纳税筹划案例分析计算题
纳税筹划形成性考核作业1案例分析计算题
纳税筹划形成性考核作业1案例分析计算题一、刘先生是一位知名撰稿人,年收入预计在60万元左右。
在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。
请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。
答：第一，调入报社。
在这种合作方式下，其他收入属于工资、薪金所得，适用5%--45%的九级超额累进税率。
刘先生的年收入预计约60万元，则月收入为5万元左右，实际适用税率为30%。
因此刘先生应缴税款为：[（50000-2000）*30%--3375]*12=132300元第二，兼职专栏作家。
在这种合人方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30%。
因此刘先生应缴税款为：[50000*（1—20%）*30%--2000]*12=120000元第三，自由撰稿人。
在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，适用税率20%，并可享受减征30%的税收优惠，则其实际适用税率为14%，因此刘先生应缴税款为：600000*（1—20%）*20%*（1—30%）=67200元由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人所获得的收入适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。
比作为兼职专栏作家节税52800元，比调入报社节税65100元。
二、王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20人）。
该企业将全部资产（资产总额30000元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100000元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。
2009年该企业的生产经营所得为190000元，王先生在企业不领工资。
试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？答:方案一：果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税，而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5%--35%五级超额累进税率。
在不考虑其他调整的情况下，企业纳税情况如下：应纳企业所得税税额=190000*20%=38000元王先生承租经营所得=190000—100000-38000=52000元王先生应纳个人所得税税额=（52000-2000*12）*20%-1250=4350元王先生实际获得的税收收益=52000-4350=47650元方案二：王先生将原企业改为个体工商户，则承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。
税务筹划案例计算题
1、某化妆品公司，既生产化妆品，又生产护肤护发品。
2005年销售额共计9000万元，企业合并报税交消费税为：9000×30%=2700万元。
该公司经税务筹划2006年实行两类产品分别核算，分别申报纳税。
2006年共计销售额为8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。
试分析纳税筹划对公司的影响。
分析：化妆品应纳消费税额=4600×30%=1380（万元）护肤护发品就纳消费税额=4100×8%=328（万元）合计应纳税总额=1380＋328=1708（万元）如果合并核算，应纳消费税额=8700×30%=2610（万元）分别核算后，节税额=2610－1708=902（万元）2006年比2005年企业增加盈利=902－300=602（万元）结论：纳税筹划对公司的影响：因正确采用分类进行核算，共计节税902万元。
在其他条件相同的情况下，公司2006年增加盈利602万元。
2.某企业2009年10月成立，设在高新技术产业开发区内，被认定为高新技术企业。
开业当年实现所得额40万元，预计2010年可以实现所得额180万元，预计2011年可以实现所得额220万元。
企业所得税税率15％。
企业如何进行税务筹划？企业2005年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税。
（1）选择开业当年享受税收优惠：2009年的40万元所得、2010年的180万元所得可以免税，2011年正常纳税，应纳所得税＝220×15％＝33（万元）（2）选择开业次年享受税收优惠：2009年应纳所得税＝40×15％＝6 （万元）2010年的180万元所得、2011年的220万元所得免税，（3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税27万元。
3.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。
2010年4月的有关经营业务为：购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。
纳税筹划案例分析报告
纳税筹划案例分析题第一次作业：一,纳税人A购买了10０000元的公司,债券利率为１0%,纳税人B购买１000０0政府债券,利率为8%，这两种债券的到期日和风险日相同。
AB纳税人的所得税税率为2５%要求：（１)计算两个纳税人获得税后收益率是多少？(２）如何选择.解析:纳税人A：税后收益=1００0０0【1—25】*１00%=7。
5%纳税人B:按税法规定,企业购买政府债券免所得税,故投资收益与利率相等为８%。
筹划结论：两种债券到期日和风险日相同的情况下,纳税人B的投资收益高于纳税人A。
二,一家大公司聘请你作为纳税顾问，这家公司有累积税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况,该公司打算在外地建立一家新配送工厂,估计该工厂的投资成本１０00万元，公司考虑３种方案：A方案:借入1０0０万元建厂；B方案:发行普通股筹款1000万元;Ｃ方案:向当地所有者租用厂房；要求：准备一份简要报告,描述出每种方案的税收结果,在报告中,清你推荐从税收角度分析最有效方案。
关于＊*企业税收筹划方案的分析报告*＊企业:现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下:Ａ方案的分析,企业借入资金10００万元所产生的利息税前列支可以节所得税,减少了企业税负；但是高负债给企业带来了高风险的同时使企业投资收益大。
B方案的分析,发行普通股筹款1０0０万元，其股利分配属于税后分配,会使所得税税负增加,但投资风险小，与方案一相比投资收益低。
C方案的分析，厂房租金税前列支可节所得税,同时会减少现金流出量,减低了风险性。
综上所述，从税收角度看选择方案C对降低低税负及风险比较有效.三、避免成为法定纳税人案例:甲公司是一家餐饮店,主要为乙公司提供商业招待服务,甲企业每月营业税为5０0000元，发生总费用200000元。
甲公司缴纳的营业税=500００0+5％=２5０0０（元)要求:双方企业如何筹划。
解析:如果甲、乙双方进行税收筹划,由乙公司对甲公司进行兼并，兼并之后原本存在的服务行为就变成了企业内部行为,而这种内部行为是不需要缴纳营业税的．因此,甲公司不再是营业税纳税人,从而节税250０0元.第二次作业一，直接投资,间接投资的税收筹划（教材第80页)A公司为中国居民企业适用25%所得税税率，用闲置资金1５０0万元对外投资，方案有: 方案一，与其他公司联营共同创建高新企业A公司占30％预计高新企业每年可盈利300万元税后利润全部分配。
税收筹划计算题
税收筹划计算题《纳税筹划》1、大华歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌的收入50万元左右，组织歌舞表演的收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。
其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。
请进行税收筹划（歌舞厅营业税率为20%）。
方案一：未进行筹划；方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。
超市属小规模纳税人。
方案一：应纳税额（50+150+50）*20%=50.00方案二：应纳营业税税额50*20%+150*3%=14.5应纳增值税税额50*4%=2应纳税额合计14.5+2=16.52、黄河科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元(不含税)，安装调试费每次800元，服务费每年800元。
该公司预计2007年9月份可以安装500台。
该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。
请进行税收筹划。
方案一：未进行税收筹划；方案二：销售王经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为2400元，安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台800元。
这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%。
方案一增值税销项税额（2400+800+800）*17%*500=340000.00假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为2400*17%*500=204000.00应纳增值税税额为340000-204000=136000.00方案二应纳税额合计（800+800+2400）*5%*500=100000筹划比未筹划节税136000-100000=36000元可见，即使增值税进项税能够按最高可能抵扣缴纳增值税的负担也高于营业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%缴税。
消费税纳税筹划例题
消费税纳税筹划例题消费税是一种由消费者支付的税收，通常以商品或服务的价格的一定比例来征收。
对于企业来说，消费税的纳税筹划是一项非常重要的工作，可以通过合理的筹划来降低税负，提高经营效益。
下面我们来看一个消费税纳税筹划的例题：假设某企业在一年内销售了一批商品，销售额为100万元，消费税税率为5%。
企业在税前成本为80万元，税前利润为20万元。
企业在纳税筹划中应该如何操作，使得税负最小化？首先，我们来计算企业的税前利润为20万元，销售额为100万元，税前成本为80万元。
按照消费税税率5%，企业应缴纳的消费税额为100万元 * 5% = 5万元。
然后，我们来进行消费税纳税筹划。
在消费税的筹划中，企业可以通过以下几种方式来降低税负：1. 合理调整销售价格：企业可以通过合理调整销售价格来影响税负。
如果销售价格较高，税负也会相应增加；如果销售价格较低，税负也会相应减少。
因此，企业可以根据税率和税前成本来调整销售价格，以降低税负。
2. 合理安排税前成本：企业可以通过合理安排税前成本来影响税负。
税前成本越高，税负越低。
企业可以通过增加税前成本来降低税负，例如通过降低生产成本、采购成本等方式来增加税前成本，从而降低税负。
3. 合理使用税收优惠政策：政府在税收方面会有一些税收优惠政策，企业可以通过合理利用这些政策来降低税负。
例如，对于某些特定的商品或服务，政府可能会给予税收减免或税收优惠，企业可以根据自身情况来合理利用这些政策，降低税负。
综合上述筹划方法，针对这个例题，企业可以通过调整销售价格、合理安排税前成本以及合理利用税收优惠政策来降低税负。
通过合理的纳税筹划，企业可以降低税负，提高经营效益，实现税收最小化的目标。
消费税纳税筹划对企业的税负影响非常大，企业在进行税收筹划时，应根据税收政策和自身情况，选择合适的筹划方法，实现税负最小化的目标。
消费税纳税筹划案例分析
第四章消费税纳税筹划案例分析计算题1.某地区有两家制酒企业A和B,两者均为独立核算的法人企业;企业A主要经营粮食类白酒,以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造,按照现行消费税法规定,粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率元/500克;企业B以企业A生产的粮食白酒为原料,生产系列药酒,按照现行消费税税法规定,药酒的比例税率为10％,无定额税率;企业A每年要向企业B提供价值2亿元.计5000万千克的粮食白酒;企业B在经营过程中,由于缺乏资金和人才,无法正常经营下去,准备进行破产清算;此时企业B欠企业A共计5000万元货款;经评估,企业B的资产价值恰好也为5000万元;企业A领导人经过研究,决定对企业B进行收购,计算分析其决策的纳税筹划因素是什么第一,这次收购支出费用较小;由于合并前企业B的资产和负债均为5 000万元,净资产为零;按照现行税法规定,该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并,不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产,不计算资产转让所得,不用缴纳企业所得税;此外,两家企业之间的行为属于产权交易行为,按税法规定.不用缴纳营业税;第二,合并可以递延部分税款;原A企业向B企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税;合并前,企业A向企业B提供的粮食白酒,每年应该缴纳的税款为：应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×=9000万元应纳增值税税额=20000× 1 7％=3400万元而合并后这笔税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳消费税从价计征部分和增值税,获得递延纳税好处；另一部分税款从量计征的消费税税款则免于缴纳了;第三,由于企业B生产的药酒市场前景很好,企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产,转向后,企业应缴的消费税税款将减少;由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率元／500克,而药酒的消费税税率为比例税率1 O％,无定额税率;,如果企业转产为药酒生产企业,则消费税税负将会大大减轻;假定药酒的销售额为亿元,销售数量为5000万千克;合并前应纳消费税税款为：A厂应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×=9000万元B厂应纳消费税税额=25000× 1 0％=2500万元合计应纳消费税税额=9000+2500=11500万元合并后应纳消费税税额=25000×10％=500万元合并后节约消费税税额：11500-2500=9000万元2.某市A轮胎厂以下简称A厂现有一批橡胶原料需加工成轮胎销售,可选择的加工方式有：1部分委托加工方式委托方对委托加_T.的应税消费品收回后,继续加工成另一种应税消费品;A厂委托B厂将一批价值300万元的橡胶原料加工成汽车轮胎半成品,协议规定加工费1 85万元假设B厂没有同类消费品;A厂将加工后的汽车轮胎半成品收回后继续加工成汽车轮胎,加工成本、费用共计万元,该批轮胎售价不含增值税1000万元;汽车轮胎的消费税税率为3％部分委托加工方式应缴消费税及附加税费情况如下：A厂支付B厂加工费时,同时支付由受托方代收代缴的消费税：消费税：300+185/1-3%×3％=15万元A厂销售轮胎后,应缴纳的消费税、城市维护建设税及教育费附加为：应缴纳的消费税：1000×3％-15=15万元A厂总共负担的消费税=15+15=30万元应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=1 5×7％+3％=万元A厂税后利润如下：税后利润：1 000-300-1 85-1 5-1 ×1-25％=万元2完全委托加工方式委托加工的应税消费品收回后直接对外销售;假设本案例的条件变为：A厂委托B厂将橡胶原料加工成轮胎成品,橡胶原料价格不变,仍为300万元,支付B 厂加工费为万元；A厂收回后直接对外销售,售价仍为1000万元;完全委托加工方式应缴消费税及附加税费情况如下：A厂支付受托方代收代缴的消费税额为：消费税=300+185/1-3%×3％=万元A厂销售轮胎时不用再缴纳消费税及其附加税费,税后利润为：税后利润=.5—×1-25％=万元以上两种情况相比,在被加工材料成本相同,加工费用相同,最终售价也相同的情况下,后者比前者少缴纳消费税1 万元;税后利润增加厂9万元;3A厂自行加工应税消费品;A轮胎厂将购入的价值300万元的橡胶原料自行加工成汽车轮胎,加工费共计万元,售价仍为1000万元;分析哪种加工方式税负最低,利润最大A厂自行加工.应税消费品;应缴消费税及附加税费情况如下：销售轮胎成品时应缴纳的消费税=1 000×3％=30万元应缴纳的城建税及教育费附加=30×7％+3％=3万元税后利润=.5-30-3×1-25％=万元由此可见,在各相关因素相同的情况下,自行加工方式的税后利润最少,税负最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的税负最低,利润最大;3.某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元,当月销售6000条;这批卷烟的生产成本为元／条,当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元;假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢我国现行税法规定,对卷烟在首先征收一道从量税的基础上,再按价格不同征收不同的比例税率;对于每条调拨价格在70元以上含70元的卷烟,比例税率为56％；对于每条调拨价格在70元以下不含70元的卷烟,比例税率为36％;计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负在不考虑·20·其他税种的情况下该卷烟厂如果不进行纳税筹划,则应按56％的税率缴纳消费税n企业当月的应纳税款和盈利情况分别为：应纳消费税税额=6000/250×150+75×6000×56％=255600元销售利润=75××6000-255600-8000=9400元不难看出,该厂生产的卷烟价格为75元,与临界点70元相差不大,但适用税率相差20％;企业如果主动将价格调低至70元以下,可能大大减轻税负,弥补价格下降带来的损失;假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元,那么企业当月的纳税和盈利情况分别为：应纳消费税=6000/250×150+68×6000×36％=150480元销售利润=68××6000-=72520元通过比较可以发现,企业降低调拨价格后,销售收人减少4200075×6000-68 ×6000,但应纳消费税款减少105120元255600-l50480,税款减少远远大于销售收入的减少,从而使销售利润增加了63120元72520-9400;4.某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品,公司新研制出一款面霜,为推销该新产品,公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组套销售,其中包括：售价40元的洗面奶,售价90元的眼影,售价80元的粉饼以及该款售价120元的新面霜,包装盒费用为20元;组套销售定价为350元;以上均为不含税价款,根据现行消费税税法规定,化妆品的税率为30％,护肤护发品免征消费税;计算分析该公司应如何进行消费税的筹划以上产品中,洗面奶和面霜是护肤护发品,不属于消费税的征收范围,眼影和粉饼属于化妆品,适用30％税率;如果采用组套销售方式,公司每销售一套产品,都需缴纳消费税;应纳税额=350/1-30%×30％=150元而如果改变做法,化妆品公司在将其生产的商品销售给商家时.暂时不组套配比好各种商品的数量,并按不同商品的销售额分别核算,分别开具发票,由商家按照设计组套包装后再销售实际上只是将组套包装的地点、环节调整一下,向后推移,则：化妆品公司应缴纳的消费税为每套80+90/1-30% ×30％=元两种情况相比,第二种方法每套产品可以节约税款元1 ;。
纳税筹划案例分析计算题
案例分析计算题（每题20分，共40分) 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。
在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。
请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。
答案：对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。
三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。
在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。
刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。
应缴税款为：[（50000—2000）×30%—3375] ×12=132300（元）第二，兼职专栏作家。
在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。
应缴税款为：[50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=120000（元）第三，自由撰稿人。
在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％。
应缴税款：600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元）由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。
比作为兼职专栏作家节税52800元（120000—67200）；比调入报社节税65100元（132300—67200）。
1. 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。
该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。
2009 年该企业的生产经营所得为190 000 元，王先生在企业不领取工资。
纳税筹划全部题目
纳税筹划全部题目一．增值税[案例1]某生产型企业，年销售额(不含税)为160万元，可抵扣购进金额为90万元。
增值税税率为17％，年应纳增值税额为11．9万元。
[分析]由增值率无差别平衡点原理可知，企业的增值率为43．75％[(160—90)／160]>无差别平衡点增值率17.65％，企业选择作小规模纳税人税负较轻。
因此可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额都为80万元，都符合小规模纳税人的标准。
分设后应纳税额为9．6万元(2某80某6％)，可节约税款2．3万元(11．9—9．6)。
案例：某地板厂生产销售强化木地板，并代客户铺装。
某年该厂取得铺装收入70万元，地板销售收入60万元，全部开具了普通发票。
则由于货物销售额在全部收入中的比例没有超过50％，因此，只需缴纳营业税；应纳税额=(70+60)某3％=3.9(万元)相反，如果该年企业取得铺装收入60万元，地板销售收入70万元，则该混合销售行为应以并缴纳增值税；应纳税额=130/(1+17％)=18.89(万元)非应税劳务年营业额大于总销售额的50％时，可为企业减少税负14.99万元。
例题：大华商场为增值税一般纳税人，销售利润率为20％，现销售400元商品，其成本320元，元旦期间为了促销欲采用4种方案。
1．采取以旧换新业务，旧货的价格为30元，即买新货可以少缴30元。
应缴纳增值税：400/(1+17%)某17%-320/(1+17%)某17%=11.62元2．商品9折销售。
应缴纳增值税：360/(1+17%)某17某-320/(1+17%)某17%=5.81元3．购买物品满400元返还40元应缴纳增值税：400/(1+17%)某17%-320/(1+17%)某17%=11.62元4．购买物品满400元时赠送价值40元的小商品，其成本为24元。
应缴纳增值税：(400/(1+17%)某17%-320/(1+17%)某17%)+(40/(1+17%)某17%-24/(1+17%)某17%)=13.94元(以上交易价值均为含税价格。
(完整word版)纳税筹划案例分析题
第一章税收筹划概论案例分析题张先生是一位建筑设计工程师,2017年,利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。
那么,这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付,每月支付3000元呢？答案:若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。
劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用,适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为：30000×（1—20%）×30%—2000=5200元若分10个月支付,则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元,可减除800元的扣除费用，适用20％的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为：（3000—800）×20%×10=4400元由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付,每月支付3000元。
第二章公司设立的税收筹划案例分析题【案例1】非居民企业税收筹划在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B.20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元,其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。
上述各项所得均与B机构有实际联系，不考虑其他因素.B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25％＝250(万元).问题：非居民企业A应如何重新规划才可少缴税？【分析】如果通过税务规划，使得案例中的特定所得都与常设机构B没有实际联系。
企业所得税纳税筹划例题
企业所得税纳税筹划例题
企业所得税纳税筹划的例题如下：
某企业2018年度利润总额为500万元，现需要进行企业所得税纳税筹划。
该企业采用一般纳税人的方式，所得税税率为25%。
该企业同时还有其他一些费用和损失，希望通过这些费用和损失来减少所得税的缴纳。
根据此例题，企业所得税费用和损失的确定如下：
1. 研发费用：该企业在2018年度投入了大量的研发费用，这些费用可以在计算所得税的时候进行扣除，从而降低企业的所得税负担。
2. 投资亏损：该企业在2018年度进行了一些投资，但是部分投资出现了亏损。
这些亏损可以在计算所得税的时候进行抵扣。
3. 坏账损失：该企业在2018年度有一些坏账损失，这些损失也可以在计算所得税的时候进行扣减。
综合上述三种情况，该企业可以考虑以下方案进行纳税筹划：
1. 加大研发费用的投入，提高企业的科技创新能力，从而降低所得税负担。
2. 合理利用投资亏损进行纳税筹划。
例如，当企业在投资中亏损时，可以延迟卖出亏损资产的时间，从而获得更多的纳税抵扣。
3. 及时处理坏账损失，确保在计算所得税时能够得到最大限度的扣减。
通过以上方案，该企业可以在合法合规的前提下降低所得税负担，提高企业的经济效益。
需要注意的是，在进行企业所得税纳税筹划时，必须遵守国家的法律法规和税收政策，不得采用违法手段进行避税。
同时，企业应该结合自身的实际情况和经营特点，制定合理的纳税筹划方案，以达到降低税负和提高经济效益的目的。
税收筹划案例分析题
某企业为增值税一般纳税人，增值税的纳税期限为1 个月。
2010 年4 月，其销项税额为200万元，购买固定资产以外的货物进项税额为166万元。
2010 年5 月，其销项税额为200 万元，购买固定资产以外的货物进项税额为200 万元。
企业欲在2010年4 月或5 月购买一台价值为200 万元（不含增值税）的设备来扩大生产，购买当月即可投入使用，预计生产出的产品自购进设备当月起3 个月后即可对外销售并实现效益。
其纳税筹划方案如下：方案一，2010年5月购进设备；方案二，2010年4月购进设备。
分析：从两个方案各交纳的增值税情况看，哪个方案节税？【分析】某集团公司建筑工程设备公司，每年机械设备销售收入约为4800万元，其中安装、调试收入为620万元。
该公司还设有机械设备设计院，每年设计费收入为1 500万元。
另外，该厂下设3个全资子公司，2个联营公司：建安公司和运输公司。
实行汇总缴纳企业所得税。
该厂被其主管税务机关认定为增值税一般纳税人，每年增值税进项税额为500万元。
每年应缴增值税销项税额：(4800+l500)×1 7%=1071(万元)；应缴增值税税金为：1071－500=571(万元)。
作为税务筹划师，请根据该公司情况制定筹划方案，并分析方案的可行性。
【分析】某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外合资企业，投资总额为6000万元，注册资本为3000万元，中方1200万元，占40％，外方1800万元，占60％。
中方准备以自己使用过的机器设备1200万元和房屋建筑物1200万元投入，投入方案有两种：（1）以机器设备作价1200万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1200万元作为其他投入。
（2）以房屋、建筑物作价1200万元作为注册资本投入，机器设备作价1200万元作为其他投入。
请结合税收筹划相关知识分析这两种方式下内资企业的税负情况并帮助其进行决策。
【分析】一、以机器设备作价1200万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1200万元作为其他投入。
税收筹划案例题
1、某公司是一个年含税销售额为40万元的生产企业，公司每年购进的材料价格一般为35元。
如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率是17％；如果是小规模纳税人则使用3％的征收率。
该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。
该企业是否需要申请认定为一般纳税人呢?（1）比较：该公司的含税销售额增值率=(40万元－35万元)÷40万元×100％=12.5％（小于17.65％）（2）选择一般纳税人可少缴增值税一般纳税人应纳增值税税额＝40×17％－35×17％＝0.85万元小规模纳税人应纳增值税税额=40万元÷（1＋3％）×3％＝1.17(万元)即：作为小规模纳税人可少缴增值税＝1.17万元-0.85＝0.32万元。
2、某纳税人与客户签订的购销合同总金额为10万元，合同中约定的付款期为30天。
如果对方在20天内付款，将给予对方2％的销售折扣2000元。
（1）该笔业务应纳多少增值税？（2）请帮该纳税人拿一个节税方案。
（1）筹划前：增值税销项税额＝100000元×17％=17000元思路：如果将销售折扣转化为折扣销售，则可以减少销售额，实现节税的目的。
具体操作：销售企业主动压低该批货物的价格，将合同金额降低为9．8万元，相当于给予对方2％折扣之后的金额。
同时在合同中约定，对方企业如果超过20天付款加收2000元延期付款罚金。
（2）筹划后增值税销项税额＝98000元×17％=16660元税收筹划效益＝17000元－16660元＝340元。
3、某商场是增值税的一般纳税人，该商场为促销商品设计了三种不同的折扣销售方案：一是七折销售；二是购物满200元（购进成本为120元）赠送价值60元（购进成本为36元）的商品；三是购物满200元，返还60元的现金。
这三种方式从营销策划的角度看，都是给客户让利30%。
那么，从税收筹划的角度看，该商场选择哪种方式最为有利呢?(以上价格均为含税价)你认为哪种方案最好呢？（1）方案一：商场以折扣销售方式将商品以七折销售。
纳税筹划案例题目及答案
增值税的税收筹划案例1案例名称：利用不同的促销方式进行筹划案例内容：某商场商品销售利润率为40％，销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：一是，商品7折销售；二是，购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元，均为含税价）；三是，购物满100元者返还30元现金。
以上是商场较常见的三种让利促销活动，试比较分析以上三种方式所涉及的税种及承担的税负筹划分析：假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（暂不考虑城建税和教育费附加）：（1）7折销售，价值100元的商品售价70元应缴增值税额＝70÷（1＋17％）×17％－60／（1＋17％）×17％＝1.45（元）利润额＝70÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）＝8.55（元）应缴所得税额＝8.55×33％＝2.82（元）税后净利润＝8.55－2.82＝5.73（元）。
（2）购物满100元，赠送价值30元的商品销售100元商品应缴增值税＝100÷（1＋17％）×17％－60÷（1＋17％）×17％＝5.81（元）。
赠送30元商品视同销售：应缴增值税＝30÷（1＋17％）×17％－18 ÷（1＋17％）×17％＝1.74（元）。
合计应缴增值税＝5.81＋1.74＝7.55（元）税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税；税款由支付单位代扣代缴。
为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：30÷（1＋20％）×20％＝7.5（元）。
利润额＝100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）－18÷（1＋17％）－7.5＝11.3（元）由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税额＝[100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）]×33％＝11.28（元）。
纳税筹划计算题
纳税筹划计算题第二章三．计算题1、某制药厂为增值税一般纳税人，2009年1—3月发生如下业务：（1）1月5日销售药品价格为10万元（不含税），货款及税款已收到（2）1月7日凭税务机关开具的收购凭证从红卫农场购进玉米100吨，每顿单价1000元，玉米当月运回企业并验收入库。
（3）1月13日向农民个人收购玉米50吨，每吨单价1020元，开具有税务机关同意监制“收购农产品专用凭证”，玉米验收入库。
（4）1月20日销售一批药品，价款为20万元（不含税），货已发出，已妥协收手续，但货款尚未收到。
（5）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，每顿单价1240元，取得普通发票。
（6）2月15日采取分期收款结算方式发出一批药品，价款20万元（不含税），成本15万元，合同约定分3期收款，发货时收到应收货款和税款的50%，其余货款和税款3、4两月等额收回。
（7）2月28日购入一批药品，销售额为100万元，支付运输部门运费2000元，货款存入银行，取得运费发票。
（8）2月21日购入一批原料，取得的增值税专用发票注明价款的为20万元，价款为3.4万元，款项已付，原材料入库。
（9）2月25日，上月发出货物被退回一部分（药品与合同不符），有关退货证明齐全，价税合计为58500元，退回药品已经入库。
（10）3月12 日将一批药品销售个某医院，开具普通发票注明价款为14.04万元，货已发出，款项已经收到。
（11）3月20日购进玉米20吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元，已付货款并验收入库。
（12）3月30日盘点原材料，1月份农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨。
上月赊销药品，本月收到货款及税款。
该制药厂所取得的增值税专用发票和运费发票等，已经过主管税务机关认证。
要求：根据以上资料计算1、2、3月应纳的增值税税额（结果保留整数）。
答案、（1）1月份应纳增值税额=10×17%+20×17%－100×1000×13%÷10000－50×1020×13%÷10000=3.17(万元) （2）2月份应纳增值税额=20×50%×17%+100×17%－[2000×7%÷10000+3.4—58500÷（1+17%）×17%÷10000]=16.136（万元）（3）3月份应纳增值税额=14.04÷（1+17%）×17%—（10×1050×13%÷10000—1020×20×13%÷10000）+20×50%×50%×17%=3.0187（万元）2.某只要厂为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下经济业务：（1)购进一批原材料，税控发票注明价款为40000元，增值税为6800元。
纳税策划计算题
实例1.某生产企业为增值税一般纳税人，税率为17%，预计每年含税销售收入23400000元，需外购原材料1000吨。
现有A、B、C三家企业提供货源，其中A为一般纳税人，适用税率17%；B为小规模纳税人，能够委托税务机关代开缴纳率为3%的专用发票；C为个体工商户，仅能提供普通发票。
A、B、C三家企业所提供的原材料质量相同，含税价格不同，分别为每吨11700元、10290元、10179元。
该企业应当如何进行税务筹划，选择哪家企业供货？分析：以从不同纳税人购进货物含税价比率R判定。
B与A的实际含税价格比率R=10290/11700×100%=87.95%<88.03%C与A的实际含税价格比率R=10179/11700×100%=87%>85.47%方案1：从A企业购进应纳增值税额=23400000/（1+17%）×17% -(11700 ×1000）/(1+17%)×17% =170(万元)税后现金净流量：2340-1170-170=1000万元方案2：从B企业购进应纳增值税额=23400000/（1+17%）×17% -(10290 ×1000）/(1+3%)×3% =310.03(万元)税后现金净流量：2340-1029-310.03=1000.97万元方案3：从C企业购进应纳增值税额=23400000/（1+17%）×17% =340(万元)税后现金净流量：2340-1017.9-340=982.1(万元)实例2.某食品零售企业符合一般纳税人条件，年含税销售额为81万元，适用17%增值税税率。
该企业年购入食品46万元（不含税），均取得增值税专用发票。
该企业应如何进行增值税纳税人身份的税务策划？分析：该企业支付购入食品价税合计：46×1.17=53.82（万元）该企业应纳增值税：81/1.17 ×17% -46 × 17%=3.95（万元）该企业税后现金净流量：81-53.82-3.95=23.23（万元）该企业的增值率：[81/（1+17%）-46]/46=50.5%如果将该企业分设成两个零售企业，则该企业税后现金净流量：分立后的两个零售企业缴纳的增值税合计：81/1.03×0.03=2.36（万元）分立后的两个零售企业税后现金净流量合计：81-53.82-2.36=24.82（万元）实例3. 2008年4月A企业销售货物给B企业，销售价款100万元，增值税额17万元，但B企业无力支付货款，经协商，B 企业以市价为117万元的设备一台抵账。
纳税筹划案例分析题
纳税筹划案例分析题纳税筹划是指通过合理的遵法手段，合理运用税收法规和税收政策的有关规定，辅助企业或个人在减少税负的同时，增强自身的竞争力，实现经济效益最大化的一种经营管理方式。
下面我们以某公司的纳税筹划案例为例进行分析。
某公司是一家高新技术企业，市场竞争激烈，原来的纳税方式使其面临较大的税负压力。
在与税务机关的沟通中，公司发现可以合理运用税收优惠政策，通过技术标准认定、研发费用加计扣除等方式来减少税负。
首先，公司通过申请高新技术企业认定，获得了高新技术企业税收优惠政策。
根据税收法规，高新技术企业可以享受减半征收企业所得税的优惠政策。
公司提交了相关材料，如企业营业执照、技术合同、技术评价报告等，经过专业评估机构的评定，成功获得了高新技术企业认定的资格。
这样，公司所得税负大幅度降低，有效增强了企业的竞争力。
其次，公司通过加大研发投入，合理申报研发费用，实现了研发费用的加计扣除。
根据税收法规规定，企业可将研发费用加计扣除一定比例，减少应纳税所得额。
公司决定加大研发投入，重视技术创新和产品研发。
通过建立完善的研发费用管理制度，确保合理申报研发费用。
公司委托专业会计师事务所进行研发费用核查，确保研发活动的真实性和合规性。
经过税务机关的审查，公司成功获得了研发费用的加计扣除。
这样，公司减少了应纳税所得额，最终实现减税效果。
通过上述的纳税筹划，某公司在合理运用税收政策的前提下，成功减少了税负，增加了企业的经济效益。
这一纳税筹划案例充分展示了纳税筹划的重要性和有效性。
然而，需要注意的是，纳税筹划需要符合法律法规的要求，遵守税收政策的规定，不得违反税法。
同时，纳税筹划应该注重合规性和可持续性，避免出现违法违规的行为，以免给企业造成不良后果。
因此，企业在进行纳税筹划时应委托专业机构，保持合法合规的原则，并及时了解最新的税收法规和政策动向，确保纳税筹划的有效性和稳定性。
纳税筹划案例解析分析题
第一章税收筹划概论案例分析题张先生是一位建筑设计工程师，2017年，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。
那么，这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢？答案：若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。
劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用，适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为：30000×（1-20%）×30%-2000=5200元若分10个月支付，则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，适用20%的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为：（3000-800）×20%×10=4400元由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付，每月支付3000元。
第二章公司设立的税收筹划案例分析题【案例1】非居民企业税收筹划在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B。
20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。
上述各项所得均与B机构有实际联系，不考虑其他因素。
B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。
问题：非居民企业A应如何重新规划才可少缴税？【分析】如果通过税务规划，使得案例中的特定所得都与常设机构B没有实际联系。