印花税与契税练习题

《税法》练习题——印花税和契税法

【印花税】

一、单项选择题

1. 下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。

A. 无息、贴息贷款合同

B. 发电厂与电网之间签订的电力购售合同

C•财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据

D. 银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

『正确答案』 D

『答案解析』选项A,对无息、贴息贷款合同免税；选项C，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税；选项D，不属于印花税征税范围。

2. 某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额为80 万元由服装加

工企业提供，学校另支付加工费 40 万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（）A. 240 元B.360 元

C. 440 元

D.600 元

『正确答案』 C

『答案解析』对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按 "加工承揽合同 "、 "购销合同 "计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照"加工承揽合同 "

计税贴花。所以服装企业应该缴纳印花税= 80 X0.3%°X10000 + 40 X0.5 %°X10000 = 440 （元）3. 某交通运输企业 2008 年 12 月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车

15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金 100 万元；（2 ）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元（含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元）；（ 3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300 万元的 10 辆

货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 4000 元。该企业当月应缴纳的印花税是（）。

A. 505 元

B.540 元

C.605 元

D.640 元

『正确答案』 C

『答案解析』（1）融资租赁合同应纳印花税= 100 （万元）X 3 >0.05 %0= 0.015 （万元）=150 （元）；（2）货物运输合同应纳印花税= （65 — 5- 10 ）（万元）>0.5 %= 0.025 （万元）=250 （元）;（3）货车租赁合同应纳印花税= 5元；（4）财产保险合同应纳印花税= 50 X4000 X1 % =200 （元）。该企业当月应缴纳的印花税= 150+250+5+200 = 605 （元）。

4. A公司从B汽车运输公司租入 5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价

值为240万元，租期10个月，月租金为1.28万元。则A公司应缴印花税税额（）。

A. 32 元

B.128 元

C.600 元

D.2400 元

『正确答案』 B

『答案解析』财产租赁合同以全部租赁金额为计税依据，按1%贴花。

应纳印花税=12800 X10 X1 %= 128 （元）。

5. 下列应按 "产权转移书据 "计征印花税的是（）。

A. 专利申请权转让

B. 技术开发合同

C. 非专利技术转让

D. 商标专用权转移书据

『正确答案』 D

『答案解析』产权转移书据主要包括财产所有权，以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移书据。

二、多项选择题

1 .下列各项中，符合印花税有关规定的有（）

A. 企业债权转股权新增加的资金应贴花

B .企业改制中经评估增加的资金应贴花

C. 企业因改制签订的产权转移书据应贴花

D. 以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花

『正确答案』 ABD

『答案解析』企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

2 .下列应税凭证的计税依据分别为（）。

A. 购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格

B .货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计

C .融资租赁合同为租赁费

D.以物易物的购销合同为合同所载的购销金额合计

『正确答案』 ACD

『答案解析』选项 B 中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。

3. 甲公司于8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750000 元的钢材换取650000 元的水泥，甲公司取得差价 100000 元。下列各项中表述正确的有（）。

A. 甲公司8月应缴纳的印花税为 225元

B. 甲公司8月应缴纳的印花税为 420元

C. 甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税

D. 甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

『正确答案』 BC

4. 采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（）。

A. 自行申报应税行为

B .自行计算应纳税额

C. 自行购买印花税票

D. 自行一次贴足印花税票并注销

『正确答案』 BCD

『答案解析』印花税特点之一就是纳税人自行完税，即纳税人在发生纳税义务时，自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法，这是印花

税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。A选项所述"自行申报应税行为"在印花税自行完税方

法中是不存在的。

5. 按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理包括（）。

A. 对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

B. 作为正本使用的合同副本，交印花税

C. 房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花