中财习题[1] 2

【例题1】下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是( )。(2005年)

A.预收购货单位的货款

B.收到出租包装物的押金

C.应付租入包装物的租金

D.职工未按期领取的工资

【答案】A

【解析】预收购货单位的货款应计入预收账款，其余计入其他应付款。

【例题2】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。(2007年)

A. 600

B. 770

C. 1000

D. 1170

【答案】D

【解析】计入管理费用的金额=500×2×117%=1170万元。

借：管理费用1170

贷：应付职工薪酬1170

借：应付职工薪酬1170

贷：主营业务收入1000

应交税费――应交增值税(销项税额) 170

借：主营业务成本600

贷：库存商品600

(二)多项选择题

【例题1】下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有( )。(2007年)

A. 工会经费

B. 职工养老保险金

C. 职工住房公积金

D. 辞退职工经济补偿

【答案】ABCD

【解析】职工薪酬核算的内容主要包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利、辞退福利和股份支付等。

甲上市公司（以下简称甲公司)经批准，为进行某机器设备的技术改造项目，于2009年1月1日以100 000万元的价格发行面值总额为100 000万元的可转换公司债券，不考虑相关税费。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4％，自2010年起，每年1月1日付息，实际利率为6％。自2010年1月1日起，该可转换公司债券持有者可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股，每股面值1元，初始转换价格为每股10元,不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。

其他相关资料如下：

(1)2009年1月1日,甲公司收到发行的价款100 000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2009年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。

(2)2010年1月2日,该可转换公司债券的40％转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期。

假定：

①甲公司采用实际利率法确认利息费用；

②每年年末计提债券利息和确认利息费用；

③2009年该可转换公司债券借款费用全部计入技术改造项目成本；

④不考虑其他相关因素；

⑤（P/A,6%,5）＝4.2124，(P/F,6%,5)＝0.7473；

⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。

要求：

(1)编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。

(2)计算甲公司2009年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。

(3)编制甲公司2009年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。

(4)编制甲公司2010年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。

(5)计算2010年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。

(6)编制甲公司2010年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。

(7)计算甲公司2010年12月31日至2011年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券——可转换公司债券”科目余额。

(“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示；结果保留两位小数。)

(1)可转换公司债券负债成份的公允价值

＝100 000×0.7473＋100 000×4％×4.2124

＝91 579.6(万元)

应计入资本公积的金额

＝100 000－91 579.6

＝8 420.4(万元)

借：银行存款 100 000

应付债券——可转换公司债券——利息调整 8 420.4 贷：应付债券——可转换公司债券——面值 100 000 资本公积——其他资本公积 8 420.4

(2)2009年12月31日应付利息

＝100 000×4％＝4 000(万元)

应确认的利息费用

＝91 579.6×6％＝5 494.78(万元)

(3)借：在建工程 5 494.78

贷：应付利息 4 000

应付债券——可转换公司债券——利息调整 1 494.78 (4)借：应付利息 4 000

贷：银行存款 4 000

(5)转换日转换部分应付债券的账面价值

＝(91 579.6＋1 494.78)×40％

＝37 229.75(万元)

转换的股数＝37 229.75÷10＝3 722.98 (万股)

支付的现金＝0.98×10＝9.8(万元)

(6)借：应付债券——可转换公司债券——面值 40 000

资本公积——其他资本公积 3 368.16 (8 420.4×40％)

贷：股本 3 722

应付债券——可转换公司债券——利息调整 2 770.25[(8 420.4－1 494.78)×40％］

资本公积——股本溢价 36 866.11

库存现金 9.8

(7)①2010年12月31日

2010年12月31日应付利息

＝100 000×60％×4％＝2 400(万元)

应确认的利息费用＝[(91 579.6＋1 494.78)×60％]×6％＝55 844.63×6％＝3 350.68(万元)

“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加

＝3 350.68－2 400＝950.68(万元)

“应付债券——可转换公司债券”科目余额

＝55 844.63＋950.68＝56 795.31(万元)

②2011年12月31日

2011年12月31日应付利息