主营业务收入与本年利润(ppt 23页)

商品销售收入的计量 • 企业应当按照从购货方已收或应收的合同
或协议价款确定销售商品收入金额，但已 收或应收的合同或协议价款不公允的除外。
• 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除 商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
• 销售商品涉及现金折扣的，应当在实际发 生时计入当期损益。 （现金折扣对账面收入无影响）
借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税
结转本月已销商品的实际成本， 借：主营业务成本 贷：库存商品
第三节 本年利润
一、利润 • 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
• 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当 期利润的利得和损失等。
利润构成：
• 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税 金及附加－销售费用－管理费用－财务费 用－资产减值损失＋公允价值变动收益 （损失－）＋投资收益（损失－）
• 期末将“营业外支出”科目余额转入“本 年利润”科目， 借：本年利润 贷：营业外支出
三、本年利润结转
借 本年利润
贷
1、转入主营业务 成本、营业税金 及附加、管理费 用、销售费用、 财务费用、其他 业务成本、所得 费用税2、结转本 年净利润到“利 润分配”账户
1、转入的主 营业务收入、 其他业务收入、 营业外收入、 投资收益
第九章 收入和利润
第一节 收入概述 第二节 主营业务收入 第三节 本年利润 第四节 所得税
第一节
收入概述
一、收入的概念
• 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经 济利益的总流入。
• 日常活动：企业销售商品、提供劳务或让渡资 产使用权。
• 包括：产品销售收入、劳务收入、租金收入、 利息收入等
第二节 主营业务收入
一、主营业务收入核算的内容： 包括：主营业务收入的确认、主营业务成本核
算、销售费用核算、营业税金及附加核算 1、科目设置：
借 主营业务收入 贷
1、销售退回、折让 2、期末转入“本年 利润”账户销售净 额

本期实现的销 售收入
科目性质：收入 类科目。期末无 余额
借 主营业务成本
贷
2、结转本年 净亏损到“利 润分配”账户
性质：所有者权益 类，
期末账户无余额。
借 利润分配 ——未分配利润
1、转入的本年 净亏损2、提取 的法定盈余公
1、转入的本 年净利润
积金、任意盈 余公积
3、向投资者分 配的利润等
借方余额：表 示尚待弥补亏 损
贷方余额：表 示尚有未分配 的利润数
贷
性质：所有者权益 类账户
如利息收入和使用费收入
2. 收入按企业经营业务的主次不同，分为:
（1）主营业务收入
企业为完成其经营目标所从事的经常性活动 实现的收入。
（2）其他业务收入
企业为完成其经营目标所从事的与经常性活 动相关的活动实现的收入，属于企业日常 活动中次要交易实现的收入。如企业实现 的原材料销售收入、包装物租金收入、固 定资产租金收入、无形资产使用费收入。
收入具有以下特点：
1. 收入是企业在日常活动中形成的经济利益的 总流入 ；
2.
将收入与利得区分
2. 收入会导致企业所有者权益的增加 ；
从会计等式中反映
3. 收入与所有者投入资本无关 。
二、收入的分类 1. 收入按企业从事日常活动的性质不同，分为: （1）销售商品收入 （2）提供劳务收入
如企业通过提供旅游、运输、咨询、代理、 培训、产品安装等劳务所实现的收入。 （3）让渡资产使用权收入
• 营业外收入是纯收入，不需要付出代价，不需 要与费用配比。
借 营业外收入 贷 结转本期已 实现营业外 登记本期实 收入到“本 现的各类营 年利润” 业外收入
性质：收入类；期末无余 额
借 营业外支出 贷
实际发生 各种营业 外支出
期末结转 “本年利 润”
性质：费用类；期末无 余额
• 确认营业外收入， 借： 固定资产清理 银行存款 待处理财产损溢 应付账款 贷：营业外收入
已实现销售 的产品成本
1、销售退回的 产品成本2、期 末转入“本年利
润”已销售产品
成本
借
营业税金及附加 贷
性质：费用类；期末无 余额
反映应交纳 的消费税、 资源税等
期末转入 “本年利 润”数
性质：费用类：期末 无余额
二、商品销售收入的会计处理 符合收入确认条件的确认销售商品收入，
借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
三、商品销售收入的确认与计量
销售商品收入确认标准：
1. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方；
2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继 续管理权，也没有对已售出的商品实施有 效控制；
3. 收入的金额能够可靠地计量；
4. 相关的经济利益很可能流入企业；
5. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地 计量。
• 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业 外支出
• 净利润＝利润总额－所得税费用
二、营业外收入的核算 • 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直
接关系的各项利得。
• 主要包括非流动资产处置利得、非货币性交换 利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、 捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准 后转作营业外收入的应付款项等。
• 结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当 年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生 的净亏损。
第四节 所得税
所得税——根据企业生产经营所得和其他所得 的一定比例上缴的税金。
应交所得税=应纳税所得额*税率 应纳税所得额=会计利润+（-）纳税调整数 会计处理： 借：所得税费用
• 期末将“营业外收入”科目余额转入“本年利润” 科目， 借：营业外收入 贷：本年利润
三、营业外支出的核算 • 营业外支出是指企业发生的与其日常活动
无直接关系的各项损失。
• 主要包括非流动资产处置损失、非货币性 交换损失、债务重组损失盘亏损失、公益 性捐赠支出、非常损失等。
• 企业发生营业外支出时， 借：营业外支出 贷：固定资产清理 待处理财产损溢 库存现金 银行存款
• 会计期末，结转各项转入、利得类科目：
借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润
• 结转各项费用、损失类科目 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
• 将所得税费用结转入“本年利润”科目， 借：本年利润 贷：所得税费用