投入资本的核算
第八节酒店投入资本及其核算
一、酒店投入资本的概念
1．酒店投入资本是酒店投资者实际投入酒店经营活动的各种财产物资。
酒店餐饮业投入资本是酒店所有者权益构成的主体，是酒店注册成立的基本条件之一，也是酒店正常运行所必需的资金，是承担民多责任的财力保证。
对于新建酒店来讲，直接使用新会计制度，对酒店的投入资本不易混淆，但对广大多数现有的酒店来说，由于还有存在着尚未理顺的产权关系，因此就应加倍注意对酒店投入资本的理解。将投入资本与负债、资本公积、盈余公积和未分配利润区分开来，彼此参照，才能顺利完成新旧会计制度的过渡。
货币投资的核算。凡以货币方式对酒店投资时，应按实收数额，作下列会计分录：
借：银行存款或现金×××
贷：实收资本－×××
这里实收资本应记明投资者，如国家投资，个人投资，酒店并应据此另作表反映酒店投资者的构成及投资形式。
例：某酒店收到从银行转来个人投资款10万元，当收到有关凭证后，作下列会计分录：
借：无形资产
贷：实收资本
例：宝华酒店主管单价行旅游局将其拥有土地使用权的土地作价投资，经会计师农务所评估，作价50万元，则会计分录为：
借：无形资产－土地使用权500000
贷：实收资本500000
其它的无形资产还有专利权、专有技术、商誉、商标权等，其核算方法同上。
减免税转化的投入资本的核算，这类业务只限于—些特殊情况，如因重大自然灾害（如水灾、火灾）发生重大经济损失而使纳税行困难时，经省级税务机关批准后，可依法减免税，所减免税的数额应作为国家对酒店的投入资本处理。会计分录如下：
借：银行存款100000
贷：实收资本－个人投资100000
实物资产投资的核算。实物投资按其投入的实物资产不同，并按投资协议或会计师事务所的资产评估报告所确定的数额，作下列会计分录：
企业主要经营业务的核算和成本计算
本章重点： 1、工业企业主要生产经营过程业务 2、各类经济业务的会计处理 3、基本的成本计算
第一节 企业生产经营过程业务概述
一、筹集资金业务 二、物资采购业务 三、产品生产业务 四、销售业务 五、财务成果核算业务 六、对外投资业务
期初余额 1.1000000 5. 80000 6. 9000
第三节 物资采购业务的核算
一、购入固定资产的核算 （一）设置的账户 1.固定资产 2.在建工程 3.银行存款等 固定资产( 资产类) 在建工程(资产类)
期初余额 本期完工交付 本期减少额 使用的固定资 产增加额 期末余额 期初余额 本期未完工 本期完工交 固定资产投 付使用固定 入增加额 资产额 期末余额
第二节 资金筹集业务的核算
一、投入资本的核算 （一）涉及的账户 1.实收资本 2.银行存款,固定资产,原材料等 实收资本(所有者权益类) 银行存款(资产类)
期初余额 本期减少额 本期投入资本 的增加额 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额
期末余额
（二）例题：以长江公司2005年5月的业务为例 1.1日收到长城公司投入的资金1000000元存入 银行. 2.2日收到A公司投入的全新设备一台,双方确认 价值250000元.设备已办理完毕移交手续. 3.5日收到B公司投入的一项专利技术,确认价值 150000元. 4.8日收到C公司投入的原材料一批,确认原材料 价值50000元,移交手续已经办妥,增值税税率 17%.
◆固定资产购入成本包括为购建固定资产所支 付的所有费用(买价,税金,运杂费,安装调试费等).
（二）例题： 8.15日,以银行存款购入不需要安装的设备一套, 价款共计409500元.设备已交付使用. 9.16日,以银行存款购入需要安装调试的设备一 台,价款共计292500元,设备已运到. 10.18日,16日购入的设备安装调试完毕,交付使 用.以银行存款支付安装调试费1000元.
资金筹集业务的核算
资金筹集业务的核算企业要从事日常的生产经营活动，必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。
企业所拥有的这些资金，总是通过一定的来源渠道筹集而来。
资金的筹集渠道主要有两个：一是所有者投入；二是向债权人借入。
因此，资金筹集业务的核算主要包括所有者投入资本业务的核算和向债权人借入资金业务的核算。
一、所有者投入资本业务的核算（一）投入资本的分类投入资本是指企业的投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资，这部分资金是企业从事生产经营活动的基本条件，是企业独立承担民事责任的资金保证。
投入资本按其投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。
1. 国家投入资本国家投入资本是指有权代表国家投资的政府部门或者投资机构以国有资产投入企业而形成的资本数额，包括国家以各种形式对企业的实物投资、货币投资，所有权属于国家的发明创造、技术成果等无形资产投资。
2. 法人投入资本法人投入资本是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产。
3. 个人投入资本个人投入资本是指社会个人或本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金数额。
个人资本金大部分是以货币形式投入的。
4. 外商投入资本外商投入资本是指外国投资者以及我国港、澳、台投资者以其合法财产投入到企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产等。
（二）投入资本的方式及计价投入资本按其物质形式不同可分为货币投资、实物投资和无形资产投资。
货币投资是指投资者以货币形式投入的资金；实物投资是指投资者以其厂房、机器设备、材料、商品等实物资产投入的资金；无形资产投资是指投资者以其所拥有的商标权、专利权、土地使用权或非专利技术等无形资产投入的资金。
企业收到投资者的投资，应按实际投资数额入账。
其中，以现金出资的，应按实际收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。
以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。
四投入资本的核算
四投入资本的核算投入资本是企业运作的基础，对于企业的发展具有重要的作用。
在管理和财务方面，投入资本的核算是必不可少的一环。
本文将介绍四种常见的投入资本核算方法。
一、固定资本固定资本是指企业用于生产和经营活动的固定资产，如土地、厂房、机器设备等。
固定资本核算的目的是准确计算这些固定资产的价值、折旧和使用寿命。
对于固定资产的核算，企业通常采用折旧法。
折旧法根据固定资产的实际价值、预计使用寿命和折旧年限，计算每年应减少的价值。
这种方法可以合理分摊固定资产的成本，确保企业在使用固定资产的同时保持其价值。
二、流动资本流动资本是指企业运营所需的流动性资金，包括备货金、流动资产、应收账款等。
流动资本的核算方法主要包括应收账款账龄分析、存货周转率和应付账款周转率等。
应收账款账龄分析是一种常见的流动资本核算方法。
通过对企业的应收账款进行分类，分析不同账龄的账款占比和未来收款的风险情况。
这种方法可以帮助企业及时采取措施催收账款或调整信用政策，保证流动资本的正常运转。
存货周转率和应付账款周转率是衡量流动资本有效运转的指标。
存货周转率指的是企业在一定时间内完成存货销售的频率，应付账款周转率则是指企业在一定时间内完成应付账款的支付频率。
通过计算和对比这两个指标，可以评估企业的流动性状况和资金管理的效率。
三、人力资本人力资本是指企业的员工和员工的技能和经验。
对于人力资本的核算，企业需要关注员工的培训、福利和劳动生产力等方面。
对于员工培训的核算，企业可以通过评估培训的效果和投入产出比来进行。
这可以帮助企业确定培训的效果和价值，并为未来的培训计划提供参考。
员工福利的核算可以通过计算员工福利成本和员工满意度来进行。
企业可以评估员工福利的投入和员工对福利的感知，以调整福利政策并提高员工满意度。
四、财务资本财务资本是指企业通过股权和债务等方式获得的资金。
财务资本的核算方法主要包括股本管理和利息成本计算。
股本管理包括股权结构的管理和股权成本的核算，可以帮助企业衡量资本结构的合理性和股本的效益。
基础会计教案——资金筹集的核算
基础会计教案——资金筹集的核算课题筹集资金——投入资本的核算一、教学目标：1认知目标：熟练掌握实收资本、资本公积账户的性质及内容，并会熟练运用，具体表现为会根据相关业务编制会计分录。
2能力目标：学生能熟知筹集过程会发生哪些业务并编制分录，进一步提高学生的操作能力。
3情意及能力目标：（1）培养学生培养学生认真、细致、严谨、规范的实际操作技能和诚实守信的职业品德。
（2）培养勤于动手、勇于探究、解决实际问题的能力二、教学重点及难点：1教学重点：实收资本和资本公积两个账户的设置和运用2教学难点：对于投资和捐赠区别及处理要重点提示学生。
三、教法及学法1．教学方法：讲练结合，归纳法，直观法2．学习方法：探讨式学习，发现学习法，比较归纳法四、教学过程（一）复习旧知1、、会计核算方法2、账户的性质（二）新知导入经营过程：供应、生产、销售生产经营活动：资金筹集→生产准备→产品生产→产品销售→利润的形成和分配投入（起点）——生产——销售——分配（终点）资金筹集时，资金来源渠道：投入资本和借入资金我们又要怎么进行核算呢？那首先要设置账户，怎么设置？（三）新知讲解1、实收资本（1）概念：指投资者按企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。
（2）分类：按照投资主体的不同国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本按照投入资本物质形态的不同货币投资实物投资有价证券投资无形资产投资实收资本是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明投资者对企业的基本产权关系，投资者投入的资本应当保全，除法律、法规另有规定者外，不得抽回。
（3）账户设置为了核算和监督所有者投入资本的增减变动情况，应设置“实收资本”总账户（股份制企业应设置“股本” 账户），该账户属所有者权益类账户。
借方实收资本贷方按法定程序减少的资本数额实际收到的投资额投入资本的实有数额（4）账务处理①收到货币资金的投资借：银行存款/库存现金贷：实收资本②收到实物投资（原材料、固定资产等）借：固定资产贷：实收资本③收到无形资产的投资借：无形资产贷：实收资本实例：1、小林和小李毕业后，在家长的支持下两人各投资50万元设立一家林李服装生产公司。
《基础会计》 3-1筹资过程的核算
筹资过程的核算
筹资过程的核算
一 借入资金的核算 二 投入资金的核算
案例
哎，已经打了 400多万元的 “白条”了!!!
70余万元
案例
去银行贷款吧！
案例
现有资产：2.63亿元 资产负债率：10% 年内市场份额：80%
企业筹集资金渠道
向债权人借入 资金形成企业
的负债
投资者投入 资本形成所有者
3
付息。2017年应提取利息10万元。
【编制会计分录如下】
借：财务费用
100 000
贷：长期借款—应计利息
100 000
（一）“实收资本”账户
（一）“实收资本”账户
借方
实收资本
贷方
投资者收回 的资本额
实际收到的 投资额
投资者投入的资 本总额
银行存款
1
2
固定资产
3
无形资产
例题
例题 公司收到长江电信投入资本金50万元，存入银行。 4
• 直接计入资本 公积的利得和 损失。
• 用于转增资本。
• 一种准资本， 是所有者权益 的重要组成部 分。
例题
例题 经股东大会批准，将公司的资本公积20万元转作实收资本。 5
【编制会计分录如下】
借：资本公积
200 000
贷：实收资本
200 000
《基础会计》
谢谢
2
金及利息共计10.5万元，其中利息5千元。
【编制会计分录如下】 借：短期借款 100000 应付利息 5000 贷：银行存款 105000
（二）长期借款
借方
长期借款
贷方
到期偿还数
借入本金数及各期 应付未付利息
会计基础教案4-1企业主要经济业务核算——资金筹集业务的核算
第 8次课教学整体设计教学过程（教学设计实施步骤及时间分配）步骤1、组织教学：（1分钟）1、师生互相问好2、考勤。
步骤2、回忆上次课的内容，并进行提问，学生回答。
（5分钟）上一章中大家学习了账户与复式记账法，孔子曾说：“温故而知新”那么现在就来问问大家第二章中学习的主要内容：会计的六要素是什么？会计的恒等式是？什么是平行登记？平行登记的规则是什么？什么是复式记账？什么是借贷记账法？记账规则是？步骤3、教师总结，引出本节课内容。
（5分钟）我国《企业会计准则》将会计要素规定为“资产”、“负债”、“所有者权益”、“收入”、“费用”、“利润”等六大类。
其中：资产、负债、所有者权益这三个要素构成了资产负债表；收入、费用、利润这三个要素构成了利润表。
会计恒等式是指“资产=负债+所有者权益”，并且无论在任何一个时点上,任何一项经济业务的发生,都不会破坏资产和负债及所有者权益之间的恒等关系。
对发生的每项经济业务，根据同一会计凭证，既要在总分类账户中总括登记，又要在有关明细账中进行明细登记的方法叫作平行登记；平行登记规则可以概括为同期、同方向、同金额。
复式记账法是单式记账法的对称，是指每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。
以“借”、“贷”作为记账符号的复式记账法，称为借贷记账法；借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”导言：在企业的整个生产过程中，企业会根据本企业的具体生产经营情况和管理上的要求，相应设置不同的账户，并运用借贷记账法，进行经济业务的账务处理，提供信息。
引出：意大利的数学家卢卡.巴其阿勒于1494年出版了《算术、几何、比与比例概要》中系统介绍了复式记账法，并开始了近代会计的历史。
歌德曾给予复式记账法高度评价，今天我将和大家一起来学习这种记账法在经济生活中是如何具体运用的。
由于工业企业的生产经营活动比较复杂，经济活动比较频繁，其会计业务具有代表性。
投入资本的核算
作者： 李金秀
作者机构： 暨南大学
出版物刊名： 财会月刊（上）
页码： 36-37页
主题词： 联营企业;投入资本;企业基金;现有固定资产;利润留成;企业资金来源;实收资本;联营合同;一般概述;资本总额
摘要：<正> 一、一般概述联营企业是在平等协商,自愿互利、等价交换、共负盈亏的原则基础上建立起来。
在保证企业不断提高经济效益,保证国家财政收入增长的前提下,兼顾国家和联营企业的利益,联营各方在研究联营企业资金来源和收入分配方案、或有关联营合同和协议时,要有财务人员参加。
为了保证联营协议符合国家财税法律制度的规定,联营协议中涉及国家财产的转移、估价和利益分配等条款,须经联营各方的同级财政部门参与审查。
参加联营各方可用下列财产和资金向联营企业投资:①现有固定资产和物资:②结余的企业基金,利润留成资金和税后留利;③先进的技术成果、商标权、专利权;④地方财政掌握的机动财力;⑤其它。
借贷记账法(一)
6
投入资本核算流程图
银行存款
①
实收资本
②
固定资产
1、投入银行存款 2、投入固定资产 3、投入无形资产
③
无形资产
7
借入资本简介
企业另一条重要的筹资渠道 德国：银行贷款70－80％ 优缺点：
8
借入资金的账户设置
短期借款
归还的资金 借入的资金 尚未归还的资金
长期借款
归还的资金 借入的资金 尚未归还的资金
1
核算内容
资金筹集的核算 购进业务的核算 生产业务的核算 销售业务的核算 利润分配业务的核算
2
资金筹集的核算
投入资本 借入资金 二者的关系
3
投入资本简介
一、投入资本的分类
1、按照投资主体： 国家、法人、个人、外商等 2、按照投资形式： 货币、实物、证券、无形资产等
9
账户设置
财务费用
利息收入
利息支出
手续费支出 余额转入“本年利润”
＝
银行存款
10
借入资金的核算
3月1日，借入资金10万元，半年期，年利率6%， 到期一次还清本息。 3月1日 借：银行存款 10万 贷：短期借款 10万 利息合计：10万×3％＝3000元 9月1日 借：短期借款 10万 财务费用 0.3万 贷：银行存款 10.3万
两种材料共支付运费7000元，按重量分配。 借：材料采购 ——乙材料 2000 ——丙材料 5000 贷：银行存款 7000
22
以现金支付两种材料整理挑选费3500 元，也按照重量分配。
投资者投入资本的会计账务处理分录
投资者投入资本的会计账务处理分录
（-）接受现金资产投资：
借：银行存款（发行价款、手续费、佣金）
贷：实收资本（有限责任公司按照双方约定的份额\股本（股份有限公司按面值）
资本公积——资本溢价、股本溢价（差额倒挤）
（二）接受非现金资产投资：
借：固定资产、原材料、无形资产（按资产的公允价值）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本（按照双方约定的份额）
资本公积——资本溢价（差额倒挤）什么是资本公积？
资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金，与企业收益无
关。
"资本公积"科目属于所有者权益类科目，用于核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等，并且应当按照"可供出售金融资产"、"其它资本公积”等进行明细核算,期末贷方余额反映企业资本公积的余额。
原材料怎么理解？
原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、修理备用件、外购半成品等，并且是企业存货的重要组成部分。
"原材料"账户属于资产类账户，期末借方余额反映企业库存材料的计划成本或实际成本。
并且应当按照材料的保管地点（仓库I材料的类别、品种和规格等进行明细核算。
工业企业资金运动过程
贷：银行存款
（三）账务处理
分摊费用
例：P47- 48
应计入采购成本的运费=600×93%
(或：600－600×7%) =558（元）
运费分配率= 558
= 0.93元
400 + 200
材料应分摊的运费 = 400×0.93 = 372元乙
丙材料应分摊的运费 = 200×0.93 ＝186元
乙材料采购成本=15，600 + 372 = 15，972（元） 丙材料采购成本=4，000 + 186 = 4，186（元）
2、
进项税额= 39，100 + 600×7%＝39，142（元）
借：在途材料——东方工厂
230,558
应交税金——应交增值税
（进项税额） 39，142
贷：银行存款
269，700
（2）
分配率 =
558
= 0.0186（元）
10，000 + 20，000
计算各种材料应分摊的运费：
A材料应分摊的运费：10，000×0.0186＝186（元）
借：在途物资——红星工厂
180，000
应交税金——应交增值税（进项税额）30，260
贷：银行存款
210，260
６月２４日上述材料已到达，并验收入库。
借：原材料——甲材料
180，000
贷：在途物资——红星工厂
180，000
如果材料与发票单同时 收到
借：原材料——甲材料
180，000
应交税金——应交增值税
30260 327,760 借: 应交税金-应交增值税
（已交税金） 297，500
已交税金 余：
297500
会计基础教案4-1 企业主要经济业务核算——资金筹集业务的核算
第 8次课教学整体设计教学过程（教学设计实施步骤及时间分配）步骤1、组织教学：（1分钟）1、师生互相问好2、考勤。
步骤2、回忆上次课的内容，并进行提问，学生回答。
（5分钟）上一章中大家学习了账户与复式记账法，孔子曾说：“温故而知新”那么现在就来问问大家第二章中学习的主要内容：会计的六要素是什么？会计的恒等式是？什么是平行登记？平行登记的规则是什么？什么是复式记账？什么是借贷记账法？记账规则是？步骤3、教师总结，引出本节课内容。
（5分钟）我国《企业会计准则》将会计要素规定为“资产”、“负债”、“所有者权益”、“收入”、“费用”、“利润”等六大类。
其中：资产、负债、所有者权益这三个要素构成了资产负债表；收入、费用、利润这三个要素构成了利润表。
会计恒等式是指“资产=负债+所有者权益”，并且无论在任何一个时点上,任何一项经济业务的发生,都不会破坏资产和负债及所有者权益之间的恒等关系。
对发生的每项经济业务，根据同一会计凭证，既要在总分类账户中总括登记，又要在有关明细账中进行明细登记的方法叫作平行登记；平行登记规则可以概括为同期、同方向、同金额。
复式记账法是单式记账法的对称，是指每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。
以“借”、“贷”作为记账符号的复式记账法，称为借贷记账法；借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”导言：在企业的整个生产过程中，企业会根据本企业的具体生产经营情况和管理上的要求，相应设置不同的账户，并运用借贷记账法，进行经济业务的账务处理，提供信息。
引出：意大利的数学家卢卡.巴其阿勒于1494年出版了《算术、几何、比与比例概要》中系统介绍了复式记账法，并开始了近代会计的历史。
歌德曾给予复式记账法高度评价，今天我将和大家一起来学习这种记账法在经济生活中是如何具体运用的。
由于工业企业的生产经营活动比较复杂，经济活动比较频繁，其会计业务具有代表性。
会计分录
一.投入资本的核算实收资本资本公积1.明光公司收到国家投入公司资本金600 000元，存入银行。
借：银行存款600 000 贷:实收资本600 0002.明光公司收到A企业投资共150 000元，包括一台新设备价值110 000和一批原材料40 000。
借：固定资产——设备110 000 ——原材料40 000 贷：实收资本150 0003.明光公司注册资本金为200万元，现有投资人B企业出资70万元，占有该公司注册资金25%。
借：银行存款700 000 贷：实收资本500 000 资本公积200 0004.明光公司收到C企业一项专利技术投资，经评估确认价值为100 000元。
借：无形资产——专利技术100 000 贷：实收资本100 000二借入资金的核算短期借款长期借款财务费用应付利息5.明光公司因业务需要，于2009年5月1日向银行申请取得期限为3个月的借款45 000元存入银行.借:银行存款45 000 贷：短期借款45 0006.承上例，假如明光公司取得的借款利息年利率为4%。
利息按季度结算，计算5月份应负担的利息.（45 000×4%÷12）=150元（6.7月份的利息计算和处理方法同5月份）借：财务费用150贷：应付利息150 借：财务费用150 贷：应付利息150（6.7）7.承上例，明光公司在6月末用银行存款300元支付本季度银行借款利息。
（5.6月份）借：应付利息300 贷：银行存款3008.承上例，明光公司在8月1日用银行存款45 150偿还到期的短期借款本金及未支付7月利息。
借：应付利息150 短期借款45 000 贷：银行存款45 1509.明光公司为建厂房，于2009年1月1日取得900 000元为期三年的借款存入银行。
并投入厂房建造中。
借：银行存款900 000 贷：长期借款900 00010.承上例，假如上述借款年利率8%，合同规定到期一次还本付息。
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实收资本：核算企业设立时收到的投资者缴入的资本 (股本按面值计算）。
资本公积：核算企业取得的资本得资本公积金。
实 收 资 本(按投资人设明细账)
经批准的减 资
1 实际收到的缴入资本 2 由资本公积、盈余公 积转增的资本
余:实收资本实有数
《会计学》精品课程
• 实收资本与注册资本应当一致。
《会计学》精品课程
3
2020/3/2
投入资本分类
• 按投资主体不同分为： • 按投资方式不同分为：
国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
货币资金投资 无形资产投资 固定资产投资 原材料投资
《会计学》精品课程
4
2020/3/2
由资本投溢价入、法资定本财产的重核估 算
第3章 资金进入企业
内容提要
3.1 投入资本的核算 3.2 借入资本的核算 3.3 股票和债券的核算
3.1投入资本的核算
投入资本的概述
投入资本：指投资者按企业章程或合同、协议的约定，实 际投入企业的经营活动的各种财产物资。 • 实收资本：是企业实际收到的投资者投入的资本。 • 注册资本：是企业在工商行政管理部门登记注册的资本总 额。
3.2.2 长期借款
• 2000.1.1
• 借:银行存款 100万
• 贷:长期借款 100万
• 借:在建工程 100万
• 贷: 银行存款 100万
• 2000.12.贷:长期借款 9万
• 付息时: 借:长期借款 9万
贷:银行存款 9万
• 2001.1.1起,每月
或双方确认价值入账。
《会计学》精品课程
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2020/3/2
• （三）账务处理（见书p84） • 1、接受货币资金投资的核算 • 借：银行存款 • 贷：实收资本 • 2、接受固定资产投资的核算 • 借：固定资产 • 贷：实收资本 • 3、接受原材料等投资的核算 • 借：原材料 • 应交税费—应交增值税（进项税额） • 贷：实收资本 • 4、接受无形资产投资的核算 • 借：无形资产 • 贷：实收资本
股票可按面值发行，也可溢价发行。按我国《公司法》的规 定，不得折价发行股票。股票发行价格超过其面值的部分， 作为股本溢价，计入“资本公积”科目。
在发行股票时会发生各种费用，包括律师费用、会计师费用、 股票包销费用等。发行费用应从本次发行股票的溢价收入中扣 除；按面值发行时的发行费用，或虽溢价发行但溢价不足以抵 扣发行费用的部分，列为当期费用或递延费用。
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3.2 借入资本的核算
3.2.1 短期借款 3.2.2 长期借款
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二、借入资金的账户设置核算：
1．短期借款 2．长期借款 3．财务费用
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（三）借入资金的核算：
1．短期借款：
（1）借入时： 借：银行存款 贷：短期借款
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3.3.1 股票核算的账户设置：“股本”、 “资本公积”
股份有限公司股本核算的具体规定：
股份有限公司的投资者投入企业的资本，通过“股本” 科目核算，用于核算企业已发行股票面值的账户。股份
有限公司发行的股票有普通股、优先股。相应地，“股本” 账户应设置“股本——普通股”、“股本——优先股”等明 细账户。
处于经营 期间的借 款利息
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计入开 指企业筹建期间计算出构件固定资产
办费
以外的应付利息
计入清 算损益
指企业破产清算期间计算的应付利息
计入固 定资产 的购建 成本
指在固定资产尚未交付使用或已交付 使用但尚未办理竣工决算之前发生的 长期借款利息和外币折算差额
计入财 务费用
指固定资产完工交付使用办理决算之 后发生的借款利息和外币折算差额和 在生产经营其发生的应付利息
（2）利息：按期计算利息，追加长期借款： 借：财务费用（或在建工程等）——利息支出
贷：长期借款
• 贷：长期借款 （3）还本时一并付息： 借：长期借款 （本息之和） 贷：银行存款
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长期借款利息的处理
长期 借款 利息 的处 理
处于创建 企业和破 产清算期 间借款利 息
• 借:财务费用 9万/12=0.75万
• 贷:长期借款 0.75万
• 2001.12.31和2002.12.31
• 借:长期借款 9万
•
贷:银行存款 9万
• 2003年1月1日,还本
• 借:长期借款 100万
•
贷:银行存款 100万
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3.3 股票和债券的核算
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（2）归还借款时： 借：短期借款 贷：银行存款
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（3）利息的处理：
每个资产负债表日，企业应确定短期借款的应计利息，按照 应计的金额：
金融企业 借：财务费用（利息支出）
贷：银行存款（应付利息）
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2 长期借款核算
• （1）借借入：贷时银：：行有处长见存关理期下款利规借页息定款
明细账按资本公
•
•
资本公积
积类别设置.
资本公积的减少(转增资 本)
资本公积的增加(资本溢 价、股票溢价、财产重 估增值)
余:资本公积结余
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投入资本的核算
第二节 实收资本
• （二）投入资本的计价 • 1、以货币资金投资，按实际收到的金额入账。 • 2、以实物资产、无形资产投资，按合同、协议约定
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2 长期借款实例分析
• 例:企业2000年1月1日借入100万元用于建造仓库,借款合 同规定年利率为9%,期限为3年,每年付息,到期还本.
• 2000年12月31日工程完工. • 2003年1月1日,企业以银行存款还本. • 要求:编制相关会计分录.
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注意:公司组织改设“股本” 账户,不设明细账;实收股 本按股票面值计算,溢价 部分作为资本公积处理.
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其中：
• 资本溢价 投资人实际缴付资本大于注册资本的部分
• 股本溢价 企业溢价发行股票时，超出股票面值的溢价
收入
• 财产重估增值 按照有关行政法规对财产重新估价，其
重估价值大于账面净值部分。