第八章 合同的履行
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商学院 廖万红 18
2013-8-4
常用的议付单据：1、汇票 2、提 单 3、商业发票 4、装箱单 5、保 险单 6、检验证书 7、产地证
按信用证规定正确缮制 各种单据。做到“单、 证一致”、“单、单一 致”。
四、出口 结汇
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问题：关于议付行对不符点的处理
五、L/C项 下出口结 汇P360
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3
出口贸易的程序
第一阶段
• A
出口前的准备工作
编制 出口 计划
组织 出口 货源
调研 国外 市场 状况
制定 出口 商品 经营 方案
建立 客户 关系 和推 销网
开展 广告 宣传
办理 商标 注册
出口贸易的程序
• A
第二阶段 对外进行洽谈
询盘
发盘
还盘
接受
签订合同（假设为CIF）合同
CIF条件签定了一份出口10万码法兰绒合同，支付方式为 不可撤销即期信用证。加拿大商人于5月通过银行开来信 用证，经审核与合同相符，其中保险金额为发票金额的 110%。我方正在备货期间，加拿大商人通过银行传递给 我方一份信用证修改书，内容为将保险金额改为发票金额 的120%。我方没有理睬，按原证规定投保、发货，并于 货物装运后在信用证有效期内，向议付行议付货款。议付 行议付货款后将全套单据寄开证行，开证行以保险单与信 用证修改书不符为由拒付。 问：开证行拒付是否有道理？为什么？
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4、单单对应 廖万红 商学院
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（二）出口退税
1.申领“出口退税登记证” 2.办理出口退税需要附送的材料：
•报关单 •出口销售发票 •进货发票 •结汇水单 •出口货运单和出口保险单（以CIF结算的） •产品征税证明 •出口收汇已经核销证明
2013-8-4 商学院 廖万红 23
案例分析：中方某公司与加拿大商人在2002年10月份按
• A
第二阶段
A
•
对外进行洽谈
询盘
报盘
还盘
பைடு நூலகம்接受
签订合同（假设为FOB合同）
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进口贸易的程序
• A
申请开立 信用证
A
银行审单付款
买汇、赎单
•
第 三 阶 段 履 行 合 同
2013-8-4
申请 进口 许可 证
货 物 装 船
接 货 报 关
商
检
拨 交 结 算
租船订舱
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第八章：进出口合同的履行
摘要 本章主要讲述进出口合同履行
过程中所涉及的各项业务环节及应注意的 问题。 第一节：出口合同的履行 第二节：进口合同的履行
第一节：出口合同的履行
若采用CIF贸易术语，并采用信用证 付款方式，则出口商履行这类合同时会经 历许多环节，其中以货（备货、报验）、 证（催证、审证和改证）、船（租船订舱、 办理货运手续）和款（制单结汇）四个环 节的工作最为重要。
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（2）完整 和明确
受益人在修改函中要明确列出所 有不能接受的条款，同时应提出 相应的修改内容，即受益人可以 接受的内容，必要时应说明修改 内容以便申请人在收到后能及时 理解并作出相应准确的修改。
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（3）一次 提出
受益人向对方提出修改，尽管理 论上可以是无数次，只要在信用 证有效期内，但为了不给双方增 加改证手续和费用，应尽量一次 提出。由于审证不全面和考虑不 周到，受益人多次提出修改，对 方有可能会拒绝修改。
发催装通知
办理保险
29
第三节：主要进出口单据
一、主要进出口操作单据
（一）报验单 （二）报关单 （三）投保单 （四）托运单 （五）大副收据 （六）出口收汇核销单 （七）出口货物退税单
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二、主要进出口结付汇单据
（一）汇票（B/E） （二）发票
1、商业发票（Commercial Invoice） 注：发票的抬头栏是指“收货人” 案例分析：我某公司凭即期不可撤销信用证出口马达一 批，合同规定装运期为2002年8月份。签约后，对方及 时开来信用证，我方根据信用证的要求及时将货物装 运出口。但在制作单据时，制单员将商业发票上的商 品名称以信用证的规定缮制为：“MACHINERY AND MILL WORKS，MOTORS”，而海运提单上仅填写了 该商品的统称：“MOTORS”。 问：付款行可否以此为由拒付货款？为什么？
三、制作并审核结汇单据的基本原则
– 正确、完整、及时、简明、整洁 – 主要单据的出单顺序：发票、装箱单 检验证 保险单 提单 汇票
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产地证、
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举例：合同规定“Partial Shipment and Transhipment not allowed不允 许分批与转运”，来证规定“Partial Shipment and Transhipment allowed 允许分批与转运”。
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什么是信用证“软条款”？
“软条款”，即申请人为了保护自己， 置受益人利益于不顾而在信用证上 规定的一种条款，这种条款使受益 人无法自主掌握或虽经过努力也无 法完成，使受益人完全处于受制于 人的地位。在信用证中要求提供 “有特殊要求的检验证书或质量控 制证明”是最典型的做法。
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（三）海运提单 （四）保险单 （五）产地证明书（Certificate of Origin） （六）普惠制单据（Genernalized System of Preferences Documents） （七）装箱单（Packing List）尺码单 （Measurement List）和重量单（Weight Memo） （八）检验证书
出口贸易的程序
• A
催证 审证 改证
办理保险
保险单
制作有关单据
持全套 货运单 据连同 信用证 向银行 办理议 付
第 三 阶 段 履 行 合 同
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申请 出口 许可 证
租 船 订 舱
发运 货物 办理 报关
海关 检验 放行
货物 装船 后取 得提 单
向买 方发 装船 通知
汇集 有关 的单 证
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三、 装运
订舱需要填写托运单 （或者货物明细单）； （一）租船 出口公司向装运港海 货运服务机构发给托 订舱 关申请报关，一般也 运人进舱通知书； 货物装船后，船长 委托货运服务机构办 拼箱/整箱； 或大副签发收货单， 理； （二）报关 单据：发票，装箱单， 托运人凭此收据可 单据：发票，装箱单， 托运单 向船公司或其代理 在CIF或CIP条件下， 报关单，核销单 人交付运费并换取 出口公司代买方向保 （三）投保 正式提单； 险公司办理投保手续 货物装船后，出口 商一般需将装船情 （四）装船， 况通知进口商，尤 取得提单，并 其在CFR下。 发出装船通知
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1．审核信用证是前提
（三） 修改 信用 证
2．修 改函 是依 据
申请人（进口商） 是根据受益人的 修改函向银行申 请修改信用证的， 因此修改函是申 请人向银行申请 改证的依据。
（1）及时
（2）完 整和明确
（3）一 次提出
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（1）及时
在及时审证的基础上，发现不 能接受的条款后，受益人应及 时拟写修改函，以免对方以装 船临近等为由拒绝修改或提出 改变支付方式（如往往改信用 证为付款交单或赊欠等对出口 商不利的支付方式）。
备货/加工/
包装/刷唛
向商 检局 商学院 廖万红 报检
检验 证书
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（一）备货 （生产或采购）
一、备 货与报 验
1、货物自身问 题：品质、规格 /数量/备货时间
2、包装及包装 标志（唛头）
3、注意规定的 装运期及船期
（二）报验
1、法定检验 2、其他商品， 自行检验
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二、催证、 审证和改 证
（一）催 开信用证
及时开立信用证 是买方的责任， 否则卖方无法 安排生产和备货。
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注：本章介绍的出口交易程序 以贸易术语为CIF和支付方式为 L/C的出口合同为例。 8 商学院 廖万红
（二）审 核信用证
银行审核
是否符合相关 政策、真伪、 开证行信用、 索汇路线等 （1）合同
出口商 审核
依据与原则
（2）UCP600
（3）业务实 际或商业习惯
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（1）对照合同 信用证是申请人依据销售合同或其 它合同开立的，受益人在审核信用 证时应认真核对该合同，保证其内 容与该合同条款“相一致”； 并非信用证条款与合同条款表面上 的严格一致，而是指在保证受益人 的利益不低于合同规定或在受益人 愿意给予对方利益让步的范围内， 信用证的条款均可视为与合同内容 的“相一致”，受益人应予以接受。
押汇/收妥结汇/定期结汇
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1、索赔和理赔
六、处理 争议 2、按合同所适用的法律 和惯例来处理 3、争取采用协商，仲裁， 最后选用提交法院
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七、出口核销与退税 （一）出口收汇核销程序： 1、网上向外汇管理局申领核销单（电子口岸） 2、实际领取 核销单申领原则： 3、网上向海关进行备案（电子口岸） 4、报关时使用核销单 （交给货代） 1、何地申领，何地办理 5、报关后拿回已盖章的核销单 2、谁单谁用 6、货款收妥、货物出口后向外汇管理局递交 核销单。审核有关单证，办理核销手续。 3、领用衔接
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四、信用证项下的制单结汇
（一）信用证下制单结汇的三种做法
1、收妥结汇（又称收妥付款） 2、押汇（又称买单结汇） 3、定期结汇
（二）处理单证不符情况的几种办法
1、表提（表盖提出） 2、电提（电报提出） 3、跟单托收 •注：以上做法都使信用证受 益人失去了开证行所做的付款 保证，从而使出口收汇从银行 信用变成了商业信用。
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例 1 ． Inspection Certificate issued by David Luo whose signature must be duly verified by L/C issuing bank.（检验证书 由David Luo 〈人名〉签发且证书 上签字必须由开证行证实）
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第二节：进口合同的履行
• 假设以FOB条件成交，并采用即期信用证做为支付 方式，则履行这类进口合同一般经历以下环节：
一、开立信用证 二、派船接运货物 三、投保货运险 四、审单和付汇 五、报关和纳税 六、验收和拨交货物
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进口贸易的程序
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•在出口合同履行过程中，货、证、船的衔接是一项细致又复 杂的工作。外贸企业为加强对出口合同的管理，应做好“四 排”、“三平衡”工作。
– “四排”是指以买卖合同为对象，根据合同项下的货 物是否备妥、信用证是否开到，按四种情况进行分析 排队，即“有证有货”、“有证无货”、“无证有 货”、“无证无货”。 – “三平衡”是指以信用证为依据，根据信用证规定的 装运期和到期日的远近，结合货源和运输能力的具体 情况，分别轻重缓急，力求做到“货、证、船”三方 面的有效衔接。
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2、海关发票（Customs Invoice） 海关发票是进口国海关要求出口商填写的一种发票。 3、领事发票（Consular Invoice） 选择题： 海关发票及领事发票（ ）。 A、都是由买方国家有关部门提供的 B、都是由卖方国家有关部门提供的 C、前者由买方国家提供，后者由卖方国家提供 D、前者由卖方国家提供，后者由买方国家提供 4、厂商发票（Manufacturer，s Invoice） 5、形式发票（Proforma Invoice） 出口方应进口方要求开立的一种非正式的参考性发票， 供进口方向本国申请进口许可证和外汇之用。
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常用的议付单据：1、汇票 2、提 单 3、商业发票 4、装箱单 5、保 险单 6、检验证书 7、产地证
按信用证规定正确缮制 各种单据。做到“单、 证一致”、“单、单一 致”。
四、出口 结汇
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问题：关于议付行对不符点的处理
五、L/C项 下出口结 汇P360
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出口贸易的程序
第一阶段
• A
出口前的准备工作
编制 出口 计划
组织 出口 货源
调研 国外 市场 状况
制定 出口 商品 经营 方案
建立 客户 关系 和推 销网
开展 广告 宣传
办理 商标 注册
出口贸易的程序
• A
第二阶段 对外进行洽谈
询盘
发盘
还盘
接受
签订合同（假设为CIF）合同
CIF条件签定了一份出口10万码法兰绒合同，支付方式为 不可撤销即期信用证。加拿大商人于5月通过银行开来信 用证，经审核与合同相符，其中保险金额为发票金额的 110%。我方正在备货期间，加拿大商人通过银行传递给 我方一份信用证修改书，内容为将保险金额改为发票金额 的120%。我方没有理睬，按原证规定投保、发货，并于 货物装运后在信用证有效期内，向议付行议付货款。议付 行议付货款后将全套单据寄开证行，开证行以保险单与信 用证修改书不符为由拒付。 问：开证行拒付是否有道理？为什么？
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4、单单对应 廖万红 商学院
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（二）出口退税
1.申领“出口退税登记证” 2.办理出口退税需要附送的材料：
•报关单 •出口销售发票 •进货发票 •结汇水单 •出口货运单和出口保险单（以CIF结算的） •产品征税证明 •出口收汇已经核销证明
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案例分析：中方某公司与加拿大商人在2002年10月份按
• A
第二阶段
A
•
对外进行洽谈
询盘
报盘
还盘
பைடு நூலகம்接受
签订合同（假设为FOB合同）
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进口贸易的程序
• A
申请开立 信用证
A
银行审单付款
买汇、赎单
•
第 三 阶 段 履 行 合 同
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申请 进口 许可 证
货 物 装 船
接 货 报 关
商
检
拨 交 结 算
租船订舱
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第八章：进出口合同的履行
摘要 本章主要讲述进出口合同履行
过程中所涉及的各项业务环节及应注意的 问题。 第一节：出口合同的履行 第二节：进口合同的履行
第一节：出口合同的履行
若采用CIF贸易术语，并采用信用证 付款方式，则出口商履行这类合同时会经 历许多环节，其中以货（备货、报验）、 证（催证、审证和改证）、船（租船订舱、 办理货运手续）和款（制单结汇）四个环 节的工作最为重要。
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（2）完整 和明确
受益人在修改函中要明确列出所 有不能接受的条款，同时应提出 相应的修改内容，即受益人可以 接受的内容，必要时应说明修改 内容以便申请人在收到后能及时 理解并作出相应准确的修改。
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（3）一次 提出
受益人向对方提出修改，尽管理 论上可以是无数次，只要在信用 证有效期内，但为了不给双方增 加改证手续和费用，应尽量一次 提出。由于审证不全面和考虑不 周到，受益人多次提出修改，对 方有可能会拒绝修改。
发催装通知
办理保险
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第三节：主要进出口单据
一、主要进出口操作单据
（一）报验单 （二）报关单 （三）投保单 （四）托运单 （五）大副收据 （六）出口收汇核销单 （七）出口货物退税单
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二、主要进出口结付汇单据
（一）汇票（B/E） （二）发票
1、商业发票（Commercial Invoice） 注：发票的抬头栏是指“收货人” 案例分析：我某公司凭即期不可撤销信用证出口马达一 批，合同规定装运期为2002年8月份。签约后，对方及 时开来信用证，我方根据信用证的要求及时将货物装 运出口。但在制作单据时，制单员将商业发票上的商 品名称以信用证的规定缮制为：“MACHINERY AND MILL WORKS，MOTORS”，而海运提单上仅填写了 该商品的统称：“MOTORS”。 问：付款行可否以此为由拒付货款？为什么？
三、制作并审核结汇单据的基本原则
– 正确、完整、及时、简明、整洁 – 主要单据的出单顺序：发票、装箱单 检验证 保险单 提单 汇票
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产地证、
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举例：合同规定“Partial Shipment and Transhipment not allowed不允 许分批与转运”，来证规定“Partial Shipment and Transhipment allowed 允许分批与转运”。
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什么是信用证“软条款”？
“软条款”，即申请人为了保护自己， 置受益人利益于不顾而在信用证上 规定的一种条款，这种条款使受益 人无法自主掌握或虽经过努力也无 法完成，使受益人完全处于受制于 人的地位。在信用证中要求提供 “有特殊要求的检验证书或质量控 制证明”是最典型的做法。
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（三）海运提单 （四）保险单 （五）产地证明书（Certificate of Origin） （六）普惠制单据（Genernalized System of Preferences Documents） （七）装箱单（Packing List）尺码单 （Measurement List）和重量单（Weight Memo） （八）检验证书
出口贸易的程序
• A
催证 审证 改证
办理保险
保险单
制作有关单据
持全套 货运单 据连同 信用证 向银行 办理议 付
第 三 阶 段 履 行 合 同
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申请 出口 许可 证
租 船 订 舱
发运 货物 办理 报关
海关 检验 放行
货物 装船 后取 得提 单
向买 方发 装船 通知
汇集 有关 的单 证
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三、 装运
订舱需要填写托运单 （或者货物明细单）； （一）租船 出口公司向装运港海 货运服务机构发给托 订舱 关申请报关，一般也 运人进舱通知书； 货物装船后，船长 委托货运服务机构办 拼箱/整箱； 或大副签发收货单， 理； （二）报关 单据：发票，装箱单， 托运人凭此收据可 单据：发票，装箱单， 托运单 向船公司或其代理 在CIF或CIP条件下， 报关单，核销单 人交付运费并换取 出口公司代买方向保 （三）投保 正式提单； 险公司办理投保手续 货物装船后，出口 商一般需将装船情 （四）装船， 况通知进口商，尤 取得提单，并 其在CFR下。 发出装船通知
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1．审核信用证是前提
（三） 修改 信用 证
2．修 改函 是依 据
申请人（进口商） 是根据受益人的 修改函向银行申 请修改信用证的， 因此修改函是申 请人向银行申请 改证的依据。
（1）及时
（2）完 整和明确
（3）一 次提出
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（1）及时
在及时审证的基础上，发现不 能接受的条款后，受益人应及 时拟写修改函，以免对方以装 船临近等为由拒绝修改或提出 改变支付方式（如往往改信用 证为付款交单或赊欠等对出口 商不利的支付方式）。
备货/加工/
包装/刷唛
向商 检局 商学院 廖万红 报检
检验 证书
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（一）备货 （生产或采购）
一、备 货与报 验
1、货物自身问 题：品质、规格 /数量/备货时间
2、包装及包装 标志（唛头）
3、注意规定的 装运期及船期
（二）报验
1、法定检验 2、其他商品， 自行检验
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二、催证、 审证和改 证
（一）催 开信用证
及时开立信用证 是买方的责任， 否则卖方无法 安排生产和备货。
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注：本章介绍的出口交易程序 以贸易术语为CIF和支付方式为 L/C的出口合同为例。 8 商学院 廖万红
（二）审 核信用证
银行审核
是否符合相关 政策、真伪、 开证行信用、 索汇路线等 （1）合同
出口商 审核
依据与原则
（2）UCP600
（3）业务实 际或商业习惯
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（1）对照合同 信用证是申请人依据销售合同或其 它合同开立的，受益人在审核信用 证时应认真核对该合同，保证其内 容与该合同条款“相一致”； 并非信用证条款与合同条款表面上 的严格一致，而是指在保证受益人 的利益不低于合同规定或在受益人 愿意给予对方利益让步的范围内， 信用证的条款均可视为与合同内容 的“相一致”，受益人应予以接受。
押汇/收妥结汇/定期结汇
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1、索赔和理赔
六、处理 争议 2、按合同所适用的法律 和惯例来处理 3、争取采用协商，仲裁， 最后选用提交法院
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七、出口核销与退税 （一）出口收汇核销程序： 1、网上向外汇管理局申领核销单（电子口岸） 2、实际领取 核销单申领原则： 3、网上向海关进行备案（电子口岸） 4、报关时使用核销单 （交给货代） 1、何地申领，何地办理 5、报关后拿回已盖章的核销单 2、谁单谁用 6、货款收妥、货物出口后向外汇管理局递交 核销单。审核有关单证，办理核销手续。 3、领用衔接
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四、信用证项下的制单结汇
（一）信用证下制单结汇的三种做法
1、收妥结汇（又称收妥付款） 2、押汇（又称买单结汇） 3、定期结汇
（二）处理单证不符情况的几种办法
1、表提（表盖提出） 2、电提（电报提出） 3、跟单托收 •注：以上做法都使信用证受 益人失去了开证行所做的付款 保证，从而使出口收汇从银行 信用变成了商业信用。
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例 1 ． Inspection Certificate issued by David Luo whose signature must be duly verified by L/C issuing bank.（检验证书 由David Luo 〈人名〉签发且证书 上签字必须由开证行证实）
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第二节：进口合同的履行
• 假设以FOB条件成交，并采用即期信用证做为支付 方式，则履行这类进口合同一般经历以下环节：
一、开立信用证 二、派船接运货物 三、投保货运险 四、审单和付汇 五、报关和纳税 六、验收和拨交货物
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进口贸易的程序
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•在出口合同履行过程中，货、证、船的衔接是一项细致又复 杂的工作。外贸企业为加强对出口合同的管理，应做好“四 排”、“三平衡”工作。
– “四排”是指以买卖合同为对象，根据合同项下的货 物是否备妥、信用证是否开到，按四种情况进行分析 排队，即“有证有货”、“有证无货”、“无证有 货”、“无证无货”。 – “三平衡”是指以信用证为依据，根据信用证规定的 装运期和到期日的远近，结合货源和运输能力的具体 情况，分别轻重缓急，力求做到“货、证、船”三方 面的有效衔接。
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2、海关发票（Customs Invoice） 海关发票是进口国海关要求出口商填写的一种发票。 3、领事发票（Consular Invoice） 选择题： 海关发票及领事发票（ ）。 A、都是由买方国家有关部门提供的 B、都是由卖方国家有关部门提供的 C、前者由买方国家提供，后者由卖方国家提供 D、前者由卖方国家提供，后者由买方国家提供 4、厂商发票（Manufacturer，s Invoice） 5、形式发票（Proforma Invoice） 出口方应进口方要求开立的一种非正式的参考性发票， 供进口方向本国申请进口许可证和外汇之用。