财政学之财政收入概述.pptx
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财政收入概述(PPT 30页)
m线以上是税收“禁区”，政府税率不 应高于此线。
(3)经验数据法
2.合理发挥各种财政收入形式对经济发展的反作用力
(1)税收对经济发展的推动作用 通过税收动员储蓄并诱导投资。 通过自动稳定和相机抉择的税收政策促 进经济稳定增长。 通过税收调节个人之间的收入差距。 通过税收促进环境保护。
四、财政收入分类
(一)按财政收入形式分类
税收收入
社会保险基金收入
财 政
国有资产收入
收
债务收入
入பைடு நூலகம்
其他收入
1.税收收入 2.国有资产收入 3.公债收入 4.政府性收费收入 (1)规费：行政规费；司法规费。 (2)使用费： 5.其他收入 (1)对政府的捐赠 (2)罚没收入
(二)按取得财政收入的连续性与稳定性分类
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14 日上午1 0时26 分20.10. 1420.1 0.14
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月14日星期 三上午10时26分31秒10:26:3120.10.14
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月上 午10时26分20.10.1410:26Oct ober 14, 2020
政府行政开支方面，也都是“公开的奢侈”。看看 那些竞相奢华的政府办公大楼和官员屁股下的座驾就 知道，众多人民的公仆早已过上了比主人挥霍浪费得 多的生活，“先天下之忧而忧，后天下之乐而乐”的 古训早就颠了个个儿。
除了上面“桌面上”的“预算内收入”和“桌面下” 的“预算外收入”，中国公民仅在教育领域就还有两 大块明摆着的“税收”，却什么账都没有入，由各学 校“化整为零”了！它们是：开发商无偿建校的费用 和广大家长的择校费和借读费。很多新建小区，政府 都要求开发商配建学校，建好后无偿交给地方政府使 用。我不知道学校的地皮是划拨的还是开发商一并招 投标得来，但建校的几百上千万元费用，却毫无疑问 被开发商分摊到楼价里了。至于择校费和借读费，也 是大数目。借读费一般针对的是没有当地户口的孩子， 择校费则不管有无户口几乎“一视同仁”。北师大日 前公布的调查结果显示，北京市平均择校费用超过2万 元。
(3)经验数据法
2.合理发挥各种财政收入形式对经济发展的反作用力
(1)税收对经济发展的推动作用 通过税收动员储蓄并诱导投资。 通过自动稳定和相机抉择的税收政策促 进经济稳定增长。 通过税收调节个人之间的收入差距。 通过税收促进环境保护。
四、财政收入分类
(一)按财政收入形式分类
税收收入
社会保险基金收入
财 政
国有资产收入
收
债务收入
入பைடு நூலகம்
其他收入
1.税收收入 2.国有资产收入 3.公债收入 4.政府性收费收入 (1)规费：行政规费；司法规费。 (2)使用费： 5.其他收入 (1)对政府的捐赠 (2)罚没收入
(二)按取得财政收入的连续性与稳定性分类
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14 日上午1 0时26 分20.10. 1420.1 0.14
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月14日星期 三上午10时26分31秒10:26:3120.10.14
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月上 午10时26分20.10.1410:26Oct ober 14, 2020
政府行政开支方面，也都是“公开的奢侈”。看看 那些竞相奢华的政府办公大楼和官员屁股下的座驾就 知道，众多人民的公仆早已过上了比主人挥霍浪费得 多的生活，“先天下之忧而忧，后天下之乐而乐”的 古训早就颠了个个儿。
除了上面“桌面上”的“预算内收入”和“桌面下” 的“预算外收入”，中国公民仅在教育领域就还有两 大块明摆着的“税收”，却什么账都没有入，由各学 校“化整为零”了！它们是：开发商无偿建校的费用 和广大家长的择校费和借读费。很多新建小区，政府 都要求开发商配建学校，建好后无偿交给地方政府使 用。我不知道学校的地皮是划拨的还是开发商一并招 投标得来，但建校的几百上千万元费用，却毫无疑问 被开发商分摊到楼价里了。至于择校费和借读费，也 是大数目。借读费一般针对的是没有当地户口的孩子， 择校费则不管有无户口几乎“一视同仁”。北师大日 前公布的调查结果显示，北京市平均择校费用超过2万 元。
财政学财政收入概述ppt课件
16
第三节 财政收入原则
一、“发展经济、广开财源”原则 二、兼顾三者和两级利益原则 三、“合理负担”原则
17
一、“发展经济、广开财源”原则
财政收入原则的定义
指人们在总结财政收入运行规律的基础上所制定的 基本法则，它是政府组织财政收入和制定财政政策 的理论依据。
“发展经济、广开财源”原则的含义
财政收入增长率与物价上升率大体一致即财政收入只有名 义增长，而实际不增不减。
财政收入增长率低于物价上升率即财政收入名义上正增长， 而实际负增长。
财政收入增长率高于物价上升率即财政收入实际增长大于 名义增长。
15
收入分配政策对财政收入规模的制约
在GDP既定的条件下，政府、企业、个人这三者 的分配比例会影响财政收入规模。
经济发展的实质是一个国家或地区在经济增 长基础上的经济和社会结构的协调和优化， 即经济质的方面的变化，表现为产出能力的 提高。
25
二、财政收入与经济发展的辩证关系
经济决定财政，财政反作用于经济
经济发展水平的高低直接决定了财政收入规模的大 小。
经济结构决定财政收入结构。 财政收入对经济发展具有反作用。
3
公共预算是人们比较熟知的公共财政收支安排。其收入来源 90%以上来自税收，非税收入很少，支出主要用于政府提供的公共产 品和服务，包括教育、医疗卫生、住房保障、农林水事务、国防、公 共安全等。
政府性基金预算收入属于非税收入，包括国有土地出让 金收入、铁路建设基金、地方教育附加等，支出特点是专款专用，用 于社会发展和改善民生，如教育、城市建设、文化事业发展等。2011 年全国政府性基金收支规模突破4万亿元。
应重视对个人税负实行合理负担。
23
第四节 财政收入与经济发展
第三节 财政收入原则
一、“发展经济、广开财源”原则 二、兼顾三者和两级利益原则 三、“合理负担”原则
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一、“发展经济、广开财源”原则
财政收入原则的定义
指人们在总结财政收入运行规律的基础上所制定的 基本法则，它是政府组织财政收入和制定财政政策 的理论依据。
“发展经济、广开财源”原则的含义
财政收入增长率与物价上升率大体一致即财政收入只有名 义增长，而实际不增不减。
财政收入增长率低于物价上升率即财政收入名义上正增长， 而实际负增长。
财政收入增长率高于物价上升率即财政收入实际增长大于 名义增长。
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收入分配政策对财政收入规模的制约
在GDP既定的条件下，政府、企业、个人这三者 的分配比例会影响财政收入规模。
经济发展的实质是一个国家或地区在经济增 长基础上的经济和社会结构的协调和优化， 即经济质的方面的变化，表现为产出能力的 提高。
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二、财政收入与经济发展的辩证关系
经济决定财政，财政反作用于经济
经济发展水平的高低直接决定了财政收入规模的大 小。
经济结构决定财政收入结构。 财政收入对经济发展具有反作用。
3
公共预算是人们比较熟知的公共财政收支安排。其收入来源 90%以上来自税收，非税收入很少，支出主要用于政府提供的公共产 品和服务，包括教育、医疗卫生、住房保障、农林水事务、国防、公 共安全等。
政府性基金预算收入属于非税收入，包括国有土地出让 金收入、铁路建设基金、地方教育附加等，支出特点是专款专用，用 于社会发展和改善民生，如教育、城市建设、文化事业发展等。2011 年全国政府性基金收支规模突破4万亿元。
应重视对个人税负实行合理负担。
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第四节 财政收入与经济发展
财政收入概述(PPT)
生产单位扩大再生产和集体福利事业等所需的资金
国家(guójiā)从M中集中的数量
225 第二十五页，共三十页。
2、图形法：拉弗曲线
反映(fǎnyìng)税率与税收收入之间关系的曲线
税率可带来最大产量和税 收的点是m。
超过(chāoguò)点m,产量和税 收均下降； 小于点m，产量增加，但
税率过低。
按财政体制划分：中央本级和地方(dìfāng)本级 按纳入预算与否：预算收入和预算外收入
6
第六页，共三十页。
〔二〕财政收入的形式(xíngshì)
税收〔最主要(zhǔyào)的财政收入形式〕
社会保险基金收入 国有资产收入 债务收入 非税收入
转移性收入
7
第七页，共三十页。
1、税收(shuìshōu)
16
第十六页，共三十页。
“合理负担〞原那么(nà me)
“合理负担〞原那么主要表达在税收中，就是指在组织财 政收入时，按纳税人收入的多少，采取不同的征收比例， 实行负担能力(nénglì)强的多负担，负担能力(nénglì)弱的少负 担。它通常采取不同的征税范围，不同的税率，减免税等 方式来实现。实行合理负担，是实现企业公平竞争的需要 ，也是保证国家财力的需要。
17
第十七页，共三十页。
二、财政收入规模(guīmó)和结构
〔一〕财政收入规模
1-12月累计(lèi jì)，2021年全国公共财政收入117210
亿元，比上年增加13335亿元，增长12.8%。其中，中央
财政收入56133亿元，比上年增加4805亿元，增长9.4%；
地方财政收入〔本级〕61077亿元，比上年增加8530亿
26
第二十六页，共三十页。
该曲线具有重要意义：
国家(guójiā)从M中集中的数量
225 第二十五页，共三十页。
2、图形法：拉弗曲线
反映(fǎnyìng)税率与税收收入之间关系的曲线
税率可带来最大产量和税 收的点是m。
超过(chāoguò)点m,产量和税 收均下降； 小于点m，产量增加，但
税率过低。
按财政体制划分：中央本级和地方(dìfāng)本级 按纳入预算与否：预算收入和预算外收入
6
第六页，共三十页。
〔二〕财政收入的形式(xíngshì)
税收〔最主要(zhǔyào)的财政收入形式〕
社会保险基金收入 国有资产收入 债务收入 非税收入
转移性收入
7
第七页，共三十页。
1、税收(shuìshōu)
16
第十六页，共三十页。
“合理负担〞原那么(nà me)
“合理负担〞原那么主要表达在税收中，就是指在组织财 政收入时，按纳税人收入的多少，采取不同的征收比例， 实行负担能力(nénglì)强的多负担，负担能力(nénglì)弱的少负 担。它通常采取不同的征税范围，不同的税率，减免税等 方式来实现。实行合理负担，是实现企业公平竞争的需要 ，也是保证国家财力的需要。
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第十七页，共三十页。
二、财政收入规模(guīmó)和结构
〔一〕财政收入规模
1-12月累计(lèi jì)，2021年全国公共财政收入117210
亿元，比上年增加13335亿元，增长12.8%。其中，中央
财政收入56133亿元，比上年增加4805亿元，增长9.4%；
地方财政收入〔本级〕61077亿元，比上年增加8530亿
26
第二十六页，共三十页。
该曲线具有重要意义：
第6章 财政收入的基本问题 《财政学》PPT课件
321.24
17.1
1453.28 2408.33 731.83 290.76 1189.57
28.3 37.9 29.8 25.5 24.0
54.03 340.98 1825.85 189.41 208.76 171.52 13.82 60.33 11187.31
26.1 39.3 1017.4 27.6 118.1 74.1 8.1 11.7 34
❖ 衡量财政收入结构合理与否最重要和最常用的指标就 是财政收入的形式结构，即税收收入及各非税收入之 间的协调关系。
第二节 财政收入的规模与结构
❖（二）狭义的财政收入结构的分析
❖ 分析财政收入结构的目的是为了揭示财政收入的结构 和经济结构之间的内在联系和规律性，理顺财政分配 关系，寻找增加财政收入的途径，加强对财政收入的 监督和管理。
❖ （三）稳定和发展经济的功能
❖财政收入是政府重要的宏观调控手段。政府 的宏观调控主要是通过财政政策和货币政策 来进行的，而财政收入政策是财政政策的重 要组成部分。现代市场经济国家普遍运用税 收、公债等手段调节资源在公共部门和私人 部门之间的配置结构，促进整个社会资源的 合理配置、充分利用、平缓经济周期波动和 促进经济增长与发展，并通过财政收入政策 来调节收入和财富在社会成员之间的分配， 促进收入分配趋于合理，维护社会稳定。
第一节 财政收入的含义与形式
❖二、财政收入的功能 ❖（一）收入功能
❖ 政府从事财政收入活动的首要目的就是获取国家机 器运转必须的财政资金，所以，筹集财政收入资金 的功能是其最基本的功能。
❖ 同时，财政收入活动的收入功能是政府支出的保障 。
第一节 财政收入的含义与形式
❖二、财政收入的功能 ❖（二）调节功能
财政收入的概述
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财政收入的概述
现代产业结构与传统部门结构是不同的
但又是相互交叉的
现代产业结构分类
传统部门结构
第一产业
农业、林业、牧业、渔业
（提供基本需要的食品）
第二产业
工业、建筑业
（提供其他进一步的物质需要）
第三产业
上述部门以外的其他部门
（提供更高层次的需要）
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财政收入的概述
第二节 财政收入规模分析
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财政收入的概述
3、按财政收入的部门来源分类
财政收入部 门来源分类
（按传统 意义分类）
工业财政收入 农业财政收入 商业财政收入 交通运输业财政收入 建筑业财政收入 其他业财政收入
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财政收入的概述
财政收入部 门来源分类
（按现代意义 分类）
第一产业财政收入 第二产业财政收入 第三产业财政收入
999.63
15301.38 5357.13 2064.09 929.99 840.52 481.70
2630.87
17636.45 6178.39 2450.33 1046.32 704.27 717.85
3082.79
20017.31 7236.54 2844.45 1182.26 923.13 871.77
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财政收入的概述
（ 2、财政收入与V
社会总产品价值构成中的V是用于补 偿直接生产过程中活劳动的消耗，形 成物质生产领域职工的个人收入，构 成劳动者的生活资料基金。V是维持 劳动者再生产所必需的物质条件，不 管社会制度如何，这种维持劳动者再 生产所必需的生活资料的基金必须得 到保证。
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财政收入概述PPT课件
34
第34页/共43页
• 附加与加成 • 加成是按应征税额的一定成数（或倍数）加征税款，是税率的延伸形式。 • 国家为了限制某些经济活动，或调节某些纳税人的所得，可以采取加成征收税款的方法。 • 如劳务报酬所得
35
第35页/共43页
• 减税与免税 • 减税指减征部分税款 • 免税指免交全部税款 • 目的 • 发挥税收政策的鼓励或限制作用 • 或者照顾某些纳税人的特殊情况。
Y
tM T / Y
tM
T
Y
21
第21页/共43页
• 按边际税率的变动情况划分： • 定额税率 • 比例税率 • 累进税率
22
第22页/共43页
• 定额税率 • 即固定税额，指按每一单位征税对象直接规定某一固定的税额，即边际税率为零。 • 定额税率与征税对象的价格没有直接联系，一般适用于从量税的征收。 • 定额税率计算简便，但缺乏弹性。
9
第9页/共43页
强制性收入
税收 罚没收入 战争赔偿收入
财政收入
半强制性收入
规费 使用费 特别课征
特许金 公债收入
对等性收入
国有财产收入
公共企业收入
图11-1 财政收入体系 10 第10页/共43页
11.2 税收的基本概念
• 11.2.1 税收的含义与特征 • 11.2.2 税制要素
11
第11页/共43页
26
第26页/共43页
• 超额累进税率 • 指将税基分成不同等级，每个等级由低到高分别规定税率，并分别计算税额，加总后即为应征税额。 • 在税额累进税率下，当征税对象超过某一等级时，仅就其超过部分适用高一级税率。
27
第27页/共43页
• 全额累进税率~超额累进税率 • 全额累进税率计算简便，但累进速度比较急剧，尤其是在两个级距的临界部分，很可能出现税收增长 数量超过税基的不合理现象：表11-1 • 累进超额税率计算比较复杂，但累进速度平缓，可以在一定程度上弥补全额累进税率的缺陷。
第34页/共43页
• 附加与加成 • 加成是按应征税额的一定成数（或倍数）加征税款，是税率的延伸形式。 • 国家为了限制某些经济活动，或调节某些纳税人的所得，可以采取加成征收税款的方法。 • 如劳务报酬所得
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第35页/共43页
• 减税与免税 • 减税指减征部分税款 • 免税指免交全部税款 • 目的 • 发挥税收政策的鼓励或限制作用 • 或者照顾某些纳税人的特殊情况。
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第21页/共43页
• 按边际税率的变动情况划分： • 定额税率 • 比例税率 • 累进税率
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第22页/共43页
• 定额税率 • 即固定税额，指按每一单位征税对象直接规定某一固定的税额，即边际税率为零。 • 定额税率与征税对象的价格没有直接联系，一般适用于从量税的征收。 • 定额税率计算简便，但缺乏弹性。
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第9页/共43页
强制性收入
税收 罚没收入 战争赔偿收入
财政收入
半强制性收入
规费 使用费 特别课征
特许金 公债收入
对等性收入
国有财产收入
公共企业收入
图11-1 财政收入体系 10 第10页/共43页
11.2 税收的基本概念
• 11.2.1 税收的含义与特征 • 11.2.2 税制要素
11
第11页/共43页
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第26页/共43页
• 超额累进税率 • 指将税基分成不同等级，每个等级由低到高分别规定税率，并分别计算税额，加总后即为应征税额。 • 在税额累进税率下，当征税对象超过某一等级时，仅就其超过部分适用高一级税率。
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第27页/共43页
• 全额累进税率~超额累进税率 • 全额累进税率计算简便，但累进速度比较急剧，尤其是在两个级距的临界部分，很可能出现税收增长 数量超过税基的不合理现象：表11-1 • 累进超额税率计算比较复杂，但累进速度平缓，可以在一定程度上弥补全额累进税率的缺陷。
第七章 财政收入概论 《财政学》PPT课件
（二）分类 1.行政事业性收费 （1）指的是政府行政事业单位在提供行政管理和事业服务时，向 被管理对象收取的费用。 （2）事业性收费是国家机关、事业单位向公民、法人和其他组织 提供事业性服务，按照法律、法规收取的费用,包括管理性收费、 特许性收费、注册登记及证照性收费等。
13
第二节 非税收入
二、政府收费收入
家经营性资产、经营性国有资源和非经营性国有资产等。
6
第二节 非税收入
一、国有资产收入
（二）分类 通常认为，资产是可以为经济主体带来相关经济效益的资源
，因此国有资产也可以给国家带来相关的财政收入。按照我国现 行财政收支分类规则，国有资产收入大致包括三类，一是国有资 本经营收入，二是国有资源收入，三是非经营国有资产收入。
年度增长率=（报告期财政收入-基期财政收入）÷基期财政收入×100%
年均增长率=（报告期财政收入÷基期财政收入）1/n-1
2
第一节 财政收入的规模
一、财政收入规模的衡量
（二）财政收入相对额指标 2.财政收入占GDP的比重
财政收入占GDP的比重=报告期财政收入÷报告期GDP×100% 3.财政收入弹性
11
第二节 非税收入
二、政府收费收入
（一）概念 政府收费是指政府行政单位和事业单位在向社会提供特定的
管理服务或事业服务时，以供应者的身份向被管理对象或服务的 消费者收取的费用。按照我国现行预算管理体制，政府收费包括 行政事业性收费、专项收费和罚没收入三大内容。
12
第二节 非税收入
二、政府收费收入
入的形式。 （二）财政收入的来源 1．财政收入的所有制构成 2．财政收入的价值构成 3．财政收入的产业部门构成 （三）财政收入的形式 1.税收收入 2.非税收入 3.债务收入
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第二节 非税收入
二、政府收费收入
家经营性资产、经营性国有资源和非经营性国有资产等。
6
第二节 非税收入
一、国有资产收入
（二）分类 通常认为，资产是可以为经济主体带来相关经济效益的资源
，因此国有资产也可以给国家带来相关的财政收入。按照我国现 行财政收支分类规则，国有资产收入大致包括三类，一是国有资 本经营收入，二是国有资源收入，三是非经营国有资产收入。
年度增长率=（报告期财政收入-基期财政收入）÷基期财政收入×100%
年均增长率=（报告期财政收入÷基期财政收入）1/n-1
2
第一节 财政收入的规模
一、财政收入规模的衡量
（二）财政收入相对额指标 2.财政收入占GDP的比重
财政收入占GDP的比重=报告期财政收入÷报告期GDP×100% 3.财政收入弹性
11
第二节 非税收入
二、政府收费收入
（一）概念 政府收费是指政府行政单位和事业单位在向社会提供特定的
管理服务或事业服务时，以供应者的身份向被管理对象或服务的 消费者收取的费用。按照我国现行预算管理体制，政府收费包括 行政事业性收费、专项收费和罚没收入三大内容。
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第二节 非税收入
二、政府收费收入
入的形式。 （二）财政收入的来源 1．财政收入的所有制构成 2．财政收入的价值构成 3．财政收入的产业部门构成 （三）财政收入的形式 1.税收收入 2.非税收入 3.债务收入
财政学财政收入概述课件
•财政学财政收入概述
•9
第二节 财政收入规模及影响因素
•财政学财政收入概述
•10
一、财政收入规模的含义及其衡量方法
（一）财政收入规模的含义 财政收入的规模是指财政收入的数量总水
平，它反映着国家对社会产品集中的程度和政府 活动的范围。
因此，它是衡量一个国家（或一级政府）财 力及其在社会经济生活中职能范围大小的重要指 标，一般常用财政收入总额、财政收入总额占国 民收入或国民生产总值的比重、财政收入的增长 速度来表示。
•财政学财政收入概述
•11
（二）财政收入规模的衡量方法
1.绝对规模 财政收入的绝对规模是指在一定时期（如一个
预算年度）各种财政收入的总量。 2.相对规模
财政收入的相对规模是指一定时期内（如一个 预算年度）财政收入与有关经济指标或社会指标 （如GDP）的比率。
•财政学财政收入概述
•12
二、•7
（2）按所有制结构分类，可以分为国有经济收入、 集体经济收入、私营经济收入和外商独资收入、个 体经济收入等。 （3）按社会产品价值构成分类，可以分为来自于C 的收入、来自V的收入和来自M的收入。
•财政学财政收入概述
•8
2.按财政收入形式分类 （1）税收收入 （2）债务收入 （3）国有资产收益 （4）其他收入
•财政学财政收入概述
•16
（三）支出测定法 根据最初的各种社会公共需要对财政资金的
需求量来界定财政收入的规模，即测定出一定时 期内国家的合理支出，进而得到其应该主旨的财 政收入的数额。
•财政学财政收入概述
•17
第三节 财政收入的结构分析
•财政学财政收入概述
•18
一、财政收入的价值构成
（一） C与财政收入 （二） V与财政收入 （三） M与财政收入
《财政收入概述》PPT幻灯片PPT
《财政收入概述》PPT幻灯片 PPT
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引言
▪ 财政支出的资金是通过财政收入来筹集的。
2
第九章 财政收入概述
▪ 一、 财政收入的定义与分类 ▪ 二、 预算收入和预算外收入
3
一、 财政收入的定义
▪ 财政收入的定义 • 是政府为满足支出（履行职能和发挥作用而产生的） 的需要，依据一定入。
4
▪ 我国财政收入的分类
▪ 收入的来源
▪ 按照收入来源的所有制结构分类 ▪ （1）全民所有制经济收入；（2）集体所有制经
济收入；（3）私营经济收入；（4）外资企业收 入等。 ▪ 按照收入来源的国民经济各部门结构分类 ▪ （1）工业部门收入；（2）农业部门收入；（3） 商业部门收入等。或第一、二、三产业部门收入。 • 按收入的缴纳形式 ▪ （1）税收收入； （2）税收附加； （3）国有资 产收益（利润、租金和股息）；（4）其他收入 （收费等）。
7
▪ 预算收入的定义 • 指在一个预算年度内通过一定的形式和程序， 有计划地筹措的归政府统一支配的资金。它 是国家行使其职能的财力保证。
▪ 预算收入的内容 包括税收收入、教育费附加、国有资产收 入、其他收入（基金、排污费、利息收入、 罚没收入等）。
8
▪ 预算外收入的定义 指按照国家财政、财务制度规定，不纳入国 家预算，由各地区、各部门、各单位自收自 支、自行管理使用的财政性资金（主要为一 部分收费）。
5
• 按收入的层次分类：（1）中央财政收入；（2）地 方财政收入。 • 按管理方式分类：（1）预算收入；（2）预算外收入。
二、 预算收入和预算外收入 • 预算收入 • 预算：针对收入和支出，预先作计划和作安
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引言
▪ 财政支出的资金是通过财政收入来筹集的。
2
第九章 财政收入概述
▪ 一、 财政收入的定义与分类 ▪ 二、 预算收入和预算外收入
3
一、 财政收入的定义
▪ 财政收入的定义 • 是政府为满足支出（履行职能和发挥作用而产生的） 的需要，依据一定入。
4
▪ 我国财政收入的分类
▪ 收入的来源
▪ 按照收入来源的所有制结构分类 ▪ （1）全民所有制经济收入；（2）集体所有制经
济收入；（3）私营经济收入；（4）外资企业收 入等。 ▪ 按照收入来源的国民经济各部门结构分类 ▪ （1）工业部门收入；（2）农业部门收入；（3） 商业部门收入等。或第一、二、三产业部门收入。 • 按收入的缴纳形式 ▪ （1）税收收入； （2）税收附加； （3）国有资 产收益（利润、租金和股息）；（4）其他收入 （收费等）。
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▪ 预算收入的定义 • 指在一个预算年度内通过一定的形式和程序， 有计划地筹措的归政府统一支配的资金。它 是国家行使其职能的财力保证。
▪ 预算收入的内容 包括税收收入、教育费附加、国有资产收 入、其他收入（基金、排污费、利息收入、 罚没收入等）。
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▪ 预算外收入的定义 指按照国家财政、财务制度规定，不纳入国 家预算，由各地区、各部门、各单位自收自 支、自行管理使用的财政性资金（主要为一 部分收费）。
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• 按收入的层次分类：（1）中央财政收入；（2）地 方财政收入。 • 按管理方式分类：（1）预算收入；（2）预算外收入。
二、 预算收入和预算外收入 • 预算收入 • 预算：针对收入和支出，预先作计划和作安
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• 财政收入又是一个过程，即财政收支中组织收 入、筹集资金的阶段，它是财政分配的第一阶 段或基础环节。
第一节 财政收入的分类与结构
一、财政收入的作用
▪ 收入作用 ▪ 调节作用
获取财政资金
收入再分配
改善资源配置
稳定经济
第一节 财政收入的分类与结构
二、财政收入的形式结构
➢ 税收 ➢ 国有经济收入 ➢ 政府收费收入 ➢ 债务收入
• 国有股权转让取得的收入 – 国有土地使用费 – 国家资源管理收入 – 国有金融资产收益
• 中外合资企业场地使用费收入 – 接收赠予资产收益
– ……
财政收入按资金管理方式分类示意图
税收
收费
财政收入 中央政府性 预算外资金 制度外收入 基金收入
预算内收入
预算外收入
政府收入
财政收入按资金管理方式分类示意图
国有企业上交利润知多少？
•
2009年，我们同口径中央企业国有资本经营收益是
315亿，2011年大概600亿出头，增长幅度差不多将近
一倍。国有企业上交利润有一个很大的变化过程，在
计划经济时期，国有企业的利润全额上交，严格地讲，
实际是收支两条线。这边利润全额上交，需要钱用的
时候，比如亏损了，政府给补贴。改革以后一段时间
• 引起我国政府性收费膨胀的原因
•
1、财权与事权不对称引起各项收费
（越到基层政府， 收费占财政收入的比重
越大）
•
2、财务管理制度约束不严，法制不健
全而滋生的乱收费
• 我国收费制度改革措施 • 1、清理 • 2、取消 • 3、保留（保留规费和使用费） • 4、归并（对性质相似保留下来的项目进行归并） • 5、转型（将经营性收费推向市场） • 6、改税（养路费改燃油税,2009年1月1日实行）
着国有企业经营状况好转，从2007年开始上交国有资
本的经营收益，一开始的时候是比较低的，是5%和10%
两档。
•
当时考虑一个比较低的比例去征收，主要是两个
方面的考虑，第一，国有企业的包袱还很重，需要很
多钱去卸包袱，比如国有企业办社会问题、富余人员
的安置问题、副业改制的问题、厂办大集体企业的问
题，很多方面需要投入。第二，企业也需要有一个适
• 国家和该工商局所在省的有关规定：对从事购销活动的个体 工商户征收的管理费，只能按营业额的0.4%-1.2%收取。按理只 有营业额成倍增长，这类个体工商户的管理费才能成倍增加。但 记者采访发现，有不少个体工商户的营业额非但没有大幅度增加， 反而还在减少。但县工商局仍可借罚款之名聚敛社会财富。无独 有偶，某地交警的敛财“食物链”也与此类似。一些个别政府部 门利用手中权力胡作非为的现象，不得不使人深思：应如何控制 政府权力部门滥用职权？
应的过程，2010年上交的比例提高到10%和15%两档。
往前看，随着以后国有企业经营状态进一步改善，尤
其是国有企业包袱基本上化解掉以后，这个上交比例
应该是进一步提升的趋势。最终提到一个什么水平呢？
对于竞争性的国有企业，提到国内上市公司分红的平
均水平是一个比较合理的状态。
•
中国工商银行、中国石油、中国移动三大企业名
第八章 财政收入概述
本章主要讲授内容
财政收入分类与结构 财政收入的规模分析 本章小结
第一节 财政收入的分类与结构
第一节 财政收入的分类与结构
• 财政收入是一定量的公共性质货币资金，即财 政是通过一定筹资形式和渠道集中起来的由国 家集中掌握使用的货币资金，是国家占有的以 货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩 余产品价值。
• 简要分析： • 保护公众的合法利益不受侵犯，是政府公共部门的
责任和义务，并主要应通过税收来弥补公共支出的 成本，合法的行政性费用是出于政府管理社会经济 秩序的需要与提高社会成员使用政府公共服务效率 的需要，而不能作为财政收入的主要来源。政府公 共部门向社会成员收取“保护费”是对公共权力的 滥用，也是一种违法行为。如果公共权力失去有效 的监督，得不到有效的约束，那么公共权力就会被 用来损害社会成员的权益。要确保公共权力能够真 正为民所用，需要建立和完善激励——约束机制， 强化财政的监督管理，防止并处罚个别政府部门滥 收乱罚的行为，并将政府部门置于社会监督之下。
列全球十大赚钱企业，利润过千亿，上交国家的利润 数额却只有200多亿，上缴比例最高只有10%，国企利
润究竟流向何处引发质疑。
第一节 财政收入的分类与结构
• 来自国有企业和国有股权的资产收益形式 – 利润上交形式 – 上交承包收入形式 – 租赁费形式 – 股利形式（主要包括股息和红利） – 国有资产处置、变卖、溢价收入
• 政府性收费
•
1、规费：政府为居民提供特殊服务和实施行
政管理所收取的手续费和工本费
•
2、使用费：政府或公共部门向居民提供公共
设施时收取的费用
• 专项基金收入：为特定用途征收的带有基金性质
•Hale Waihona Puke 的收入。•如：养老保险基金
•
医疗保险基金
•
三峡工程建设基金
案例：“乱收费现象”缘何屡禁不 止？ • 2005年初，某县工商局以红头文件的形式，向全局各基层单位
第一节 财政收入的分类与结构
• 税收收入：是财政收入的主要、最古老的形式。 征税的经济依据是政府向公众提供了公共物品， 公众需要向政府交税。它是非市场性交换。
• 非税收入包括：
– 国有资产收益。 – 政府收费——使用费，规费收入和罚没收入。 – 专项基金：为特定用途而征收的收入，如社会保障
基金（养老、医疗、失业保险基金等），特点是专 款专用。 – 国债：是政府凭借国家信用向国内外发行的债券或 向外国政府、国际组织和银行的借款。 是弥补财 政赤字的主要手段。
就发现这个政策执行不下去了，主要是随着改革市场
竞争的加剧，亏损的国有企业越来越多，而盈利的企
业很少，能上交的非常有限，但是伸手要钱，要求给
补亏的太多，这就补不起。所以，1983至1986年实施
了两步利改税，1994年实行了分税制，停止国有企业
利润上交，但是同时有亏损政府也不补。所以，前一
段国有企业不上交利润就是这样一个背景。这几年随
下达了收费罚款的目标任务，要求各基层单位把任务分解落实到 每个工作人员；并规定如果有人没有完成收费罚款任务，则按未 完成工作量的20%扣发个人的工资。为了完成任务，一些工商管 理人员在没有调查个体工商户营业额的情况下，随意确定收费金 额，甚至收取“保护费”。 结果是该县工商局在2005年征收的 个体工商管理费和往年相比翻了几倍。
第一节 财政收入的分类与结构
一、财政收入的作用
▪ 收入作用 ▪ 调节作用
获取财政资金
收入再分配
改善资源配置
稳定经济
第一节 财政收入的分类与结构
二、财政收入的形式结构
➢ 税收 ➢ 国有经济收入 ➢ 政府收费收入 ➢ 债务收入
• 国有股权转让取得的收入 – 国有土地使用费 – 国家资源管理收入 – 国有金融资产收益
• 中外合资企业场地使用费收入 – 接收赠予资产收益
– ……
财政收入按资金管理方式分类示意图
税收
收费
财政收入 中央政府性 预算外资金 制度外收入 基金收入
预算内收入
预算外收入
政府收入
财政收入按资金管理方式分类示意图
国有企业上交利润知多少？
•
2009年，我们同口径中央企业国有资本经营收益是
315亿，2011年大概600亿出头，增长幅度差不多将近
一倍。国有企业上交利润有一个很大的变化过程，在
计划经济时期，国有企业的利润全额上交，严格地讲，
实际是收支两条线。这边利润全额上交，需要钱用的
时候，比如亏损了，政府给补贴。改革以后一段时间
• 引起我国政府性收费膨胀的原因
•
1、财权与事权不对称引起各项收费
（越到基层政府， 收费占财政收入的比重
越大）
•
2、财务管理制度约束不严，法制不健
全而滋生的乱收费
• 我国收费制度改革措施 • 1、清理 • 2、取消 • 3、保留（保留规费和使用费） • 4、归并（对性质相似保留下来的项目进行归并） • 5、转型（将经营性收费推向市场） • 6、改税（养路费改燃油税,2009年1月1日实行）
着国有企业经营状况好转，从2007年开始上交国有资
本的经营收益，一开始的时候是比较低的，是5%和10%
两档。
•
当时考虑一个比较低的比例去征收，主要是两个
方面的考虑，第一，国有企业的包袱还很重，需要很
多钱去卸包袱，比如国有企业办社会问题、富余人员
的安置问题、副业改制的问题、厂办大集体企业的问
题，很多方面需要投入。第二，企业也需要有一个适
• 国家和该工商局所在省的有关规定：对从事购销活动的个体 工商户征收的管理费，只能按营业额的0.4%-1.2%收取。按理只 有营业额成倍增长，这类个体工商户的管理费才能成倍增加。但 记者采访发现，有不少个体工商户的营业额非但没有大幅度增加， 反而还在减少。但县工商局仍可借罚款之名聚敛社会财富。无独 有偶，某地交警的敛财“食物链”也与此类似。一些个别政府部 门利用手中权力胡作非为的现象，不得不使人深思：应如何控制 政府权力部门滥用职权？
应的过程，2010年上交的比例提高到10%和15%两档。
往前看，随着以后国有企业经营状态进一步改善，尤
其是国有企业包袱基本上化解掉以后，这个上交比例
应该是进一步提升的趋势。最终提到一个什么水平呢？
对于竞争性的国有企业，提到国内上市公司分红的平
均水平是一个比较合理的状态。
•
中国工商银行、中国石油、中国移动三大企业名
第八章 财政收入概述
本章主要讲授内容
财政收入分类与结构 财政收入的规模分析 本章小结
第一节 财政收入的分类与结构
第一节 财政收入的分类与结构
• 财政收入是一定量的公共性质货币资金，即财 政是通过一定筹资形式和渠道集中起来的由国 家集中掌握使用的货币资金，是国家占有的以 货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩 余产品价值。
• 简要分析： • 保护公众的合法利益不受侵犯，是政府公共部门的
责任和义务，并主要应通过税收来弥补公共支出的 成本，合法的行政性费用是出于政府管理社会经济 秩序的需要与提高社会成员使用政府公共服务效率 的需要，而不能作为财政收入的主要来源。政府公 共部门向社会成员收取“保护费”是对公共权力的 滥用，也是一种违法行为。如果公共权力失去有效 的监督，得不到有效的约束，那么公共权力就会被 用来损害社会成员的权益。要确保公共权力能够真 正为民所用，需要建立和完善激励——约束机制， 强化财政的监督管理，防止并处罚个别政府部门滥 收乱罚的行为，并将政府部门置于社会监督之下。
列全球十大赚钱企业，利润过千亿，上交国家的利润 数额却只有200多亿，上缴比例最高只有10%，国企利
润究竟流向何处引发质疑。
第一节 财政收入的分类与结构
• 来自国有企业和国有股权的资产收益形式 – 利润上交形式 – 上交承包收入形式 – 租赁费形式 – 股利形式（主要包括股息和红利） – 国有资产处置、变卖、溢价收入
• 政府性收费
•
1、规费：政府为居民提供特殊服务和实施行
政管理所收取的手续费和工本费
•
2、使用费：政府或公共部门向居民提供公共
设施时收取的费用
• 专项基金收入：为特定用途征收的带有基金性质
•Hale Waihona Puke 的收入。•如：养老保险基金
•
医疗保险基金
•
三峡工程建设基金
案例：“乱收费现象”缘何屡禁不 止？ • 2005年初，某县工商局以红头文件的形式，向全局各基层单位
第一节 财政收入的分类与结构
• 税收收入：是财政收入的主要、最古老的形式。 征税的经济依据是政府向公众提供了公共物品， 公众需要向政府交税。它是非市场性交换。
• 非税收入包括：
– 国有资产收益。 – 政府收费——使用费，规费收入和罚没收入。 – 专项基金：为特定用途而征收的收入，如社会保障
基金（养老、医疗、失业保险基金等），特点是专 款专用。 – 国债：是政府凭借国家信用向国内外发行的债券或 向外国政府、国际组织和银行的借款。 是弥补财 政赤字的主要手段。
就发现这个政策执行不下去了，主要是随着改革市场
竞争的加剧，亏损的国有企业越来越多，而盈利的企
业很少，能上交的非常有限，但是伸手要钱，要求给
补亏的太多，这就补不起。所以，1983至1986年实施
了两步利改税，1994年实行了分税制，停止国有企业
利润上交，但是同时有亏损政府也不补。所以，前一
段国有企业不上交利润就是这样一个背景。这几年随
下达了收费罚款的目标任务，要求各基层单位把任务分解落实到 每个工作人员；并规定如果有人没有完成收费罚款任务，则按未 完成工作量的20%扣发个人的工资。为了完成任务，一些工商管 理人员在没有调查个体工商户营业额的情况下，随意确定收费金 额，甚至收取“保护费”。 结果是该县工商局在2005年征收的 个体工商管理费和往年相比翻了几倍。