绿 大 地：关于对公司2009年度财务报表出具保留意见审计报告的专项说明 2010-04-30
财务造假案例分析(PPT 47页)
• 一、非经常性损益的定义 • 非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常经营业务相关，但由 于其性质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各 项交易和事项产生的损益。 • 二、非经常性损益通常包括以下项目： • （一）非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分； • （二）越权审批，或无正式批准文件，或偶发性的税收返还、减免； • （三）计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定、 按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外； • （四）计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费； • （五）企业取得子公司、联营企业及合营企业的投资成本小于取得投资时应享有被投资 单位可辨认净资产公允价值产生的收益； • （六）非货币性资产交换损益； • （七）委托他人投资或管理资产的损益； • （八）因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备； • （九）债务重组损益；
云南绿大地财务造假案例分析
*ST绿大地目前基本情况
二、造假手段分析
造假手段分析：一、虚增资产
造假手段分析：二、虚增收入
2004--2009年虚增资产、收入累计数额在2010年调整表
总资产增长及调整拆线图
造假手段分析：三、玩弄现金流
2010年第一季度现金流量表报告更正
造假手段分析：四、频繁更换会计事务所
• （十九）受托经营取得的托管费收入； • （二十）除上述各项之外的其他营业外收入和支出； • （二十一）其他符合非经常性损益定义的损益项目。
2009年绿大地利润表
非经常性损益情况表
1、2009年净利润的亏损
2、关于苗木的损失
2010非经常性损益分析
保留意见审计报告范文3篇
保留意见审计报告范文3篇保留意见审计报告有3篇范文新版本在美国，注册会计师经常出具带有解释性段落的无保留审计报告。
它不仅不同于标准的无保留审计报告，也不同于有保留审计报告。
仅指审计工作符合公认审计准则的要求，审计结果令人满意，财务报表基本公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
然而，审计人员认为有必要披露更多信息。
本文是第一模型网编制的保留意见审计样本报告，仅供参考。
保留意见审计报告样本1:农行股份有限公司全体股东：一、关于财务报表的审计报告我们审计了后附的中国农业银行股份有限公司(以下简称贵公司)财务报表，包括xx年12月31日的资产负债表、利润表、股东权益变动表、现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，包括：(1)按照《企业会计准则》编制财务报表，并使其公允反映；(2)设计、实施和维护必要的内部控制，使财务报表不存在因舞弊或错误而导致的重大错报。
(二)、注册会计师的责任我们的责任是在审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则开展了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德准则，规划和开展审计工作，以获得财务报表是否不存在重大错报的合理保证。
审计涉及实施审计程序，以获取关于财务报表金额和披露的审计证据。
选定的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由欺诈或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
注册会计师在进行风险评估时，考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计适当的审计程序，但目的不是对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评估管理层选择会计政策的适当性和做出会计估计的合理性，以及评估财务报表的总体列报。
我们认为，我们获得的审计证据是充分和适当的，这为表示保留意见提供了依据。
(3)导致保留的事项xx年12月31日你的资产负债表反映的应收账款产出为x元，部分应收账款账龄超过三年。
保留意见的财务报表审计报告(合并)
XXX会计师事务所审计报告XXXX[20XX]XXX号1、本报告模版中的蓝色字体内容，应结合实际情况进行适当调整或删除，使用后必须将保留的文字改为黑色。
2、如需适用其他信息，请参照中审众环模板添加“其他信息”段进行披露。
公司：一、保留意见我们审计了XX股份有限公司及其子公司（以下简称“XX集团”）合并财务报表，包括2020年12月31日的合并资产负债表，2020年度的合并利润表、合并现金流量表、合并所有者（股东）权益变动表，以及相关合并财务报表附注。
我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外，后附的合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了XX集团2020年12月31日的合并财务状况以及2020年度的合并经营成果和现金流量。
二、形成保留意见的基础【1、如果合并财务报表中存在与具体金额（包括定量披露）相关的重大错报，注册会计师应当在形成审计意见的基础部分说明并量化该错报的财务影响。
如果无法量化财务影响，注册会计师应当在该部分说明这一情况。
2、如果合并财务报表中存在与定性披露相关的重大错报，注册会计师应当在形成审计意见的基础部分解释该错报错在何处。
3、如果合并财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当：（1）与治理层讨论未披露信息的情况；（2）在形成审计意见的基础部分描述未披露信息的性质；（3）如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在形成审计意见的基础部分包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止。
4、如果因无法获取充分、适当的审计证据而导致发表非无保留意见，注册会计师应当在形成审计意见的基础部分说明无法获取审计证据的原因。
】【以下是一份存货具体金额存在重大错报但不具有广泛性，在形成审计意见的基础部分第一段的表述案例：】ABC公司20××年12月31日合并资产负债表中存货的列示金额为×元。
ABC公司管理层根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量，这不符合企业会计准则的规定。
财会[2009]16号 关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知
![财会[2009]16号 关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/32b3fbc608a1284ac8504360.png)
财政部财会[2009]16号关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知发文时间：2009-12-31 实施时间：2009-12-31 失效时间：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：2009年是上市公司执行会计准则的第三年，除上市公司外，全国已有35个省、自治区、直辖市、计划单列市(含新疆生产建设兵团)的非上市企业执行了会计准则，实施范围从上市公司扩大到非上市企业。
为了促进我国各类企业更好地执行会计准则，切实做到会计指标真实可靠、口径可比，全面提升会计信息质量，充分发挥会计准则在企业可持续发展和市场经济运行中的作用，现就做好2009年年报工作通知如下：一、各地财政部门应当高度重视、加强领导、统筹协调，认真做好本地区各类企业执行会计准则和2009年年报工作(一)会计准则实施情况和年报工作是各地财政部门会计管理工作的重要组成部分。
各省级财政部门应当会同财政监察专员办事处、其他监管部门、税务机关等，建立联合工作机制，统一协调和部署本地区执行会计准则和年报工作，制定工作方案，明确工作要求，确保相关工作落实到位。
(二)组织专家工作组，为做好此项工作提供专业支持。
专家工作组应当吸收和聘任有关方面的专家组成，包括：会计中介机构、相关企业和院校等。
专家工作组应当认真学习本通知和证监会、国资委等有关部门对上市公司和非上市企业2009年年报工作的相关要求，全面掌握企业会计准则及其解释第1号、第2号、第3号和《企业会计准则讲解(2008)》新旧变化，熟悉《企业内部控制基本规范》等相关的内容；采用跟踪分析、调查研究和现场检查等方式，了解本地区上市公司和非上市企业执行会计准则情况；分析解决本地区会计准则执行和年报编制工作中的问题，促进会计准则在本地区各类企业有效实施。
(三)各省级财政部门在做好上述相关工作的基础上，应当参照财政部会计司上市公司年度分析报告的形式，完成本地区上市公司2009年年报分析报告，同时形成非上市企业执行会计准则情况的工作总结，于2010年5月31日前报送财政部会计司。
审计报告
中注协发布2009年报审计情况快报（第十期）2010年3月26日，中注协发布2009年报审计情况快报（第十期），全文如下：3月20日—3月26日，沪深两市共有218家上市公司披露了2009年年度报告（详见附表1）。
其中，沪市115家，深市主板57家，深市中小企业板38家，深市创业板8家。
从审计意见类型看，213家上市公司被出具了无保留意见的审计报告,4家上市公司（*ST天龙、*ST 偏转、SST华塑和*ST琼花）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（*ST宏盛）被出具了无法表示意见的审计报告。
4家上市公司被出具带强调事项段的无保留意见审计报告的主要原因在于，下列事项的存在使公司的持续经营能力存在重大不确定性：（1）截至2009年12月31日，*ST天龙累计亏损51,337.36万元，股东权益为–17,225.41万元（其中归属于母公司的股东权益为–17,225.41万元）；逾期借款及利息为28,559.46万元，账面价值为30,535.73万元的投资性房地产及固定资产处于被法院查封的状态；（2）*ST偏转主营业务严重萎缩，连年亏损，2009年12月3日，陕西省咸阳市中级人民法院宣告其破产重整。
2010年2月9日，第二次债权人会议表决通过了公司重整计划草案，正在等待咸阳市中级人民法院裁定批准；（3）SST华塑2008年度和2009年度连续亏损，截至2009年12月31日，公司股东权益为-14,468,784.46元；1.47亿元银行借款逾期未归还（其中1.4亿元涉及诉讼），对外担保本金2,670万元及其利息逾期涉及诉讼，公司存在较大的偿债压力。
此外，SST华塑的山东和龙泉生产基地资产被法院查封或冻结；（4）截至2009年12月31日，*ST琼花主营业务连续亏损，且累计亏损数额巨大，大量短期银行借款逾期未能归还，且展期手续尚未办妥，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
对于上述强调事项，相关会计师事务所已在审计报告中提请财务报表使用者予以关注。
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• 13、志不立，天下无可成之事。20.7.2920.7.2914:40:0814:40:08July 29, 2020
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
。2020年7月29日星期三下午2时40分8秒14:40:0820.7.29
• •
T H E E N D 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年7月下午2时40分20.7.2914:40July 29, 2020
16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年7月29日星期三2时40分8秒14:40:0829 July 2020
2009年绿大地利润表
非经常性损益情况表
1、2009年净利润的亏损
2、关于苗木的损失
2010非经常性损益分析
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 7.2920.7.29Wednesday, July 29, 2020
• （十五）单独进行减值测试的应收款项减值准备转回； • （十六）对外委托贷款取得的损益；
• （十七）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动产生 的损益；
审计报告-2加说明无保留意见@
表6-12 加说明无保留意见范本赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方：___________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________卖方：____________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全面履行：第一条品名、规格、价格、数量：单位：____________________________数量：____________________________单价：____________________________总价：____________________________总金额：____________________________第二条原产国别和生产厂：第三条包装：1.须用坚固的木箱或纸箱包装。
以宜于长途海运/邮寄/空运及适应气候的变化。
并具备良好的防潮抗震能力。
2.由于包装不良而引起的货物损伤或由于防护措施不善而引起货物锈蚀，卖方应赔偿由此而造成的全部损失费用。
3.包装箱内应附有完整的维修保养、操作使用说明书。
第四条装运标记：卖方应在每个货箱上用不褪色油漆标明箱号、毛重、净重、长、宽、高并书以“防潮”、“小心轻放”、“此面向上”等字样和装运：________________.第五条装运日期：____________________第六条装运港口：____________________第七条卸货港口：____________________第八条保险：____________________装运后由买方投保。
上市公司子公司审计报告
上市公司子公司审计报告出具保留意见的依据和理由《中国注册会计师审计准则第1502号-非标准审计报告》第十条“当存在下列情形之一时，如果认为对财务报表的影响是重大或可能是重大的，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告：（一）注册会计师与管理层……存在分歧；（二）审计范围受到限制”。
第十一条“如果认为财务报表整体是公允的，但存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：（一）……不符合会计准则和相关会计制度规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（二）因审计范围受到限制，不能获取充分适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。
”根据上述规定对应审计分析判断如下：1、公司上述代持股事项，根据现有的审计证据，我们认为有迹象表明是由于舞弊造成公司资产流失，按《中国注册会计师审计准则第1141号-财务报表审计中对舞弊的考虑》规定，由于侵占资产导致的错报与财务报表审计相关。
2、该事项导致的会计差错，不影响xx集团公司本报告期损益情况，但影响xx集团公司以前年度的投资收益和相应所得税费用及本报告期资产负债表的未分配利润和应收款等项目的列报。
其影响范围涉及财务报表局部而非整体（广泛），其金额可能重大或不重大。
3、由于审计的固有限制，我们无法取得充分适当的审计证据，包括如涉及相关单位或个人对该事项性质和金额清晰一致的书面或口头确认等，以支持我们的审计进一步判断。
鉴于上述，我们认为就该事项对公司财务报表出具保留意见的审计报告是符合审计准则相关规定的。
（一）、该事项对公司财务报表的影响程度该事项不影响本公司本报告期损益情况，但可能影响本公司出售该等股票年度的投资收益和所得税费用及本年资产负债表的未分配利润和应收款科目，其影响程度尚无法准确判断。
但可以简单分析如下：如果上述股票全部应为公司所有并能追讨回全部流失的款项，公司最多将获取约1.5亿元的经济利益流入（考虑税费影响后）；如果公司除目前收回的4690.91万元外，不能回收其他款项，则对公司财务报表无重大影响。
注册会计师：完成审计工作考试答案(题库版)
注册会计师：完成审计工作考试答案（题库版）1、单选对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师下列做法恰当的是（）A、在审计报告中增设说明段予以反映B、在审计报告中增加强调事项段予以反映C、（江南博哥）提请被审计单位予以披露D、编制重要事项说明，并作为审计报告附件正确答案：C参考解析：对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师首先应当提请被审计单位予以披露，如果被审计单位拒绝披露，注册会计师才应考虑如何在审计报告中反映。
2、单选下列有关注册会计师在完成审计工作中的描述正确的是（）A、注册会计师对被审计单位的持续经营进行审计，只要对此发表了无保留意见的审计报告，就是保证了被审计单位的持续经营能力B、如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告C、如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中予以说明，这种说明可以减轻注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任D、注册会计师不应过早地针对期后事项实施专门的审计程序，否则有可能遗漏在对财务报表项目实施正常审计程序期间发生的期后事项正确答案：D参考解析：选项A，注册会计师对被审计单位的持续经营进行审计，即使对此发表了无保留意见的审计报告，也只是合理保证被审计单位以持续经营假设为基础编制的财务报表是合理的，并不保证其未来的持续经营能力；选项B，如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当实施补充审计程序，如果认为管理层选用的编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露，是可以出具无保留意见的审计报告，并在审计意见段之后增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础；选项C，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中予以说明，但这种说明并不能减轻注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任，主要目的是为了使财务报表使用者以谨慎的态度利用期初余额作出决策，避免加重注册会计师的责任，降低注册会计师的执业风险。
出具保留意见的审计报告专项说明 案例
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财务造假案例分析(PPT 47页)
• （十五）单独进行减值测试的应收款项减值准备转回； • （十六）对外委托贷款取得的损益；
• （十七）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动产生 的损益；
绿大地审计案例分析
日前，由上海市李国机律师事务所龙静文律师代理的上海周姓股民诉绿大地虚假陈述索赔案获昆明市中级人民法院立案，原告要求绿大地公司以及为绿大地上市做审计工作的瑞华会计师事务所共同赔偿投资者损失。
记者采访的两位法律人士认为，该案件是上市公司审计机构首次被列为第一被告并被立案。
绿大地早在2004年就开始计划实施上市，2006年冲刺资本市场，只可惜折戟IPO。
2007年12月21日，二次闯关终成功，登陆中小板，成为A股唯一一个绿化行业的上市公司。
今年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪经昆明市人民检察院批准，于3月17日由云南省公安局执行逮捕, 有可能成为国内首例IPO欺诈发行股票罪案例。
4天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。
继公司前董事长何学葵被捕之后，绿大地近日再曝危机,公司董事、财务总监李鹏因涉嫌违规披露、不披露重要信息罪，已于2011年4月7日被公安机关采取强制措施。
绿大地案例分析一、引言云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996 年，上市前每股净资产4.43元，于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，发行价16.49元，以绿化工程和苗木销售为主营业务，是云南省最大的特色苗木生产企业。
它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到81.05元。
2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。
证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。
2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。
由此逐步揭开了绿大地的财务“造假术”。
伴随着一个个“第一”进入公众视野的绿大地公司，是云南省第一家上市的民营企业、A 股第一家园林上市公司、董事长是云南省女首富等，但就是这么一家头顶众多“第一”光环的企业，为什么最近陷入了财务舞弊的泥潭？二、基本案情——善变的“变脸王”1.五度变更业绩绿大地的财务手段已经到了一个新的高度，创下了中国证券市场年报变脸新纪录，2009年10月到2010年4月，对于2009年的全年利润变动之快，之频繁，令人咂舌：①2009年10月30日，绿大地发布2009年第三季季报称，预计2009年度净利润同比增长20%至50%；②2010年1月30日，绿大地将2009年净利润增幅修正为较上年下降30%以内。
传化股份：关于公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况的专项审计说明 2010-04-27
关于浙江传化股份有限公司
2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况的
专项审计说明
天健〔2010〕163号
中国证券监督管理委员会：
我们接受委托，对浙江传化股份有限公司（以下简称传化股份公司）2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况进行专项审计。
真实、完整地提供所有相关资料是传化股份公司的责任，我们的责任是对传化股份公司控股股东及其他关联方资金占用情况发表专项意见。
我们的审计是根据《中国注册会计师执业准则》进行的。
在审计过程中，我们结合传化股份公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
根据中国证券监督管理委员会和国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监发〔2003〕56号)的要求，现将我们在审计过程中注意到的传化股份公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况以附表的形式作出说明。
附表：浙江传化股份有限公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表
天健会计师事务所有限公司 中国注册会计师 陈亚萍
中国·杭州 中国注册会计师 金国华
中国注册会计师 缪志坚
报告日期：2010年4月23日
1
2
中国注册会计师 陈亚萍
浙江传化股份有限公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表
单位：人民币万元
中国注册会计师 缪志坚
中国注册会计师 金国华
天健会计师事务所有限公司。
保留意见的审计报告的具体内容？
保留意见的审计报告的具体内容？保留意见的审计报告的具体内容应当包括：1、标题审计报告的标题应当统一规范，突出业务性质，并与其他业务报告相区别2、收件人指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人3、引言段（1）被审计单位的名称；（2）说明审计报表已经审计；（3）指出构成整套财务报表的每章财务报表的名称；（4）提及财务报表附注；（5）指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。
4、管理层对财务报表的责任段（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
5、注册会计师的责任段（1）注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见；（2）注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作；（3）审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据；（4）注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。
‍6、导致保留意见的事项段说明注册会计师为什么对被审计单位出具了保留意见的审计报告书。
7、审计意见段应当说明被审计单位的财务报表在所有重大方面除XX外，按照了企业会计准则的规定编制，公允反映了XXXX年12月31日的公司财务状况及该年度的经营成果和现金流量。
8、注册会计师的签名和盖章9、会计师事务所的名称、地址及盖章10、报告日期保留意见审计报告是指审计人员出具的对被审计单位会计报表的反映有所保留的审计意见的审计报告。
这一般是由于某些事项的存在，使无保留意见的条件不完全具备，影响了被审计单位会计报表的合法、公允表达，因而审计人员对无保留意见加以修正，对影响事项发表保留意见，并表示对该意见负责。
公司审计报告范文（二篇）
公司审计报告范文（案例一）尊敬的股东、董事长、董事会成员和公司相关方：审计报告范文及解释意味着管理层就财务报表表示保证并提供无保留意见。
本报告是为了审计 XYZ 公司 2021 年度财务报表编制的，我们审计 XYZ 公司财务报表内容包括所述财务状况、综合收入、现金流量以及相关附注，这些财务报表是管理层的责任。
我们有责任对财务报表是否如实反映出 XYZ 公司的财务状况、综合收入和现金流量表达意见。
审计意见：在我们的审计工作中，我们按照中国注册会计师审计准则和相关监管规定的规定，对 XYZ 公司 2021 年度财务报表采取适当的审计程序。
我们相信我们取得的审计证据是充分和恰当的，从而对财务报表的真实性和公允性可以提供充足的评价依据。
根据我们的审计工作，我们发现 XYZ 公司的财务报表清晰、准确地反映出其财务状况、综合收入和现金流量的实质。
基于上述审计工作和获取的审计证据，我们发现 XYZ 公司的财务报表符合相关的会计准则要求，并如实反映了其财务状况、综合收入和现金流量。
然而，我们特别指出以下需要关注的事项：1. 相关方交易：我们要求 XYZ 公司提供了关于与相关方的交易的信息。
经我们审查，我们发现公司在报表中充分披露了与相关方的交易。
然而，我们建议管理层进一步加强相关方交易的披露透明度，确保所有交易都是公平、合理的，并遵守相关的法规和内部控制政策。
2. 财务风险：我们审计过程中发现 XYZ 公司面临的财务风险较低，但仍有一些需特别关注的风险存在。
我们建议管理层尽快采取适当的措施来管理这些风险，并定期评估和监测其影响。
3. 内部控制：我们审计发现 XYZ 公司内部控制方面存在一些不足之处。
我们建议管理层加强内部控制制度，确保财务报表的准确性和可靠性，并防止潜在的欺诈行为。
此外，我们还要求公司向我们提供了一系列附注和重要事项的披露，并对这些附注进行了审查。
我们发现附注中包含了与财务报表相关的重要信息，并配有足够的解释和合理的解决方案。
保留意见审计报告范文
Don't forget the original intention, always have to go.通用参考模板（页眉可删）保留意见审计报告范文保留意见审计报告，是四种意见类型的审计报告的其中一种，下面为大家献上保留意见审计报告范文，欢迎大家参考!保留意见审计报告范文保留意见审计报告范文篇一：ABC有限公司全体股东：一、对财务报表出具的审计报告我们审计了后附的ABC有限公司(以下简称贵公司)财务报表，包括 __年12月31日的资产负债表、__年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
(一)、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
(二)、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。
(三)、导致保留意见的事项贵公司于__年12月31日资产负债表中反映的应收账款产为X元，应收账款中部分账龄已超过三年，贵公司管理层对这些应收账款未计提坏账准备，这不符合企业会计准则的规定。
注册会计师《审计》考试多选题专项练习
注册会计师《审计》考试多选题专项练习注册会计师《审计》考试多选题专项练习2017年注册会计师考试复习已开始，注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。
以下是yjbys网店铺整理的关于注册会计师《审计》考试多选题专项练习，供大家备考。
多项选择题1.下列表述中正确的有( )。
A.根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资会计师事务所B.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制财务报表等专业服务C.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种D.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所并具有两年以上的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册2.下列各项中，属于鉴证业务的有( )。
A.对预测性财务信息进行审核，出具审核报告B.验证企业资本，出具验资报告C.审计简要财务报表，出具审计报告D.设计内部控制制度3.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有( )。
A.对财务信息执行商定程序B.验证企业资本C.简要财务报表审计D.代编财务信息4.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的有( )。
A.审查企业内部控制制度，提出管理建议书B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告C.根据借款合同，出具合同遵守情况的审计报告D.参与企业合并事宜，编制企业合并财务报表5.纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有()。
A.普通合伙会计师事务所B.独资会计师事务所C.有限责任合伙会计师事务所D.有限责任公司会计师事务所6.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有( )。
A.建立职业风险基金B.出具管理建议书C.审慎选择被审计单位D.深入了解被审计单位业务7.根据相关《司法解释》的规定，如果会计师事务所能够证明( )，不承担民事责任。
A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明B.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误C.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金8.在审计业务中，对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。
国家税务总局关于开展2009年税收专项检查工作的通知-国税发[2009]9号
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国家税务总局关于开展2009年税收专项检查工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于开展2009年税收专项检查工作的通知（国税发[2009]9号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步整顿和规范税收秩序，依法查处重点行业、重点地区存在的税收违法行为，加强征管，堵塞漏洞，构建公平和谐的税收环境，保障税收收入稳定增长，国家税务总局决定2009年继续在全国范围内开展税收专项检查工作。
现将有关事项通知如下：一、税收专项检查项目（一）行业性税收专项检查（具体工作方案见附件1）1.指令性检查项目（1）大型连锁超市及电视购物企业；（2）建筑安装业；（3）办理出口货物退（免）税业务（包括“免、抵、退”税业务）的重点企业。
2.指导性检查项目（1）营利性医疗及教育培训机构；（2）中介服务业；（3）品牌经销及分销商；（4）拍卖企业；（5）非居民企业；（6）三年以上未实施稽查的重点税源企业。
各地税务机关在完成税务总局指令性检查项目的基础上，可结合本地实际，从税务总局确定的指导性检查项目或本地区其他重点行业中选择若干项目组织开展税收专项检查。
各地税务机关在检查中要对符合年所得12万元以上自行纳税申报条件的纳税人的申报情况进行核查。
（二）区域税收专项整治各地税务机关要选择利用“四小票”进行偷、骗税及制售假发票、非法代开发票等税收违法行为比较集中的地区开展区域税收专项整治。
税务总局将选择问题较多、影响面较广且处理难度较大的重点地区进行督办或直接组织查办。
（三）大型企业集团专项检查税务总局将继续统一组织各地对大型企业集团开展税收专项检查，具体方案另行通知。
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关于对云南绿大地生物科技股份有限公司2009 年度财务报表
出具保留意见审计报告的
专项说明
我们接受委托，审计了云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称“绿大地公司”）财务报表，包括2009年12月31日的合并资产负债表及资产负债表，2009年度的合并利润表及利润表、合并现金流量表及现金流量表和合并所有者权益变动表及所有者权益变动表以及财务报表附注，并出具了保留意见的审计报告(详见中审亚太审【2010】020150号)。
根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则14 号—非标准无保留意见及其涉及事项的处理》和《深圳证券交易所股票上市规则(2008 年修订)》的规定，现将非标准审计意见所涉及的事项情况说明如下：
一、涉及保留意见的事项
1、对绿大地公司部分交易是否属于关联交易以及交易的真实性、公允性进行判定。
这些交易可能对2008年和2009年度的财务报告造成重大影响；
2、2009年度绿大地公司依据中联资产评估有限公司中联评报字（2010）第274号评估报告，对马龙县月望基地土地使用权和文山广南林地使用权计提了无形资产减值准备58,300,500.00元；依据退回苗木统计表、死亡苗木现场勘验记录，确认2009年苗木销售退回158,310,200.00元（其中属2010年退回的2009年苗木销售
74,528,760.00元），确认2008年苗木销售退回23,485,195.00元（全部为2009年退回的2008年苗木销售）；依据死亡苗木现场勘验记录，确认2009年发生的苗木损失155,082,643.25 元并列入营业外支出。
二、出具非标意见的审计报告的依据和理由
1、关于保留意见第1条。
由于受审计手段的限制，我们无法获取充分适当的审计证据对绿大地公司部分交易是否属于关联交易以及交易的真实性、公允性进行判定。
虽然我们认为目前没有证据表明绿大地对该事项的账务处理违反了《企业会计准则》的有关规定，根据《中国注册会计师审计准则第1502 号－非标准审计报告》，除了向管理层尽可能获
取相关财务资料外，我们还执行了向对方客户函证程序，但回函的情况无法进一步提供审计依据，我们的审计范围仍受到了客观条件的限制，我们无法采取其它适当的审计程序，以判断交易的真实和公允性。
按照《中国注册会计师审计准则第 1331 号-首次接受委托时对期初余额的审计》的规定，我们实施了必要的审计程序以确定期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报。
绿大地公司本期对上期未处理的销货退回造成的会计差错进行了更正，追溯调整减少2008年度合并及母公司营业收入23,485,195.00 元、追溯调整减少2008年度合并及母公司营业成本11,947,362.81 元、追溯调整增加2008年末合并及母公司应付账款11,537,832.19 元，调减合并及母公司2008年末未分配利润10,384,048.97 元，调减合并及母公司2008年末盈余公积1,153,783.22 元。
虽然我们认为目前没有证据表明绿大地公司对该事项的账务处理违反了《企业会计准则》的有关规定，但由于前款所述的原因，我们无法确认上述会计差错调整是否已消除了所有对2008年度财务报表的影响。
2、关于保留意见第2条。
（1）绿大地公司对马龙县月望基地土地使用权和文山广南林地使用权计提了无形资产减值准备58,300,500.00元，但绿大地管理层除了中联资产评估有限公司中联评报字（2010）第274号评估报告外，无法进一步提供与确认月望基地土地使用权和文山广南林地使用权期末余额与净值的依据。
虽然我们认为目前没有证据表明绿大地对该事项的账务处理违反了《企业会计准则》的有关规定，根据《中国注册会计师审计准则第1502 号－非标准审计报告》，我们的审计范围仍受到了客观条件的限制，除了向管理层尽可能获取相关财务资料外，我们还采取了通过向对方客户函证程序，但回函的情况无法进一步提供审计依据，我们无法采取其它适当的审计程序，以判断资产的余额及净值。
（2）绿大地管理层只能根据企业内部的信息确认2009年苗木销售退回158,310,200.00元和2008年苗木销售退回23,485,195.00元，确认苗木损失155,082,643.25 元，无法向我们提供更充分的、可靠的资料，包括第三方提供的外部证据，以使我们判断该事项的金额是否合理的。
虽然我们认为目前没有证据表明绿大地对该事项的账务处理违反了《企业会计准则》的有关规定，但是根据《中国注册会计师审计准则第1502 号－非标准审计报告》，我们的审计范围仍受到了客观
条件的限制，除了向管理层尽可能了解的苗木损失和销货退回情况外，我们还采取了通过向对方客户函证程序，但回函的情况无法进一步提供审计依据，我们无法采取其它适当的审计程序，以判断苗木损失和销售退回的会计处理是否正确。
二、本专项说明的使用限制
本专项说明是本所根据中国证监会的有关规定出具的，不得用作其他用途。
由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的会计师事务所和注册会计师无关。
中审亚太会计师事务所有限公司 中国注册会计师：方自维
中国注册会计师：刘蓉晖 中国·北京 二○一○年四月二十九日。