4章经济业务核算(下)知识讲解

性质：所有者权益类账户
结构：该账户按资本公积形成的类别设置明细账
借
资本公积
贷
用资本公积转增资本金 取得的资本公积数
资本公积的结余数
2020/8/11
（二）账务处理
例：年末，企业将本年度实现的净利润60,970元自“本
年利润”账户转入“利润分配”账户。
借：本年利润
60,970
贷：利润分配－未分配利润 60,970
性质：损益类账户
结构：该账户按支出项目设置明细账
借
营业外支出
贷
发生营业外支出时 期末转入“本年利润”账户的数额
2020/8/11
6.“固定资产清理”账户
核算内容：核算企业因出售、报废和毁损等原因转入
清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用
和清理收入等
性质：资产类账户
结构：该账户按被清理的固定资产设置明细账
借：利润分配——应付利润 15,000
贷：应付利润
15,000
例：企业用银行存款支付投资者利润。
借：应付利润
15,000
贷：银行存款
15,000
例：将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入
“未分配利润”明细账户
借：利润分配——未分配利润
21,097
贷：利润分配——提取盈余公积 6,097
（三）净利润
净利润＝利润总额－所得税费用
2020/8/11
2.“其他业务收入“账户
核算内容：核算企业除主营业务收入以外的其他销售
或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租
等收入
性质：损益类账户
结构：该账户按其他业务的种类设置明细账户
借
其他业务收入
贷
期末转入”本年利润“账户的数额 取得的其他业务的收入 额
例： 企业按税后利润的10%提取盈余公积6,097元
（60,970×10%）。
借：利润分配——提取盈余公积 6,097
贷：盈余公积
6,097
例: 企业用盈余公积3,000元转增资本。
借：盈余公积
3,000
贷：实收资本
3,000
2020/8/11
例：企业按规定计算出应分配给投资者的利润15,000元。
2020/8/11
3．“其他业务成本”账户
核算内容：核算企业除主营业务成本以外的其他销售或 其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生 的相关成本、费用，以及相关税金及附加等
性质：损益类账户 结构： 该账户按其他业务的种类设置明细账
借
其他业务成本
贷
发生的各项其他业务支出额 期末转入“本年利润”账户的数
额
2020/8/11
4.”营业外收入“账户
核算内容：核算企业发生的与其生产经营无直接关系的 各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货 币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入、确实无法 支付而转作营业外收入的应付账款、教育费附加返还款等
性质：损益类账户
结构：该账户按收入项目设置明细账
借
营业外收入
贷
期末转入”本年利润“账户的数额 发生的各项营业外收入
2020/8/11
5.”营业外支出“账户
核算内容：核算企业发生的与其生产经营无直接关系 的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出 售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准 备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、 罚款支出、捐赠支出、非常损失、非正常停工损失、职工 子弟学校经费等
借
投资收益
贷
对外投资损失额 对外投资收益额
投资净损失 投资净收益
2020/8/11
8．“所得税费用”账户
核算内容：核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税
性质：损益类账户
结构：
借
所得Βιβλιοθήκη Baidu费用
贷
本期应交纳的所得税额 期末转入“本年利润”账户的数额
计算出企业应交纳的所得税时 借：所得税费用 贷：应交税费－－应交所得税
2020/8/11
借
利润分配
贷
本年利润的分配额 ； 从“本年利润”账户中转
入
从“本年利润”账户中转入 的全年实现的净利润额；
的全年发生的净亏损额 本年亏损的弥补数
历年积存的未弥补亏损 历年积存的未分配利润
2020/8/11
2．“盈余公积”账户
核算内容：核算企业从税后利润中提取的盈余公积 性质：所有者权益类账户 结构：该账户按盈余公积的种类设置明细账
借
盈余公积
贷
用盈余公积补亏和转增资本金 盈余公积的提取数
盈余公积的结余数额
2020/8/11
3．“应付利润”账户
核算内容：核算企业应付给投资者的利润
性质：负债类账户
结构：
借
应付利润
贷
已实际支付的利润额 计算出应付给投资者的利润额
尚未支付给投资者的利润额
2020/8/11
4.“资本公积”账户
核算内容：核算企业取得的资本公积数，包括资本 （或股本）的溢价、接受捐赠、拨款转入、外币资本折 算差额、法定财产重估增值等
2020/8/11
（一）账户设置
1.“利润分配”账户
核算内容：核算企业的利润分配（或亏损的弥补） 和历年分配后的结余余额
性质：所有者权益类账户
结构：该账户设置“提取法定盈余公积”、“提取任 意盈余公积”、“提取法定公益金”、“应付利润”、 “未分配利润”等明细账户。年末，要将“利润分配”账 户下的其他明细账户的余额转入该账户“未分配利润”明 细账户中，结转后，除“未分配利润”明细账户外，该账 户的其他明细账户无余额。
2020/8/11
2020/8/11
一、财务成果的计算
（一）营业利润
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润 －销售费用－管理费用－财务费用
主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本 －营业税金及附加
其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本
（二）利润总额
利润总额＝营业利润＋投资收益 ＋营业外收入－营业外支出
期末，将该账户余额结转至“本年利润”账户 借：本年利润 贷：所得税费用
2020/8/11
（二）账务处理
见课本P122—P124
2020/8/11
三、财务成果分配的核算
利润分配的去向主要有两个： 一是提取盈余公积，留给企业用于扩大经营
规模，或以丰补欠等； 二是向投资者分配利润，作为所有者投资的
报酬。
借
固定资产清理
贷
转入清理的固定资产净值 清理中发生的出售固定资产价
和发生的清理费用及税金 款、残料价值、变价收入以及
由保险公司或过失人赔偿的损失
清理净损失 清理净收益
2020/8/11
7.“投资收益”账户
核算内容：核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失
性质：损益类账户
结构：该账户按投资收益种类设置明细账。期末，应将本 账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额