第十一章 生产与存货循环的审计-生产与存货流程

2015年注册会计师资格考试内部资料

审计

第十一章　生产与存货循环的审计

知识点：生产与存货流程

● 详细描述：

1.生产与存货循环所涉及的主要业务活动如下：

（一）计划和安排生产

生产计划部门的职责是根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单。该部门通常应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。

（二）发出原材料

仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算。

（三）生产产品

生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，据以执行生产任务。

完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。

（四）核算产品成本 会计部门：为了正确核算并有效控制产品成本。一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。

（五）储存产成品

仓库部门：产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实际入库数量通知会计部门。

（六）发出产成品

发运部门：产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单。出库单一般为一式四联，一联交仓库部门；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为

给顾客开发票的依据。

例题：

1.注册会计师准备期末在被审计单位的一处或多处发货现场实地观察发货情

况或准备发出的货物情况，实施此类程序的目的包括（）。

A.验证收人的真实性

B.确认收入的截止时点是否准确

C.确定存货的盘点范围

D.验证存货的实存性

正确答案：A,B,C

解析：题目所述审计程序不能验证存货的实存性。

2.关于核算产品成本环节的控制活动与相关认定的对应关系，以下陈述中

，恰当的有（）。

A.会计主管对存货管理信息系统审核无误后进行产品成本账务处理，与营业

成本的准确性认定相关

B.每月末，生产成本记账员根据存货管理信息系统记录的销售订购单数量

，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理

C.生产记录日报表已经进行了连续编号控制，与营业成本的截止认定相关

D.生产成本记账员根据原材料出库单，编制成本记录，并与存货管理信息系

统自动生成的连续编号的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息

正确答案：A,B,D

解析：选项C不恰当。对核算产品成本环节的生产记录日报表进行连续编号的控制，与营业成本的完整性认定相关。

3.关于验收和储存产成品环节的控制活动与相关认定的对应关系，以下陈述

中，恰当的有（）。

A.验收员负责编制连续编号的产成品验收单

B.产成品验收单已经进行了连续编号控制，与营业成本的完整性认定相关

C.产成品入库时，须经仓库管理员检查产成品验收单，清点产成品数量，并

填写预先连续编号的产成品入库单

D.仓库部门签收产成品后，经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后将

实际入库数量通知财务部门

解析：以上四个选项均恰当。