审计独立性与会计信息质量
会计信息质量检查与审计质量
会计信息质量检查与审计质量一、本文概述Overview of this article随着经济全球化的发展和我国市场经济的深入，会计信息质量对于企业的决策、投资者的利益以及国家宏观经济的调控都具有至关重要的影响。
然而，由于各种内外部因素的影响，会计信息失真、舞弊等问题屡见不鲜，严重影响了会计信息的真实性和可靠性。
因此，会计信息质量检查与审计质量成为了当前会计领域研究的热点和难点。
With the development of economic globalization and the deepening of China's market economy, the quality of accounting information has a crucial impact on the decision-making of enterprises, the interests of investors, and the macroeconomic regulation of the country. However, due to various internal and external factors, problems such as accounting information distortion and fraud are common, seriously affecting the authenticity and reliability of accounting information. Therefore, the quality inspection of accounting information and audit quality has become a hot and difficult research topicin the current accounting field.本文旨在探讨会计信息质量检查与审计质量之间的关系，分析会计信息失真的原因，探讨有效的会计信息质量检查方法和审计策略，以提高会计信息质量和审计质量，保护投资者利益，维护市场经济秩序。
影响会计信息质量的内外部因素分析
影响会计信息质量的内外部因素分析在当今的经济环境中，会计信息对于企业的决策制定、投资者的投资判断以及政府的监管都具有至关重要的意义。
然而，会计信息质量并非始终保持在理想的水平，其会受到多种内外部因素的影响。
了解这些因素对于提高会计信息的准确性、可靠性和相关性具有重要的意义。
一、内部因素（一）企业治理结构企业治理结构的合理性直接影响着会计信息质量。
如果企业内部缺乏有效的制衡机制，管理层可能会为了自身利益而操纵会计信息。
例如，董事会成员与管理层关系过于紧密，无法有效监督管理层的行为，可能导致管理层虚报业绩、隐瞒负债等，从而使会计信息失真。
（二）内部控制制度完善的内部控制制度是保证会计信息质量的重要手段。
如果企业内部控制薄弱，如财务流程不规范、审批制度不严格、内部审计缺失等，就容易出现会计差错和舞弊行为。
例如，在采购环节，如果没有严格的验收和审批程序，可能会导致虚增采购成本，进而影响会计信息的真实性。
（三）会计人员素质会计人员是会计信息的直接生产者，其专业素养和职业道德水平对会计信息质量有着关键影响。
一些会计人员可能由于专业知识不足，对会计准则和法规的理解不准确，导致会计处理错误。
同时，如果会计人员缺乏职业道德，受到利益诱惑，可能会故意篡改会计数据，提供虚假的会计信息。
（四）企业财务状况企业的财务状况也会对会计信息质量产生影响。
当企业面临财务困境时，为了获取外部融资或避免违约，可能会有动机美化财务报表。
例如，通过提前确认收入、推迟确认费用等手段来虚增利润，使会计信息不能真实反映企业的经营状况。
（五）企业文化企业文化对会计信息质量的影响虽然较为间接，但同样不可忽视。
如果企业注重诚信、合规经营，那么员工在工作中更有可能遵循会计准则和道德规范，提供高质量的会计信息。
相反，如果企业文化强调短期利益、忽视合规，员工可能会为了达成业绩目标而提供虚假的会计信息。
二、外部因素（一）会计准则和法规会计准则和法规的完善程度及执行力度是影响会计信息质量的重要外部因素。
会计师如何提高审计质量与独立性
会计师如何提高审计质量与独立性在当今日益复杂和多变的商业环境中，审计的重要性愈发凸显。
对于会计师来说，提高审计质量和独立性是至关重要的。
本文将探讨一些方法和策略，以帮助会计师在其审计工作中提高质量和独立性。
一、加强专业知识和技能作为会计师，深厚的专业知识和技能是提高审计质量的基础。
会计师应该不断学习和更新自己的知识，了解最新的会计准则和法规。
通过参加专业培训、研讨会和相关的继续教育活动，积极提高自己的技能水平，保持专业的竞争力。
二、积极遵守道德规范会计师的独立性是保障审计质量的关键。
会计师需要遵守职业道德规范，包括审慎行事、诚实守信、保持机密和保护公众利益等原则。
遵循道德准则可以帮助会计师保持自己的独立性，确保审计结果客观、公正和可靠。
三、建立良好的工作方法和流程良好的工作方法和流程对于提高审计质量至关重要。
会计师应该建立规范、标准化的工作程序，确保每一步都得到正确执行。
同时，会计师需要制定详细的工作计划，合理安排工作时间和任务分配，保证审计工作的高效进行。
四、加强团队合作和沟通团队合作和良好的沟通是提高审计质量的重要因素。
会计师应该与其他团队成员密切合作，分享信息、交流观点，并及时解决问题和难题。
此外，会计师还应与客户进行有效的沟通，理解客户需求，收集必要的信息，确保审计工作的顺利进行。
五、有效利用科技手段和工具科技手段和工具的广泛应用已经成为现代审计的趋势。
会计师应该积极学习和掌握相关的信息技术，如数据分析、人工智能和云计算等，以提高审计的效率和准确性。
通过有效利用科技手段和工具，会计师能够更好地应对复杂的审计任务。
六、持续改进和学习审计工作的要求和挑战不断变化，会计师需要持续改进和学习，以适应新的环境和要求。
会计师应该定期进行工作回顾和评估，总结经验教训，不断改进工作方法和流程。
同时，会计师还应积极参与行业协会和组织的活动，与同行交流经验，拓宽自己的视野。
总结：提高审计质量和独立性是会计师职业发展的关键。
独立审计市场与会计信息质量
（ 吉林财经大学 会计 学院 ， 吉林 长春 １０ １ ） ３ １７
［ 摘要】 独立 审计的 目的是要确保财务声明是客观的、 可信赖 的， 但我 国落后 于现实的审计模式——制度基础审计使注
册会 计 师 揭 露舞 弊 成 为 形 式上 的 程 序 。从 会 计 准 则制 定 权合 约安 排 来 看 ， 计 信 息 质量 检 验 系统 的运 行 主体 是 注 册 会
会计 师， 注册 会 计 师 的 工作 质 量 最终 决 定会 计 规 则 制 定权 合 约 安 排 系统 向社会 输 出 的会 计信 息质 量 。
［ 关键词】 独立审计 ； 会计信息质量； 注册会计师
［ 图分 类 号］ ２ ９ 中 Ｆ ３ ［ 稿 日期】 ０ ０１．５ 收 ２ １．０２ ［ 标识码】 文献 Ａ ［ 编 号 ］６ ４３ ８ （ ００ ０ ．０ ９０ 文章 １ ７．２ ８２ １ ）６０础 的 重新 定 位— — 治 理 系统 基 础 审计
［ 基金项 目】 吉林省教 育厅 “ 十一五” 社会科 学研 究项 目（ ０９ ９ ） ２ ０ ２ ７ 阶段性成果 ［ 作者简介］ 王洁（ ９２ ）女 ， １７ ． ， 博士 ， 吉林财 经大 学会计学院副教授 ， 研究方向； 财务 管理与国际会计。
独立 审计 的 目的是要 确保 财务声 明是客 观 的 、 可信赖 的 。审计 报告有 两个作 用 ： 是就财务 声 明是 否真 一 实、 公正地 反映报 告所涵 盖 的财 务年度期 末公 司 的财 务状 况以及该 财务 年度公 司的财务 绩效提 供专业 、 独立 的意见 ，二 是就财 务声 明是否遵 守相关 法律 法规提供 专业 、独立 的意见 。世界上 第一 份公 司治 理研究 报告 ｛ ａｂｒ｝ ９ 年诞生于英国，Ｃ ｄｕ 》 Ｃ ｄｕ Ｚ １ ２ ｙＦ ９ （ ａｂｒ 认为 ， ｙ 与财务会计信息披露直接相关的一个问题就是审计重要性 及 公 司内部 控制 。报告认 为 ， 年度 审计是 公 司治 理 的基 石 ， 现在 的问题 不是要讨 论审 计的必要 性 ， 而是 如何 确保其客观性和有效性。独立审计的主体一般 由民间的行业 自 律组织构成，所以会计师事务所本身的信用 机 制是保 障会计信 息质量 的根本 ，而且会 计师 事务所 的信用 机制作 为公 司外部治 理机制 是公 司治理结 构有 效 运行 的一 面 “ 防火 墙” 。会 计师事 务所 的信用机 制与会 计信 息质量 的关 系体 现如下 ： 首先 ， 会计 师事务所 在 降低管理者与投资者信息不对称方面具有非常重要的地位 ， 他们向投资者提供独立的审计意见 ， 确认公司披 露的财务报告是否符合公允 的会计准则。会计信息是会计师事务所外部治理的核心内容之一。其次，会计 师事务所的外部治理机制与会计信息质量有着内在的关联度。一般说来， 外部社会治理状况越好 ， 中介机构 的信 用度越 高 ， 会计 信息披 露 的质量 越高 。
审计难点解析1——独立性
1．独⽴性概念及其总体原则要求（教材P24和P27）（1）独⽴性概念（教材P24第1段）独⽴性是指实质上的独⽴和形式上的独⽴。
实质上的独⽴，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独⽴，是指会计师事务所或鉴证⼩组避免出现这样重⼤的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三⽅推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
（2）独⽴性原则对会计师事务所和注册会计师提出的总体原则要求（教材P27第5段，新增加内容）①对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所、鉴证⼩组成员独⽴于该客户；②对于向⾮审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使⽤者使⽤，则要求会计师事务所和鉴证⼩组成员独⽴于该客户；③对于向⾮审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使⽤者使⽤，则要求鉴证⼩组成员独⽴于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重⼤的直接或间接经济利益。
2．威胁独⽴性的情形（教材P27，未变动）3．独⽴性的防范措施框架（教材P28-29，修订）（1）职业、法律或规章产⽣的防范措施（新增加内容）①进⼊该职业的教育、培训和经验要求；②继续教育要求；③执业准则和监督、惩戒程序；④会计师事务所质量控制制度的外部复核；⑤有关会计师事务所独⽴性要求的法律。
（2）鉴证客户内部的防范措施（新增加内容）①在鉴证客户的管理层委托会计师事务所时，由管理层以外的⼈员批准或同意这⼀委托；②鉴证客户内有能够胜任管理决策的员⼯；③强调鉴证客户对财务报告公允性的的政策和程序；④能够确保在对⾮鉴证业务进⾏委托时作出客观选择的内部程序；⑤为会计师事务所的服务提供适当监督与沟通的公司治理结构，例如审计委员会。
（3）会计师事务所的防范措施（未变动）A、维护独⽴性的总体防范措施①会计师事务所的⾼级管理⼈员重视独⽴性，并要求鉴证⼩组成员保持独⽴性；②制定有关独⽴性的政策和程序，包括识别威胁独⽴性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施；③建⽴必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循；④及时向所有⾼级管理⼈员和员⼯传达有关政策和程序及其变化；⑤制定能使员⼯向更⾼级别⼈员反映独⽴性问题和政策和程序。
会计信息质量保证与审计的关系
会计信息质量保证与审计的关系在现代商业社会中，会计信息质量的保证对于企业的经营和决策至关重要。
而审计作为一种独立的、客观的评价机制，对会计信息质量的保证起着至关重要的作用。
本文将探讨会计信息质量保证与审计的关系，并分析审计在提升会计信息质量方面的作用。
首先，会计信息质量保证是审计的核心目标之一。
会计信息质量指的是会计信息的准确性、可靠性、完整性和及时性等方面的特征。
会计信息质量的保证需要通过一系列的措施来实现，其中审计是最重要的一环。
审计通过对企业的财务报表进行全面、系统的检查和验证，确保会计信息的真实性和可靠性。
审计师通过对企业的财务记录、凭证、账目等进行审查，发现并纠正会计信息中的错误和不准确之处，提高会计信息的质量。
其次，审计对于提高会计信息质量有着积极的促进作用。
审计不仅仅是一种被动的检查和验证，更是一种积极的监督和指导。
审计师通过对企业的内部控制制度、会计政策和会计处理方法等进行评估和建议，帮助企业改进和完善会计信息质量保证的体系。
审计师还可以提供专业的意见和建议，帮助企业解决会计信息质量方面的问题，提高会计信息的准确性和可靠性。
通过审计的监督和指导，企业可以及时发现和纠正会计信息中的问题，提高会计信息质量的水平。
此外，审计还可以提高会计信息的透明度和可理解性。
透明度指的是企业财务报表中信息的披露程度，可理解性指的是企业财务报表中信息的表达方式。
审计师通过对企业财务报表的审核和评估，确保企业财务报表中的信息披露充分、准确、规范，提高财务报表的透明度。
审计师还可以对企业财务报表中的信息进行解读和说明，帮助外部利益相关者理解和分析企业的财务状况和经营情况，提高财务报表的可理解性。
通过审计的工作，企业可以提高财务报表的透明度和可理解性，增强会计信息的可信度和有效性。
最后，审计对于保护投资者和社会公众利益起到了重要的作用。
审计师作为独立的第三方，对企业的财务报表进行审核和评估，为投资者提供了可靠和独立的信息。
会计信息质量的提高与保障措施
会计信息质量的提高与保障措施随着经济的发展和全球化的进程，会计信息在企业决策、投资者判断以及监管机构监督中的作用愈发重要。
然而，会计信息质量的提高与保障成为了一个关键的问题。
本文将探讨会计信息质量的提高与保障措施，并分析其对企业和社会的意义。
首先，会计信息质量的提高需要建立有效的会计准则和规范。
会计准则是会计信息质量的基础，它规定了会计报告的编制方法和披露要求。
只有在准确、一致和可比的准则指导下，会计信息才能具备高质量。
因此，各国和地区应加强会计准则的制定和修订，确保其与国际准则的对接，提高会计信息的可比性和可信度。
其次，会计信息质量的提高需要加强内部控制和风险管理。
内部控制是企业保障会计信息真实性和可靠性的重要手段。
企业应建立健全的内部控制制度，明确责任和权限，加强风险识别和防范，确保会计信息的准确性和完整性。
同时，企业还应加强风险管理，通过合理的风险评估和控制措施，降低会计信息出现错误和造假的可能性。
第三，会计信息质量的提高需要加强审计监督和行业自律。
审计是对会计信息质量的独立验证和监督。
审计机构应加强专业能力培养，提高审计质量和效率。
同时，监管机构应加强对审计机构的监督和管理，确保其独立性和公正性。
此外，行业自律组织也应加强对会计信息的自律监督，建立行业内的良好激励机制和惩罚机制，提高会计信息的质量和透明度。
第四，会计信息质量的提高需要加强信息技术支持。
信息技术的发展为会计信息的处理、分析和披露提供了更多的手段和工具。
企业应加强信息系统的建设和管理，提高数据的准确性和完整性。
同时，企业还应加强信息安全管理，防止信息泄露和篡改，保障会计信息的真实性和可信度。
最后，会计信息质量的提高对企业和社会具有重要意义。
对于企业而言，高质量的会计信息有助于提高决策的准确性和有效性，降低风险和成本。
对于投资者而言，高质量的会计信息有助于准确评估企业的价值和风险，提高投资决策的准确性和效果。
对于监管机构而言，高质量的会计信息有助于监督企业的合规性和稳定性，维护市场的公平和透明。
简述注册会计师审计独立性的概念以及与审计质量的关系
简述注册会计师审计独立性的概念以及与审计质量的关系：简述注册会计师审计独立性的概念以及与审计质量的关系总之，无论是国内或外国政府，无论是在概念形成共识。
总结：注册会计师审计的独立性，在进行审计和其他服务中，应该保证独立的真实存在。
所谓的独立本质，是要求注册会计师和请求者，审计单位之间的关系；真正的独立，是对于除了会计公司和受审计单位来说的，注册会计师首先在前面的，三个单位的身份请求者之间的一个独立委员会提出的注册会计师和独立的会计信息的用户，没有任何的三个经济和政治关系。
一、注册会计师审计独立性的定义独立，给定一个早些时候美国注册会计师协会的权威解释。
会计师协会在“临时审计标准，”指出：“独立性的意义相当于完全诚实，公正，公正，客观的了解事实，不偏袒。
”与此同时，美国注册会计师协会也在“职业行为准则”的要求：“会员（专业会计师）在公共服务提供领域的审计和其他保证服务本质上应该保持正式独立。
”国际会计师联合会，“职业会计师道德规范”还需要的实现公共服务的专业会计师保持大量的独立和正式独立。
二、注册会计师审计独立性与审计质量的关系审计质量是指审计结果达到审计目的的多少。
在近年来，爆出很多的上市公司审计失败案例后，无论国内还是国外，人们都在怀疑会计师事务所的审计质量，因此对审计质量的造成因素研究一直在进行。
在这些研究中，注册会计师审计质量包括了专业能力和独立性这两个能力。
包括专业能力是客户的能力不符合注册会计师在审计过程中发现，和独立的因素是报道后，注册会计师发现客户不当行为产生的行为，所以可以说，审计质量的决定性因素很大一块在独立性上，这也是审计的最根本之处，审计的目的就是发现公司财务中的不合理，但是发现后不指出来，审计的目的同样没有达到，在现在行业压力越来越大的今天，也成为提高独立审计质量的一个困难。
三、目前注册会计师审计现在的独立性现状有以下几点：1.注册会计师的职业和道德素质不高，许多人认为注册会计师这一行业的收入，因此在从未学过会计的基础下盲目考试，哪怕取得了证书，但是他们对会计行业的认知仍然有可能存在缺陷。
试论审计独立性、会计信息质量与证券市场的有效性
投 稿 邮 箱： ｗ ｔ ｏ ｓ ｄ ｊ ｍ ＠ １ ６ ３ ． ｃ ｏ ｍ
试 论 审 计 独 立 性 会 计 信 息 质 量 与 证 券 市 场 的 有 效 性
刘
（ 吉林 电视 台，吉 林
【 摘பைடு நூலகம்
姝
长春 １ ３ ０ ０ ３ ３ ）
要 】正确把握资本市场中审计独立性、会计信息质量与证券市场的有效性的关系，对提高会计信 息质量，加强审计 独立性，促进证券市场健康 、有效地
发展具有重要的意义。 【 关键词 】审计独立性 ；会计信息质量；证券市场有效性
会 计信 息是 证 券 市场 的重 要组 成 部 分 ，上 市 公 司 及 时有 效 地 披 露 会 计信 息 ，是 确 保证 券 市 场 能够 有 效运 行 并 使 投 资者 权 益 得 到维 护 的 一项 基 本 要 求 ： 审计 的独 立 性 是保 障会 计 信 息真 实 有 效 不可 或 缺 的重 要 保 证 。所 以 ，审计 独 立 性 影 响着 会 计 信 息质 量 ， 在证 券市 场 中表现 得 非常 明显 。 审计 独 立性 对会计 信 息质 量的 影响 审 计 独立 性 是 指 注册 会 计 师 不 受那 些 削 弱或 纵 是 有合 理 的估 计仍 会 削 弱注 册 会 计 师 做 出无 偏 审 计决 策 能 力 的压 力 及 其他 因素 的影 响 。其对 审计 工 作 来讲 至 关重 要 。因 为 涉及 市 场 经 济 的利 益 公平 ，独 立性 被 职 业 界视 为 审 计 的 灵魂 。在 一定 条 件 的 情况 下 ， 注册 会 计 师 的 审计 独 立 性越 强 ，审 计质 量 就 会越 高 ，而 高质 量 的 审 计又 是 防 止虚 假 会 计 信 息非 常 重 要 的外 部 手段 。审 计 质量 是 保 证会 计 信 息质 量 充 分 且 必要 条 件 ， 是会 计 信 息质 量 的 外 部监 督手 段 。而 相 关利 益者 实 际 上 是无 法 识 别会 计 信 息质 量 是 不 是值 得 其 信赖 ， 因此 需 要一 个 独 立 的鉴 证 机 构对 信 息 披 露者 提 供 的信 息进 行 公证 ， 以防止 信息 不对 称 的产生 。 注 册 会计 师 在 审 计 中 ，独 立 性 无疑 是 最 根本 和 最 重 要 的 。一 旦 其 审计 独 立 性受 到 质 疑 ，无 论 实 际 的 审计 质量 如何 ，审 计 的价 值 都会 被 贬 低 。 审计 质 量 是 实质 上 的独 立 性 与 形 式上 的独 立 性共 同作 用 的结 果 。证 券 市 场 是 一个 信 息 不对 称 的市 场 ，而 公 众 资金 投 向证 券 市 场 必然 会 对 会 计信 息 质 量格 外 关 注 。 审计 独 立 性 是形 成 客观 公 正 的 审计 意见 的 保证 ，也 是取 信 于 公 众 的前 提 ， 成 为审 计 职 业存 在 和 发展 的必 要 条件 。财 务报 告经 注 册 会计 师 独 立 审计 后 表 达 其 可 靠 性 ， 这 也 正 是 审 计 报 告 相 对 于 财 务 报 告 而 言 所 具 有 的 附 加 信 息 含 量 ， 而 专 业 判 断 则 是 审 计 人 员 基 于 财 务 报 告 产 生 审 计 报 告 的一 个 主 观过 程 。正 因 如此 ，审 计 的独 立 性越 强 ，财 务报 表 的 使 用者 就 会越 信 任 经 过 审 计 的会 计 报表 及 审 计 意 见 ，这 种信 任 程度 与 审计 的独立 性有 着 密切 的联 系 。 二 、会计 信息 质量 对证 券市 场有 效性 的影 响 １ ． 会 计信 息 质 量 的可 靠 性 、及 时 性 、相 关 性 对 证券 市 场 有 效 性 的 影 响 （ １ ）可 靠 性特 征对 证 券 市场 有效 性 的影 响 。会计 信 息 的可 靠 性 要 求 上 市公 司 所 披露 的会 计 信 息如 实 的反 映财 务 状况 和 经 营 成 果 ，应 做 到数 字 准 确 ， 内容 真 实 ， 资料 可 靠 。如 果 有 关证 券 的 信 息是 真 实 可靠 的 ，投 资者 就 能 正确 地 作 出的对 该 种 证 券 的 买入 、 持 有 、 卖 出等 决 策 ，就 能把 社 会 资金 引 向生产 效 率 较 高企 业 或 行 业 ，实 现 生产 要 素 的 最优 配 置 。所 以 ，提 供 可靠 的会 计信 息 有 助 于社 会资 源 的合理 配置 ，促 进证 券市 场有 效 性 的提高 。 （ ２ ）及 时性特 征 对证 券 市场 有 效性 的影 响 。会 计信 息 的及 时 性 要 求 企 业对 于 已经 发生 的交 易 或者 事 项 ， 应 当及 时 进行 会 计 确 认 、 计 量 和 报 告 ， 不 得 提 前 或 者 延 后 。 只 有 确 保 所 披 露 的 会 计 信 息充 分 及 时 ，就 可 以尽 可能 地 减 少 内幕 信 息 。否 则 ，听任 一些 获 得 内幕 信 息 者在 市 场 竞 争 中肆 意 获 取不 正 当 回报 ，就 必 然 有损 于 证券 市 场 的有 效性 。因 此 ，为 了确 保证 券 市 场 更加 有 效 地 发挥 其 功能 ，就 必须 提 高会计 信 息质 量 。 （ ３ ）相 关 性 特 征 对 证 券 市 场 有 效 性 的 影 响 。 会 计 信 息 的 相 关 性 要 求 会 计 信 息 应 与 决 策 相 关 ， 有 助 于 满 足 各 方 使 用 者 的 需 求 ， 包 括 符合 国家 宏观 经济 管理 的需 要 ，满足 投资者 了解 企业 财 务状 况和经 营 成 果 的 需 要 ， 以 及 满 足 企 业 加 强 内 部 经 营 管 理 的 需 要 。 评 价 会 计
会计信息的质量检查与审计
会计信息的质量检查与审计会计信息是企业经营活动的重要记录和反映，对于企业的决策、经营、监督等方面都具有重要的指导作用。
然而，由于各种原因，会计信息的准确性、可靠性和完整性可能存在一定的问题。
因此，为了确保会计信息的质量，需要进行质量检查与审计。
一、会计信息的质量问题会计信息的质量问题主要包括准确性、可靠性、完整性和一致性等方面。
首先，准确性是指会计信息与实际情况相符合的程度。
如果会计信息存在错误、遗漏或失真等问题，就会导致企业决策的错误和不准确。
其次，可靠性是指会计信息的真实性和可信度，即信息的来源和处理过程是否可靠。
如果会计信息的来源不可靠，或者处理过程存在问题，就会影响企业对信息的信任度。
再次，完整性是指会计信息的完整程度和全面性。
如果会计信息存在遗漏或不完整的情况，就会导致企业对经营情况的了解不全面。
最后，一致性是指会计信息在不同时间和不同地点的一致性。
如果会计信息在不同时间和地点存在差异，就会导致企业对经营情况的判断产生偏差。
二、质量检查的方法为了确保会计信息的质量，需要进行质量检查。
质量检查是指对会计信息进行全面、系统和深入的检查，以发现和纠正会计信息存在的问题。
质量检查的方法主要包括内部控制评价、数据抽样和比较分析等。
首先，内部控制评价是指对企业内部控制制度的评估和检查。
通过评估内部控制制度的完善程度和有效性，可以发现和纠正会计信息存在的问题。
其次，数据抽样是指从大量数据中随机选择一部分数据进行检查。
通过对抽样数据的检查，可以了解整体数据的质量情况。
最后，比较分析是指将不同时间和不同地点的会计信息进行比较和分析。
通过比较分析，可以发现会计信息存在的差异和问题。
三、审计的作用和方法质量检查只是对会计信息进行表面的检查，而审计则是对会计信息进行全面、深入和独立的检查。
审计的作用主要包括核实会计信息的真实性和可靠性、评估内部控制制度的有效性、提供审计意见和建议等。
审计的方法主要包括审计程序的设计、抽样检查和资料核实等。
会计信息的质量评估与审计
会计信息的质量评估与审计一、引言会计信息在企业决策中起着重要的作用，因此其质量的评估与审计至关重要。
本文将探讨会计信息质量评估的方法和审计的作用。
二、会计信息质量评估的方法1. 目标质量评估法该方法主要通过比较会计信息与预定质量目标的差异来评估其质量。
根据财务报表准确性、完整性、一致性等方面进行评估，并将结果反馈给相关部门进行改进。
2. 比较分析法该方法通过将企业的会计信息与同行业其他企业的信息进行比较，从而评估其质量。
通过分析行业的平均水平或行业标杆来评估会计信息的准确性和完整性。
3. 内部控制评估法内部控制评估是评估会计信息质量的重要手段。
通过评估企业内部的控制制度和过程，发现潜在的问题和风险，并对其进行改进，从而提高会计信息的质量。
4. 专家评估法专家评估法是指通过邀请会计专家对会计信息进行评估，从而提供独立的意见。
专家根据自身的经验和知识，对会计信息的准确性、可靠性进行评估，并提出改进意见。
三、审计的作用1. 提高会计信息的可靠性审计是对企业财务报表的独立审查，可以发现会计信息中的错误和不完整之处，提高其可靠性。
通过审计，可以保证企业会计信息的真实性和准确性。
2. 保护利益相关方的权益审计报告是对企业财务报表真实性的证明，可以保护利益相关方的权益。
投资者、债权人、供应商等对企业的决策与信任往往依赖于审计报告的结论。
3. 发现企业内部控制问题审计过程中，审计师会评估企业的内部控制制度和过程，发现潜在的问题和风险。
审计师提出的改进建议有助于企业提升内部控制水平，减少财务风险。
4. 增加会计信息透明度审计结果的公开可以增加企业会计信息的透明度，提升市场的信心。
投资者和其他利益相关方可以根据审计报告了解企业财务状况，做出更准确的决策。
四、结论会计信息质量评估与审计在保证会计信息准确性和可靠性方面发挥着重要的作用。
通过合理选择评估方法和进行审计，企业可以提高会计信息的质量，保护利益相关方的权益，增加企业的透明度。
财务报表、会计信息质量与审计质量
约 束条 件包 括重 要 性和 成本 效 益两 个 方
面 ，美 国上市 公 司财 务报 告 面 临着 信 息
过量 的问题 ，而 我 国上市 公 司财 务 报 告 信息 量正 在逐 渐 提高 ，证 券 市 场财 务 报 告信 息披 露 存在 重 要 性和成 本 效益 的 替 代 选择 ，重 要性 是指 会计 信 息 的忽 略 或
使 用 者 的决策 差 异 。在 这 两个 基 本会 计 信息 质量 要 求下 ，信 息需 求者 还 希 望会 计信 息质 量 满足 可 比性 ：被披 露 的信 息 能够 使信 息使 用 者识 别经 济现 象之 间 的
相 同点 与 不 同 点 ； 验 证 性是 指 提 供 的 可
２１ ０ ０年 以来 不 断 有 在 美 上 市 的 中 国公 司 面 对集 体诉 讼 。近 年 来 美国 针对 外 国企 业 提 起 的 证 券 集 体 诉讼 案 数 量 稳步上升 ， 中国 在 美 上市 企 业 面 临 的集 体 诉讼 最 多 。２ ０ ０ ９年 下半 年 以来 ， 少 不 美 国 投 资人 看 好 率 先 复 苏 的 中 国经 济 ， 在 纽 约 资本 市 场 热 衷 中 国企 业 股 票 ， 后 来 股 价 大 跌 ， 资 者遭 到 损 失 ， 时 有 投 这 人 发 现 在 这 些 公 司 ＩＯ 之 后 发 布 的财 Ｐ 务 结 果 ， 招 股 说 明 书 中 的财 务报 表显 与 著 不 同。这 个 事件 表 明 了 中国 资本 市场 和 美 国 资 本 市 场 证 券 市 场 监 管 严 厉 ， 眭 和 监 管 方 法 的不 同 ， 国 的资 本 市 场监 美 管 制度 采 用 “ 严刑 峻 法 ” 方式 ， 于不 的 对 按 照 规 定 披 露 财 务 信 息 和 公 司 信 息 的 上 市 公 司将 采 取 严 厉 的 惩 罚措 施 ， 集体 诉讼 、 司法 制 度 保 证 了这 种 处 罚 措 施将 落 到 实 处 ， 而 使 美 国证 券 市 场 发 展成 从 为 目前 世界 上 最 为发 达 、 范 和 充 满活 规
会计学毕业论文《内部审计独立性研究》
内部审计独立性研究摘要：内部审计要保持自身的独立性比外部审计更有难度，内部审计的会计任务执行的公允性、激励与报酬受限于隶属主管或公司，是执行审计任务缺乏独立性的首要毒瘤，有鉴于此，本文选取以论内部审计的独立性为命题，首先分析了内部审计的相关涵义界定，然后针对内部审计独立性缺失的问题进行分析，最后则针对完善我国企业内部审计独立性的策略提出笔者粗浅的建议及看法。
关键词：内部审计独立性会计审计目录摘要 (1)一、绪论 (3)（一）研究目的及意义 (3)（二）研究现状 (3)（三）研究内容及方法 (4)二、内部审计独立性概述 (4)（一）内部审计独立性的含义 (4)（二）内部审计发展独立性的必要性 (5)三、我国内部审计独立性存在的缺陷 (5)（一）内部审计法律法规不健全 (5)（二）内部审计机构独立性差 (5)（三）内部审计人员缺乏职业道德 (5)四、强化内部审计独立性的措施建议 (6)（一）加强内部审计法律法规的建设 (6)（二）提高机构设置以增强独立性 (6)（三）完善内部审计人员的管理机制 (6)（四）提高内部审计人员素质 (6)五、结论 (7)参考文献： (7)一、绪论（一）研究目的及意义内部审计的重要性也越来越多的得到了监管部门、投资者、乃至社会公众的认可和重视。
完善企业内部审计体系，己成为企业在激烈的竞争中健康成长的重要环节之一。
本文研究目的：1.明确研究内部审计独立性的目的和意义。
2.概述内部审计独立性的含义及必要性。
3.分析我国内部审计独立性存在的缺陷。
4.提出强化内部审计独立性的措施建议。
公司经营，外靠先进的经营理念，内靠自身完善的运营。
通过完善、高效的内部审计活动，组织可以达到最佳的公司内部运营。
通过对内部审计独立性的研究，找到国内内部审计独立性所存在的问题及其解决对策，让内部审计更好的服务于企业。
当前，我国尚处在加强企业制度的现代化建设、完善公司治理结构的重要时期。
在现代企业制度的环境下，内部审计的加强是改善公司治理结构过程中必不可少的一个环节。
审计在公司会计管理中的地位和作用
审计在公司会计管理中的地位和作用一、引言审计是一种对公司财务状况和经营活动的独立、客观、专业的评价和监督手段。
它在公司会计管理中扮演着重要的角色，旨在保障公司财务信息的真实性、准确性和可靠性。
本文将探讨审计在公司会计管理中的地位和作用。
二、审计的地位审计是公司会计管理的重要组成部分，具有以下地位：1. 独立性：审计师作为第三方中立的专业人士，独立于公司内部，不受任何利益关系的影响，保证了审计结果的客观性和公正性。
2. 监督性：审计是对公司财务信息进行全面审查和监督的过程，可以发现并纠正会计记录和报告中的错误和不规范行为，防止公司内部管理的滥用和不当行为。
3. 信任性：审计结果是公司财务信息真实性和可靠性的重要证明，能够增强公司与投资者、债权人和其他利益相关方之间的信任关系，提高公司的声誉和信誉。
三、审计的作用审计在公司会计管理中发挥着多重作用，具体如下：1. 确保财务信息的准确性：审计通过对公司财务报表和会计记录的检查，确认其准确性和合规性，避免错误和虚假信息的传播，保护投资者和其他利益相关方的合法权益。
2. 风险管理：审计师通过评估公司内部控制制度的有效性和风险管理的水平，提供风险警示和建议，帮助公司识别和应对潜在的风险和威胁，保障公司的可持续发展。
3. 改进会计管理：审计结果可以揭示公司会计管理中存在的问题和不足，为公司提供改进意见和建议，促进会计管理水平的提升，提高财务信息的质量和可比性。
4. 合规性监督：审计师对公司会计记录和报表的审查，有助于发现和纠正违反法律法规和会计准则的行为，确保公司的财务活动符合相关法规和规范。
5. 信任增强：审计结果的公开和透明，能够增强公司与外部利益相关方之间的信任关系，提高公司在市场中的竞争力和形象，吸引更多投资和合作机会。
四、审计的挑战和改进尽管审计在公司会计管理中具有重要作用，但也面临一些挑战。
例如，信息技术的快速发展和复杂性增加了审计的难度；全球化经济使得跨境审计变得更加复杂；以及审计师的独立性和专业素质的要求等。
审计对会计信息的独立性与公正性的确保
审计对会计信息的独立性与公正性的确保会计信息是企业经营活动的重要组成部分，它直接关系到企业的财务状况和经营成果。
然而，由于信息的复杂性和多样性，会计信息的真实性和可靠性常常受到质疑。
为了确保会计信息的独立性与公正性，审计作为一种独立的监督机制被引入。
本文将探讨审计对会计信息的独立性与公正性的确保。
首先，审计的独立性是确保会计信息真实性的基础。
审计师作为第三方独立的专业人士，他们不受企业内部或外部利益的影响，能够客观地评估和验证会计信息的准确性。
审计师在进行审计工作时，必须遵守一系列的职业道德准则和规范，如保持独立性、保密性和专业行为准则等。
这些准则确保了审计师在处理会计信息时不受任何利益冲突的影响，从而保证了会计信息的独立性。
其次，审计的公正性是确保会计信息可靠性的重要保证。
审计师在进行审计工作时，必须遵循公正、公平、透明的原则，对企业的财务状况和经营成果进行全面、客观的评估。
审计师需要依据一定的标准和方法，对企业的会计记录进行核查和验证，确保其与实际情况相符。
同时，审计师还需要对企业的内部控制制度进行评估，确保其有效性和合规性。
这些措施保证了审计的公正性，使得会计信息更加可靠。
此外，审计的独立性和公正性还需要得到法律法规的支持和保障。
各国都有相应的法律法规对审计行业进行监管，确保审计师的独立性和公正性。
这些法律法规规定了审计师的资格要求、职业道德准则和责任等，对违反规定的行为进行处罚和追责。
这种法律法规的存在，为审计的独立性和公正性提供了法律保障，增强了公众对会计信息的信任。
最后，审计的独立性和公正性还需要得到企业和公众的认可和支持。
企业应该重视审计工作，为审计师提供必要的资源和信息，配合审计工作的进行。
同时，企业还应该建立健全的内部控制制度，提高会计信息的质量和可靠性。
公众应该关注和监督企业的审计工作，对审计结果进行合理的解读和利用，增强对会计信息的理解和信任。
综上所述，审计对会计信息的独立性与公正性的确保至关重要。
会计信息的质量评估与审计报告
会计信息的质量评估与审计报告一、会计信息的质量评估1.准确性：会计信息的准确性是指其与经济实体实际情况相符合程度。
会计信息应当准确地反映经济实体的财务状况、经济成果和现金流量。
2.真实性：会计信息的真实性是指其反映经济实体实际情况的客观性和真实性。
会计信息应当真实地反映经济实体的财务状况、经济成果和现金流量，不应有虚假或误导性的陈述。
3.完整性：会计信息的完整性是指其包括与经济实体有关的所有重要信息。
会计信息应当包括经济实体的全部财务状况、经济成果和现金流量，不能有信息遗漏的情况。
4.可比性：会计信息的可比性是指其能够在不同时间、不同实体和不同行业之间进行比较。
会计信息应当遵循一致性原则，采用统一的会计政策和会计估计，以便用户进行比较分析。
5.可理解性：会计信息的可理解性是指其能够被普通用户理解和使用。
会计信息应当以简明清晰的方式进行表达，避免使用过于专业化或复杂的术语，以便用户能够准确理解并做出决策。
二、审计报告审计报告是审计师对经济实体财务报表进行审计后所发表的意见和结论，是审计师根据自己对会计信息质量的评估所做出的总结和证明。
审计报告通常包括以下主要内容：1.报告标题：标明审计报告的名称和对象。
2.报告主体：包括审计师的身份、审计范围和审计期间的说明。
3.报告范围：说明审计师对财务报表的审计范围、方法和过程。
4.准则依据：说明审计师所参考的会计准则和审计准则。
5.审计意见：表明审计师对财务报表的意见和结论，包括无保留意见、保留意见、否定意见和订正意见等。
6.报告日期：标明审计报告的出具日期。
审计报告的目的是为用户提供一个独立的、专业的意见，并对财务报表的可靠性和可信度提供保证。
审计报告对于会计信息的质量评估具有重要的参考作用，能够增强用户对会计信息的信任度，并为用户做出正确的决策提供支持。
总结起来，会计信息的质量评估与审计报告是相辅相成的，会计信息的质量评估为审计报告的准确性提供了依据，而审计报告对会计信息的质量评估提供了独立和权威的认证。
关于审计独立性的影响因素分析及对策
2016年15期总第822期一、审计独立性的涵义目前，关于审计独立性的定义，国内外学者尚未达成统一的意见。
国外学者Mauts 和Sharaf 认为审计服务需要满足两个方面的独立性，即审计实务操作的独立性和审计职业的独立性。
美国独立审计准则委员会将审计独立性定义为，注册会计师在从事审计工作时应当在实质上和形式上保持独立性，不受任何环境的影响。
我国目前一般借鉴国外学者对审计独立性的定义，即审计独立性应当包括两个方面的内容：实质上审计机构应于被审计单位保持毫无利害的关系和形式上要有第三方对审计工作进行评价和监督。
二、审计独立性的影响因素分析1.职业道德水平审计实质上的独立性是对注册会计师等审计人员的内在要求。
审计人员具备良好的职业道德水平对与保持审计实质独立性和审计质量具有重要的意义。
注册会计师审计又被称为独立审计，是以向被审计单位收取一定的费用为目的的、自利性的组织，因此，保持审计独立性对于会计师事务所来说是最严格的标准。
然而，在会计师事务所的初期发展阶段，一部分审计从业人员，由于自身对审计工作的风险意识、责任意识不强，职业道德观念缺乏，容易受利益驱使，做出违反职业道德的事。
具体可能表现在：一是为了获得长期客户资源，追求自身利益，与客户达成默契。
对于被审计单位可能存在的财务或会计舞弊行为，不予提醒或披露，甚至协助被审计单位粉饰财务报表，提供虚假的财务信息，增加了监管部门的监管难度；二是，审计独立性要求审计人员在执行任务时要保持实质上和形式上的客观、公平、公正。
但为追求自身利益，部分审计人员一味追求数量，而忽视审计质量，没有按照相关规范和标准进行审计测试程序，严重违反了职业道德要求。
2.审计市场竞争环境稳定、有序的审计市场秩序能够影响审计人员的执业行为，有利于促进注册会计师出具客观、公正的审计报告和企业经营活动信息，对于保障审计服务的质量和审计独立性起着重要的作用。
由于审计业务数量有限，审计市场竞争激烈，一些会计师事务所为揽取客户，采取各种不正当的手段竞争资源，主要表现在：会计师事务所大幅降低审计收费标准，与被审计单位或相关部门串通收取各种或有费用等，恶意竞争，从而降低了对审计独立性和审计质量的要求，严重扰乱了审计市场秩序。
会计师独立性对企业财务审计质量的影响
会计师独立性对企业财务审计质量的影响会计师独立性是保证企业财务审计质量的重要因素之一。
独立性是指会计师在履行职责时不受外界压力、利益冲突或其他干扰影响，能够坚守公正、真实和客观的原则。
如果会计师缺乏独立性，可能导致审计过程中的不当行为和错误判断，从而影响企业财务报告的准确度和可靠性。
首先，会计师独立性对企业财务审计质量的影响体现在审计程序的设计和执行上。
独立的会计师可以根据自己的专业判断和审计经验选择合适的审计程序，并且对企业财务报告的各个方面进行全面和深入的审查。
相反，如果会计师存在利益冲突或受到压力影响，可能会在审计程序上存在疏漏或选择不当的方法，导致遗漏或忽视重要信息，从而影响财务审计的准确性和完整性。
其次，会计师的独立性对于审计证据的获取和评估也具有重要的影响。
独立的会计师可以全面地评估企业的内部控制制度，并根据实际情况选取合适的证据进行分析和评估。
如果会计师缺乏独立性，可能会受到企业管理层的影响，无法全面获得审计证据，或者在证据的评估上存在偏见，从而影响审计结论的准确性和可靠性。
此外，会计师的独立性还影响着审计报告的编制和发布。
独立的会计师可以根据自己对企业财务状况的真实了解，客观地对财务报告进行评价，并提供准确和可信的审计意见。
相反，缺乏独立性的会计师可能受到利益相关方的压力，可能会在审计报告中出具虚假的意见，掩盖企业真正的财务状况，从而误导投资者和利益相关方对企业的判断和决策。
针对会计师独立性对企业财务审计质量的影响，国际上已经建立了一系列的规范和标准来加强会计师的独立性保障。
例如，国际审计准则理事会（IAASB）颁布了《会计准则16号：独立性的要求》（International Standard on Auditing 16: requirements for independence），规定了会计师应该遵循的独立性原则和要求。
此外，各个国家的审计监管机构也对会计师独立性提出了明确的要求，并进行督导和监管，以确保审计质量的提高和保障。
论上市公司的会计信息质量与独立审计
关键 词 ： 市公 司 会 计 信 息 质 量 上
独 立 审 汁
１ 上 市 公 司 会 计 信 息 的重 要 性
我 国证 券 市 场 自从 １９ ９ ０年 开 始 建 立 以 来 ， 目前 到
注册会计师在执 业过 程 中严 格保 持超 然性 ， 能主观 不 袒 护 任 何 一 方 当 事 人 ， 其 不 应 使 自 己 的 结 论 依 附 或 尤 屈 从 于持 反 对 意 见 利 益集 团 或 人 士 的 影 响 和 压 力 。 而 目前 我 国注 册 会 计 师 的执 业 环 境 却 使 其 独 立 性 受 到 了 严重影响 。 ３２ 审 计 质 量 现 状 令 人 堪 忧 ． 审 计 失 败 的 原 因 除 了注 册 会 计 师 和 事 务 所 本 身 独
２０ ０ ８年 ９月
论上 市 公 司的 会 计 信息 质 量 与 独 立 审 汁
ｌ３ ５
论 上 市 公 司 的 会 计 信 息 质 量 与 独 立 审 计
张 莎 莎
（ 西省化工技术学院） 江 摘要 ： 上市 公 司 的会 计 信 息 质 量 对 一 个 国 家 资 本 市 场 的 发 展 具 有 举 足 轻 重 的 作用 。 我 国 目前 上 市 公 司 的 会 计 信 息 质 量 不 高 ， 因是 多方 面 的 ， 中 独 立 审 计 制 度 作 为 保 证 上 原 其 市公 司会 计 信 息 质 量 的 外 部 制 度 安 排 之 一 ， 有 不 可 推 卸 的 责 任 。 从 而 只 有 通 过 对 审 计 负 环 境 和审 计 方 法 两 方 面 存 在 的 问 题 的分 析 来 提 示 导 致 审 计 失 败 的 原 因 。
立 性 的 缺 失 之 外 ， 外 一 个 关 键 的 原 因 ， 是 执 业 人 员 另 就
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审计独立性与会计信息质量
根据会计准则制定权的合约安排，通用会计准则执行和剩余会计准则制定权行使的监督是由独立、客观、公正的注册会计师来进行。
这一制度安排自然产生了对注册会计师职业服务的需求，引发了一批会计师脱离企业会计领域，以超然独立的身份、态度来提供这种服务，形成注册会计师职业。
注册会计师是会计准则制定权合约这一制度安排是否有效的主体保证力量，其发挥作用的关键是其独立性。
一、审计独立性界说
本文所言之独立性是现代企业会计准则制定权合约框架下的注册会计师之独立。
“注册会计师必须拥有独立性，实际上有两种，即实质上的独立性和形式上的独立性”。
（Thomas G.Higgins，1962）前者指，注册会计师在行使对通用会计准则执行及剩余会计准则制定的监督权时必须与被监企业没有任何特殊的利益关系，后者则要求注册会计师在执行监督的过程中始终保持一种超然独立的精神状态和自信心，客观、公正地发表审计意见。
形式上的独立性和实质上的独立性是一个问题的两个方面，前者是手段，后者是目的。
形式上的独立既难以界定、也无法穷尽，更不容易稳定，但作为独立性的手段至少有两点作用是不容忽视的：其一是它给人以（独立的）证据，以信心；其二是形式可以限制或延缓影
响实质性独立事件的发生。
“如果审计人员给人的印象是缺乏独立性，就不利于其作用的发挥。
因此，审计人员不仅有责任保持实质上的独立性，也要避免缺乏形式上的独立性”。
（Garman G.Blough，1960）有关准则也规定：注册会计师在执业中，承担报告任务时，应在实质和形式两方面均独立（IFA，1992）；公开执业的会员在提供审计和其他鉴证服务时，在实质和形式上均应独立（AICPA，1992）。
二、审计独立性与会计信息质量
注册会计师审计独立性对会计信息质量的影响是通过对审计质量的影响而发生作用的。
在其他条件一定的情况下，注册会计师审计独立性越强，审计质量越高，而高质量的审计又是防止虚假会计信息极为重要的外部手段。
具体可从以下两方面来说明：
（一）从委托代理关系
由于委托人和代理人之间的信息不对称，委托人是通过会计这一制度安排来了解受托责任的履行情况，以便进行决策。
由于现实中会计系统是在受托者的控制下运行的，难以客观、公正，有时可能还会提供虚假会计信息欺骗委托人。
基于此，委托人便有了对注册会计师的需求，注册会计师职业产生的目的就是要恢复会计系统应有的客观、公正性，而这个客观公正的基础就是独立性。
关于委托者，受托人以及注册会计师三者的关系，李若山教授（2003）形象地称之为“动态的三角恋爱”，指出：“在两权分离的现代企业中，如何稳定所有者与经营者的关系，不因时空的分离而造成双方关系的破坏，这是一个非常重要的理论问题。
于是，有人就想起几何学中的三角形原理，在所有者经营者之间，再加上一个注册会计师，使其形成三角形的受托责任关系，即由注册会计师作为中介，对经营者进行检查，以保护所有者权益。
因此，人们觉得，审计制度一旦形成，这种不稳定的二者关系便得到妥善解决，审计也就作为一门行业，得以生存。
”
（二）从会计准则制定权合约安排来看
现代企业会计准则制定权合约安排是一个系统，它包括三个子系统：会计信息的规范系统；会计信息的生产系统；会计信息的质量检验（监督）系统。
其中会计信息质量检验系统的运行主体是注册会计师；注册会计师的工作质量最终决定会计规则制定权合约安排系统向社会输出的会计信息质量。
“注册会计师报告违约行为的概率（以发生违约行为前提）取决于：①注册会计师发现某一特定违约行为的概率；
②注册会计师对已经发现的违约行为进行报告或披露的概率。
第一个概率（发现）取决于注册会计师的职业能力和在审计方面投入的人力和物力。
第二个概率（报告违约行为）取决于注册会计师相对于客户。