【税会实务】金融企业会计信息的质量特征

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【税会实务】金融企业会计信息的质量特征

会计信息质量特征是会计信息所应当达到或满足的基本质量要求，它是会计系统为达到会计目标而对会计信息的约束。巴塞尔银行监督委员会从1998年起开始针对金融企业的特点，系统研究金融企业会计信息质量特征，取得了引人瞩目的成果。近年来，随着我国正式加入WTO 和金融业对外开放的力度不断加大，金融企业的会计核算与信息披露问题日益引起业内外人士的关注。我国金融企业会计制度以及相关的信息披露制度近年来也经历了一系列的变革，发生了较大变化。但是在金融企业会计信息披露质量特征这一理论问题的研究上还未引起人们的足够重视，以至于我们在评价金融企业会计信息质量时缺乏有针对性的依据。本文综述了国内外有关机构对会计信息质量特征的研究成果，并结合我国金融企业的特点提出了构建我国金融企业会计信息披露质量特征体系的设想。

一、巴塞尔银行监督委员会对银行信息披露的要求

巴塞尔委员会就银行监管问题发布了一系列的标准、原则和建议，其中与信息质量特征有关的文件有：1998年9月发布的《衍生产品及交易监管信息框架》；1998年9月发布的《增强银行透明度》；1999年10月的《银行及证券公司的交易和衍生产品业务公开信息披露建议》和新《巴塞尔资本协议》。以下对这些文件所涉及到的有关信息质量特征的内容予以综述：（一）《衍生产品及交易监管信息框架》

在巴塞尔委员会发布的《衍生产品及交易监管信息框架》中，第一部分（b）介绍了制定该框架的基本原则，其中涉及到的主要质量特征有全面性（Comprehensive）、及时性（Timely）、可理解性