贸企业出口退税汇总申报表一式四份及正式申报电子数据；二外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份；三外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份；四增值税专用发票抵扣联；五出口货物报关单出口退税专用；六消费税专用缴款书或分割单、或海关进口消费税专用缴款书和进口货物报关单属应税消费品的报送；七商务部及其授权单位批准其在境外投资的文件副本；八出口货物退免税正式申报电子数据;·办理地点：宁波市辖区内主管国税机关·办理时间：待办20+3个工作日·办理流程：纳税人→税务机关受理→初审→复审→签批→审批→开具→授权·纳税人注意事项：一纳税人发生的真实出口货物劳务,在规定期限内未收齐单证无法申报出口退免税的,可以向主管税务机关申请办理出口货物退免税延期申请;二纳税人未在规定期限内收齐有关凭证申报退免税的出口货物,未办理申请延期手续的应在规定期限内申报免税,超过免税期限的视同内销货物计提销项税额或征收增值税;三纳税人应及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统核对并提交相关电子数据;四纳税人应在申报明细表“退免税业务类型”栏内选择退免税货物、标识对照表所列货物对应的标识;五小规模纳税人发生此类业务的适用增值税免税政策;六纳税人应使用出口退税申报系统申报办理出口货物劳务退免税,在出口退税申报系统信息生成、报送功能升级完成前,涉及需报送的电子数据,可暂报送纸质资料;五、生产企业对外实物投资退免税办税指南·申请条件：生产企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物视同自产货物实行免抵退税政策;纳税人应在货物报关出口之日以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关提出申请,税务机关按规定办理;·办理材料：一免抵退税申报汇总表一式三份；二免抵退税申报汇总表附表一式二份；三免抵退税申报资料情况表一式二份；四生产企业出口货物免抵退税申报明细表一式二份；五生产企业出口非自产货物消费税退税申报表申请消费税退税时报送一式二份；六出口货物报关单出口退税专用；七出口发票；八消费税专用缴款书或分割单,海关进口消费税专用缴款书,委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件非自产货物如属于消费税应税消费品的,申请退还消费税时应报送以上凭证之一；九商务部及其授权单位批准其在国外投资的文件副本；十出口货物退免税正式申报电子数据;·办理地点：宁波市辖区内主管国税机关·办理时间：待办15工作日·办理流程：纳税人→税务机关受理→初审→复审→签批→审批→开具→授权·纳税人注意事项：一纳税人发生的真实出口货物劳务,在规定期限内未收齐单证无法申报出口退免税的,可以向主管税务机关申请办理出口货物退免税延期申请;二纳税人未在规定期限内收齐有关凭证申报退免税的出口货物,未办理申请延期手续的应在规定期限内申报免税,超过免税期限的视同内销货物计提销项税额或征收增值税;三纳税人应及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统核对并提交相关电子数据;四纳税人应在申报明细表“退免税业务类型”栏内选择退免税货物、标识对照表所列货物对应的标识;五小规模纳税人发生此类业务的适用增值税免税政策;六纳税人应使用出口退税申报系统申报办理出口货物劳务退免税,在出口退税申报系统信息生成、报送功能升级完成前,涉及需报送的电子数据,可暂报送纸质资料;六、个人以实物出资是否缴纳增值税目前,以自然人名义投资设立的有限责任公司越来越多,其中许多出资涉及到实物出资,以房产、土地出资的有关税收政策比较明确,但是以增值税应税货物类实物出资是否缴纳增值税目前存在较多的争议;有的税务机关认为,根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第五款“单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物五将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者”之规定,该款的个体经营者应该包括个人即自然人,所以自然人的实物投资应当缴纳增值税,并据此要求自然人股东就其实物投资部分申报缴纳增值税及其附加税费;其实,税务机关的该种解释是存在偏差的;根据增值税暂行条例实施细则第四条关于“单位或个体经营者”,以及第八条“条例第一条所称个人,是指个体经营者及其他个人”之规定,个人与个体经营者之间的关系,应当是个人涵盖个体经营者,而非个体经营者包括个人;但是,关于个人以实物对外投资是否视同销售的关键不在于“个人”与“个体经营者”的区别,而是“个体经营者”的内涵及外延的界定问题;现行法律关于“个体经营者”的内涵与外延并没有非常清楚的界定,这可能是造成相关部门对此解释不一致的根本原因所在;根据国家统计局、工商行政管理总局于1980年12月17日发布的关于统计上划分经济类型的暂行规定第九条“个体经营：是指个人参加生产劳动,生产资料和产品或收入归个人所有的一种经济形式;包括城镇闲散劳动力、待业青年等自筹资金开业兴办,经工商行政管理部门批准并领取‘营业执照’的工业、手工业、客货运输、商业、饮食、服务包括修理和房屋修缮等个体经营者;还包括农村的个体农户以及在农村的非农业个体经营”之规定,个体经营应当是一种经济形式,而个体经营者则应当是领取营业执照后,从事经营活动的自然人；而且根据工商管理方面法律的规定,个人从事生产、经营活动均应当经工商管理部门登记核准,如果个人从事生产、经营活动,但未经工商部门登记核准,则属非法经营,其所取得的经营所得将被视为违法所得而予没收,并予以相应处罚;但就税务机关而言,根据中华人民共和国税收征收管理法第三十七条“对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳”之规定,个人虽未办理工商登记及或税务登记,却实际从事生产、经营活动的,按其实质认定为“个体经营者”而非“其他个人”并据以征收相关税款;对个人对外投资是否视同销售征收增值税,不能简单地从形式上判定“个人”与“个体经营者”之间的界限,而应当从实质上无论是否经工商登记,认定的关键在于其是否从事生产经营活动判定其是否为“个体经营者”;只有如此,才能准确区分“个体经营者”及“其他个人”的内涵与外延,在此基础上,关于个人以实物对外投资是否视同销售缴纳增值税的问题就比较明确了;同时值得注意得的是,若未从事生产、经营活动的个人,以其自有财产对外投资,根据中华人民共和国增值税暂行条例第十六条“下列项目免征增值税：八销售的自己使用过的物品”,以及中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十一条“条例第十六条所列部分免税项目的范围,限定如下：自己使用过的物品,是指本细则第八条所称其他个人自己使用过的物品”等相关规定,不能视同销售予以征收增值税；若个人从事生产、经营活动,并且以其所经营的货物、物品对外投资的,则应当适用增值税暂行条例的相关规定,视同销售予以征收增值税;当然若个人虽从事生产、经营活动,但未以其所经营的货物、物品对外投资,而是以自己的其他未参与经营的财产对外投资的,则不能视同销售,也不能征收增值税;综上所述,增值税税法中个人的概念包括个体经营者和其他个人,对于个人是否是个体经营者不是看其是否办理了个体经营的工商登记,税法使用的是实质重于形式的原则,如果个人从事应税经营活动但是没有进行工商登记并不影响其纳税义务,在税法上仍被认定为个体经营者;所以个人以货物出资是否交纳增值税要看其是否实质上以其从事经营活动的货物出资;对于没有进行经营性活动的个人就属于增值税法中规定的“其他个人”,其承担的增值税应税义务仅限于销售自己使用过的游艇、摩托车、应征消费税的汽车,按照财税200229号的规定,没有超出原值的不征收增值税,超出原值者按照4%的征收率减半征收;相关法规链接：1、增值税暂行条例第一条：第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人以下简称纳税人,应当依照本条例缴纳增值税;2、增值税暂行条例第十六条：第十六条下列项目免征增值税：一农业生产者销售的自产农业产品；二避孕药品和用具；三古旧图书；四直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；五外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；六来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；七由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；八销售的自己使用过的物品; 除前款规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定;任何地区、部门均不得规定免税、减税项目;3、增值税暂行条例实施细则第四条：第四条单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物：一将货物交付他人代销；二销售代销货物；三设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县市的除外；四将自产或委托加工的货物用于非应税项目；五将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者；六将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；七将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；八将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人;4、增值税暂行条例实施细则第八条：第八条条例第一条所称单位,是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;条例第一条所称个人,是指个体经营者及其他个人;5、增值税暂行条例实施细则第三十一条：第三十一条条例第十六条所列部分免税项目的范围,限定如下：一第一款第一项所称农业,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业; 农业生产者,包括从事农业生产的单位和个人;农业产品,是指初级农业产品,具体范围由国家税务总局直属分局确定;二第一款第三项所称古旧图书,是指向社会收购的古书和旧书;三第一款第八项所称物品,是指游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的货物;自己使用过的物品,是指本细则第八条所称其他个人自己使用过的物品;七、税种的法律界定近年来,股东以非货币出资越来越多,该项业务涉及到一系列的税收政策,在实物出资的过程中,该如何征税,税务是如何计量的也是至关重要的问题;弄清这些问题,首先要明白我国的税种有哪些,计征标准是什么,也即是说弄清税种的法律界定;税收制度的主体是税种,当今世界各国普遍实行由多个税种组成的税收体系;而征税对象是税法的一个基本要素,是一种税区别于另一种税的主要标志;因此,按征税对象的不同来分类,是税种最基本和最主要的分类方法;按照这个标准,我国税种大体可分为以下五类：1、对流转额的征税对流转额的征税简称流转税,或商品和劳务税;它是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一类税收;商品交易发生的流转额称为商品流转额;这个流转额既可以是指商品的实物流转额,也可以是指商品的货币流转额;商品交易是一种买卖行为,如果税法规定卖方为纳税人,商品流转额即为商品销售数量或销售收入；如果税法规定买方为纳税人,商品流转额即为采购数量或采购支付金额;非商品流转额是指各种社会服务性行业提供劳务所取得的业务或劳务收入金额;按销售收入减除物耗后的增值额征收的增值税,也归于流转税一类;流转税与商品或劳务的交换相联系,商品无处不在,又处于不断流动之中,这决定了流转税的征税范围十分广泛；流转税的计征,只问收入有无,而不管经营好坏、成本高低、利润大小；流转税都采用比例税率或定额税率,计算简便,易于征收；流转税形式上由商品生产者或销售者缴纳,但其税款常附着于卖价,易转嫁给消费者负担,而消费者却不直接感到税负的压力;由于以上这些原因,流转税对保证国家及时、稳定、可靠地取得财政收入有着重要的作用;同时,它对调节生产、消费也有一定的作用;因此,流转税一直是我国的主体税种;一方面体现。
实物分红如何进行会计处理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
实物分红分红，比如房地产公司以存货（房屋）分红，如何进行会 计处理？
唐老师：在新会计准则体系下，以实物分红从原理上可以参照以非现 金资产清偿债务。《企业会计准则第 12号—— —债务重组》及其应用指 南规定，以非现金资产清偿债务的，债务人应当将债务重组的账面价值 与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现 金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。非现金资产 属于存货、固定资产、无形资产等其他资产且存在活跃市场的，应当以 其市场价格为基础确定其公允价值；不存在活跃市场但与其类似资产存 在活跃市场的，应当以类似资产的市场价格为基础确定其公允价值；采 用上述两种方法仍不能确定非现金资产公允价值的，应当采用估值技术 等合理的方法确定其公允价值。
具体到问题所述，①按确定的分红基数，借记“应付股利”；②按开发 产品、货物或自产产品公允价值，贷记“主营业务收入”；按应计增值税
实物资产出资形成长期股权投资帐务如何处理
实物资产出资形成长期股权投资帐务如何处理实物资产出资形成长期股权投资帐务如何处理？以一块土地出资，出资后对被投资企业控股。
该投资方是按原账面价值入账，还是按土地评估后的价值入账？我的想法是长期股权投资按照评估值入账，与原土地使用权账面价值的差额计入资本公积，帐务处理如下：借：长期股权投资贷：土地使用权资本公积——其他不知道处理正确不？如果正确的话，那么如果投资方又把该长期股权投资对外转让了呢？原计入资本公积的差额如何处理？另外，用土地出资是否需要缴纳土地增值税？[ 本帖最后由 wxyw 于 2009-9-5 15:47 编辑] 收藏分享TOP上海市注协2010年非执业会员网络继续教育正式启动ljccpa沙发大中小发表于 2009-9-6 00:17 只看该作者会计人员培训课程需求调查投票有奖宣传有奖欢迎参加会计主管帖子119精华2积分350威望42金币223•个人空间•发短消息•加为好友•当前离线先问答最后一个问题《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税[1995]48号）规定：““一、关于以房地产进行投资、联营的征免税问题: 对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。
”《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）规定：“五、关于以房地产进行投资或联营的征免税问题对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号)第一条暂免征收土地增值税的规定 ,自2006年3月2日起执行。
”根据上述两个文件的规定，你们以土地使用权投资是否交纳土地增值税，关键是被投资企业和投资企业是否从事房地产开发，如果是从事房地产开发，且投资行为在2006年3月2日之后就要按照规定计算交纳土地增值税。
以实物作价投资账务处理流程
以实物作价投资账务处理流程那咱们就开始聊聊实物作价投资账务处理流程这事儿哈。
一、啥是实物作价投资。
就是你不用现金去投资，而是拿实实在在的东西去投资，比如说你有一台设备、一堆原材料或者是一间房子啥的，把这些东西按照一定的价值算成钱，作为你的投资资本。
这就像是你拿着自己心爱的宝贝去入伙儿，然后这个宝贝值多少钱就看大家怎么商量和评估啦。
二、评估实物价值。
这一步可重要啦。
你不能自己瞎估摸这个东西值多少钱，得找个专业的人或者机构来评估。
比如说评估一台设备，人家专业的人会看这设备的新旧程度呀，性能咋样啊，市场上类似设备的价格等等。
要是评估房子呢，会看地段、面积、房子的质量啥的。
这个评估出来的价值就是你这个实物在投资里作价的依据。
就好比给你的宝贝定个价格标签，这个标签得合理公正，大家才都能接受。
三、账务处理的开始阶段。
当确定了实物的作价之后呢，投资的这一方要做账务处理。
如果是企业投资的话，就要把这个实物从自己的资产里转出去啦。
比如说你用设备投资，那原来设备在你的固定资产账上呢，现在要把它转到长期股权投资这个科目里。
这就像是你把自己家里的东西送人了，得在自己的小账本上记一笔，说这个东西去了哪儿。
同时呢，还要把这个设备的累计折旧啥的也处理好。
要是设备有减值准备，也得跟着调整。
这就好比你送人的东西如果有磨损或者之前有特殊情况，都得说清楚。
四、被投资企业的账务处理。
被投资的企业这边呢，收到这个实物投资也要做账务处理。
这个实物就成了企业的资产啦。
如果是设备呢，就按照评估的价值入账到固定资产。
原材料就入账到原材料科目。
而且这个入账价值就是之前评估出来的作价。
这就像是这个企业突然收到了一份大礼，要好好地把这个礼物登记在自己的小账本上，记清楚这个礼物值多少钱，是什么东西。
五、可能会遇到的小麻烦。
在这个过程中呀，有时候会出现一些小状况。
比如说评估的价值和你心里想的不一样。
你可能觉得自己的设备值很多钱，但是评估出来没有那么多。
这时候就得好好商量商量，看看是不是评估的方法有问题，或者是不是自己对这个设备的价值有误解。
公司收到投资的账务处理
公司收到投资的账务处理一、收到股东注资收到投资款,如果投资的部分超过注册资本的部分要计入资本公积,最简单的情况就是,收到现金投资款,那么公司在收到银行的收款通知后,即可做如下账务处理:借:银行存款贷:实收资本/股本资本公积【例】,一家公司注册资本100万,A投资人和B投资人各自投入50万.随后,B投资人又投入50万,那么综合的入账分录可如下: 借:银行存款 150万贷:实收资本 100万贷:资本公积 50万二、股东以房产形式出资对于房产，需要明确作为投资的入账价值是多少，这个需要专门的评估机构给予评估，评估之后作为公司的资产计入，资产增加的同时，公司的实收资本相应增加，所以分录可以是：借：固定资产贷：实收资本入账后，房产需要计提折旧，一般按20年折旧。
（实际操作中，20年后房产更加值钱，残值更高）如果股东是以房产入股的话，还有一点就是房屋产权要转让到公司名下才行。
三、收到非股东投资如果是投资入股，则修改“公司章程”，做如下会计处理。
借：银行存款，贷：实收资本如果是对赌协议，未确认最终投资。
则按借款记账。
借：银行存款，贷：其他应付款PS:一般企业实收资本应按以下规定核算：1、投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。
实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。
2、投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。
为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值入账。
3、投资者投入的外币，合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合;合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合，因汇率不同产生的折合差额，作为资本公积处理。
4、中外合作经营企业依照有关法律、法规的规定，在合作期间归还投资者投资的，对已归还的投资应当单独核算，并在资产负债表中作为实收资本的减项单独反映。
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贷：实收资本 (注册资本金额)
资本公积——资本溢价 (上述资产金额总和超出注册资本的部分) 说明：根据增值税法相关规定，以自己生产、委托加工或外购的商品 用来投资，作为投资资本的，应视同销售，按照其确定的合理价格计算
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缴纳增值税。 因此，对于投资方来说，该项存货在投资时，应当计算缴纳增值税;同 时，被投资方，即新公司，如果是增值税一般纳税人，符合抵扣条件 的，对该存货相应的增值税，可作进项抵扣。 另外，如果固定资产属于增值税税目范围内，投资方在投资时，同样 要缴纳增值税。但是，对被投资方来说，固定资产相应的增值税进项不 得抵扣，应作为资产成本的构成部分，增加资产账面价值。 在收到各资产以后，固定资产应按相应的方法计提折旧，库存商品按 使用的用途进行相应会计处理。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
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实物投资应该怎样做账务处理【会计实务操作教程】 会计人员一定会接触到实物投资，首先我们要了解实物投资是什么呢？ 然后我们才能分析出实物投资应该怎么做账务处理。 实物又称有形资产，以实物出资是指用建筑物、厂房、机器设备、燃 料、原材料或其他物料、交通工具等具有价值和使用价值的物品作价出 资。设立担保或租赁他人的实物不得作为出资。股东以实物出资的，必 须进行资产评估作价。 根据公司法第二十七条规定，公司在设立时，股东可以用货币出资， 也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转 让的非货币财产作价出资;但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财 产除外。 对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低 估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。 在实际收到资本时，按照收到货币的金额及收到资产确定的价值，做 如下处理： 借：银行存款 (货币性出资) 固定资产 (资产协议价款+相关税费) 库存商品 (存货协议价款) 应交税费——增值税(进项税额)