主营业务收入与本年利润(ppt 23页)
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• 结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当 年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生 的净亏损。
第四节 所得税
所得税——根据企业生产经营所得和其他所得 的一定比例上缴的税金。
应交所得税=应纳税所得额*税率 应纳税所得额=会计利润+（-）纳税调整数 会计处理： 借：所得税费用
• 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业 外支出
• 净利润＝利润总额－所得税费用
二、营业外收入的核算 • 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直
接关系的各项利得。
• 主要包括非流动资产处置利得、非货币性交换 利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、 捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准 后转作营业外收入的应付款项等。
已实现销售 的产品成本
1、销售退回的 产品成本2、期 末转入“本年利
润”已销售产品
成本
借
营业税金及附加 贷
性质：费用类；期末无 余额
反映应交纳 的消费税、 资源税等
期末转入 “本年利 润”数
性质：费用类：期末 无余额
二、商品销售收入的会计处理 符合收入确认条件的确认销售商品收入，
借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
收入具有以下特点：
1. 收入是企业在日常活动中形成的经济利益的 总流入 ；
2.
将收入与利得区分
2. 收入会导致企业所有者权益的增加 ；
从会计等式中反映
3. 收入与所有者投入资本无关 。
二、收入的分类 1. 收入按企业从事日常活动的性质不同，分为: （1）销售商品收入 （2）提供劳务收入
如企业通过提供旅游、运输、咨询、代理、 培训、产品安装等劳务所实现的收入。 （3）让渡资产使用权收入
• 营业外收入是纯收入，不需要付出代价，不需 要与费用配比。
借 营业外收入 贷 结转本期已 实现营业外 登记本期实 收入到“本 现的各类营 年利润” 业外收入
性质：收入类；期末无余 额
借 营业外支出 贷
实际发生 各种营业 外支出
Hale Waihona Puke Baidu
期末结转 “本年利 润”
性质：费用类；期末无 余额
• 确认营业外收入， 借： 固定资产清理 银行存款 待处理财产损溢 应付账款 贷：营业外收入
• 期末将“营业外收入”科目余额转入“本年利润” 科目， 借：营业外收入 贷：本年利润
三、营业外支出的核算 • 营业外支出是指企业发生的与其日常活动
无直接关系的各项损失。
• 主要包括非流动资产处置损失、非货币性 交换损失、债务重组损失盘亏损失、公益 性捐赠支出、非常损失等。
• 企业发生营业外支出时， 借：营业外支出 贷：固定资产清理 待处理财产损溢 库存现金 银行存款
• 会计期末，结转各项转入、利得类科目：
借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润
• 结转各项费用、损失类科目 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
• 将所得税费用结转入“本年利润”科目， 借：本年利润 贷：所得税费用
第九章 收入和利润
第一节 收入概述 第二节 主营业务收入 第三节 本年利润 第四节 所得税
第一节
收入概述
一、收入的概念
• 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经 济利益的总流入。
• 日常活动：企业销售商品、提供劳务或让渡资 产使用权。
• 包括：产品销售收入、劳务收入、租金收入、 利息收入等
第二节 主营业务收入
一、主营业务收入核算的内容： 包括：主营业务收入的确认、主营业务成本核
算、销售费用核算、营业税金及附加核算 1、科目设置：
借 主营业务收入 贷
1、销售退回、折让 2、期末转入“本年 利润”账户销售净 额
本期实现的销 售收入
科目性质：收入 类科目。期末无 余额
借 主营业务成本
贷
• 期末将“营业外支出”科目余额转入“本 年利润”科目， 借：本年利润 贷：营业外支出
三、本年利润结转
借 本年利润
贷
1、转入主营业务 成本、营业税金 及附加、管理费 用、销售费用、 财务费用、其他 业务成本、所得 费用税2、结转本 年净利润到“利 润分配”账户
1、转入的主 营业务收入、 其他业务收入、 营业外收入、 投资收益
如利息收入和使用费收入
2. 收入按企业经营业务的主次不同，分为:
（1）主营业务收入
企业为完成其经营目标所从事的经常性活动 实现的收入。
（2）其他业务收入
企业为完成其经营目标所从事的与经常性活 动相关的活动实现的收入，属于企业日常 活动中次要交易实现的收入。如企业实现 的原材料销售收入、包装物租金收入、固 定资产租金收入、无形资产使用费收入。
商品销售收入的计量 • 企业应当按照从购货方已收或应收的合同
或协议价款确定销售商品收入金额，但已 收或应收的合同或协议价款不公允的除外。
• 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除 商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
• 销售商品涉及现金折扣的，应当在实际发 生时计入当期损益。 （现金折扣对账面收入无影响）
三、商品销售收入的确认与计量
销售商品收入确认标准：
1. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方；
2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继 续管理权，也没有对已售出的商品实施有 效控制；
3. 收入的金额能够可靠地计量；
4. 相关的经济利益很可能流入企业；
5. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地 计量。
2、结转本年 净亏损到“利 润分配”账户
性质：所有者权益 类，
期末账户无余额。
借 利润分配 ——未分配利润
1、转入的本年 净亏损2、提取 的法定盈余公
1、转入的本 年净利润
积金、任意盈 余公积
3、向投资者分 配的利润等
借方余额：表 示尚待弥补亏 损
贷方余额：表 示尚有未分配 的利润数
贷
性质：所有者权益 类账户
借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税
结转本月已销商品的实际成本， 借：主营业务成本 贷：库存商品
第三节 本年利润
一、利润 • 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
• 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当 期利润的利得和损失等。
利润构成：
• 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税 金及附加－销售费用－管理费用－财务费 用－资产减值损失＋公允价值变动收益 （损失－）＋投资收益（损失－）
第四节 所得税
所得税——根据企业生产经营所得和其他所得 的一定比例上缴的税金。
应交所得税=应纳税所得额*税率 应纳税所得额=会计利润+（-）纳税调整数 会计处理： 借：所得税费用
• 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业 外支出
• 净利润＝利润总额－所得税费用
二、营业外收入的核算 • 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直
接关系的各项利得。
• 主要包括非流动资产处置利得、非货币性交换 利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、 捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准 后转作营业外收入的应付款项等。
已实现销售 的产品成本
1、销售退回的 产品成本2、期 末转入“本年利
润”已销售产品
成本
借
营业税金及附加 贷
性质：费用类；期末无 余额
反映应交纳 的消费税、 资源税等
期末转入 “本年利 润”数
性质：费用类：期末 无余额
二、商品销售收入的会计处理 符合收入确认条件的确认销售商品收入，
借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
收入具有以下特点：
1. 收入是企业在日常活动中形成的经济利益的 总流入 ；
2.
将收入与利得区分
2. 收入会导致企业所有者权益的增加 ；
从会计等式中反映
3. 收入与所有者投入资本无关 。
二、收入的分类 1. 收入按企业从事日常活动的性质不同，分为: （1）销售商品收入 （2）提供劳务收入
如企业通过提供旅游、运输、咨询、代理、 培训、产品安装等劳务所实现的收入。 （3）让渡资产使用权收入
• 营业外收入是纯收入，不需要付出代价，不需 要与费用配比。
借 营业外收入 贷 结转本期已 实现营业外 登记本期实 收入到“本 现的各类营 年利润” 业外收入
性质：收入类；期末无余 额
借 营业外支出 贷
实际发生 各种营业 外支出
Hale Waihona Puke Baidu
期末结转 “本年利 润”
性质：费用类；期末无 余额
• 确认营业外收入， 借： 固定资产清理 银行存款 待处理财产损溢 应付账款 贷：营业外收入
• 期末将“营业外收入”科目余额转入“本年利润” 科目， 借：营业外收入 贷：本年利润
三、营业外支出的核算 • 营业外支出是指企业发生的与其日常活动
无直接关系的各项损失。
• 主要包括非流动资产处置损失、非货币性 交换损失、债务重组损失盘亏损失、公益 性捐赠支出、非常损失等。
• 企业发生营业外支出时， 借：营业外支出 贷：固定资产清理 待处理财产损溢 库存现金 银行存款
• 会计期末，结转各项转入、利得类科目：
借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润
• 结转各项费用、损失类科目 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
• 将所得税费用结转入“本年利润”科目， 借：本年利润 贷：所得税费用
第九章 收入和利润
第一节 收入概述 第二节 主营业务收入 第三节 本年利润 第四节 所得税
第一节
收入概述
一、收入的概念
• 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经 济利益的总流入。
• 日常活动：企业销售商品、提供劳务或让渡资 产使用权。
• 包括：产品销售收入、劳务收入、租金收入、 利息收入等
第二节 主营业务收入
一、主营业务收入核算的内容： 包括：主营业务收入的确认、主营业务成本核
算、销售费用核算、营业税金及附加核算 1、科目设置：
借 主营业务收入 贷
1、销售退回、折让 2、期末转入“本年 利润”账户销售净 额
本期实现的销 售收入
科目性质：收入 类科目。期末无 余额
借 主营业务成本
贷
• 期末将“营业外支出”科目余额转入“本 年利润”科目， 借：本年利润 贷：营业外支出
三、本年利润结转
借 本年利润
贷
1、转入主营业务 成本、营业税金 及附加、管理费 用、销售费用、 财务费用、其他 业务成本、所得 费用税2、结转本 年净利润到“利 润分配”账户
1、转入的主 营业务收入、 其他业务收入、 营业外收入、 投资收益
如利息收入和使用费收入
2. 收入按企业经营业务的主次不同，分为:
（1）主营业务收入
企业为完成其经营目标所从事的经常性活动 实现的收入。
（2）其他业务收入
企业为完成其经营目标所从事的与经常性活 动相关的活动实现的收入，属于企业日常 活动中次要交易实现的收入。如企业实现 的原材料销售收入、包装物租金收入、固 定资产租金收入、无形资产使用费收入。
商品销售收入的计量 • 企业应当按照从购货方已收或应收的合同
或协议价款确定销售商品收入金额，但已 收或应收的合同或协议价款不公允的除外。
• 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除 商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
• 销售商品涉及现金折扣的，应当在实际发 生时计入当期损益。 （现金折扣对账面收入无影响）
三、商品销售收入的确认与计量
销售商品收入确认标准：
1. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方；
2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继 续管理权，也没有对已售出的商品实施有 效控制；
3. 收入的金额能够可靠地计量；
4. 相关的经济利益很可能流入企业；
5. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地 计量。
2、结转本年 净亏损到“利 润分配”账户
性质：所有者权益 类，
期末账户无余额。
借 利润分配 ——未分配利润
1、转入的本年 净亏损2、提取 的法定盈余公
1、转入的本 年净利润
积金、任意盈 余公积
3、向投资者分 配的利润等
借方余额：表 示尚待弥补亏 损
贷方余额：表 示尚有未分配 的利润数
贷
性质：所有者权益 类账户
借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税
结转本月已销商品的实际成本， 借：主营业务成本 贷：库存商品
第三节 本年利润
一、利润 • 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
• 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当 期利润的利得和损失等。
利润构成：
• 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税 金及附加－销售费用－管理费用－财务费 用－资产减值损失＋公允价值变动收益 （损失－）＋投资收益（损失－）