资源税类.pptx
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资源税概述(PPT 29页)
（3）按组成计税价格确定。组成计税价格为：
组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率）
公式中的成本是指：应税产品的实际生产成本。公式
中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。
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第二节 资源税的计算申报
一、资源税的计算 （一）一般规定 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，
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第一节 资源税概述
五、税率
（一）从价计征：原油与天然气； （二）从量计征：其他应税产品。
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资源税税目税率表（新表2011.11.1之后）
税目
一、原油
二、天然气
三、煤炭
焦煤 其他煤炭
普通非金属矿原矿 四、其他非金属矿原矿
贵重非金属矿原矿
五、黑色金属矿原矿
六、有色金属矿原矿
稀土矿
其他有色金属矿原 矿
七、盐
固体盐 液体盐
税率 销售额的5%-10% 销售额的5%-10% 每吨8-20元 每吨0.3-5元 每吨或者每立方米0.5-20元 每千克或者每克拉0.5-20元 每吨2-30元 每吨0.4-60元
每吨0.4-30元
每吨10-60元 每吨2-10元
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应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销 售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目 应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税 率。
纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续 生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方
面的，视同销售，缴纳资源税。
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第二节 资源税的计算申报
人民大2024曹越《税法(第5版)》PPT第10章 资源税
二、从量定额征收的计税依据（财政部 税务总局公告2020年第34号）
三、两种计征方式下应纳税额的计算方法
【特别提示1】增值税与资源税计税销售额的不同
【特别提示2】煤炭、天然气和原油的增值税、消 费税与资源税区分
第六节 减免税规定
资源税的减税、免税规定如下表所示：
（续表）
【例10-2·单选题】（2021年注会）某石化公司为增值税一 般纳税人，2021年1月开采原油5010吨，对外销售2000吨，取得 不含税价款600万元。将开采的原油3000吨用于加工生产汽油 1950吨，另将10吨原油用于开采过程中加热使用，原油资源税税 率为6%。该企业当月应缴纳资源税（ ）万元。
第十章 资源税
本章政策已更新至2024年8月31日
内容提纲
第一节 资源税 第二节 纳税人与
概述
扣缴义务人
第三节 征税范围
内容提纲
第四节 税目与 税额
第五节 应纳税 额的计算
第六节 减免税规定
第七节 申报与缴纳
第一节 资源税概述
一、资源税的概念
资源税是以部分自然资源为课税对象,对在我国领域及管辖海域开 采应税矿产品及生产盐的单位和个人,就其应税产品销售额或销售 数量为计税依据而征收的一种税。
资源税的税目与税率相关规定可以归纳如下：
【例10-1·单选题】下列资源征收资源税的是（ A.草场 B.人造石油 C.地热 D.森林
）。
【答案】C 【解析】资源税征税范围包括5大类，分别为能源矿产、金属 矿产、非金属矿产、水气矿产和盐。选项C属于能源矿产，选项 ABD不属于资源税的征税范围，不征收资源税。
【例10-3·单选题】（2020年注会）下列开采资源的情形中 ，依法免征资源税的是（ ）。
第七章 资源税 《税法》课程PPT
扣缴义务人代扣代缴资源税适用税率按如下规定执行：独立矿山、 联合企业收购未税矿产品，按本单位应税产品税率代扣代缴；其他 收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税率代扣 代缴
二、资源税税收优惠及税额计算
（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
（
（2）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免税
计税 依据
（1）从价计征的应税产品以销售额为计税依据 （2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据 （3）计税依据确定的其他规定
二、资源税税收优惠及税额计算
① 计税销售额的一般规定：为纳税人销售应税产品向 购买方收取的全部价款和价外费用
销售额明显偏低且无正当理由、视同销售为无销售额的， 按，纳税人最近时期、其他纳税人最近时期同类产品平 均价，或组成计税价计税： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率）
分析
不正确。根据资源税法律制度规定，纳税人的减免税项目，应 当单独核算计税数量或计税销售额；未单独核算或不能准确提 供计税数量和计税销售额的，不予减免税，主管税务机关无权 核定
二、资源税税收优惠及税额计算
（二） 税额 计算
计税 方法
从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率
（
事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、
一 ）
自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税
税
收
优
（2）纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生
惠
产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面
的，视同销售缴纳资源税
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二、资源税税收优惠及税额计算
（3）进口的应税产品不征资源税，出口应税产品不
二、资源税税收优惠及税额计算
（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
（
（2）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免税
计税 依据
（1）从价计征的应税产品以销售额为计税依据 （2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据 （3）计税依据确定的其他规定
二、资源税税收优惠及税额计算
① 计税销售额的一般规定：为纳税人销售应税产品向 购买方收取的全部价款和价外费用
销售额明显偏低且无正当理由、视同销售为无销售额的， 按，纳税人最近时期、其他纳税人最近时期同类产品平 均价，或组成计税价计税： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率）
分析
不正确。根据资源税法律制度规定，纳税人的减免税项目，应 当单独核算计税数量或计税销售额；未单独核算或不能准确提 供计税数量和计税销售额的，不予减免税，主管税务机关无权 核定
二、资源税税收优惠及税额计算
（二） 税额 计算
计税 方法
从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率
（
事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、
一 ）
自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税
税
收
优
（2）纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生
惠
产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面
的，视同销售缴纳资源税
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二、资源税税收优惠及税额计算
（3）进口的应税产品不征资源税，出口应税产品不
第8章 资源类税法《税法》PPT课件
8.1 资源税法
8.1.2.4 资源税的优惠政策
○ 1. 开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
○ 2. 纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害 等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情 决定减税或免税。
○ 3. 国务院规定的其他减免税项目。 ○ 4. 进口的矿产品和盐不征资源税。相应地对出口应税产品，
○ 3. 纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或取得索 取销售款凭据的当天。
○ 4. 纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。 ○ 5. 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付
货款的当天。
8.1 资源税法
8.1.4.2 资源税的纳税期限
第8章 资源类税法
8.1 资源税法
8.1.1 资源税法基础理论
8.1.1.1 资源税法的概念
一般认为，资源税是指对开发和利用各种自然资源的单位和个人 征收的一种税。在我国，资源税是指对在中国境内领域及管辖海域开 采应税矿产品或生产盐的单位和个人，就其销售数量或销售额征收的 一种税。
资源税法是指国家制定的用以调整国家与资源税纳税人之间征纳 活动的权利和义务关系的法律规范。其基本法律依据是2011年10月国 务院修改、颁布的《中华人民共和国资源税暂行条例》和财政部、国 家税务总局制定的《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》等。
由主管税务机关根据纳税人或扣缴义务人应纳税额的大 小，分别核定为1日、3日、5日、10日、15日或1个月。
纳税人或扣缴义务人以1个月为一期的，于期满后10日 内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期的，纳 税期满后5日内预缴税款，次月10日内结清上月税款并申报 纳税。纳税人或扣缴义务人不能按固定期限纳税的，可以按 次计算纳税。
第十六章 资源税 《中国税制》PPT课件
7.有下列情形之一的，免征或者减征资源税：
① 油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气 ，免征资源税。
② 稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
③ 三次采油资源税减征30%。
④ 对低丰度油气田资源税暂减征20%。
⑤ 对深水油气田资源税减征30%。
⑥ 对实际开采年限在15 年以上的衰竭期矿山开采的矿产 资源，资源税减征30%。
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二、计税依据
（一）从价定率征收的计税依据 从价定率征收的计税依据为销售额，它是指
纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价 款和价外费用，不包括增值税销项税额和运 杂费用。
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（二） 从量定额征收的计税依据 实行从量定额征收的以销售数量为计税依据。销 售数量的具体规定为： （1）销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产
2. 纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采 或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的， 由省、自治区、直辖市税务机关决定。
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3. 跨省、自治区、直辖市开采或者生产资源税 应税产品的纳税人，其下属生产单位与核算 单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其 开采或者生产的应税产品，一律在开采地或 者生产地纳税。
（1）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本 单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源 税。
（2）其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的 应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
对于划分资源等级的应税产品，在《几个主要品种的矿 山资源等级表》中未列举企业或矿山名称的纳税人适用 的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的 资源状况，参照《资源税税目税额明细表》和《几个主 要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标 准，在浮动30％的幅度内核定，并报财政部和国家税务 总局备案。
① 油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气 ，免征资源税。
② 稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
③ 三次采油资源税减征30%。
④ 对低丰度油气田资源税暂减征20%。
⑤ 对深水油气田资源税减征30%。
⑥ 对实际开采年限在15 年以上的衰竭期矿山开采的矿产 资源，资源税减征30%。
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二、计税依据
（一）从价定率征收的计税依据 从价定率征收的计税依据为销售额，它是指
纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价 款和价外费用，不包括增值税销项税额和运 杂费用。
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（二） 从量定额征收的计税依据 实行从量定额征收的以销售数量为计税依据。销 售数量的具体规定为： （1）销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产
2. 纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采 或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的， 由省、自治区、直辖市税务机关决定。
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3. 跨省、自治区、直辖市开采或者生产资源税 应税产品的纳税人，其下属生产单位与核算 单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其 开采或者生产的应税产品，一律在开采地或 者生产地纳税。
（1）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本 单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源 税。
（2）其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的 应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
对于划分资源等级的应税产品，在《几个主要品种的矿 山资源等级表》中未列举企业或矿山名称的纳税人适用 的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的 资源状况，参照《资源税税目税额明细表》和《几个主 要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标 准，在浮动30％的幅度内核定，并报财政部和国家税务 总局备案。
国家税收之资源税概述42页PPT
第三条 条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体及其他单位。
条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。
第十一条 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 第十二条 条例第十一条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未 税矿产品的单位。
第十三条 条例第十一条把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务 人，是为了加强资源税的征管。主要是适应税源小、零散、不定期开采、易漏 税等税务机关认为不易控管、由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品资源 税为宜的情况。
2、有色金属 又称非铁金属，指除黑色金属外的金属和合金，如铜、锡、铅、锌、 铝以及黄铜、青铜、铝合金和轴承合金等。另外在工业上还采用铬、镍、锰、 钼、钴、钒、钨、钛等，这些金属主要用作合金附加物，以改善金属的性能， 其中钨、钛、钼等多用以生产刀具用的硬质合金。以上这些有色金属都称为工 业用金属，此外还有贵重金属：铂、金、银等和稀有金属，包括放射性的铀、 镭等。
减税或者免税。166页★
第十一条 条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下： （一）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是： 1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的
收款日期的当天；
2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天 ；
第七条 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的 、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总 局另有规定外，按下列顺序确定销售额： （一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；
（二）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； （三）按组成计税价格确定。组成计税价格为：
（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。
第十一条 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 第十二条 条例第十一条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未 税矿产品的单位。
第十三条 条例第十一条把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务 人，是为了加强资源税的征管。主要是适应税源小、零散、不定期开采、易漏 税等税务机关认为不易控管、由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品资源 税为宜的情况。
2、有色金属 又称非铁金属，指除黑色金属外的金属和合金，如铜、锡、铅、锌、 铝以及黄铜、青铜、铝合金和轴承合金等。另外在工业上还采用铬、镍、锰、 钼、钴、钒、钨、钛等，这些金属主要用作合金附加物，以改善金属的性能， 其中钨、钛、钼等多用以生产刀具用的硬质合金。以上这些有色金属都称为工 业用金属，此外还有贵重金属：铂、金、银等和稀有金属，包括放射性的铀、 镭等。
减税或者免税。166页★
第十一条 条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下： （一）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是： 1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的
收款日期的当天；
2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天 ；
第七条 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的 、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总 局另有规定外，按下列顺序确定销售额： （一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；
（二）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； （三）按组成计税价格确定。组成计税价格为：
（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
第5章 资源税《税法》PPT课件
4.《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通 知》（财税〔2016〕54号）关于原矿销售额与精矿销售额的换 算或折算的规定
为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象 为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销 售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加 工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。换 算比或折算率原则上应通过原矿售价、精矿售价和选矿比计算， 也可通过原矿销售额、加工环节平均成本和利润计算。
一、计税依据
3.《财政部 国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改 革的通知》（财税〔2015〕52号）关于精矿销售额的规定
➢ 轻稀土精矿按折一定比例稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销 售额。
➢ 离子型稀土矿按折92%稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钨精矿按折65%三氧化钨的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钼精矿按折45%钼金属的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 纳税人销售（或者视同销售）其自采原矿的，可采用成本法或市场
➢ （1）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在 原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销 售原煤，依照《资源税暂行条例实施细则》第七条和财税 〔2014〕72号的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。
➢ （2）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤 销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。其计 算公式为：洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税 率
一、计税依据
➢ （3）纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合 后销售的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确 认计税依据时可扣减外购相应原煤的购进金额。
为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象 为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销 售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加 工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。换 算比或折算率原则上应通过原矿售价、精矿售价和选矿比计算， 也可通过原矿销售额、加工环节平均成本和利润计算。
一、计税依据
3.《财政部 国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改 革的通知》（财税〔2015〕52号）关于精矿销售额的规定
➢ 轻稀土精矿按折一定比例稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销 售额。
➢ 离子型稀土矿按折92%稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钨精矿按折65%三氧化钨的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钼精矿按折45%钼金属的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 纳税人销售（或者视同销售）其自采原矿的，可采用成本法或市场
➢ （1）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在 原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销 售原煤，依照《资源税暂行条例实施细则》第七条和财税 〔2014〕72号的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。
➢ （2）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤 销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。其计 算公式为：洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税 率
一、计税依据
➢ （3）纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合 后销售的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确 认计税依据时可扣减外购相应原煤的购进金额。
纳税实务第十一章资源税类纳税实务PPT课件
11.1.1 资源税认知
• 1. 征税范围 • 资源税的征税范围是应税矿产品和盐。具体包括：原油、天然气、煤 炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。 • 2. 纳税纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税 资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 • 2) 扣缴义务人 • 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，具体包括以下方面。 • (1) 独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位，按照本单位 应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 • (2) 其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税 额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
• 3. 资源税的税目、税率 • 资源税税目包括7大类，在7个税目下面又设有若干个子目。资源税采 取从价定率或者从量定额的办法计征，分别以应税产品的销售额乘以 纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具 体适用的定额税率计算，实施 “级差调节”的原则。级差调节是指运 用资源税对因资源贮存状况、开采条件、资源优劣、 地理位置等客观 存在的差别而产生的资源级差收入，通过实施差别税额标准进行调节 。资源条件好的，税率、税额高一些；资源条件差的，税率、税额低 一些
• • • • • • • • 1. 资源税纳税申报操作规范 1) 纳税义务发生的时间 (1) 纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间如下。 纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同 规定的收款日期的当天。 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税 产品的当天。 纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或 者取得索取销售款凭据的当天。 (2) 纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税 产品的当天。 (3) 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当 天。
资源税课件(PPT 50张)
3、
某铜矿山某月销售铜矿石原矿20000
吨,移送入选精矿4000吨,选矿比为 20%,该矿山铜矿属于5等,按规定单位 税额为1.2元/吨,请计算该矿山本月应 纳资源税税额？
资源税
1．税收优惠
（ 1 ）开采原油过程中用于加热、修井的原油， 免税。 （ 2 ）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因 意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的， 由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税 或者免税。 （3）国务院规定的其他减税、免税项目。 铁矿石按税额的40%计征
应纳税额＝课税数量×单位税额 代扣代缴税额 =收购未税矿产品数量*单位税额
1、
某油田3月份生产原油10000吨，其
中已销售8000吨，自用1500吨（不 是用于加热、修井），另有500吨待 销售，该油田适用的单位税额为每 吨8元，请计算该油田3月份应纳资 源税税额？
资源税
2 、 某铁矿山 1 月份销售铁矿石 2 万吨，另 外自用入选铁精矿的铁矿石原矿 4 万吨， 按规定该矿属于入选露天矿（重点矿山）， 资源等级是 4 等，适用 15 元／吨的单位税 额。计算该铁矿本月应纳资源税税额？
资源税
资源税的纳税人？ 开采应税矿产品
生产盐 注：中外合作企业开采石油、天然气只交矿 区使用费。
单位和个人
资源税
资源税的税目
（1）原油 （2）天然气 （3）煤炭 （4）其他非金属矿原矿 （5）黑色金属矿原矿 （6）有色金属矿原矿 （7）盐
金刚石、石墨等
主要指铁、锰、铬。
除了铁、锰、铬以外 的其他的金属都属于 有色金属
资源税
1．税收优惠
（ 1 ）开采原油过程中用于加热、修井的原油， 免税。 （ 2 ）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因 意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的， 由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税 或者免税。 （3）国务院规定的其他减税、免税项目。 铁矿石按税额的40%计征
第七章 资源税 《国家税收》PPT课件
金属矿产品
石墨
精矿
硅藻土
精矿
高岭土
原矿
萤石
精矿
石灰石
原矿
硫铁矿
精矿
税率幅度 1%~6% 1%~4% 2%~8% 3%~9% 2%~6% 2%~6% 2%~6% 税率不超过 20% 3%~10% 1%~6% 1%~6% 1%~6% 1%~6% 1%~6%
15
磷矿
原矿
3%~8%
16
氯化钾
精矿
3%~8%
超过20%
氯化钠初级
24
海盐
ห้องสมุดไป่ตู้
1%~5%
产品
25
原油
6%
26
天然气
6%
27
煤炭
2%~10%
第七章 资源税
五、减免税 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 2.纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害 等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定
减税或者免税。 3.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的
、自治区、直辖市税务机关决定。 2.跨省（区、市)开采或者生产资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单 位不在同一省 （区、市) ，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生
产地纳税。 3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
四、会计处理
(一)会计账户的设置 ◆企业进行资源税核算时,应在“应交税费”账户下设“应交资源税”明细账户,贷方反映企
设，自2016年7月1日起全面推进资源税改革。
+ 二、征税范围
+ 资源税的征税对象包括原油、煤炭、天然气、原矿、精矿（或原矿加 工品）、金锭、氯化钠初级产品，具体按照《关于全面推进资源税改 革的通知》所附“资源税税目税率幅度表”相关规定执行。对未列举 名称的其他矿产品，省级人民政府可对本地区主要矿产品按矿种设定 税目，对其余矿产品按类别设定税目，并按其销售的主要形态（如原 矿、精矿）确定征税对象。
石墨
精矿
硅藻土
精矿
高岭土
原矿
萤石
精矿
石灰石
原矿
硫铁矿
精矿
税率幅度 1%~6% 1%~4% 2%~8% 3%~9% 2%~6% 2%~6% 2%~6% 税率不超过 20% 3%~10% 1%~6% 1%~6% 1%~6% 1%~6% 1%~6%
15
磷矿
原矿
3%~8%
16
氯化钾
精矿
3%~8%
超过20%
氯化钠初级
24
海盐
ห้องสมุดไป่ตู้
1%~5%
产品
25
原油
6%
26
天然气
6%
27
煤炭
2%~10%
第七章 资源税
五、减免税 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 2.纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害 等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定
减税或者免税。 3.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的
、自治区、直辖市税务机关决定。 2.跨省（区、市)开采或者生产资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单 位不在同一省 （区、市) ，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生
产地纳税。 3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
四、会计处理
(一)会计账户的设置 ◆企业进行资源税核算时,应在“应交税费”账户下设“应交资源税”明细账户,贷方反映企
设，自2016年7月1日起全面推进资源税改革。
+ 二、征税范围
+ 资源税的征税对象包括原油、煤炭、天然气、原矿、精矿（或原矿加 工品）、金锭、氯化钠初级产品，具体按照《关于全面推进资源税改 革的通知》所附“资源税税目税率幅度表”相关规定执行。对未列举 名称的其他矿产品，省级人民政府可对本地区主要矿产品按矿种设定 税目，对其余矿产品按类别设定税目，并按其销售的主要形态（如原 矿、精矿）确定征税对象。
资源税类511页PPT.pptx
第一节 资源税
• 一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位 和个人开征的税
• 二、征收原因
• 1. 受益性 • 2. 公平性 • 3. 稀缺性
• 三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐 的单位和个人。
第一节 资源税
• 四、计税依据：销售数量或自用数量
• 五、税目与税率：从量计税，差别比例税率
税目
一、原油
二、天然气
三、煤炭
四、其他非金属原矿 五、黑色金属原矿
六、有色金属原矿 七、盐
固体盐
液体盐
税额
8- 30元/吨
2--15元/千立方米
0.3--5元/吨
0.5--20元/吨或立方米 2--30元/吨
0.4--30元/吨
10--60元/吨
2--10元/吨
第二节 土地增值税
• 一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑物及其 附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所 取得的增值额征收的一种税。
• 二、纳税人
• 1. 拥有土地使用权的单位和个人. • 2. 土地的实际使用人和代管人.
• 3. 使用权共有,共有各方分别纳税. • 三、计税依据：实际占用土地面积 • 四、税率：差别比例税率
税率规定
级别
人口（人）
大城市 中等城市 小城市
50万以上 20--50万 20万以下
县城、 建制镇、工矿区
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上午9时17分53秒上午9时17分0 9:17:53 24.10.9
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。10/9/ 2024 9:17:53 AM09:17:532024/10/9
• 一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位 和个人开征的税
• 二、征收原因
• 1. 受益性 • 2. 公平性 • 3. 稀缺性
• 三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐 的单位和个人。
第一节 资源税
• 四、计税依据：销售数量或自用数量
• 五、税目与税率：从量计税，差别比例税率
税目
一、原油
二、天然气
三、煤炭
四、其他非金属原矿 五、黑色金属原矿
六、有色金属原矿 七、盐
固体盐
液体盐
税额
8- 30元/吨
2--15元/千立方米
0.3--5元/吨
0.5--20元/吨或立方米 2--30元/吨
0.4--30元/吨
10--60元/吨
2--10元/吨
第二节 土地增值税
• 一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑物及其 附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所 取得的增值额征收的一种税。
• 二、纳税人
• 1. 拥有土地使用权的单位和个人. • 2. 土地的实际使用人和代管人.
• 3. 使用权共有,共有各方分别纳税. • 三、计税依据：实际占用土地面积 • 四、税率：差别比例税率
税率规定
级别
人口（人）
大城市 中等城市 小城市
50万以上 20--50万 20万以下
县城、 建制镇、工矿区
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上午9时17分53秒上午9时17分0 9:17:53 24.10.9
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。10/9/ 2024 9:17:53 AM09:17:532024/10/9
第5章资源税.pptx
2.盐：是指固体盐和液体盐。
2021/1/16
上海金融学院
举例：
已知有下列企业： （1）A企业是一家煤炭采掘企业，主要从事原煤的采掘 工作，也偶尔加工一些煤炭制品出售； （2）B企业是一家黑色金属矿的采掘企业，主要从事原 铁矿的开采； （3）C企业是一家石油开采企业，主要从事原油及与原 油同时伴生的天然气的开采； （4）D企业是一个盐场，主要从事海盐原盐的生产。 问：上述企业中有哪几家开采的产品属于资源的征收范 围？
请计算本月该矿应纳的资源税？
2021/1/16
上海金融学院
答案：
本月该矿应纳的资源税
＝(302500吨＋82000吨＋13400吨＋2600吨)×5 元\吨
＝2002500（元)
2021/1/16
上海金融学院
案例：
大华石油公司是国内的一家大型石油开采企业，拥有三 个大型油田的开采权，分别是ABC油田。2003年3月，该 公司的油田分别发生了如下事件：
▪ （1）A油田在开采原油过程中，油井出现了一定程度的 损坏，需要一些原油来帮助修理；
▪ （2）B油田在正常开采原油过程中，由于某油井所在地 的地形比较复杂，开采难度较大，出现了井喷事故，造 成了严重的经济损失；
2021/1/16
税额幅度
8～30 2～15 0.3～5 0.5～20 2～30 0.4～30 10～60 2～10
上海金融学院
元／吨 元／千立方米 元／吨
元／每吨或每千立方米
元／吨 元／吨 元／吨 元／吨
三、资源税的减免税规定
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 2、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意 外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由 各省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或 免税 。 3、国务院规定的其他减免税项目。
2021/1/16
上海金融学院
举例：
已知有下列企业： （1）A企业是一家煤炭采掘企业，主要从事原煤的采掘 工作，也偶尔加工一些煤炭制品出售； （2）B企业是一家黑色金属矿的采掘企业，主要从事原 铁矿的开采； （3）C企业是一家石油开采企业，主要从事原油及与原 油同时伴生的天然气的开采； （4）D企业是一个盐场，主要从事海盐原盐的生产。 问：上述企业中有哪几家开采的产品属于资源的征收范 围？
请计算本月该矿应纳的资源税？
2021/1/16
上海金融学院
答案：
本月该矿应纳的资源税
＝(302500吨＋82000吨＋13400吨＋2600吨)×5 元\吨
＝2002500（元)
2021/1/16
上海金融学院
案例：
大华石油公司是国内的一家大型石油开采企业，拥有三 个大型油田的开采权，分别是ABC油田。2003年3月，该 公司的油田分别发生了如下事件：
▪ （1）A油田在开采原油过程中，油井出现了一定程度的 损坏，需要一些原油来帮助修理；
▪ （2）B油田在正常开采原油过程中，由于某油井所在地 的地形比较复杂，开采难度较大，出现了井喷事故，造 成了严重的经济损失；
2021/1/16
税额幅度
8～30 2～15 0.3～5 0.5～20 2～30 0.4～30 10～60 2～10
上海金融学院
元／吨 元／千立方米 元／吨
元／每吨或每千立方米
元／吨 元／吨 元／吨 元／吨
三、资源税的减免税规定
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 2、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意 外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由 各省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或 免税 。 3、国务院规定的其他减免税项目。
第八章 资源税 《中国税制》ppt课件
• （3）按组成计税价格确定。组成计税价格为：
• 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率） 公式中的成本是指：应税产品的实际生产成本。公式中的 成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。
• 2.课税数量的规定
• （1）纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量
• （2）纳税人视同销售的自用数量。 纳税人不能准确 提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税 务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数 量。
• （1）同时符合以下条件的代垫运输费用:
• 1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
• 2）纳税人将该项发票转交给购买方的。
• （2）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政 事业性收费：
• 1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务 院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立 的行政事业性收费；
• 近年来，随着可持续发展理念和科学发展观的逐渐深入人 心，人们的资源和环境保护意识普遍增强，为了扭转长期 以来形成的矿产资源无序开采、廉价使用、损失浪费和环 境污染严重、成本补偿不足的局面，国家多次提高了矿产 品的销售价格。在此基础上，对资源税的税额标准也进行 了多次结构性调整，以求更好地发挥其在筹集财政收入和 保护资源环境方面的积极作用。
8.1.3 资源税制的意义
• 资源税具有悠久的发展历史，在各国税收体系中占有十分 重要的地位。我国现行资源税类由资源税、城镇土地使用 税、土地增值税、耕地占用税等四个主要税种组成，各税 种的年度收入总额虽然不大（1000多亿元），占税收总额 的占比重也不高（2%左右），但它在我国税制体系中仍然 占有十分重要的地位，也是税制改革的热点之一。
• 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算 不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或 者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量 的，从高适用税率。
• 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率） 公式中的成本是指：应税产品的实际生产成本。公式中的 成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。
• 2.课税数量的规定
• （1）纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量
• （2）纳税人视同销售的自用数量。 纳税人不能准确 提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税 务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数 量。
• （1）同时符合以下条件的代垫运输费用:
• 1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
• 2）纳税人将该项发票转交给购买方的。
• （2）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政 事业性收费：
• 1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务 院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立 的行政事业性收费；
• 近年来，随着可持续发展理念和科学发展观的逐渐深入人 心，人们的资源和环境保护意识普遍增强，为了扭转长期 以来形成的矿产资源无序开采、廉价使用、损失浪费和环 境污染严重、成本补偿不足的局面，国家多次提高了矿产 品的销售价格。在此基础上，对资源税的税额标准也进行 了多次结构性调整，以求更好地发挥其在筹集财政收入和 保护资源环境方面的积极作用。
8.1.3 资源税制的意义
• 资源税具有悠久的发展历史，在各国税收体系中占有十分 重要的地位。我国现行资源税类由资源税、城镇土地使用 税、土地增值税、耕地占用税等四个主要税种组成，各税 种的年度收入总额虽然不大（1000多亿元），占税收总额 的占比重也不高（2%左右），但它在我国税制体系中仍然 占有十分重要的地位，也是税制改革的热点之一。
• 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算 不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或 者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量 的，从高适用税率。
2019年第7章资源税ppt课件.ppt
资源税采用从量定额的办法征收，实施 “普遍征收，级差调节”的原则。
一、税目（7大类）、税额
(1)原油: 天然原油征税，人造石油不征税
(2)天然气: 专门开采和与原油同时开采的天然气征税
(, 煤 3)煤矿炭生:产原的煤天征然税气, 洗暂煤不、征选收煤 和 其 他 煤 炭制 品 不 征 税
((54))黑 其
他非金属 色金属矿
矿 原
原矿 矿
(6)有 色 金 属 矿 原 矿
(7)盐 ： 包 括 固 体 盐 和 液 体盐
二、扣缴义务人适用的税额（P143）
独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单 位，按照本单位应税产品的税额标准，依 据收购的数量代扣代缴资源税。 其他收购单位，按税务机关核定的应税产 品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资 源税。
否 则 从 高 适 用 税 额
第四节 应纳税额的计算
应纳税额=课税数量*单位税额
代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适 用的单位税额
P144例1-例4
第五节 税收优惠
减税、免税项目
用于加热、修井的原油，免税 不可抗拒力量造成巨大损失的，酌情减税或免税 对冶金联合企业矿山铁矿石，征收税额标准的 40% 有色金属矿征收标准税额的70%
第六节 征收管理与纳税申报
纳税义务发生时间
分期收款结算方式：合同规定的收款日期的当天 预收货款结算方式：发出应税产品的当天 其他结算方式：收讫销售款或取得索取销售款凭据 的当天
纳税期限 纳税地点 纳税申报
例：某煤矿2002年9月生产原煤6000吨,其中外 销4000吨(售价550元/吨),移送加工煤制品用 煤1500吨。销售本月生产的选煤100吨（选煤 回收率为70%），售价1200元/吨；又用本月生 产的80吨选煤支付发电厂电费。当月购进原材 料及辅助材料，准予抵扣的进项税额为250000 元。计算该煤矿9月份应缴纳的资源税、增值 税税额（原煤资源税单位税额为1.6元/吨，增 值税税率为13%，售价均为不含增值税价格）。
《项目八资源税》课件
减免税政策
对开采海洋石油资源的外国公 司，在海上运输环节缴纳的矿 区使用费，免征资源税。
对开采海洋石油资源的中国公 司，在海上运输环节缴纳的矿 区使用费，可以作为计算缴纳 资源税的扣除项目。
对开采陆上石油资源的中国公 司，在陆上运输环节缴纳的矿 区使用费，可以作为计算缴纳 资源税的扣除项目。
税收优惠与减免税的管理
资源税的税率
01
原油：税率10%
02
天然气：税率10%
03
原煤：税率8%
04
其他资源：税率5%
03 资源税的税收优惠与减免
税收优惠
纳税人开采应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，可以 享受税收减免。
对开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。
纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损 失的，由省级人民政府酌情决定减税或者免税。
税收调节作用
通过征收资源税，政府可以调节资源的开发和利用，促进资源的合 理利用和保护。
资源税的起源与发展
起源
资源税的起源可以追溯到古代中 国的盐税和铁税，随着工业革命 的发展，资源税逐渐在世界范围
内得到推广。
发展历程
新中国成立后，我国开始征收资 源税，经历了多次改革和完善， 逐渐形成了较为完善的税收制度
国际资源税的征收模式
各国资源税的征收模式存在差异，包括从价征收、从量征收、混合 征收等模式，以及针对不同资源的差异化税率。
国际资源税的征收模式
01
02
03
从价征收模式
根据资源的价值按一定比 例征收资源税，能够更好 地反映资源的价值，但操 作难度较大。
从量征收模式
根据资源的数量或使用量 来征收资源税，操作简便 ，但无法反映资源的价值 。
第五章资源税13页PPT
凭证的当天
(四)纳税人自产自用应税产品，为移送使用应税产品的当天。 (五)扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付货款的当天。
二、纳税期限
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起 10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15 日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款， 于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税 款。
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。8 /3/2024 8:06:24 AM08:06:242024/8/3
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。8/3/2024 8:06 AM8/3/2024 8:06 AM24.8.324.8.3
•
2、
。08:06:2408:06:2408:068/3/2024 8:06:24 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.8.308:06:2408:06Aug-243-Aug-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。08:06:2408:06:2408:06Saturday, August 03, 2024
从1996年7月1日起，对有色金属矿的资源税减征 30%，即按规定税额标准的70%征收。
例题 1、某铁矿山10月销售铁矿石4万吨，另外自用入
选铁精矿的铁矿石原矿6万吨，按规定该矿山适 用的资源税税额为15元/吨。计算应纳资源税。 应纳税额=（40 000+60 000）*15*40%=600 000元
第一节 概述
一、资源税的概念
资源税是以单位或个人开发利用国有 矿山资源和盐为征税对象而征收的一种 税。
我国在1984年第二步利改税时开征资源税， 1993年12月，国务院决定将原盐税并入资源 税，并颁布了新的《资源税暂行条例》。 1994年执行。
(四)纳税人自产自用应税产品，为移送使用应税产品的当天。 (五)扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付货款的当天。
二、纳税期限
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起 10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15 日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款， 于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税 款。
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。8 /3/2024 8:06:24 AM08:06:242024/8/3
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。8/3/2024 8:06 AM8/3/2024 8:06 AM24.8.324.8.3
•
2、
。08:06:2408:06:2408:068/3/2024 8:06:24 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.8.308:06:2408:06Aug-243-Aug-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。08:06:2408:06:2408:06Saturday, August 03, 2024
从1996年7月1日起，对有色金属矿的资源税减征 30%，即按规定税额标准的70%征收。
例题 1、某铁矿山10月销售铁矿石4万吨，另外自用入
选铁精矿的铁矿石原矿6万吨，按规定该矿山适 用的资源税税额为15元/吨。计算应纳资源税。 应纳税额=（40 000+60 000）*15*40%=600 000元
第一节 概述
一、资源税的概念
资源税是以单位或个人开发利用国有 矿山资源和盐为征税对象而征收的一种 税。
我国在1984年第二步利改税时开征资源税， 1993年12月，国务院决定将原盐税并入资源 税，并颁布了新的《资源税暂行条例》。 1994年执行。
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第三节 城镇土地使用税
• 一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位 和个人征收的税种。
• 二、纳税人 • 1. 拥有土地使用权的单位和个人. • 2. 土地的实际使用人和代管人. • 3. 使用权共有,共有各方分别纳税. • 三、计税依据：实际占用土地面积 • 四、税率：差别比例税率
税率规定
级别
资源税类
一、资源税 二、土地增值税 三、城镇土地使用税 四、耕地占用税
第一节 资源税
• 一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的 单位和个人开征的税
• 二、征收原因 • 1. 受益性 • 2. 公平性 • 3. 稀缺性 • 三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者
生产盐的单位和个人。
第一节 资源税
• = 15 + 20 + 50 + 96 = 181万元
• 方法二：速算扣除
• 土地增值税 = 增值额60% — 扣除项目35%
•
= 360 60% — 100 35% = 181万元
第二节 土地增值税
• 六、税收优惠 • 1. 普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额
20%，免征。 • 2. 国家征用收回房地产，免征。 • 3. 个人转让房地产： • 居住满五年：免征； • 居住满三年未满五年，减半； • 居住三年以下，全额征收。
目金额为100万元，计算应纳土地增值税。
• 第一步：计算增值额
• 增值额= 460 - 100 =360万元
• 第二步：计算增值额与扣除项目比率
• 360/100 = 360%
• 第三步：计算应纳税款
• 方法一：分段计算
• 土地增值税 = 5030% + 50 40% + 100 50% + 160 60%
。2020年12月13日星期日下午7时40分43秒19:40:4320.12.13
• 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年12月下午7时40分20.12.1319:40December 13, 2020
• 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年12月13日星期日7时40分43秒19:40:4313 December 2020
人口（人）
大城市
50万以上
中等城县城、 建制镇、工矿区
每平方米税额（元） 0.5 --10 0.4 --8 0.3 --6 0.2 --4
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。2 0.12.1320.12.13Sunday, December 13, 2020
级 次 增值额与扣除项目比率 税 率 % 速算扣除数
1 增值额未超过扣除项目金额50%部分 30
0
2 增值额超过扣除项目金额50-100部分 40
5
3 增值额超过扣除项目金额100-200部分 50
15
4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60
35
第二节 土地增值税
• 例：顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元，其中扣除项
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。19:40:4319:40:4319:4012/13/2020 7:40:43 PM • 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.12.1319:40:4319:40Dec-2013-Dec-20 • 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。19:40:4319:40:4319:40Sunday, December 13, 2020 • 13、志不立，天下无可成之事。20.12.1320.12.1319:40:4319:40:43December 13, 2020
10--60元/吨 2--10元/吨
第二节 土地增值税
• 一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑 物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其 转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
• 二、开征原因： • 1. 增强国家对房地产市场的调控力度; • 2. 抑制土地交易的投机行为; • 3. 增加国家财政收入。 • 三、纳税人：转让房地产取得收入的单位和个
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other fam ous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
•
T H E E N D 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。下午7时40分43秒下午7时40分19:40:4320.12.13
谢谢观看
• 四、计税依据：销售数量或自用数量 • 五、税目与税率：从量计税，差别比例税率
税目
一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属原矿 五、黑色金属原矿 六、有色金属原矿 七、盐
固体盐 液体盐
税额
8- 30元/吨 2--15元/千立方米 0.3--5元/吨 0.5--20元/吨或立方米 2--30元/吨 0.4--30元/吨
人
第二节 土地增值税
• 四、计税依据：增值额= 收入 - 扣除项目 • 扣除项目： • 1. 取得土地使用权的买价和手续费; • 2. 房地产开发成本 • 3. 房地产开发费用 • 4. 旧房及建筑物的评估价格 • 5. 转让房地产有关的税金 • 五、税率：超率累进税率
第二节 土地增值税
• 土地增值税超率累进税率表