会计学原理(第版)(陈国辉)会计循环与会计核算组织程序资料

（三）设计会计核算组织程序的 原则
1．应从本会计主体的实际情况出发。 2．应以保证会计核算质量为立足点。 3．应力求降低会计核算成本。 4．应有利于建立会计工作岗位责任制。
二、记账凭证核算组织程序
（一）记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以
后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账， 并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）记账凭证核算组织程序的特点
四、汇总记账凭证核算 组织程序
（一）汇总记账凭证核算组织程序的定义 汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种专用记
账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记 账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账 务处理程序。
（二）汇总记账凭证核算组织程序的特点
汇总记账凭证核算组织程序的特点是： 定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇 总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证 上的汇总数字登记总分类账。 （三）汇总记账凭证的编制方法 1．汇总收款凭证的编制方法
会计循环过程示意图
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经济业务 （原始凭证）
记账凭证
调整前试算表
账簿
结账后试算表
账项调整分录 账项结转分录 会计报表
第二节 会计核算组织程序
一、会计核算组织程序概述 （一）会计核算组织程序的基本概念
会计核算组织程序也称账务处理程序，或称会计 核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会 计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式以及与记 账程序相互结合的方式。
衡。 （2）在试算平衡的基础上记账能保证总分类账登记的正
确性。 （3）可以大大减轻登记总账的工作量。 （4）适用性比较强。
2．科目汇总表核算组织程序的缺点
➢（1）编制科目汇总表的工作量比较大。 ➢（2）科目汇总表上不能够清晰的反映账户之 间的对应关系。 ➢3．科目汇总表核算组织程序的适用范围 ➢ 由于科目汇总表核算组织程序账务处理程 序清楚，又具有能够进行账户发生额的试算平衡， 减轻总分类账登记的工作量等优点，因而，不论 规模大小的会计主体都可以采用。
图11—1 会计核算组织程序示意图
经业经业经业经业济务济务济务济务
会会会计证证计凭计凭 凭证
账账账簿簿 簿
会会会计表计表报计报 报表
记记账账凭凭证证(种(种类类)) 记账凭证(种类)
总账
日记 (格式) 账 明细
(格式) 账
(格式)
利润表
资产负 债表 (格式)
（二）会计核算组织程序的意义
1．有利于规范会计核算组织工作。 2．有利于保证会计核算工作质量。 3．有利于提高会计核算工作效率。 4．有利于降低会计核算工作成本。 5．有利于发挥会计核算工作的作用。
3．根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭 证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；
4．根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； 5．月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类
账中相应账户的余额进行核对；
6．月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制 会计报表。
（四）记账凭证核算组织程序的优点、缺 点及适用范围
➢ 4．根据各种记账凭证汇总编制科目汇总 表；
➢ 5．根据科目汇总表汇总登记总分类账；
➢ 6．月末，将日记账、明细分类账的余额 与总分类账中相应账户的余额进行核对；
➢ 7．月末，根据总分类账和明细账的记录 编制会计报表。
（五）科目汇总表核算组织程序 的优点、缺点及适用范围
1．科目汇总表核算组织程序的优点 （1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平
科目汇总表核算组织程序的特点是：定 期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表， 根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。
（三）科目汇总表的编制方法
基本的编制方法是：根据一定时期内的全部记账凭 证，按照相同会计科目进行归类，定期（每10天或15天， 或每月一次）分别汇总每一个账户的借、贷双方的发生 额，并将其填列在科目汇总表的相应栏内，借以反映全 部账户的借、贷方发生额。
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记账凭证核算组织程序一般只适用于规
模较小、经济业务量比较少、需要编制记账凭
证不是很多的会计主体。
三、科目汇总表核算组织程序
（一）科目汇总表核算组织程序的定义 科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证
先定期（或月末一次）按会计科目汇总编制科目汇总 表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制 会计报表的账务处理程序。 （二）科目汇总表核算组织程序的特点
会计学原理（第2版）
第十二章 会计循环与会 计核算组织程序
第十二章 会计循环与 会计核算组织程序
第一节 会计循环 第二节 会计核算组织程序
第一节 会计循环 会计循环是指一个会
计主体在一定的会计期间内， 从经济业务发生取得或填制 会计凭证起，到登记账簿， 编制会计报表止的一系列处 理程序。
会计循环过程中的内容： （1）根据原始凭证填制记账
凭证，按照复式记账法为经
✓ （3）根据分类账户的记录，编制结账（调整） 前试算表；
✓ （4）按照权责发生制的要求，编制调整分录 并予以过账；
✓ （5）编制结账分录并登记入账，结清损益类 账户和利润账户；
✓ （6）根据全部账户数据资料，编制结账后试 算表；
✓ (7)根据账户的数据资料，编制会计报表。
（四）科目汇总表核算组织程序下账 务处理的基本步骤
➢ 1．经济业务发生以后，根据有关的原始凭证 或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证（收 款凭证、付款凭证和转账凭证）；
➢ 2．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现 金日记账和银行存款日记账；
➢ 3．根据记账凭证并参考原始凭证或原始 凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；
1．记账凭证核算组织程序的优点 （1）在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的
对应关系。 （2）在总分类账上能够比较详细地反映经济业
务的发生情况。 （3）总分类账登记方法简单，易于掌握。
2．记账凭证核算组织程序的缺点
❖ （1）总分类账登记工作量过大。
❖ （2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。
❖ 3．记账凭证核算组织程序的适用范围
记账凭证核算组织程序的特点是：直接根据各种 记账凭证逐笔登记总分类账。
（三）记账凭证核算组织程序下账务 处理的基本步骤
1．经济业务发生以后，根据有关的原始凭 证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证 （收款凭证、付款凭证和转账凭证）；
2．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存 现金日记账和银行存款日记账；