第六章 出口成本核算与佣金和折扣
第六章 出口成本核算与佣金折扣
佣金的计算方法
净价改报含佣价： 原报价：US$97.00 pC3% New York
现报价为： US$100.00 per doz. CIFC3% New York
含佣价
净价 97 100 1 - 佣金率 1 - 93%
折扣的计算方法
第一步，依照客户的还价，核算我方的盈亏情况： 外箱体积=0．40m ×0．32m×0．38m =0．0532m3 交货数量：20英尺货柜按25m3计算，每箱装一套，总共装箱为： 25/0．0532=470（箱） 销售收入每套：8．27×22=181．94（元） 退税金额=进货成本/（1+增值税率）×退税率 实际成本=进货成本－退税金额 =150－150/（1+17%）×9% =138．4615（元/套） 国内费用总额=运杂费+商检、报关费+港区杂费+公司业务费+其 他费用 =900+200+700+1300+950 =4050（元） 平均每套国内费用=4050/470=8．617（元） 平均每套海运费=2250/470×8．27=39．5901（元/套） 销售利润=销售收入－实际成本－国内费用－海运费 =181．94－138．4615－8．617－39．5901=－4．7286（元 /套） 答：如果接受客户的还价，利润为负数，每套亏损4．7286元，因 此不能接受客户的还价。
佣金的计算方法
在按成交金额计算时，有的依发票总金额作为基
数计算佣金；有的则以FOB总值为基数计算佣金。 如：US$100 per doz. CIFC3% New York 佣金额 =含佣价×佣金率 =100×3% =3美元
佣金的计算方法
含佣价与净价的换算 含佣价改报净价： 原报价为：US$100 per doz. CIFC3% New York 现改报CIF New York 净价=含佣价-佣金=含佣价-含佣价×佣金率 =含佣价× （1-佣金率） =100 × （1-3%）= 97 现报价为：US$97.00 per doz. CIF New York
出口成本核算与佣金与折扣
第六章出口成本核算与佣金和折扣出口成本核算（一）货物的价格构成1．成本（cost）出口货物的成本主要是指采购成本。
它是贸易商向供货商采购商品的价格，也称进货成本。
2．费用(expenses/charges)（1）包装费（packing charges），通常包括在进货成本中，如有特殊要求，则须另加。
（2）仓储费（warehousing charges），提前采购或另外存仓的费用。
（3）国内运输费（inland transport charges），装货前的内陆运输费用，如卡车、内河运输费、路桥费、过境费及装卸费等。
（4）认证费（certification charges），办理出口许可、配额、产地证及其它证明所支付的费用。
（5）港区港杂费（port charges），货物装运前在港区码头支付的费用。
（6）商检费（inspection charges），出口商检机构检验货物的费用。
（7）捐税（duties and taxes），国家对出口商品征收、代收或退还的有关税费，有出口关税、增值税等。
（8）垫款利息（interest），出口商买进卖出期间垫付资金支付的利息。
（9）业务费用（operating charges），出口商经营过程中发生的有关费用，也称经营管理费，如：通讯费、交通费、交际费等。
出口商还可根据商品、经营、市场等情况确定一个费用率，这个比率为5-15%不等，一般是在进货成本基础上核定。
定额费用=进货价2费用定额率。
（10）银行费用（banking charges），出口商委托银行向外商收取货款、进行资信调查等支出的费用。
（11）出口运费（freight charges），出口商支付的海运、陆运、空运及多式联运费用。
（12）保险费（insurance premium），出口商购买货运保险或信用保险支付的费用。
（13）佣金（commission），出口商向中间商支付的报酬。
3．利润（expected profit）我国实行出口退税制度，采取对出口商品中的增值税全额退还或按一定比例退还的做法，即将含税成本中的税收部分按照出口退税比例予以扣除，得出实际成本。
进出口贸易实务计算公式
计算公式第六章出口成本核算与佣金和折扣1、实际成本核算实际成本=进货成本― 退税金额退税金额=进货成本÷ （1 + 增值税率）x 退税率2、运费核算多数采用班轮运输，根据货物是否装入集装箱可分为件杂货与集装箱货两类。
（1）件杂货运费构成：基本费用+附加运费（2）集装箱货海运费的构成：A.件杂货基本费率+附加费（拼箱）B.包箱费率（整箱）常见的计费标准为W/M。
3、保险费核算保险费=保险金额 x 保险费率保险金额=CIF（CIP）价 x （1+投保加成率）一般投保加成率为10%，保险金额的计算以CIF（CIP）货价或发票金额为基础。
4、佣金的计算1）按交易金额（发票金额）为基础计算（最常用），即按照合同项下的贸易术语价格，不扣除任何费用。
2）以FOB或FCA价值为基础计算（少数情况下采用）3）佣金=含佣价×佣金率净价=含佣价- 佣金= 含佣价×（1-佣金率）含佣价=净价/（1-佣金率）5、折扣的计算：折扣=发票金额×折扣率6、利润的核算它的核算方法可以某一固定数额作为单位商品的利润，也可用一定的百分比作为经营利润率来核算利润额。
采用利润额核算利润时，应注意计算的基数，这个基数可以是某一成本，也可以是销售价格。
例：某公司实际成本为人民币180元，利润率为15%，计算价格和利润额。
（1）以实际成本为依据：销售价格为207元，利润为27元。
(180*1.15)（2）以销售价格为依据：销售价格为211.77元，利润为31.77元。
(180/0.15)7、出口换汇成本出口换汇成本=出口商品总成本（人民币元）/ FOB出口外汇净收入（美元）出口商品总成本（退税后）= 出口商品购进价（含增值税）+定额费用–出口退税收入定额费用 = 出口商品购进价（含VAT）×费用定额率退税收入 = 出口商品购进价（含VAT）÷（1+增值税率）×退税率8、出口盈亏额出口盈亏额= （FOB外汇净收入×银行外汇买入价）— 出口商品总成本（退税后）出口盈亏额的另一种计算方法：出口盈亏额=（银行买入价-换汇成本）× 外汇净收入9、三种贸易术语之间的换算FOB价换算为其他价CFR价=FOB价+出口运费CIF价=（FOB价+出口运费）/（1-投保加成x保险费率）CFR价换算为其他价FOB价=CFR价-运费CIF价=CFR价/（1-投保加成x保险费率）CIF价换算为其他价FOB价=CIF价x（1-投保加成x保险费率）-国内运费CFR价= CIF价x（1-投保加成x保险费率）10、班轮运输费用1）班轮运费是按照班轮公司制定的班轮运价表的规定计算的。
第六章出口成本核算与佣金和折扣
第六章出口成本核算与佣金和折扣第一节出口商品成本核算•出口商品换汇成枳换汇率）的计算公式如下：•山口换汇成本=出口商胡总成本（人民币元）/FOB出口外汇净收入（美元）•1o出口商品总成本（退税后）=出口商品购进价（含增值税）+定额费用■出口退税收入•2o定额费用:出口商品购进价X费用定额率（5%-10%不等，一•般包括银行利息、工资支出、通信费丿II、交通费用、仓储费用及码头费用等•3o追税收入=｛出口商品购进价（含增值税）・（1+増值税率）｝X退税率•M1M盈亏额=（FOB出口外汇净收入价X银行外汇买入价）• 出口商品总成本（退税后）第一节出口商品成本核算(续)例1： Hl 口健身椅(Sit-up Bench)1000只，出口价:每只17.30美元CIF纽约,CIF总价17300美元,其中运费J bU犬兀.侏僦贾11么夭兀s TV LX； Tp I I ＜兀，共计人民帀门7000元(含增值税17%),费用定额率10%,出口退税率为9%,当时银行美元买入价为8.28 解：换汇成木=岀丨I商品总成本(人民币元)/FOB出I I外汇净收入(美元)=RMB117000+(117000 X10%)-{[117000/(1 +17%)]X 9%}/(USD17300-USD2160-USD112)=RMB119700 / USD15028=7.965 RMB/USD盈利额二(USD15028 X 8.28)-119700= RMB4731.84fcTl 口槪硼楓密需电般制42250只，曲口总价：USD73000CIFIH金山,F屮运费USD1540r保险费USD443o 进价RMB 574980(含增值税17%),费用赵额率6%,出口退税率9%,当时人民币市场汇价银行美元买入价为8.30元。
解：出口换汇成本=RMB574980+(574980*6%)-{[574980/(1 +17%)]*9%} / USD73000-USD1540-USD443=RMB565249.57 /USD71017=7.959 RMB/USD盈利额二USD71017*8.30・ RMB565249.57=RMB24191.53第二节佣金和折扣•一、佣金和折扌II的含义和作用金(commission)是卖力或艾力付给屮间商为其对货物的销售或购买提供中介服务的酬金。
商品的价格出口成本核算与佣金和折扣
根据消费金额的不同，给予不同的折扣率，如满100元9折、 满200元8折等。
折扣的适用范围与限制
适用范围
适用于各种商品和服务，尤其适用于 快速消费品、服装、电子产品等。
限制
折扣不能违反法律法规，不能侵犯消 费者权益，不能有歧义或误导消费者 ，同时商家应确保产品质量和售后服 务不受影响。
05
3
价值定价法
根据消费者对商品价值的认知来制定商品价格。
02
出口成本核算
直接成本核算
采购成本
01
包括商品本身的成本、包装成本、运输成本等。
生原材料、人工、设备折旧
等。
保险费用
03
为商品投保所需的保险费用。
间接成本核算
包括差旅费、通讯费等。
包括管理人员工资、办公 费用等。
更多风险和责任。
04
折扣计算
折扣的定义与目的
定义
折扣是商家为了吸引顾客或促进销售，在商品原价基础上给予的一定比例或金额的减免。
目的
提高销售额、清理库存、推广新产品等。
折扣的计算方法
百分比折扣
基于商品原价的百分比进行计算，如8折优惠表示商品价 格为原价的80%。
固定金额折扣
直接在商品原价上减去一定金额，如满100减20表示消费 满100元可减免20元。
总之，佣金与折扣的协同作用需要综 合考虑各种因素，制定出合理的策略 来平衡各方利益，以达到最佳的市场 效果。
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商品的价格出口成本核算与 佣金和折扣
目录
• 商品价格概述 • 出口成本核算 • 佣金计算 • 折扣计算 • 价格、佣金和折扣的综合考虑
01
商品价格概述
吴百福《进出口贸易实务教程》笔记和课后习题及考研真题(出口成本核算与佣金和折扣)【圣才出品】
十万种考研考证电子书、题库、视频学习平台第6章 出口成本核算与佣金和折扣6.1 复习笔记一、出口商品成本核算1．成本核算的含义成本核算是指将为出口商品所作的投入与通过出口该商品所创造的FOB 外汇净收入，或与外汇净收入按人民币市场汇价的银行外汇买入价所兑换成的人民币收入相比较。
其中，为出口商品所投入的人民币耗费，即出口商品总成本（经扣除出口退税后），与FOB 外汇净收入比较，可求得出口商品的换汇成本（换汇率）；出口商品总成本（退税后）与FOB 外汇净收入兑换成人民币总额相比较，可求得出口盈利额或亏损额。
2．出口换汇成本与盈亏额（1）出口商品的换汇成本，又称换汇率，在我国，目前一般是指商品出口的净收入每1美元所耗费的人民币成本。
核算换汇率是反映出口盈亏的一种形式。
人民币盈利越大，换汇成本越低，反之人民币亏损越大，则换汇成本也越高。
计算公式如下：FOB 出口商品总成本（人民币元）出口换汇成本＝出口外汇净收入（美元）其中：①出口商品总成本（退税后）＝出口商品购进价（含增值税）＋定额费用－出口退税收入。
②定额费用：出口商品购进价×费用定额率。
定额费用一般包括银行利息、工资支出、邮电通信费、交通费用、仓储费用、码头费用以及其它管理费用。
十万种考研考证电子书、题库、视频学习平台③出口退税收入＝出口商品购进价（含增值税）÷（1＋增值税率）×退税率。
（2）出口盈亏额的计算公式为：出口盈亏额＝（FOB出口外汇净收入×银行外汇买入价）－出口商品总成本（退税后）。
二、佣金和折扣1．佣金和折扣的含义和作用（1）佣金和折扣的含义佣金是指卖方或买方付给中间商为其对货物的销售或购买提供中介服务的酬金。
上述中间商通常为经纪人或代理人。
但在实际业务中，凡是为招揽生意、促成交易提供服务的企业或个人，都可能成为佣金的收受者。
折扣是指卖方按原价给予买方一定的减让。
（2）佣金和折扣的作用在我国的外贸实践中，正确和灵活运用佣金和折扣，可调动中间商和买方推销和经营我方出口货物的积极性，增强有关货物在国外市场的竞争力，从而扩大销售。
出口成本核算与佣金和折扣
解：还价采用逆算法,
1. 按照客户还价,算出我方是否能得到利润: （1）外箱体积: 0.4 M * 0.35M*0.38M =0.0532CBM 报价数量: 20尺柜(按25CBM计算)包装件数=25/0.0532=469箱 （2）每套销售收入=22 X 8.27 =181.94元 （3）每套退税金额=进货成本/(1+增值税率) X退税率 每套实际成本 =150-150/(1+17%) X9% =150-11.5385 = 138.4615元 （4）国内费用总额=900元+200元+700元+ 1300元+950元=4050元 每套餐具国内费用为4050/469=8.6354元 （5）每套海运费=2250美元/469 X 8.27 =39.6748 元/套 （6）销售利润=销售收入-实际成本-国内费用-海运费 = 181.94-138.4615-8.6354-39.6748 ＝－4.8317元/套 亏损率=4.8317/（138.4615＋8.6354）元 =3.3%
含税采购成本
150元/辆 160元/辆 170元/辆 180元/辆
除此以外其他信息如下： 出口退税率：9%，国内费用：出口包装费15元/ 纸箱，仓储费5元/纸箱； 一个20英尺集装箱的其它国内费用为： 国内运杂 费400元，商检费550元，报关费50元， 港口费600元，其它费用1400元。 保 险：按发票金额加成10%投保一切险和战争险，费率为分别为 0.6%和0.3%。预期利润：报价的10％，付款方式是即期信用证。1美元＝ 8.25元人民币；一个20英尺的货柜到纽约的运费为2200美元。 请根据上述条件：（一）分别算出每种货号的FOBC3、CFRC3及CIFC3的价 格并列出详尽的计算过程。（注意：计算过程中的数据保留四位小数， 报价结果保留两位小数）
第六章 出口成本核算与佣金与折扣
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2
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4
• 如报含佣价CFRC5%每公吨100美元，那么每公吨 付佣金多少？
佣金=1005%=5（美元）
• 如原报含佣价CFRC5%每公吨100美元，那么CFR净 价多少？
净价=100-5=95（美元）
• 如报净价CFR每公吨100美元，不影响收入的条件 下，CFRC5%价多少？
CFRC5%=
• 习题:2、 • 出口某商品1000件，每件15美元CIF纽约， 总价15 000美元，其中运费2010美元，保 险费102美元。进价每只人民币95元，共 计95 000元（含增值税17%），费用定额 率为10%，出口退税率9%。当时银行美元 买入价为8.28元。求该笔业务的出口换汇 成本和盈亏额。
课堂练习：
1、下列我国出口报价是否正确，如不正确请改正： （1）每千克15美元FOB纽约。 （2）每件3美元CIFC香港 （3）每只100欧元FOB上海净价减1%折扣 （4）每吨500日元CIFC天津
• 2、某出口公司对外报价某商品每公吨2000美元 CIF纽约，外商要求4%佣金。在保持我方净收入不 变情况，应该报含佣价为多少？ • 3、某笔交易中，我方向外商的报价为每公吨780 欧元CFR香港，含2%的折扣，该笔交易的数量为 200公吨，试求我方扣除折扣后的总收入是多少？
换汇成本 <
E
美元B
银行外汇买入价ຫໍສະໝຸດ 1、出口换汇成本：某商品出口净收入一个单位的外汇所需 要的人民币成本。 出口换汇成本 =
出口商品总成本（人民币元） FOB出口外汇净收入（美元）
出口商品总成本（人民币元） =出口商品购进价（含增值税）+定额费用-出口退税收入 定额费用 = 出口商品购进价×费用定额率 出口退税收入 =出口商品购进价（含增值税）÷（1+增值税）×退税 率 我国目前增值税实行两档税率，即一般纳税 人基本税率17%、对特殊货物的低税率13%。
第六章 出成本核算与佣金和折扣
课程：进出口贸易实务序号：17
课程：进出口贸易实务序号：18
案例分析：算一算：
1、我某外贸公司出售一批卧式健身椅至日本，出口总价为10万美圆CIFC5%，其中从中国口岸至横滨的运费和保险费占12%。
这批货物的国内购进价为人民币702，000元（含增值税17%），该外贸公司的费用定额率为5%，退税率为9%。
结汇时银行外汇买入价为1美圆折合人民币8.40元。
试计算这笔出口交易的换汇成本和盈亏额。
小结：主要讲述了出口商品成本的核算，主要是学会计算出口换汇成本、出口盈亏额以及出口盈亏率。
作业：
1、我某公司出售一批瓷器至加拿大，出口总价为35000美元CIF温哥华，其中运费1700美元、保险费217美元。
进价合计￥245700（含增值税17%），费用定额率8%，出口退税率13%。
当时银行美元买入价为7.612元。
试计算这笔出口交易的换汇成本和盈亏额。
课程：进出口贸易实务序号：19
课程：进出口贸易实务实践课（4课时）序号：20。
吴百福、徐小薇《进出口贸易实务教程》章节专项练习及详解(商品价格和贸易术语-成本核算、佣金和折扣)
第六章出口成本核算与佣金和折扣一、单项选择题（在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，错选、多选或未选均无分）1．某出口商品报价为每千克200美元FOBC3%上海，现客户要求将佣金增加到5%，在保持出口净收入不变的情况下，应报每千克（）FOBC5%上海价。
A．203.70美元B．194美元C．210美元D．204.21美元【答案】D【解析】公式：含佣价＝净价/（1－佣金率）佣金增加前我方净收入＝200×（1－3%）＝194（美元）新的含佣价＝194/（1－5%）＝204.21（美元/千克）故应报每千克204.21美元FOBC5%上海价。
2．一笔国际货物买卖合同，采用CFR含佣2%对外成交，总值为10，000美元，该批货物的总运费为900美元，则该笔交易外汇净收入为（）美元。
A．10000B．8900C．9100D．9800【答案】B【解析】CFR净价＝含佣价×（1－佣金率）＝10000×98%＝9800（美元）由于运费为900美元，所以该笔交易外汇净收入为（9800－900＝8900）美元。
3．我国企业某商品对外商报价不含佣金CFR价为每公吨4000美元，后外商要求报CIFC4%的价格，保险费率1%，投保加成率10%，如果要保证我国企业的净收入保持不变，则对外改报的CIFC4%价格为（）。
A．4213.01美元B．4212.50美元C．4206.27美元D．4205.76美元【答案】A【解析】CIF＝CFR/1－[保险费率×（1＋投保加成率）]＝4000/（1－1%×110%）＝4044.49（美元/公吨）则CIFC4%＝4044.49/（1－4%）＝4213.01（美元/公吨）4．某商品出口总成本为1500000元人民币，出口后外汇净收入为220000美元，按近期中国银行的外汇牌价为100美元折合人民币799元，则出口盈亏率为（）。
第五、六章 商品的价格、出口成本核算与佣金和折扣
导读 ▪ 买卖合同中的价格条款 ▪ 作价方法与计价货币的选择 ▪ 佣金和折扣 ▪ 进出口货物价格核算 ▪ 出口货物成本核算
▪ 【学习目标】
▪ 通过本章学习，要求学生了解作价方法和计价货 币的选择，掌握进出口货物价格核算和价格换算 的方法，灵活运用佣金和折扣，学会正确对外报 价及准确表述合同的价格条款。
▪ 【技能目标】
▪ 理解和掌握出口货物报价、还价及成本核算的方 法。
▪ 【重点难点】
▪ 出口货物价格核算；出口货物成本核算。
第一节 导读
▪ 导入案例 ▪ 本章主要内容
▪ 案例 绍兴友谊公司业务员老张向澳大利亚 客户就甜玉米罐头报价如下：CIFC3悉尼 AUD 150.00/箱，数量10 000箱。澳大利亚 客户接到报价后要求我方业务员报出CIFC5 悉尼价。老张核算后报给客户CIFC5悉尼 AUD 153.00/箱，客户收到报价后，立即表
▪
including 2% discount.
缩写——“USD200 Per M/T CIFD3(CIFR3)
London”
绝对数——discount USD4 per M/T
折扣的计算
通常是以成交额或发票金额为基础计算出来 的。
单位货物折扣额=原价（或含折扣价）×折 扣率 卖方实际净收入=原价-单位货物折扣额
▪ CIF 伦敦，每公吨2000美元，折扣2%。卖 方的实际收入为每公吨_____美元。
=2000×（1-2%） = 1960
出口货物价格核算
▪ 出口货物报价核算
一、出口货物报价核算
1、出口商品价格构成
主要由成本、费用和 利润三部分构成
▪ 成本——指生产成本、加工成本或采购成本（含税）
第六章 出口成本核算与佣金和折扣
1出口商品成本核算2佣金和折扣例出口数量：1000只，出口价：每只17.3美元CIF纽约，CIF总价17300美元，其中运费2160美元，保险费112美元，购进价：每只￥117元，共计￥117000元（含增值税17%），费用定额率10%，出口退税率9%，当时银行美元买入价为￥8.28元。
试进行此笔交易的出口成本核算。
佣金:commission 折扣:discountUS$335 per metric ton CIF New York including 2% commissionUS$335 permetric ton CIFC2% NewYork缩写加注百分比文字表示佣金佣金文字表示注意：若价格中折扣计算方法1、含佣价与净价◆净价=含佣价-佣金=含佣价×（1-佣金率）◆含佣价=净价/（1-佣金率）2、折扣= 实际发票金额×折扣百分率例：我某公司出口商品每公斤100美元CFRC2%纽约。
试计算CFR净价和佣金各为若干？如对方要求将佣金增加到5%，我可同意，但出口净收入不能减少。
试问CFRC5%应报何价？解：佣金= 100×2% = 2 美元CFR净价= 100-2 = 98 美元CFRC5% = 98/(1-5%) = 103.16 美元支付1、佣金：一般在卖方收妥货款后支付，双方约定，并在合同中列明◆目的：使中间商除了促成交易，还可以在联系、督促对方履约、协助解决履约中可能发生的问题，使合同顺利履行起到重要作用2、折扣:由买方支付货款时扣除案例：佣金的支付时间我某出口公司拟出口化装品到中东某国。
正好该国中间商主动来函与该公司联系，表示愿为推销化妆品提供服务，并要求按每笔交易的成交金额给予佣金5%。
不久，经该中间商中介与当地进口商达成CIFC5%总金额50000美元的交易，装运期为订约后2个月内从中国港口装运，并签订了销售合同。
合同签订后，该中间商即来电要求我公司立即支付佣金2500美元。
出口成本核算于佣金和折扣
5%-10%不等，由各外贸公司按不同的出 不等， 不等 口商品实际经营情况自行核定） 口商品实际经营情况自行核定）
3、退税收入=出口商品购进价（含增值税）÷（1+增值税率） 退税收入=出口商品购进价（含增值税） 1+增值税率） 增值税率 ×退税率 出口盈亏额= FOB出口外汇净收入 银行外汇买入价） 出口外汇净收入× 4、出口盈亏额= （FOB出口外汇净收入×银行外汇买入价） 出口商品总成本（退税后） -出口商品总成本（退税后）
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佣金的规定方法： 佣金的规定方法：
价格中包含佣金的称为“含佣价” 多数情况下， 价格中包含佣金的称为“含佣价”，多数情况下，以 何种价格术语成交，就以何种价格为基础计算佣金。 何种价格术语成交，就以何种价格为基础计算佣金。 文字说明——USD600 per M/T CIF Hong Kong USD600 文字说明 including 2% commission 缩写——USD600 per M/T CIFC2% Hong Kong 缩写 USD600 百分号可以省略） （百分号可以省略） 绝对数——commission USD6 per M/T 绝对数 commission
5
人民币总支出 ＝560,000.00 + 560,000.00 ×5% －560,000.00 ×14 (1 + 17%) = RMB520,991.45
FOB净收入 净收入=CIF价-运费 保险费 运费-保险费 净收入 价 运费 = US$70,000.00-US$2100-US$120=US$67,780 出口商品换汇成本＝ 出口商品换汇成本＝人民币总支出 = 520,991.45 = 7.69 美元净收入 67,780 美元买入价是换汇成本的盈亏临界值： 美元买入价是换汇成本的盈亏临界值： 美元买入价时， 当换汇成本 < 美元买入价时，外贸公司盈利 美元买入价时， 当换汇成本 > 美元买入价时，外贸公司亏损 换汇成本越低，人民币盈利越多；换汇成本越高，人民币盈利越少。 换汇成本越低，人民币盈利越多；换汇成本越高，人民币盈利越少。 人民币外汇净收入=FOB净收入 X 7.8=RMB52,8684 净收入 人民币外汇净收入 盈利=收入－支出 盈利 收入－支出= RMB52,8684 －RMB520,991.45 收入 =RMB7,692.55
出口成本核算讲义(PPT 43页)
出口商品成本核算 佣金和折扣
在出口产品价格的确定上，应认真核算成本， 计算盈亏，防止单纯追求成交量的现象。对 外贸易效益成本核算通常包括出口商品盈亏 率、出口商品换汇成本和出口创汇率等。
第一节出口商品成本核算
一、出口总成本 1.进货成本(Cost of Goods） 2.国内费用(Domestic Expenses） 3.出口退税(Export Drawback) 出口总成本的计算方法有两种： 1、出口总成本（退税后）=出口商品进价＋
单位货物佣金额= 含佣价×佣金率 净价=含佣价–单位货物佣金额 净价=含佣价×(1–佣金率)
2、佣金的表示
佣金有“明佣”、“暗佣”两种。
明佣的表示方法有三种：
一是用文字说明。 如：USD 100 per M/T CIF London
including 3%Commission 二是直接在贸易术语后面加上Commission
பைடு நூலகம்税前产品成本+毛利=不含税价
A制造一支钢笔的交税前成本是0.9元，A想在每支钢笔 上赚毛利0.1元，则 不含税价= 0.9+ 0.1=1元 含税价=不含税价×1.17 = 1×1.17 = 1.17元 增值税额=不含税价×增值税率 =1 ×0.17=0.17元
A卖一支钢笔收入为1.17元，交增值税0.17元，实际收 入为1元，扣除交税前成本0.9元，赚毛利0.1元。
也就是说，外贸公司B因为增值税多付了0.17元（如果没有增值税， B只需付1元），是增值税的实际承担人。
因此，增值税由生产企业交，但国家向外贸企业退税。
二、出口外汇净收入
1.出口外汇总收入(General Forex Income) 2.出口外汇支出(Forex Outlay) 3.出口外汇净收入(Net Export Income in
国际贸易实务第六章出口成本核算与佣金和折扣
2、佣金
如：US$100 per doz. CIFC3% New York
佣金=含佣价X佣金率
=100X3% =3美元
净价=含佣价-佣金
=100-3
=97
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3、含佣价与净价的换算
(1)含佣价改报净价： 原报价为：US$100 per doz. CIFC3% New York 现改报CIF New York
折扣价
US$30 per metric ton FOB Shanghai less 2% discount
净价
US$30 per metric ton FOB Shanghai net
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三、计算方法
1、折扣 US$200 Per doz. CIF New York less 2% discount 现价=原价-原价X折扣率 =原价(1-折扣率) =200(1-2%) =196
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100 退税收入= ---------- X 17% = 14.5299 1+ 17% 出口总成本(退税后)
= 100 X (1+ 15%)- 14.5299 = 100.4701
100.4701 X (1+ 10% )
• FOB价= --------------------= US$15.7882
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（1）基本运费
基本运费的计算标准: • 按货物的毛重(重量吨)—W • 按货物的体积(尺码吨)—M ----重量吨和体积吨又称为运费吨(Freight ton)
• 按货物的FOB总值—A.V.或ad.val
• 按货物重量或尺码从高计收—W/M • 按货物重量或尺码或从价中择高计收—W/M or ad val
进出口贸易实务教程重点复习材料
进出口贸易实务教程材料国贸1093目录：绪论..................................................................... 第一篇合同的标的........................................................第一章商品的名称和质量..............................................一、商品的名称...................................................二、商品质量的含义和要求.........................................三、商品质量的规定方法...........................................四、卖卖合同中的品名质量条款.....................................第二章商品的数量....................................................一、数量的计算...................................................二、买卖合同中的数量条款.........................................第三章商品的包装....................................................一、运输包装.....................................................二、销售包装.....................................................三、定牌、无牌和中性包装.........................................四、买卖合同中的包装条款......................................... 第二篇商品的价格和贸易术语..............................................第四章贸易术语......................................................一、贸易术语的含义和作用.........................................二、有关贸易术语的国际惯例.......................................三、六种主要贸易术语.............................................四、其他五种贸易术语.............................................五、本章总结.....................................................第五章商品的价格....................................................一、作价方法.....................................................二、计价货币.....................................................三、计价数量单位与单位价格金额...................................四、贸易术语的选用...............................................第六章出口成本核算与佣金和折扣......................................一、出口商品成本核算.............................................二、佣金和折扣................................................... 第三篇货物的交付........................................................第七章交货时间和地点................................................一、“交货”和“装运”的概念......................................二、交货时间.....................................................三、装运港（地）和目的港（地）...................................四、分批装运和转运...............................................五、买卖合同中的装运条款.........................................第八章运输方式......................................................一、海洋运输.....................................................五、集装箱运输...................................................第九章货物运输保险..................................................一、保险的基本原则...............................................二、货物运输保险保障的范围.......................................三、我国海洋运输货物保险的险别与条款.............................五、伦敦保险业协会海运货物保险条款............................... 第四篇货款的结算........................................................第十章票据..........................................................一、汇票.........................................................第十一章汇付和托收..................................................一、汇付.........................................................二、托收.........................................................第十二章信用证......................................................一、二、信用证的定义、当事人.....................................三、四、信用证主要内容、收付的一般程序...........................五、六、信用证的性质作用、跟单信用证统一惯例.....................七、八、信用证特点、种类.........................................第十四章不同结算方式的选择使用......................................一、选择结算方式应该考虑的因素...................................二、不同结算方式的结合使用.......................................三、分期付款与延期付款...........................................第十五章买卖合同中的支付条例........................................一、二、三、汇付条款、托收条款、信用证支付条款................... 第五篇争议的预防与处理..................................................第十六章货物的检验..................................................一、买方的检验权.................................................二、检验的时间和地点.............................................第十七章索赔........................................................一、违约责任.....................................................二、索赔与理赔...................................................三、买卖合同中的索赔条款.........................................第十八章不可抗力....................................................一、二、不可抗力的认定和处理、通知和证明.........................第十九章仲裁........................................................一、二、仲裁的形式和机构、仲裁协议............................... 第六篇出口交易磋商、合同订立和履行......................................第二十章出口交易磋商和合同订立......................................一、二、出口交易磋商的形式和内容、一般程序.......................第二十一章出口合同的履行............................................班级国贸1093 姓名学号绪论1.国际货物卖卖合同适用的法律有：国内法，国际贸易惯例，国际条约。
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本章主要内容
一、出口商品成本核算 二、佣金 三、折扣 四、价格的换算 五、买卖合同中的价格条款
一、出口商品成本核算
成本核算的指标主要包括： 出口换汇成本 出口盈亏额 出口盈亏率
出口换汇成本
出口换汇成本是指出口商品净收入一个单位的外 汇所需的人民币成本。 该指标表明，如果出口商品换汇成本高于银行的 外汇牌价的现汇买入价，则出口为亏损；反之， 则盈利。 为什么？
分析
出口商品总成本=117000+（117000×10%）[117000÷（1+17%）×9%]=119700元 FOB出口外汇净收入=17300-2160-112 =15028美元 出口换汇成本=119700/15028=7.965元/美元 在该笔交易中，出口换汇成本为7.965，比当时 的银行外汇牌价（美元买入价为8.28元）低 0.315元，说明该笔交易中每出口1美元能取得 0.315元人民币的盈利，该笔出口业务的盈利总 额是0.315×15028=4733.82元人民币。
（1）CFRC价换算为其他净价 FOB=CFRC×（1-佣金率）-F CFR=CFRC×（1-佣金率） CIF=CFRC×（1-佣金率）/（1-投保加成×保险费率） （2）CIFC价换算为其他净价 FOB=CIFC×（1-投保加成×保险费率-佣金率）-F CFR=CIFC×（1-投保加成×保险费率-佣金率） CIF=CIFC×（1-佣金率）
分析
出口人民币净收入=65000×8=520000元 出口总成本=468000+468000×6%468000×9%/（1+17%）=460080元 出口盈亏额=520000-460080=59920元 出口盈亏率=59920/460080×100% =13.02%
二、佣金
佣金（Commission）是卖方和买方付给中间 商为其对货物的销售或购买提供中介服务的酬 金。 凡是价格中含有佣金的称为含佣价。佣金在合 同中有明确规定，成为明佣；也可以不在合同 中规定，成为暗佣。
五、买卖合同中的价格条款
订立价格条款应注意的问题 1、根据经营意图和实际情况，在权衡利弊的基础上 选择适当的贸易术语。 2、根据成交的商品、数量和交货期等因素，灵活地 选择作价方法，以免承担价格变动的风险。 3、根据金融货币市场情况，争取选择于己有利的计 价货币，必要时可酌情增加外汇保值条款，以免承 担汇率变动的风险。 4、参照国际货物贸易的习惯做法，注意佣金和折扣 的合理运用，以便有效地利用中间商和扩大交易。
出口商品总成本（人民 币元） 出口换汇成本= FOB出口外汇净收入（美元 ）
说明： 1、出口商品总成本（退税后）=出口商品购进价（含增值税） +定额费用—出口退税收入 2、定额费用=出口商品购进价×费用定额率 3、退税收入=出口商品购进价（含增值税）÷（1+增值税率） ×退税率
练习题
出口某商品1000件，每件17.3美元CIF纽约， 总价为17300美元，其中运费2160美元，保险 费112美元。进价每件人民币117元，共计 117000元（含增值税17%），费用定额率为 10%，出口退税率9%。当时银行美元买入价 为8.28元。 （1）计算该笔业务的出口换汇成本； （2）该笔交易是盈利还是亏损？
在实践中，通常多以佣金率来规定佣金的高低。 佣金率的规定应该合理，一般掌握在1%-5%之 间，不宜偏高。
佣金的计算方法 1、按成交价计算佣金 [例如] CIFC2.5%的价格为1000美元。则 佣金=含佣价×佣金率=1000×2.5%=25美元 净价=含佣价-佣金=1000-25=975美元 [思考] 如果在不降低出口商净收入的基础上给予中间 商一定比率的佣金，含佣价该如何报？ 含佣价=净价/（1-佣金率）
出口商品盈亏额
出口盈亏额，是指出口销售人民币净收入与出 口总成本的差额。 出口盈亏额为正数，代表盈余； 出口盈亏额为负数，代表亏损。
=（FOB出口外汇净收入×银行外汇买入价）— 出口商品总成本
出口盈亏额=出口销售人民币净收入—出口商品总成本
出口商品盈亏率
出口商品盈亏率，是指出口商品盈亏额与出口 总成本的比率。 出口商品盈亏率大于零，则出口盈利； 出口商品盈亏率小于零，则出口亏损。
练习
一外贸公司报出某商品出口价为每公吨2000美元 FOB上海，国外客户要求改报CIF纽约价。到达 纽约的运费为每公吨200美元，投保加成率10%， 保险费率为1%。该公司应报价多少？ [分析] CIF纽约价=（FOB+F）/（1-投保加成×保险费率） =（2000+200）/[1-（1+10%）×1%] =2175.8美元
出口商品盈亏率=（出口商品盈亏额/出口总成本）×100%
练习
出口某商品1200000只，出口总价为 USD65000FOB上海。商品进货价为468000 元人民币（含增值税17%），费用定额率为进 货价的6%，出口退税率为9%，当时银行汇价 美元买入价为8元人民币。 请计算该笔业务的出口盈亏额和出口盈亏率。
（2）CFR价换算为其他价格 FOB=CFR-F CIF=CFR+I=CFR/（1-投保加成×保险费率） （3）CIF价换算为其他价格 FOB=CIF-F-I=CIF×（1-投保加成×保险费率） -F CFR=CIF-I=CIF×（1-投保加成×保险费率）
2、净价与含佣价之间的换算
折扣的计算方法 折扣金额=发票金额×折扣百分率 折扣的支付方式 折扣一般由买方在支付货款时扣除。
四、价格的换算
买卖双方在洽谈交易时，经常会出现一方按某 贸易术语报价后，另一方要求改按其他贸易术 语报价，这就涉及到价格的换算问题。
1、净价之间的换算
（1）FOB价换算为其他价格 CFR=FOB+F CIF=FOB+F+I=(FOB+F)/(1-投保加成×保险 费率） 其中F为运费，I 为保险费 I=CIF×（1+投保加成率）×保险费率 投保加成=1+投保加成率 投保加成率一般为10%
佣金的支付方式 佣金的支付要根据中间商提供服务的性质和内容 而定，通常有3种支付方式： 1、出口企业收到全部货款后再支付佣金 2、买卖双方达成交易后就支付佣金 3、中间商在付款时直接从货价中扣除佣金 ※我国出口业务中通常采用第一种方法支付佣金。
三、折扣
折扣（Discount），是指卖方按照原价给 买方以一定的减让。 折扣的表示方法 1、用百分比表示折扣比例 每公吨1000美元CIF伦敦折扣2% USD1000 per metric ton CIF London Including 2% discount. 2、用绝对数表示折扣 每公吨折扣10美元 Per metric ton less USD10 discount.
练习
某出口公司对外报价某商品每公吨1000美元 CIF东京，外商要求4%佣金。在保持我方净收 入不变情况下，应该报含佣价为多少？ 分析 CIFC4%=CIF净价/(1-4%) =1000/（1-4%） =1041.67美元
佣金的计算方法 2、按FOB价计算佣金 即不管买卖双方以何种价格成交，均按FOB价 计算佣金。 如：CIF 价格为1000美元，运费为100美元， 保险费为10美元，佣金率2.5%。则佣金为： 佣金=（1000-100-10）×2.5%=22.25美元 这种方法在实际业务中很少采用。
佣金的表示方法
1、规定佣金率 如：每公吨500美元CIF香港包括3%佣金。 （USD500 per metric ton CIF Hong Kong including 3% commission.) 也可在贸易术语上加注英文字母“C”和佣金的百 分比来表示，如： 每公吨100美元CIFC3%香港 （USD100 per metric ton CIFC3% Hong Kong) 2、以绝对数表示佣金 每公吨100美元CIF香港含12美元佣金 （USD100 per metric ton CIF Hong Kong including USD 12 per metric ton commission)