外贸企业进料加工复出口货物应退(免)税如何计算

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问答精选

外贸企业进料加工复出口货物应退（免）税如何计算

【标 签】进料加工,复出口货物,退免税计算

【业务主题】出口退税

【来 源】

答复:

您好：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

出口企业将经主管出口退税税务机关签章的《进料加工贸易申报表》报送主管其征税的税务机关，征税税务机关据此可按规定税率计算注明销售料件的税款，但增值税专用发票上注明的应交税款不计征入库，而由主管退税税务机关在出口企业办理出口货物退税时，在其应退税额中抵扣。

（1）对进口料件采取作价加工方式复出口的，

应退税额=出口货物的应退税额-销售进口料件的应抵扣税额

销售进口料件应抵扣税额=销售进口料件金额×应抵扣税率-海关已对进口料件实征的增值税税款

出口企业不得将进料加工贸易方式进口料件取得的海关征收增值税完税凭证交主管征税税务机关作为计算当期进项税额的依据，而应交主管出口退税税务机关作为计算退税的依据。

对从事进料加工贸易方式的外贸企业未按规定申请办理进料加工贸易申请表有进料加工业务，税务机关对其保税进口的原材料零部件转售给其他企业加工的，应按规定的增值税税率计征销售料件的增值税。

（2）对进口料件采取委托加工方式复出口的，

应退税额＝购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额×原辅材料退税率＋增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物退税率＋海关已对进口料件实征的增值税税款

上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关

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