我国营业税改增值税现状分析
营业税改征增值税影响分析
营业税改征增值税的影响分析摘要：2011年11月，国务院批准了国家税务局和国家财政部联合起草的《营业税改征增值税试点方案》，该方案提出将上海作为首个营业税改征增值税的试点地区，并且从2012年起，试点地区的范围增加到了11个省市。
2013年8月1日，国务院将把“营改增”的范围扩大到全国。
营业税改征增值税是一个结构性减税的重大措施，实践证明，该政策的实施给我国的企业带来了重大影响。
关键词：营业税改征增值税；减税；效果增值税是我国的第一大税种，营业税是我国地方的第一大税种，二者都属于流转税。
营业税的征收涉及到重复征税这一重大问题，这违背了税收的合理负担原则，增加了企业的税收负担，不利于社会分工，会影响我国经济的健康发展。
目前我国两税并存的状态，不利于货物和劳务出口的零税率化，限制了中国在国际市场上的竞争力。
从法理上来讲，两税并存的状态是我国立法滞后的一种体现。
随着市场经济秩序的发展变化，我国的一些政策规范不能得到及时的修正，这就丧失了灵活性，显现出了一定得僵硬性。
1 改革的效果1.1 从上海及其他试点地区营业税改征增值税后的效果来看，这一政策给企业的税收问题带来了巨大的福利。
它解决了重复征税这一困扰企业多年的问题，大多数企业的税负明显下降，尤其是小规模纳税人的企业，减税的幅度更大，效果更加明显，已经全部实现了减负。
并且，不仅是试点地区的纳税人，非试点地区的纳税人以及外埠纳税人的税负也有所减少。
1.2 企业的积极性明显增加，生产经营规模扩大，企业生产效率提高，为许多陷入泥沼的企业带来了希望与机遇。
很多企业加大了投资，拓宽了经营范围，进而使企业员工的福利水平也得到了相应的提高。
1.3 在营改增这一政策实施后，收益最大的就是服务业，它使得对劳动服务的购买可以进行抵税，这大大推动了第三产业的发展，加强了第二和第三产业的衔接，促进了第二第三产业的融合，许多企业提高了服务水平，这再一定程度上给消费者也带来了利益。
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
营业税改增值税存在问题及解决措施
营业税改增值税存在的问题及解决措施摘要：自2012年1月1日起，我国开始在上海实施交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点。
本文对此次“营改增”试点的背景、内容加以分析，并对其产生的影响和可能出现的问题进行思考。
关键词：增值税；营业税；税收征管；问题中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）01-0-01一、营业税改增值税的必要性营业税改增值税有利于避免重复征税。
营业税的计税是以全部营业额为计税依据，只有部分情况下是按照差额计税，且不允许税款抵扣，这样会造成重复征税。
但是由于营业税计税简便，便于征管，所以一直延续至今。
而增值税是按照增值额计税，进项税允许抵扣，可以避免重复征税，营业税改增值税有利于促进行业的发展，有利于分工协作，提高效率，促进第三产业的大发展。
二、营业税改增值税存在的问题1.征收管理上存在难度现行营业税由地方税务局负责征收，增值税由国家税务局负责征收，一旦将营业税改为增值税，是由国税局负责征收还是由地税局负责征收，或是将国地税合并，都涉及都税收征管权限的重新分配或征税机关内部管理机构的调整。
营业税改征增值税后，纳税人既要如实核算收入和进项扣除额，还要规范使用增值税专用发票，要比营业税的管理复杂。
2.营业税改增值税后税率设置问题现行营业税分交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产九个税目。
如果这些项目全面纳入增值税征收范围后，是统一按现行的标准税率17%征税，还是另设一档税率？如果另设一档税率，税率水平多高合适？从理论上说，增值税是中性税，它不会因生产、经营的内容不同而税负不同，要求的税率档次相对要少。
而营业税是行业差别税率，体现着政府对特定行业的扶持和引导。
若要将增值税的征税范围覆盖至营业税领域，则必然面临这两种理念的冲突。
对此，如何注入产业优惠因子，在扩大征税范围的同时按不同税率征收，以体现对不同行业的优惠还是采取特定的优惠政策，也是营业税改增值税后面临的一大问题。
浅谈营业税改征增值税存在的若干问题
在进行 改革是试 点期 间必须要保 持和稳定现行 的财政体制 ，将 营 业税 改为增值税之后其收入要归地 区所有 ，将 税款进行分类入库 。另
外， 由于试点所产 生的财政减 收 ， 依据我 国现有的财政体 制 ， 减 收 部 分 应 当 由 地方 和 中 央共 同承 担 。
（ 二） 完善 相 关政 策
（ 日） 增值 税 范 围 的扩 大 所 涉及 到 的 国家 和 地 方 之 间 的关 系
营 业 税 改 征 增 值 税 是 我 国 税 制 改 革 的一 重 大举 措 ．初 衷 在 于 逐 步 推 进税收制度改革 。 降低企业税赋 ， 促 进 其发 展 。
一
在改革之前 ， 营业 税 都 是 由地 方税 务 局 进 行 征 收 的 ， 假 若 现 今 将 部 分 的 营 业 税 改 为 增 值 税 的话 ，那 么 其 到 底 是 由 国家 税 务 局 征 收还 是 有 地 方 税 务 局 征 收 ，这 还 是 一 个 很 大 的 问 题 。还 需 要 中央 和 地 方 进 行 协 调。 将 中央 和 地 方 的 税 收 合 二 为 一 ， 虽 然 可 以 从 根本 上 降低 税 收 的征 收 和 管 理 成本 ，但 是 税 务 机 关 同时 也 面 临 着 减 员 和 干 部 的 安 置 等 一 系 列 的 问题 ， 这 也严 重 阻 碍 了 国税 和 地 方 税 的有 效 合 并 。 三、 推 进 营 业 税 改征 增值 税 的政 策措 施
（ 二） 有 助 于 避 免 重 复征 税 问题
在 经 济 业 态 多 元 化 发 展 的 影 响 下 ，企 业 将 面 临 日趋 严 重 的 重 复 征
税 问题。 营业税 、 增值税二者分立 的做法更是加剧 了这一问题 。 目前 ， 营
浅议营业税改增值税存在问题及解决办法
浅议营业税改增值税存在问题及解决办法摘要：本文首先介绍了增值税的发展以及我国的两次重大的增值税转型，从而进一步分析营业税改增值税的背景以及实施的必然趋势。
当然在营业税改增值税的过程中也会出现一些问题，通过在上海、北京的试点，使得国家税务局可以对营业税改增值税进行完善，尽快使得营业税改增值税完善深化、平稳过渡，最后大力促进经济发展。
关键词：营业税改增值税重复征税抵扣链条自1954年增值税在法国开征以来，在其他国家迅速发展起来。
目前，170多个国家和地区已经开征了增值税，征税内容涵盖了货物和劳务。
1979年我国才引入增值税，最初在上海等3个城市的几种货物中进行试点。
1984年，国务院颁布了增值税条例，在全国范围内展开，对机12类货物征收增值税。
1994年税制进行改革，将增值税征税范围扩大到所有商品货物及加工修理修配劳务，对其他服务业、无形资产和不动产征收营业税。
在我国现行税制结构中，对第二产业（除建筑业外）主要征收增值税，对第三产业则主要征收营业税。
随着市场经济的发展，这种税制安排的弊端日益显现。
由于对劳务、不动产和无形资产征收营业税，增值税的抵扣链条是不完整的，重复征税现象严重、促进产业分工方面的优势难以充分发挥。
随着税制改革的不断深入和税收专业化、信息化管理水平的不断提升，营业税改征增值税的条件日渐成熟。
当前，我国正处于转变经济体制改革的关键时期，需要进一步发展第三产业，特别是现代服务业，对推进经济结构调整并且提高国家综合实力具有非常重要意义。
按照科学发展建立健全的财税制度要求，将营业税改为增值税，有利于税制完善，消除重复征税；降低企业税收成本，增强企业发展能力；更加有利于社会专业化分工，促进三次产业发展；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
营业税改征增值税是党的十七届五中全会和国家“十二五”发展规划确定的加快我国财税体制改革的重要内容，也是国家实施结构性减税、保持经济平稳较快发展的一项重要措施。
浅议营业税改征增值税面临问题
浅议营业税改征增值税面临问题[摘要]自2012年1月1日上海启动营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点以来，“营改增”在中国的实践已持续一年有余，其意义和效应已经或正在逐渐显露出来。
从试点运行的整体上看，“营改增”改革成效显著，但改革在进一步深化过程中也遇到了一些突出问题，及时发现梳理改革中存在的主要难题，有利于改革的平稳顺利进行并且可以帮助我们科学地把握下一阶段税制改革的走向和路径。
[关键词]营改增；问题；对策分析一、营改增的背景（一）营改增政策背景及内容2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营改增试点方案。
从2012年1月1日起，首先在上海的交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点。
截至2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。
改革在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区；对于税负增加较多的部分行业，给予适当的税收优惠。
（二）改革的必要性我国传统的服务业主要是消费性服务业，这类消费型的产业特点是产业链相对较短，产业间的交叉和融合较少，出现重复征税的矛盾不像制造业那么明显；另一方面是由于一般情况下服务业规模较小，小企业所占比重更高，有些企业的交易具有特殊性，不适合采用增值税的计算和管理方法。
但随着社会生产分工的进一步细化，生产性的服务业比重上升，企业规模不断扩大，产业之间的交叉和融合也随之加强，服务业生产和经营之间的矛盾日益突出，“营改增”势在必行。
二、面临的问题分析（一）部分行业税负增加上海市发展改革研究院课题组发布的《2012 年一季度上海服务业重点监测企业问卷调查报告》指出，从行业分类看，认为税负增加企业主要集中在运输仓储业。
营业税改增值税存在的问题及解决措施
■曾重飞 江西省公路桥梁工程局
摘 要： 随着我 国第三产业的飞速发展 ， 对第三产业进行 营业税 的征 收 中， 暴露 出了很 多不合理不科学 的问题 。随着营业税 改增 值 税呼声的提 高， 在我 国的部分地 区的部 分行 业现 在 已经开始 了营业税 的试 点改革 ， 营业税 改征 增值税能够 实现按照增值额进行征 税， 有效避 免重复征税 问题 的出现 ， 为 了做 好这 次试 点改革 ， 本文对这 次增值 税的改革 背景及改革 内容做 了较 为详 细的分析 ， 并就 改 革 中存在的 问题提 出了一些具体 的解决对策， 希望能够加快试点改革的步伐。
避 免重 复征 税 问题 的 出现 。 二、 营 业税 改增 值税 存在 的 主要 问题
级， 而这 部分 投 资在 在 营业 税改 增 值税 后 就能 在 应税 总额 中直接 进 行 扣除 ， 这 种 改 革 能够 减 少银 行 也 的投 资 成 本 ， 能 够促 进 银 行 业 全
和交 流技 术 的不 断 升级 。除 此 之外 ， 改 革还 能实 现 对银 行 和其 他 金
营业 税在 我 国 的征 收历 史非 常久 ， 然而 在 营业 税 的征 收 中一 直 存 在着 重 复征 税 的问题 未得 到 根本 解决 。 营业 税 是 以全部 的 营业额 为计 税 依据 ， 仅在 极 少 的情 况 下按 照差 额计 税 ， 在征 税 过 程 中 还 不
行业 ， 其经 营模 式及 发 展 的 不 同 ， 导 致 税 负 的影 响 对不 同企 业 是 有
（ ２ ） 房 地产 业 。在房 地产业 的发展 中 ， 建 筑成 本 的减 少对 实现 企 业 的经济 利 益是 及其 重 要 的 。而在 房地 产 的建 筑成 本 中 ， 水 泥及 钢 材等 工业 产 品就 占据 了一半 以 上 ， 进 行 改革 之后 这 部分 的重 复 计征 的税 率 将 得到 扣 除 ，这 对于 房 地 产 企 业 的发 展 具 有及 其 重 要 的影
关于营业税增值税的现状分析研究改革建议
关于营业税增值税的现状分析研究改革建议摘要：随着经济的快速发展，我国的税收制度也发生较大变化，2012年，政府提出营业税改增值税的改革制度最受关注，此次“营改增”首先以上海作为全国进一步深化增值税制度改革的试点城市。
从2012年1月份开始，上海市的交通运输业和部分现代服务业现行征收的营业税全部改为征收增值税。
截止目前，上海市的“营改增”试点工作已过去一年的时间，“营改增”作为我国一项重要的结构性减税措施，所起到作用如何？本文结合上海试点运行的实际现状进行了分析、探讨关键词：“营改增”税制改革；结构性减税；分析研究随着我国经济的持续快速发展，市场经济的不断完善，传统的商品和服务观念在人们的心目中已愈来愈发淡化，所以，现行的增值税与营业税并收的现状造成了较多的征管矛盾。
实际上，增大增值税的比重在西方国家已实行多年，在商品和服务领域内征收增值税不仅符合国际惯例，也是进一步规范我国市场经济和深化税制改革的主要措施。
在2011年颁发的《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》中，已经明确将“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”列入财政体制改革的目标[1]，并确定“营改增”的试点工作步骤。
从2012年1月份起，将上海作为全国交通运输业和部分现代服务业“营改增”税制改革的试点城市，至8月份，试点城市范围扩大至京津粤深等10省、直辖市；2013年，在继续扩大试点城市的基础上，选择部分行业在全国范围内进行试点。
可见，此次“营改增”税制改革是一项非常重要的结构性减税措施，尤其是在全球经济复苏脚步乏力，国内经济增速放缓的大背景下，“营改增”是政府财政政策的重要举措[2]。
一、营业税改增值税的主要原因营业税，主要是指将企业的营业额乘以相应税率来计算出企业所应缴纳的税款，所以，不存在成本抵扣的问题。
我国现行的营业税在课征范围和计税环节中存在着重复的征税现象。
可见，将营业税改为增值税即可以减轻企业负担，又使广大消费者直接受益。
营业税改征增值税的背景、内容及进展分析
营业税改增值税是我国结构性减税的重要步骤，是财政支持经济发展的重大举措，政策的实施将给相关行业带来深远影响。
2011年11月，国家财政部、税务总局发布了经国务院同意的《关于印发的通知》，这是继2009年增值税转型改革之后的又一重要措施。
营业税改增值税是我国结构性减税的重要步骤，是财政支持经济发展的重大举措，政策的实施将给相关行业带来深远影响。
一、营业税改征增值税的背景（一）营业税与增值税的区别营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
目前，营业税税收占我国全部税收收入的15%左右。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
目前，增值税税收占我国全部税收收入的27%左右。
营业说和增值税在本质上都属于流转税，是中国最主要的两个税种。
二者的最主要区别在于，一是增值税可以抵扣进项税额，而营业税没有抵扣税额。
增值税是以销项税额减除进项税额的差额为应纳税额，也就是说增值税可以抵扣进项税额；营业税通常按照营业收入总额和适用税率直接计算应纳税额，不能减除进项税额。
二是纳税对象不同。
营业税的应税劳务主要包括，建筑业和交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等部分第三产业。
而增值税主要针对工业和商业零售批发、餐饮住宿等部分服务业。
三是适用税率不同。
营业税税率在3%到20%不等。
而现行增值税一般纳税人标准税率为17%，低税率为13%，小规模纳税人税率为3%，出口货物适用零税率。
（二）营业税改征增值税的必要性我国税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。
其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，营业税的征收则主要以第三产业为主。
随着市场经济不断发展，原有的不同行业适用不同税种的税收体制逐步显示出其不合理性，营业税改征增值税有利于产业结构调整和经济增长方式转变。
营改增的原因及背景分析
营改增的背景：（一）在我国的现行税制体系中，并行着两个一般流转税税种即增值税和营业税。
前者主要适用于制造业，后者主要适用于服务业，两税种在税收收入中占有很大的比重。
尽管可以在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则来确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
前者不存在重复征税现象，因而税负相对较轻。
后者则有重复征税现象，因而税负相对较重，由此而造成的制造业与服务业之间的税负水平差异，以及在整个流转环节中的重复征营业税和增值税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷。
（二）原有税制重复征税现象严重，造成增值税链条中断。
营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会对原营业税单位导致重复征税。
而对现行增值税单位，由于在购进服务环节不能取得增值税专用发票，无进项可抵扣，最终导致对未增值部分也要缴纳增值税，这与增值税自身定义相违背。
（三）原有税制在一定程度上制约了服务业发展。
从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。
（四）营业税改征增值税无疑是政府探索改革的积极信号的变化，增值税和营业税并立打破了商品和劳务流转课税方式的统一性，进而形成了不公平课税格局。
其表现有两点：一是抵扣链条中断，人为加重部分行业税负。
二是人为造成进项税额抵扣不完整。
从本质上来说，增值税扩围改革主要目的是避免重复征税，理顺经济关系。
现行营业税的弊端很明显，即重复征税自2012年1月1日上海启动营业税改征增值税（简称“营改增”）试点以来，“营改增”已经在全国12个省市快速推进。
伴随着“营改增”范围的不断扩大，营业税将逐步退出历史舞台。
营改增的的原因：根本原因：重复征税弊端严重（一）增值税立法是“营改增”的导火索增值税作为中国最主要的税种之一，2012年的税收额已经占到税收总额的29.1%，可谓是中国第一大税种。
然而截至目前，全国人大只就企业所得税、个人所得税和车船税制定了法律，而作为第一大税种的增值税则仅是国务院颁布的暂行条例。
我国营业税改征增值税面临的冲击与挑战及合理性建议
负下降将 导致 资本 向政策洼地聚集 ， 从 而造 成区域间的发展
不平衡。 二、 营 业税 改增值税存在的冲击与挑战
月 １日起 ． 将交通运输业和部 分现代服务 业 ， 即“ １ ＋ ６ ” 试点在
件下 ， 营业税改增值税是可行 的。 从２ ０ １ ２年 １ 月 １日上海率 试点地 区。 但是 ， 择地试点的模式极易产生政策洼地效应 ， 税
地方政府对地方 税收收入 流失的担忧 ， 试 点方案规定 “ 原 归
划营业税 改征 增值税提 出前 瞻性 建议 。
一
、
了《 交通运 输业 和部分现代服务业 营业税改 征增值税 试点过
负， 从 而制约服务业 的发展 ； 若多 数适用增值税 简易计税 方
渡政策的规定》 、 《 交 通运输业和部分现代服务业 营业税改 征 法 ， 则偏离 了营业税改征增值税改革 的初衷 。 ２ 、 税权分配上 的挑战 。一是如何 分配税收管理权 。根据 增值税试点有关事项 的规定 》 、 《 交通运输业 和部分 现代 服务
地区之间的 比较效应 日益显现 。先行试 区企业 ２ ０ １ ３年将 减轻 负担 约 １ ２ ０ ０ 亿元 。 本 文 旨在诠释我 国 效果 已成各方共识 ， 洼地效应” ， 导致非试点地 区企业千 营业税改征增值税过程 中面临的冲击与挑 战 ， 并对进一 步规 点地 区因税改红利形成 “
方百计将投资 和经营 向试点地 区集 中： 或将企业 迁移至试点 关键词 ： 营业税改征增值税 ； 冲击与挑战 ； 建议 地区： 或在试 点地 区增设 经营机构 ； 或将 总部业务 向试点地 区分部 集 中； 或将企业 的供应链 向试点地 区延伸等 ， 从而造 成非试点地 区遭受产业和税收的双重流失 。 尤其是试 点地 区 营业税改增值税的发展情况 在１ ９ ９ ４年 ， 我 国对税法进行 了新调整 ， 对劳务征 收营业 服务业 试点企业 开具 的增 值税发票 可在全 国范 围 内进行抵 势必形 成在试点地 区集 中开 票纳税 ， 在非试 点地 区分 散 税， 而对货物征收增值税 。 在 市场经济环境 中， 这种 调整发挥 扣 ， 使非 试点地 区经济 发展 处于不 断 “ 失 血” 的劣 了至关重 要的作用 ， 既完 善了我 国现 有的税 收制定 ， 也规 范 抵 扣的局 面 ， 了纳税人 的纳税行为 ， 还增加 了国家的税收收入。 然而 ， 随着 势 ， 加剧 了区域经济发展 的不平衡 。 市场经济体制 的大变革 ， 这种调整 已经不能适应形势发展 的 （ 二） 营业税改增值税存在的挑战 需求 。例如 ， 有 的营业税纳税人在外采货物过程 中会产生增 １ 、 税制设计上 的挑战 。 服务业 的差异性 比制造业更加复 值税 ， 而有 的增 值税 纳税人在外购劳务 的过程 中又会 产生营 杂 ， 营业税改征增值税必须充分考 虑服务业 的特点和发展需 业税 。在这种情况下 ， 这些纳税人不可避免地会 出现 重复缴 要 ， 对现有增值税税制进行必要 的调整 和改 革。在税 率设计 纳增值税或营业税 的问题 。可见 ， 及时划清 营业税 与增值 税 上 ， 税 率档次太多会失 去增值税 的 中性特 征 ， 增 加税收管 理 之间 的界限 ， 此 时， 提出“ 营改增 ” 是非 常必要 的。 成本； 税 率档次太少则 无法体现 服务业 的差异性 ， 会增加 部 现如今 ，我 国正处于加快 经济发展 方式转 变的关键 时 分 服务业 的税 负。在计税 依据和计税方式上 ，由于人工 、 智 期。 面对这 种现 实 ， 我 国明显加快了税 收体制改革 的步伐 。 尤 力 、 信息 、 技术等 因素在服务业 中的 比重与制造业显著不 同， 若普遍适用增值税一般计税 其是在 近三年 内， 这种步伐 比以往跨 越的更 大 、 更 坚实 。例 在 服务业之 间也存在 明显差异 ， 许多服务行业会 因为能取得 的抵扣进 项很 少而增加税 如 ，财政部与 国家税务 总局于 ２ ０ １ １ 年１ １ 月１ ６日联 合印发 方 式 ，
营业税改征增值税的成效及问题分析
营业税改征增值税的成效及问题分析一、本文概述营业税改征增值税（简称营改增）是我国财税体制改革的重要里程碑。
自2012年起，我国逐步将原本征收营业税的行业转为征收增值税，这一重大改革不仅有助于优化税收结构，减轻企业税负，还促进了经济结构的调整和产业升级。
本文旨在对营改增的成效进行深入分析，同时探讨其实施过程中出现的问题，以期为我国未来的税收改革提供有益的参考和启示。
本文将首先回顾营改增的实施背景和历史进程，梳理其改革的必要性和紧迫性。
在此基础上，通过收集和分析相关数据，评估营改增在减轻企业税负、促进经济增长、优化税收结构等方面的积极成效。
本文还将关注营改增实施过程中遇到的困难和挑战，如部分企业税负上升、地方财政收入减少、税务管理难度增加等问题，并对这些问题进行深入分析，探讨其产生的原因和影响。
通过本文的研究，我们期望能够全面评价营改增的成效，为政策制定者提供决策参考，同时也为学术界和实务界提供研究和交流的平台，共同推动我国税收制度的完善和发展。
二、营业税改征增值税的成效分析营业税改征增值税是我国税制改革的重要一步，其实施以来，已经取得了显著的成效。
营业税改征增值税有效地消除了重复征税的问题，降低了企业的税负。
在营业税制度下，商品和劳务在流转过程中会多次征税，增加了企业的成本。
而改为增值税后，只对增值部分征税，避免了重复征税的问题，显著减轻了企业的税收负担。
营业税改征增值税有助于优化税收结构，提高税收制度的公平性。
增值税作为一种流转税，具有税基广泛、税负公平的特点。
将营业税改为增值税，可以使税收制度更加合理，更加符合经济发展的需要。
营业税改征增值税还有助于促进产业升级和转型。
增值税的税基广泛，覆盖了各个行业和领域，可以引导企业向高技术、高附加值方向发展，推动经济结构的优化和升级。
然而，虽然营业税改征增值税取得了显著的成效，但在实施过程中也存在一些问题。
例如，部分行业在改革初期可能面临税负增加的情况，需要政府给予一定的税收优惠或扶持。
营业税改增值税政策分析与税务筹划
营业税改增值税政策分析与税务筹划摘要：目前，我国正处于转变经济增长结构，加快经济转型的关键时期，大力发展第三产业，提高第三产业在经济中的比重成为我国现在和将来经济领域改革的重点。
营业税改征增值税有利于减少重复征税，减轻企业的税务负担。
本文将对营业税改征增值税进行简要的分析，找到相应的应对方法。
关键词：营业税改征增值税；税务筹划；税款分析通常，增值税、营业税的互不干涉，为平行税种，而对于一种行为或劳务，只能征收两种税种的其中一种，销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物属于增值税的征税范围，提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产属于营业税的征税范围。
营业税改征增值税是我国税收制度史上的一次重大改革，为服务业的发展解决了税收方面的障碍，同时减轻服务行业产业链的经济负担，促进了服务业的快速发展。
营业税改征增值税有利于促进社会的专业化分工，降低企业的税收成本，增强企业的发展潜力。
一、营业税改征增值税的背景和意义营业税是指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种流转税税。
营业税对营业额全额征税且不能抵扣，容易出现重复征税的现象。
增值税是以商品（包含应税劳务）在流转过程中产生的增值部分作为计税依据而征收的一种流转税，主要包括对销售货物或者加工、修理修配中的劳务和进口货物的单位和个人就其增值额征收的一个税种。
为了加快我国经济改革，促进国内有效需求，我国开始从2012年1月1日起在上海进行营业税改征增值税试点；2012年8月1日到2012年12月31日进行扩大改革试点，试点地区已扩大到北京、天津、江苏、浙江、宁波、安徽、福建、厦门、湖北、广东、深圳等12个省、直辖市、计划单列市；2013年继续推进营业税改征增值税试点工作。
财政部、国家税务总局在2013年2月1日召开的“营业税改增值税”试点座谈会上谈到：截至目前，纳入营改增试点范围的纳税人超过100万户，试点当年共实现减税超过400亿元。
营业税改增值税存在问题及解决办法
发展 、 为第三产业提供更好的投资环境和消费模式 。 营业 税该增值税 已 经具备 了深入 开展的客观条件 。财政部 和国家税务 总局在 ２ ０ １ １年 １ １
月１ ６日颁 布 实施 了 《 营 业税 该 增 值 税 试 点 方 案 》 ， 将从２ ０ １ ２年 开 始 ， 首 先 在 上 海 的 交 通 运 输 行 业 和 局 部 的 现 代 服 务 业 进 行 定 点 试 行 ，可 以 明 显的感觉到 ． 营业税该增值税将在消除两种税之 间的重复征收 、 减 轻 企 业 交 税 压 力 、延 长增 值 税 抵 扣 链 条 和 防 止 偷 税 漏 税 等 方 面 表 现 出 良好 的 影 响 ．对 我 国 的 经 济 结 构 的 深 化 调 整 和 国 际竞 争 力 的 提 升 也 具 有 十 分积极的影响。
当前 的营业税征收过程 中 ， 将 具 体 根据 九 个 税 目开 展 ， 分别为 ： 交 通运输行业 、 娱乐 业 、 建筑业 、 电 讯 通 行 行业 、 金融 保险行业 、 文 化 体 育 行业 、 服 务 业 以及 无 形 资 产 和 不 动 产 。 而 在 进 行 营 业 税 该 增 值 税 之 后 也 需 要 将 这 些 行 业 纳 入增 值 税 的 纳 税 范 畴 。而 增 值 税 对 于 经 营 的盈 亏 和 经 营 内容 的 区 分 并 不 明显 ， 因此 ， 它 具 有 更 少 的 税 率分 档 ， 不 能 实 现 行 业 之 间 的税 率 差 别 ， 也就不 能体现出对不 同行业的扶持力 度 ， 因此 ， 在 营 业 税 该 增 值 税 的 过 程 中 ．如 何 考 虑 行 业 间 的经 营 特 性 而 进 行 税 率 中 心 配 置 的 问 题 变 得 十 分关 键 。 （ 三） 营 业 税 诖 增 值税 的 改 革 进度 安 排 对 于 全 面 实 施 营 业 税 该增 值 税 的 推 行 方 式 ， 有多种建议 ， 最 重 要 的 有两种 。 即 循 序 渐 进 和 一 次 到 位 。先 进 行 重 点 区 域 的 试 行 ， 根 据 试 点 运 行 的 成 功 经 验 再 进 行 全 面 推 广 这 是 循 序 渐 进 的核 心 方 式 ；而 一 次 到位 则 是 在 全 国 范 围 内 直 接 进 行 改 革 工 作 ．考 虑 我 国 第 三 产 业 的庞 大 规 模 和 行 业 发 展 情 况 ，尚 不 具 备 一 次 到 位 的 改 革 条 件 ，选 择 平 稳 的过 渡方
浅析我国营业税改征增值税的问题
类途径都需要仔细衡 量利弊。
（ 二） 不同行业之间税 负变化 差异 的问题 营业税改征增值税后 ， 原先按照 行业划分 征税 的形
式 改 为 统 一 按 照 规定 的税 率 征 税 ， 这 对 不 同 的 行业 有 着
给税收机关在具体征税时造成一定 的困扰 。
世界各国税制改 革 的趋 势 都是 公平 、 简化 、 中性 的 税制结 构 ， 营业 税改征增值税 ， 符合 国际化 的发展趋势 ，
方案 ， 上海交通运输业和部分现 代服务 业开展 营业税 改
征增值税试点 。 自２ ０ １ ２年 ８月 １日起至年底 ， 将交通运
输业转换的增值税税率水平基 本在 ｌ １ ％ 一１ ５ ％之 间 ， 研
发和技术服务 、 信息 技术 、 文 化创 意 、 物 流辅 助 、 鉴 证咨
询服务等现代服务业基本在 ６ ％ ～１ ０ ％之间 。为使试点 行业总体税负不增加 ， 改革试 点增设 了 １ １ ％和６ ％两档 低税率 ， 分别适用于交通运输业 和部分现 代服务业 。与
、
营 业税 改征增值 税的具体原 因
增值 税和营业 税并 行 ， 使得增 值税存在 抵扣链 条 中
断的问题 。增值税所具 备的“ 中性 ” 优点 ， 在一定 程度上
有 利于企业在公 平竞 争中不断提 升行业竞 争力 ， 增强综 合 实力。但要充分发挥 增值税 的 中性效 应 ， 前提 之一就 是税基尽 可能宽广 ， 最好 包含所 有 的商 品和 服务。而现 行税制 中， 增 值税征 税范 围较狭 窄 ， 导 致其 中性效 应大
．
４５ ．
经营者
的完整性 。同时 营业税 和增值 税分 属于 地税 和 国税 两
“营改增”对影响及对策
“营改增”对影响及对策一、概述“营改增”是中国自2012年开始实施的一项重大税制改革，即从之前以营业税为主的税制转变为以增值税为主的税制。
这一改革旨在解决重复征税问题，优化税制结构，降低企业税负，促进产业转型升级，推动经济高质量发展。
在“营改增”中国的税制体系中存在营业税和增值税并存的局面。
营业税是对企业的营业额进行征税，而增值税是对企业增加值进行征税。
这种税制存在重复征税的问题，即企业在缴纳营业税后，其购买的原材料、设备等增值部分还要再次缴纳增值税，这无疑增加了企业的税负。
为了解决这个问题，中国政府决定实施“营改增”改革。
原来缴纳营业税的行业和领域开始缴纳增值税，增值税的抵扣制度使得企业可以抵扣其购进原材料、设备等增值部分的税额，从而避免了重复征税的问题。
“营改增”的实施对中国经济产生了深远的影响。
它降低了企业的税负，激发了企业的活力，促进了企业的发展。
它推动了产业转型升级，促进了经济结构的优化。
它有利于推动中国经济的高质量发展，提升中国在全球经济中的地位。
“营改增”也带来了一些挑战和问题。
如何确保增值税的征收公平、合理，如何防止企业利用增值税的抵扣制度进行避税等。
中国政府需要不断完善增值税制度，加强税收征管，确保“营改增”改革的顺利进行。
“营改增”是中国税制改革的一项重要举措，它对中国经济产生了深远的影响。
如何进一步完善增值税制度，解决改革带来的问题，仍是中国政府需要面对的挑战。
1. 介绍“营改增”的概念及其实施背景“营改增”是中国税制改革的重要一环，其全称为“营业税改征增值税”。
就是将过去的营业税改为征收增值税。
营业税是对企业提供的劳务或转让无形资产等取得的收入进行征收的一种税，而增值税则是对商品或劳务在流转过程中新增的价值进行征收的税。
“营改增”的实施背景源于中国经济的转型升级和税制的优化调整。
营业税作为地方税的主要来源之一，对于地方财政收入有着重要影响。
随着经济的发展和税制的完善，营业税的弊端逐渐显现，如重复征税、税负不公等问题。
关于企业营业税改增值税的问题研究
关于企业营业税改增值税的问题研究【摘要】随着增值税和营业税并存的弊端逐渐显露，国家颁布了针对一些服务行业的营业税改增值税的试点方案，对探索全国性的营业税改增值税的方法做出了有益探索，但在政策的实施过程中，产生了诸如税负反向增加、增值税抵扣链条不完整、财政扶持政策标准不完善等缺陷，给税制改革添加了几分不确定因素，本文在分析税改政策现状和存在问题的基础上，提出了政策支持、范围扩大和标准调整的解决方案。
【关键词】营业税；增值税；改革一、企业营业税改增值税的政策现状（1）营业税改增值税背景。
增值税起源于法国，它是对商品生产和流通中的各环节的新增价值或商品附加值征的税，有增值才征税，没增值不征税。
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的营业额为课税对象所征的税。
营业税和增值税两大并立税种的出现源于我国九十年代实行的分税制改革，这种中央税制和地方税制两线分开的改革的初衷是保证地方政府持续稳定的财政收入，在市场经济逐步发展的过程中，确实保证了地方政府的财政收入，但是随着经济的市场化和国际化的趋势的增进，增值税和营业税并存带来的一系列问题也开始显现出来，税制改革大势所趋。
（2）营业税改增值税的内容。
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局昨日联合下发营业税改征增值税试点方案。
试点方案集中规划了指导思想、基本原则、试点的范围与时间、主要税制安排、过渡性政策安排和组织实施办法。
主要是在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，在增值税原有17%标准税率和13%低税率的基础上，增加11%和6%两档低税率，交通运输和建筑业适用11%的税率，其他现代服务业适用6%的税率。
建立科学的财税制度需要对现有制度进行适应时代的改革，营业税改征增值税正是这种改革的一部分，这种改革不但可以消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合。
试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区，所以不存在国家抢占地方征税的说法。
关于营业税改征增值税问题探析
像 增 值 税那 样 对 进 项 税 额 进 行 抵 扣 ， 显 然 对 第 三 产 业 造 成 这
税 负 不公 的影 响 。
２３增 值 税 扣 税 不 彻底 。 ２ ０ － 自 ０ ９年 １月 １日起 我 国增 值
税 进 行转 型之 后 ， 把 过 去 生产 型 的增 值 税 转 型 为 消 费 型 的 即 增 值 税 ， 样 使 得 我 国 增 值 税 的税 制 更 加 完 善 。 由于 过 去 生 这
力 ； 利 于 优 化 投 资 、 费 和 出 １ 构 ， 进 国 民 经 济 健 康 有 消 ３结 促 协调发展 。 ３ 营 业税 改征 增 值 税 政 策 分 析 、
紧 推 进 营 业 税 改 征 增值 税试 点工 作 。
２ 营 业 税 改 征 增值 税 的 必要 性 、
在 我 国现 行 税 制 结 构 中 。 值 税 和 营 业 税 是 最 为 重 要 的 增 两 个 流 转 税 税 种 。 增值 税 覆 盖 了 除建 筑 业 之 外 的 第 二 产 业 ， 第 三 产 业 的 大 部 分 行 业 则课 征 营业 税 。 随 着 市 场经 济 的发 但 展 ， 种 税 制 显 现 出其 不 合 理 性 。 这 ２１增 值 税 和营 业 税 并 行 ， 坏 了增 值 税 的 抵 扣 链 条 ， ． 破 影
向全国推开 。
随着 上 海 试 点 的逐 渐 推 进 ， 大 改 革 试 点 的 信 号 也 开 始 扩 释 放 。 年 ２月 ， 今 国务 院常 务 会 议 在 研 究 部署 ２ １ 年 深 化 经 ０２ 济 体 制 改 革 重 点 工 作 时 明 确 ，将 扩 大 增 值 税 改 革 试 点 。 以 北 京 、江 苏 为 代 表 的一 些 省 市 已经 在 积 极 进 行 试 点 的 准 备 。
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我国营业税改增值税现状分析
国家税收（论文）我国营业税改增值税现状分析
学生姓名：[商志远]
学号：[0114110812]
专业：[劳动与社会保障]
班级：[B1108]
学院：[经济学院]
完成时间：2020年12月6日
我国营业税改增值税现状分析
摘要：2012年1月1日，营业税改为增值税开始率先在上海试运行，这是在2004年东北地区增值税转为改革后的一次税制重大变革。
随后自2012年8月起，将营业税改增值税试点工作范围扩大到北京等10个省市，并从2013年起逐步在全国推广。
到目前为止，营业税改增值税作为我国一项重要的结构性减税措施已经过去一年多时间，本文将对营业税改增值税实施后的成效以及问题进行下分析。
关键词：营业税增值税试点税负
从理论上说，营业税改增值税推动产业结构调整，税收政策是杠杆，任何能够降低企业经营成本的税收措施，都会刺激企业的投资意愿，增加相关行业的投资规模。
营业税改增值税消除了服务性行业在生产流通领域的重复征税，提高了服务性行业对下游企业的议价能力，尤其是上海试点的交通运输业和服务业，70%以上都是营业收入500万元以下的小规模纳税人，税率从原来的5%营业税降为3%的增值税，大幅度降低了小微企业的流转税负担，为上海地区现代服务业的发展营造了良好的制度环境。
几个月试点下来，来自上海地方财税管理部门和试点企业的信息显示，小规模纳税人税负有较大幅度下降，大部分一般纳税人税负略有下降，现有增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围增加而普遍降低，“营改增”在扶持小微企业发展方面发挥的作用得到实证数据的有力支持。
在需求疲软，增长乏力的宏观经济环境下，以“营改增”为抓手的结构性减税，成为中小企业减负松绑，重获活力的金丹甘露。
同时，由于“营改增”的政策倾斜方向明确，受惠者为后工业时代主要的增长点——现代服务业，减税对经济结构调整的促进作用十分明显。
在现有的税收制度下，服务业企业缴纳的营业税如折算成增值税，其税率高于18.2%，超出了增值税的标准税率17%。
这个数据印证了许善达局长的另一句话：“如果不是因为营业税，中国不至于沦为制造大国”。
可见，以污染、能耗消耗为代价的“灰色扩张”还是以专业化分工、服务业升级为动力的“绿色增长”，税收政策起到了非常重要的引导作用。
目前，中国经济正处于转型发展的关键时期，适时将增值税制度引入到服务业领域，并推广至全国范围，“营改增”避免了重复征税，对于细化产业分工，推动现代服务业和先进制造业的融合，促进现代服务业发展，减轻工商企业流转环节的税收负担，优化税收结构、完善税收制度都有不同程度的积极意义。
2012年至今，营业税改增值税，将是结构性减税的重彩大戏。
也是中国实现经济结构调整并顺利完成增长模式转型的重要制度保障。
先谈谈其优点：
一、"营改增"的必要性
增值税是我国第一大税，而营业税是我国地方第一大税，长期以来，这两种税是分立并行的。
但随着经济的进一步发展，对于经济结构优化来说，原有的税收体制越来越显现出其内在的不合理性和缺陷。
一是营业税存在重复征税的问题。
营业税是以企业的销售额或营业额作为计税依据的，无法抵扣，造成了重复征税。
对于一些中间环节偏多的行业，由于每一道环节都要征收营业税，加重了企业负担。
二是增值税的抵扣链条不完整。
理想的增值税是建立在普遍征收的基础上的，征收抵扣各环节紧密相连，形成一条完整的增值链条，而在现行的税制中，增值税征税范围较窄，交通运输业和大部分第三产业都征收营业税，增值税的抵扣链条被打断，中性效应大打折扣，"增值"的作用发挥有限。
三是将第三产业排除在增值税的征税范围之外，不利于服务业发展。
我国第三产业主要征收营业税，在出口环节无法像征收增值税的第二产业进行出口退税，降低了第三产业的国际竞争力。
二、"营改增"的成效
（一）降低了企业税负
国家税务总局局长王军指出：截至到今年2月底，试点企业共减负550亿元以上，收益企业达112万户之多，95%的企业实现减负或税负无变化，5%左右的企业税负有所增加。
而所有小规模纳税人，包括众多个体户，都实现减税，减税幅度达40%。
（二）避免重复征税
在试点行业内，增值税的纳税人只需要针对本环节的增值部分纳税，这样一来，就把产品和服务一并纳入了征收增值税的范围，不再对服务业征收营业税，在某种程度上避免了重复征税。
（三）促进了第二、三产业的融合
"营改增"后，由于能开具增值税发票，服务业产业链上的客户同样可以进行增值税抵扣，有利于完善和延伸二、三产业增值税抵扣链条，促进第二、三产业融合，提高我国第三产业国际竞争力。
三、"营改增"中存在的问题
（四）营业税改增值税的改革背景
在我国，增值税和营业税分立并行，是现行税制结构中最为重要的两个流转税税种。
这种税制的安排，体现了当时的税收征管能力，也适应当时的经济体制需要，为促进经济发展的财政收入增长发挥了重要作用。
然而，随着经济的进一步发展，对于经济结构优化来说，原有的税收体制越来越显现出其内在的不合理行和缺陷。
如：
1、体现不出增值税的“中性”，破坏了增值税的抵扣链条
增值税的特点是对商品和劳务流通过程中的增值额课税，采用逐渐环节征税，逐环节扣税，能够有效避免重复征税，具有“中性”税收的优点。
要充分发挥增值税的这中性优点，主要是扩大增值税的税基，使其包含更多的商品和服务。
而在现行的税制中，增值税征税范围较窄，交通运输业和大部分第三产业都征收营业税，增值税的抵扣链条被打断，中性效应大打折扣，“增值”的作用发挥有限。
具体来说，一方面，增值税一般纳税人购买营业税纳税人提供的应税劳务，但无法取得增值税专用发票进行抵扣，变相也增加了购买方的经营成本。
另一方面，营业税纳税人从增值税纳税人那儿购买货物，由于购买方是营业税纳税人，所以其不需索要增值税专用发票，那么销售方反应的销售额可以就不太准确。
2、将第三产业排除在增值税的征税范围之外，不利于服务业发展
从经济结构调整和产业发展的角度来看，我国大部分第三产业征收营业税，由于营业税是对营业额全额征税，无法抵扣。
比如一家企业承接的信息技术开发，需要在开发票的同时缴纳营业税，如果将次业务的部分分包给其他单位，其他单位就分包的业务部分还需缴纳营业税，这种只要有开票行为，就得缴纳的纳税模式对服务业的发展造成了不利影响，部分企业为了避免重复征税，不愿意采取分包形式或者外购服务，而是依靠自身内部去解决，从而导致服务生产的内部化，不利于服务业的专业化细分及服务外包发展。
同时，在出口方面，由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。
与其他对服务业征收增值税的国家相比，其在国际竞争中处于劣势。
3、部分商品和服务区分困难，给增值税征管带来不方便
从税收管理的角度看，两套税制并行造成了税收征管中的困难。
随着多样化经营等各种新经济形式的出现，这种问题会更加突出。
比如，以前在《税法》书中强调了混合销售，随着经济与信息技术的进一步发展，商品和服务的联系更加紧密，二者区分更加模糊，一些传统商品已经服务化，而且商品和服务捆绑销售的行为会越来越重。
四、对于"营改增"出现问题的相应对策
（一）国家应积极稳妥推进"营改增"在全国范围全部行业推开。
国家决定自2013年8月1日起进一步扩大营业税改征增值税试点，将交通运输业和部分现代服务业"营改增"试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围；并择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入"营改增"试点。
"营改增"的扩围，由于抵扣不足造成的税负增加将得到逐步解决。
（二）对于目前由于"营改增"试点所造成的税负不降反升的企业应给予适当的财政补贴，或者通过其他途径，降低企业税负。
（三）企业自身应进行税收筹划，选择可以提供增值税发票的供应商，避免因无法取得增值税发票而导致进项税不能抵扣的问题。
总结："营改增"作为推进财税体制改革的"重头戏"，并伴随着"营改增"双扩围，中国期刊库最权威期刊论文发表网。
改革将涉及更多的地区和更多的纳税人，对于试点中存在的问题，政府应尽可能的考虑到企业的实际困难，在制度设计上更加完善；企业应认真研究政策，及时发现问题、并找出解决方案，从而不断健全税收体系，完善与规范税收制度，不断促进我国企业的稳定经营与持久、健康发展。
参考文献:
[1]国家税务总局,财政部.关于印发营业税改征增值税试点方案的通知[Z].财税[2011]110号,2011,11.
[2]国家税务总局,财政部.关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知[Z].财税[2011]111号,2011,11.
[3]杨志勇,大势所趋下的营业税改增值税[J]资本市场，2012(1).
[4]黄洪.营业税改征增值税对企业税负的影响[J].税收与税务,2012(5).。