会计经验：汇总记账凭证核算程序
记账凭证核算程序说课稿
《记账凭证核算程序》说课稿(1、2)尊敬的各位专家，大家上午好！非常荣幸能够得到这个向大家展示的机会，今天我说课的题目是—《记账凭证核算程序》。
下面我将从教材、教法、学法、教学程序四个方面来介绍一下我对本节课的理解和处理，不当之处请大家批评指正。
（3）本节课选用高等教育出版社出版的张玉森、陈伟清两位老师主编的第四版《基础会计》，该课程是整个会计学科体系中的专业入门课，是学好会计的基础。
（4）《记账凭证核算程序》是本书的第八章第二节，它将前面学过的填制凭证，登记账薄以及后面将要学习的编制会计报表有机结合到一起，在本书起到了一个承上启下，贯穿始终的作用，让学生明白会计是一项连续性、系统性、综合性、全面性的工作。
（5）结合学生的专业实际，我把知识目标定位于“理解”和“掌握”两个层次，对记账凭证核算程序的主要特点要充分理解，通过实际操作，要掌握记账凭证核算程序的主要流程。
能力目标确定为：培养学生在记账凭证核算程序下，对实际业务操作的能力。
德育目标确定为：培养学生严谨、细致、规范、认真的职业态度和职业素养以及诚实守信、爱岗敬业、沟通合作的职业素质和职业能力。
（6）账务实际操作是每个会计人员必须掌握的基本技能，所以我把“记账凭证核算程序的流程”定义为本节的重点。
“采用记账凭证核算程序对实际业务进行账务处理”定义为本节的难点。
（7）本节课我主要采用情境教学法，结合职业学校以就业为导向的办学模式，我请来一位10级的实习生，让他亲自给大家放一段在企业实习时会计人员进行账务处理的工作情景，让学生身入其境，充分感受会计人员的工作程序，以此来告诉学生会计工作是最严谨的工作，它的账务处理程序是不能颠倒的，从而引出本堂课新授课题。
同时辅以案例教学法，以本校10级实习生给大家带来的实习业务资料为题材展开教学活动。
另外我还邀请了10位10级学生参与课堂组织，每个老生与3个新生结合为一组，老生带动新生，相互交流，相互启发，共同进步。
会计核算组织程序
会计核算组织程序一、会计核算组织程序概述（一）会计核算组织程序的含义账簿、会计凭证和会计报表都是会计核算的工具，而会计凭证、账簿和会计报表不是彼此孤立的，它们是相互联系的，它们以一定方式结合在一起，构成一个整体。
编制会计报表的资料主要来源于账簿，会计报表的内容对账簿的种类、格式和记录内容又有制约作用；账簿的登记依据是会计凭证，账簿的格式、种类又决定着会计凭证的种类和格式。
由于这三者之间相互联系，相互制约的关系，说明三者之间以及各种凭证之间、各种账簿之间、报表之间的配合，决定着会计核算资料的全面性、综合性和及时性。
因此每一个单位都应根据实际情况，设计会计凭证、账簿、报表及其传递程序。
这种会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式被称为会计核算组织程序，也叫记账程序或会计核算组织形式。
为了更好地反映和监督企业的经济活动，为经济管理提供系统的核算资料，必须相互联系地运用会计核算的专门方法，采用一定的组织程序，规定设置会计凭证、账簿及会计报表的种类和格式；规定各种凭证之间、各种账薄之间、各种报表之间的相互关系；规定各种凭证、账簿及各种报表之间的相互关系、填制方法和登记程序，这是会计制度设计的一个重要内容，对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。
采用一定的会计核算程序，通过规定会计凭证，账簿和会计报表之间的登记、传递程序，将各企业会计核算工作有机地组织成为既有分工又有协作的整体，将各个会计核算岗位的工作连在一起，对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。
（二）选择会计核算组织程序的基本要求会计主体在选择适合本企业的会计核算程序时，一般应考虑以下三方面的因素：１）要根据本单位经济活动特点、规模的大小和业务的繁简等情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。
２）要根据本单位、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动的会计核算资料。
记账凭证与汇总记账凭证账务处理程序完美版
第七章账务处理程序本章主要详细阐述了记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序这三种不同种类账务处理程序的内容，包括一般编制步骤、优缺点及适用范围。
本章主要内容包括：一是记账凭证账务处理程序；二是汇总记账凭证账务处理程序；三是科目汇总表账务处理程序。
账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。
包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
账务处理程序主要包括两部分内容：第一：建立凭证、账簿和报表组织体系。
核心是账簿组织。
凭证组织是指会计凭证的种类、格式及各种凭证之间的关系；账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系；报表组织是指报表的种类、格式及各种报表之间的关系。
第二：记账步骤。
【例题·多选题】账簿组织包括（）。
A.账簿的种类B.账簿的格式C.账簿的名称D.账簿之间的关系[答疑编号01]『正确答案』ABD『答案解析』账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系。
科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。
在我国，常用的账务处理程序主要有：1.记账凭证账务处理程序；2.科目汇总表账务处理程序；3.汇总记账凭证账务处理程序。
上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和方法不同，与此相适应，总分类账的格式也不同；其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。
【例题·单选题】下列不是常用的账务处理程序的是（）。
A.原始凭证账务处理程序B.记账凭证账务处理程序C.汇总记账凭证账务处理程序D.科目汇总表账务处理程序[答疑编号02]『正确答案』A『答案解析』常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序。
初级会计实务：账务处理程序、会计信息化、财产清查、成本会计基础
知识点：账务处理程序▲▲▲一、账务处理程序分类依据登记总分类账的依据和方法不同，账务处理程序分为：1.记账凭证账务处理程序；2.汇总记账凭证账务处理程序；3.科目汇总表账务处理程序。
二、记账凭证账务处理程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑥期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
（二）适用范围记账凭证账务处理程序，适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
【2022年单选题】在记账凭证账务处理程序下，企业登记总分类账的直接依据是（）。
A.科目汇总表B.汇总记账凭证C.原始凭证D.记账凭证『正确答案』D『答案解析』记账凭证账务处理程序根据记账凭证逐笔登记总分类账。
三、汇总记账凭证程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证、也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账；⑦期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
（二）适用范围适合于规模较大，经济业务较多的单位。
【2020年单选题】下列各项中，以汇总记账凭证为登记依据的是（）。
A.总账B.明细账C.科目汇总表D.记账凭证『正确答案』A『答案解析』大中型单位的总分类账，可以根据汇总记账凭证等定期登记。
会计凭证、会计账簿与账务处理程序
会计凭证、会计账簿与账务处理程序会计账簿对账与结账1.对账对账，是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。
对账工作一般在记账之后结账之前，即在月末进行。
对账的内容对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。
（1）账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。
（2）账账核对账账核对的内容主要包括：①总分类账簿之间的核对；按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷，借贷必相等“的记账规则，总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应平衡关系，各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。
通过这种等式平衡关系，可以检查总账记录是否正确、完整。
②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对；总分类账各账户的期末余额应与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对相符。
③总分类账簿与序时账簿之间的核对；主要是指库存现金总账和银行存款总账的期末余额，与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额之间的核对。
④明细分类账簿之间的核对。
例如，会计机构有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对，以检查余额是否相符。
核对方法一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计机构核对。
（3）账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
账实核对的内容主要包括：①库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符；②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；③各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；④有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符。
【例题·单选题】对账时，账实核对不包括（）。
A.总账各账户的余额核对B.库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数的核对C.财产物资明细账账面余额与财产物资实存数的核对D.银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对【答案】A【解析】账实核对包括库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数的核对、财产物资明细账账面余额与财产物资实存数的核对、银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对、有关债权债务明细账账面余额与对方单位账面记录的核对。
会计核算账务处理程序有哪些
会计核算账务处理程序有哪些⼀、会计核算前提会计前提也称为会计假设，从理论上讲，它是商业会计组织会计核算⼯作应当具备的前提条件，其内容包括以下四个⽅⾯。
(⼀)会计主体假设会计主体是指会计为之服务的特定单位。
要开展会计⼯作，⾸先应明确为谁⼯作，也就是明确会计⼈员的⽴⾜点(⽴场)，解决为谁记账、算账、报账的问题。
明确会计主体就是要求会计⼈员明⽩，他所从事的会计⼯作是针对⼀个特定主体的会计⼯作，⽽不是其他会计主体或企业所有者，他们必须站在特定会计主体的⽴场上来开展会计⼯作。
会计主体假设作⽤于界定不同会计主体的会计核算范围。
它要求企业会计核算时区分⾃⾝的经济活动与其他单位的经营活动;区分企业的经济括动与企业投资者的经济活动。
企业的会计记录和会计报表涉及的只是企业主体范围内的经济活动，⽽不核算反映企业投资者或所有者的经济活动，也不核算反映其他企业或其他经济主体的经济活动。
这样，通过界定会计核算的范围，才能正确反映企业主体的资产、负⾃和所有者权益的情况，准确提供反映企业财务状况和经营成果的会计报表，提供会计报表使⽤者所需要的信息资料。
也正是确定了会计核算的范围，企业的投资者、债权⼈，才可能从企业的会计记录和会计报表中得到有⽤的会计信息。
(⼆)会计分期假设会计分期假设是指将会计主体持续不断的经营活动划分为⼀定的期间。
会计分期的⽬的在于通过会计期间的划分，据以结算账⽬，编制会计报表，从⽽及时向有关⽅⾯提供反映企业财务状况和经营成果的信息。
在持续经营的前提下，从理论上来说，只有等到会计主体的所有⽣产经营活动最终结束时，才能最终反映企业的经营成果。
但是，企业的投资者、债权⼈、管理者需要企业定期提供有关会计信息，因此，需要⼈为地将企业持续不断的⽣产经营过程划分为若⼲个相等的期间，以反映企业的财务状况和经营成果。
《企业会计准则》中规定，我国企业的会计期间按照年度划分，以⽇历年度为⼀个会计年度，即从每年的1⽉1⽇⾄12⽉31⽇为⼀个会计年度。
会计核算程序是什么呢
会计核算程序是什么呢程序会计核算程序又称会计核算组织形式，指在会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。
账簿组织账簿组织是指，会计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的互相关系；记帐程序记帐程序是指从填制审核会计凭证，登记各种账簿，直到编制财务会计报告的整个会计处理程序。
会计报表会计报表要符合经营管理的要求，为报表使用者提供用以进行管理和决策所必须的会计信息，管理和决策的要求决定会计报表的种类、项目、2会计核算程序的步骤设置会计科目和账户，复式记账，填制和审核凭证，编制财务会计报告会计账簿会计账簿是日常经济活动管理的具体档案资料，又是编制会计报表的直接依据；经营管理和编制会计报表的要求，决定了会计账簿的种类、格式及其应记录的内容。
会计凭证会计凭证既是记录经济业务的证据，又是登记账簿的依据；经营管理的记账的要求决定会计凭证的种类、格式和记录的内容。
将这三者有机地组织起来，形成恰当的会计核算形式。
3会计核算程序的作用会计核算组织程序可以发挥如下作用：〔一〕可以使会计数据的处理过程有条不紊的进行，保证会计记录正确、完整，会计信息相关、可靠；〔二〕可以减少不必要的会计核算环节和手续，节约人力、物力和财力，提升会计工作效率；〔三〕对会计核算工作的分工协作、责任划分，充分发挥会计工作的监督职能，也有重要意义。
我国目前常采纳的会计核算程序有：记账凭证核算程序、汇总记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序和多栏式日记账核算程序等四种；此外还有日记总账核算程序和分录日记账核算程序等。
4会计核算程序的方法依据不同的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式以及记账程序，产生了不同的会计核算形式。
当前会计核算形式主要有七种，即：记账凭证核算形式、记账凭证汇总表核算形式、多栏式日记账核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、通用日记账核算形式和科目汇总表核算形式。
共同点共同点可以归纳为六个方面：〔1〕将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证；〔2〕依据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；〔3〕依据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；〔4〕依据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账；〔5〕定期将日记账和明细分类账同总分类账进行核对；〔6〕定期依据总分类账和明细分类账编制会计报表。
【会计实操经验】记账凭证汇总表核算形式账务处理程序
【会计实操经验】记账凭证汇总表核算形式账务处
理程序
记账凭证汇总表核算形式账务处理程序如下所示：科目汇总表, 是根据一定时期内的全部记账凭证, 按科目进行归类编制的。
在科目汇总表中, 分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。
由于借贷记账法的记账规则是“有借必有贷, 借贷必相等”, 所以在编制的科目汇总表内, 全部总账科目的借方发生额合计数, 与贷方发生额合计数相等。
1．根据原始凭证和汇总原始凭证, 编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。
2．根据收款凭证和付款凭证, 逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
3．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账。
4．根据一定时期内的全部记账凭证, 汇总编制成科目汇总表。
5．根据定期编制的科目汇总表, 登记总分类账。
6．月终, 将现金日记账、银行存款日记账的余额, 以及各种明细分类账户余额合计数, 分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。
7．月终, 根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录, 编制会计报表。
结语：会计是一个注重积累的职业, 出纳、会计、主管、经理一路攀升, 是正常的途径, 从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计, 应该有个循序渐进的过程,
大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中, 现在只需沉淀, 相信将来会有更大更好的发展, 最后感谢大家的支持！。
会计核算组织程序
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账 银行存款
日记账 ⑤
总账 ⑤
会计 报表
明细账 ⑥
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的 种类和格式与记账程序相互结合的方式。
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理基本步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
3.汇总转账凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产 等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总 转账凭证中。
按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
（二）日记总账核算组织程序下的凭证、 账簿种类与格式
（三）日记总账的格式与登记方法
（四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款
日记账
⑤
④
日记总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
二、日记总账核算组织程序的特点、 优缺点及适用范围
记账凭证会计核算程序
记账凭证会计核算程序第一步：根据原始凭证编制汇总原始凭证。
第二部：根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。
第三部：根据收、付款凭证逐日逐笔登记特种日记账。
第四部：根据记账凭证分别登记明细分类账和总分类账。
第五部：月末，将特种日记账的余额以及各种明细分类账的余额，分别与总分类账中相应账户的余额核对相符。
第六步：根据经核对无误的总账和有关明细账的记录编制会计报表。
多栏式日记账会计核算程序第一步：编制汇总原始凭证。
第二部：编制记账凭证第三部：根据收、付款凭证逐日逐笔登记多栏式现金、银行存款日记账。
第四部：根据记账凭证登记明细账。
第五部：根据多栏式特种日记账和转账凭证或转账凭证汇总表登记总账。
第六步：月末，将各种明细分类账的余额，与总分类账中相应账户的余额核对相符。
第七部：根据经核对不误的总账和有关明细账的记录编制会计报表。
普通日记账会计核算程序第一步：编制汇总原始凭证。
第二部：审核原始凭证和汇总原始凭证，并根据日记账的设置情况对其分门别类。
第三部：根据相应的原始凭证和汇总原始凭证逐日逐笔登记所需的特种日记账和普通日记账。
第四部：根据特种日记账和普通股日记账登记总分类账。
第五部：根据原始凭证、汇总原始凭证和日记账登记明细分类账。
第六步：月末，将各种明细分类账和余额，与总分类账中相应账户的余额核对相符。
第七部：根据经核对无误的总账和有关明细账的记录编制会计报表。
要点解读：1、企业的经营决策和经营计划关系着企业发展前途，它是由企业最高领导层承担的两项紧密相连的管理职能。
经营决策是对企业总体活动和各种重要经营活动的目标、方针、策略进行抉择的工作，它决定的经营方案对企业重大经营活动及其所需各种资源从时间和空间上做出具体统筹安排的工作。
2、企业经营决策和经营计划工作的目的，从总体上看，是谋取企业外部环境、企业内部条件、企业经营目标三者的动态平衡。
这三个综合因素互相促进，互相制约，互为因果，而且他们是经常变化的。
汇总记账凭证核算
汇总记账凭证核算一、汇总记账凭证核算形式的特点汇总记账凭证核算形式的特点是：先定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。
二、汇总记账凭证核算形式设置的记账凭证和账簿在汇总记账凭证核算形式下，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。
与记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式相同，设置现金日记账和银行存款日记账，一般采用三栏式账页订本式账簿。
设置总分类账，按每一总账科目设置账页，一般采用三栏式，订本式账簿，设置各种明细分类账，根据需要可采用三栏式数量金额式或多栏式。
采用活跃式账簿。
三、汇总记账凭证及汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，现在分别介绍如下：（一）汇总收款凭证及其编制方法汇总收款凭证是指按现金和银行存款科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。
同学们可以看教材210页8-4，210页8-4是现金的汇总收款凭证。
其编制方法为：将需要进行汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一次。
月终，计算出每个贷方科目发生额合计数，登记总分类账。
（二）汇总付款凭证及其编制方法汇总付款凭证是指按现金和银行存款科目的贷方分别设置的一种记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。
其格式和内容同学们看教材211页8-5。
教材211页8-5是银行存款的付款收款凭证。
汇总付款凭证的编制方法是：将需要进行汇总的付款凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目的发生额合计数，填入汇总付款凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。
月终，根据计算出每个借方科目发生额合计数，登记总分类账。
教材211页表8-5是银行存款汇总付款凭证其左上方贷方科目是银行存款，我们把这个科目叫做汇总编制科目。
会计经验：科目汇总表的编制及会计核算形式
科目汇总表的编制及会计核算形式
科目汇总表亦称记账凭证汇总表。
定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。
依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。
科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。
科目汇总表的编制
科目汇总表的编制是科目汇总表核算程序的一项重要工作，它是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目作为归类标志进行编制的。
其编制过程和方法如下：
首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在会计科目栏。
为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致； 然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的借方金额和贷方金额栏；
最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。
科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择3天、5天、。
科目汇总表账务处理程序的核算步骤
本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
科目汇总表账务处理程序的核算步骤科目汇总表账务处理程序的核算步骤如下所示：
①根据原始凭证来编制汇总原始凭证；
②根据原始凭证或者汇总原始凭证编制记账凭证；
③根据收款凭证、付款凭证逐笔来登记现金日记账和银行存款日记账；
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；
⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表；
⑥根据科目汇总表登记总分类账；
⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
1。
会计核算程序
根据收付款原始凭主填制记账凭单。记账凭证除同类很多的单据合并制单外，其它的要一事一单。记账凭单 要字迹清楚、内容完整、科目正确、摘要简明扼要突出重点。记账凭单上所有内容不得涂改。记账凭单要统一编 号、不得缺口、重号或年月日与编号顺序相矛盾。
出纳人员将当日发生的会计凭证，登账后传给记账岗位（集中报销的特殊情况例外，但要限期整理、及时传 递）。
记账岗位人员根据审核无误的记账凭单登记有关明细账，明细账按记账凭证和原始凭证内容逐笔登记。 记账人员在记账前发现记账凭证有误要重填，记账后发现记账凭证错误或账薄记载错误要用规定方法更正。 总账会计要定期编制“科目汇总表”并定期登记总账（至少每旬汇总一次）。 各类账户要按月结账，根据需要结出余额或累计发生额。
月末各类账户试算平衡后，编制会计报表。 会计报表根据上级的要求编制，要求表格齐全，内容完整，数字准确、报送及时。 会计报表应由主要领导、会计机构负责人审阅签章，按规定报送有关部门。暂付款明细账要多写一份交给出 纳等岗位以便即使催收应收款。
月末报完表后，要及时整理记账凭单和会计报表，并装订成册，人柜妥善管理。
直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。
登记总分类账的工作量较大。对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。 适用范围：记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
汇总记账凭证
优点
缺点 适用范围
减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。
方法
共同点
不同点
会计核算组织程序
二、凭证、帐簿的设置
凭证 日记总帐、现金日记帐、银行 存款日记帐；收、付、转三种凭证。
帐簿 现金日记帐、银行存款日记帐 和必要的明细分类账及“日记总账”
2024/8/18
三、日记总账处理程序流程图
原始凭证 ①
汇总原始 凭证
②
收付转 款款账
记账 凭证
现金、银行 存款日记账
⑤
④ 日记 ⑥ 会
总账
计 报
1、会计核算组织程序应与经济管理相配合。 2、统一规定和从实际出发相结合。 3、提高会计信息质量与合理减少工作量相结合。
三、会计核算形式的种类 在我国，常用的会计核算组织程序有：
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序
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第三节 记 账凭证核算 组织程序
○ 收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式的记账凭证，反映日常发生的所有经 济业务。
账簿
○ 现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。
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第三节 记账凭证核算组织程序
三、记账凭证核算形式的一般程序
原始凭证
①
原始凭证 汇总表
②
现金日记账
收付转
银行存款日记账
款款账
⑤
记账凭证
④
总分类账
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3. 科目汇总表账务处理程序 4. 根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 5. 根据收、付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 6. 根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细分类账 7. 根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇 1. 总表。 3. 根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 4. 月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各 1. 种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关 2. 科目的余额核对相符。 3. 月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 1. 记录，编制会计报表。
会计核算程序
汇总转账凭证
借方科目
金额
总账账页
1～10日
11～20日
21～30.日
合计
第 号～第 号
第 号～第 号
第 号～第 号
管理费用
生产成本
┇
合计
汇总转账凭证 年 月
贷方科目：原材料
第五节 日记总账核算程序
日记总账核算程序是设置日记总账，并以所有经济业务编制记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。
第十章 会计核算程序
会计核算组织程序的概述 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证组织核算程序 日记总账核算组织程序 分录日记账核算组织程序
掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点、适用范围。
1
理解各种具体组织程序的异同，选用核算组织程序的原则。
02
特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序，是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。
优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的内容，便于查账。
缺点：登记总分类账的工作量大。
适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。
第二节 记账凭证核算程序
基本程序
根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表。
程序说明
第六节 分录日记账核算程序
分录日记总账核算程序是将所有的经济业务按所涉及的科目，以分录的形式记入日记账，再按日记账过入总分类账的的核算组织程序。
特点：对经济业务进行分析，并进行序时登记的列表式记录。
优点：集中反映企业的全部经济业务。
缺点：原始凭证和记账凭证分离，不便于进行原始凭证和记账凭证的核对。
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汇总记账凭证核算程序
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
其特点是：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。
在这一程序中，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证。
汇总付款凭证和汇总转账凭证，账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。
其一般程序是：
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；
6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；
7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
优缺点及适用范围
优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。
缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。
适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。