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高级财务会计会计复习资料

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高级财务会计会计复习资料一、单项选择题1.按照我国《企业会计准则第19号——外币折算》的规定,销售产品所形成的外币债权由于市场汇率上涨所发生的外币债权折算差额,应当计入()。

A.财务费用B.主营业务收入C.营业外收入D.投资收益2.甲公司拥有乙公司80%的股份,拥有丙公司40%的股份,乙公司拥有丙公司30%的股份,甲公司拥有丙公司股份为()。

A.30%B.40%C.100%D.70%3.合伙人的工资津贴应计入()账户。

A.管理费用B.制造费用C.生产成本D.合伙人资本4.甲公司(母公司)从乙公司(80%子公司)购入一批价值为10 000元的商品,到年底有6 000元已经对外销售,还有4 000元尚未出售,乙公司的销售毛利率为30%,则在合并工作底稿中应予抵销的未实现利润为()。

A.1 800元B.2 400元C.4 000元D.1 200元5.我国《企业会计准则第18号——所得税》规定,对暂时性差异的会计处理方法()。

A.应付税款法B.递延法C.利润表债务法D.资产负债表债务法6.在下列各项业务中,可以归为多层次结构会计主体的特殊会计业务是( )A.通货膨胀会计B.企业合并C.期货交易D.股份上市公司信息披露7.某国有企业整体改组为上市公司,经评估确认的账面净资产为8000万元,其中股本5000万元。

发起人的股份额占新组建公司总股本额的80%,其余向公众募集。

新组建公司注册资本为6000万元,折股倍数为( )A. 166.67%B. 60%C. 104.17%D. 106.67%8.市盈率等于普通股股票的( )与每股盈利之间的比例。

A.每股面值B.每股设定价值C.每股账面价值D.每股市价9.对于融资租赁性质的回租业务,承租人(兼销货方)所取得的销售收入超过资产账面净值的差额,应作为( )A.当期损失B.递延收益C.财务费用D.营业收入10.房地产企业对外转让、销售和出租开发产品等取得的收入应计入( )科目。

《高级财务会计》复习资料(全套)

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《高级财务会计》复习资料第一章外币会计一、外币会计概述[单选]外币即“外国货币”的简称,是指本国货币以外的其他国家或地区的货币;外汇是外币资产的总称。

外币与外汇是两个不同的概念,外汇包括外币。

[单选]记账本位币是企业经营所处的主要经济环境中的货币,非记账本位币则为会计核算上的外币,由此可见会计上外币的特定含义,即指记账本位币以外的货处。

[多选]外币业务包括外币交易和外币报表折算。

外币交易是指企业以为记账本位币进行收付,结算等业务。

对于外币交易业务应能区分确认。

[名词解释]汇率:又称“汇价”、或“外汇牌价”,是指一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率;或以一国货币所表示的另一国货币的价格。

汇率是不用货币之间进行兑换的依据和标准。

[多选、简答]汇率的标准价方法,分为直接标价法和间接标价法。

直接标价法是指以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。

直接标价法的特点是,外币数固定不变,本国货币数随汇率高低发生变化,本国货币币值大小与汇率的高低成反比。

间接标价法与直接标价法相对应。

通常英、美国家采用间接标价方法,但美国对英国采用直接标价法。

[名词解释]汇兑损益的类型。

汇兑损益是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时,由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额,给企业带来的收益或损失。

对此又称“汇兑差额”。

[简答]汇兑损益的类型。

根据汇兑损益产生的不同,可分为以下几种常见类型:一是交易汇兑损益;二是兑换汇兑损益;三是调整外币汇兑损益;四是外币折算汇兑损益。

其中前两种类型属于日常交易发生的损益;后两种类型属于期末调整和折算产生的损益。

二、外币交易会计[简答、名词解释]单一交易观点:是指企业将发生的外币购货或销货业务,以及以后的账款结算均分别视为一笔交易的两个阶段,外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入,最终取决于它们结算时日的汇率。

因此,年终不确认未实现的汇兑损益。

[单选、名词解释]两项交易观点:是指企业发生的购货或者销货业务,以及以后的账款结算视为两笔交易,外币业务也按记账本位币反映的采购成本或者销售收入,取决于交易日的汇率。

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⾼级财务会计复习资料⾼级会计复习资料⼀、单项选择题1.在会计核算上,外币是指()的货币计量单位。

A记账本位币以外B本国货币以外C⼈民币以外D外国货币2.因收回或偿付外币债权债务⽽产⽣的汇兑损益是()A兑换汇兑损益B外币折算汇兑损益C交易汇兑损益D调整外币汇兑损益3.在两项交易观点下,外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收⼊,最终取决于它们()的汇率。

A合同签订⽇B交易发⽣⽇C结算⽇D期初⽇4.企业向银⾏买进远期外汇时,若为升⽔作为()⼊账。

A升⽔⽀出B升⽔费⽤C递延升⽔D升⽔收⼊5.应税收益是按照()计算出来的应纳税所得额。

A会计准则B税法规定C损益表D会计账簿6.所得税会计计算纳税所得的依据是()A现⾏税法B会计准则C财务通则D会计制度7.应付税款法进⾏会计处理的基础是()A收付实现制B权责发⽣制C会计假设D会计概念8.采⽤所得税会计()⽅法,递延税款账户还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。

A递延法B债务法C应付税款法D当期计列法9.申请上市的股份公司,股本总额不少于⼈民币()元。

A100万B50万C5000万D1000万10.披露上市公司会计信息时,应当加以选择⽽不能事⽆巨细,这是遵循了会计的()A重要性原则B谨慎性原则C收⽀配⽐原则D权责发⽣制原则11.招股说明书与上市公告书相同之处为()A两者编制主体相同B两者编制⽬的相同C两者公布时间相同D两者反映内容相同12.对经⼈民法院宣告破产的企业进⾏资产评估,应运⽤()A现⾏市价法B收益现值法C清算价格法D重置成本法13.公司根据有关规定对资产进⾏评估,若为评估增值,则增值部分作为()的增加。

A未分配利润B当期利润C股本D资本公积14.以签定租赁合同并规定资⾦报酬为特征的租赁,属于()A古代租赁B现代租赁C近代租赁D当代租赁15.经营租赁承租⼈租⼊的固定资产需要在会计报表附注中说明的,是属于()且不可取消的租赁资产。

A租期届满B超过租期C租期⼀年以上D租期⼀年以下16.资产负债表中需要揭⽰的融资租赁业务是()A融资租赁期限B⼀年内将⽀付的租⾦C融资租赁应付租⾦的到期⽇D租赁期满转让资产损益17.房地产开发企业的出租开发产品,应作为企业的()进⾏核算。

《高级财务会计》复习资料(新·全)

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前言
高级财务会计是财务会计的高级应用。

它主要研究企业的财务会计信息,以及企业的财务决策与管理等问题。

本篇文档是一份高级财务会计的复习资料,内容较为详实全面,适用于各类高级财务会计考试。

第一章: 财务会计的基础
1.财务会计的重要性和作用。

2.财务会计的基本概念和原则。

3.会计核算的对象和步骤。

4.会计凭证的种类和编制方法。

第二章:财务会计准则与会计核算
1.国际和国家会计准则的比较和分析。

2.会计会计核算中的检查与调整。

3.收入和费用的确认以及减值计提的处理方法。

4.长期资产和长期负债的会计处理方法。

第三章:财务报表的编制
1.资产负债表的编制、分析和应用。

2.利润表的编制、分析和应用。

3.现金流量表的编制、分析和应用。

4.管理层讨论与分析报告的编制和使用。

第四章:财务会计的考虑和实践
1.会计信息的使用者和使用目的。

2.会计信息的表现形式和分析方法。

3.经营绩效的评价和分析方法。

4.财务会计的管理与控制方法。

第五章:财务管理与决策
1.财务管理的作用和基本框架。

2.财务分析的指标和方法。

3.决策分析的基本原则和方法。

4.税务管理和财务会计的分析。

本文档虽然较为简洁,但所含内容十分全面,对于高级财务会计考试的复习具有较高的价值。

祝愿所有学生都能取得优秀的成绩。

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第一章概论一、单项选择题1.高级财务会计研究的对象是( B )。

A.企业所有的交易和事项B.企业特殊的交易和事项C.对企业一般交易事项在理论与方法上的进一步研究D与中级财务会计一致2.通货膨胀的产生使得( D )。

A. 会计主体假设产生松动B.持续经营假设产生松动C.会计分期假设产生松动D.货币计量假设产生松动3.高级财务会计产生的基础是( D )。

A. 会计主体假设的松动B.持续经营假设与会计分期假设的松动C. 货币计量假设的松动D. 以上都对二、判断题1.高级财务会计对特殊会计事项处理的原则和方法与中级财务会计对一般会计事项的处理原则和方法存在着很小差别,这种差别源于一般会计事项对会计假设的背离。

( F ) 2.以货币为计量单位是会计核算区别于其他核算的显著特征。

货币计量假设指会计对企业资产、负债、所有者权益、收入、费用以及利润的核算以货币为统一的计量单位,财务报表所反映的内容只限于能够用货币来计量的经济活动。

( T )3.高级财务会计处理的是企业发生的一般事项,如固定资产、存货、对外投资、应收款项、应付款项的会计核算。

( F )三、简答题1.确定高级财务会计内容的基本原则是什么?(1)以经济事项与四项假设关系为理论基础确定高级财务会计的范围。

划分中级财务会计与高级财务会计的最基本标志在于它们所涉猎的经济业务是否在四项假设的限定范围之内。

属于四项假设限定范围内的会计事项属于中级财务会计的研究范围;而背离四项假设的会计事项则归于高级财务会计的研究范围。

基于这一点考虑将外币会计、物价变动会计、合并会计、破产会计等内容归于高级财务会计。

(2)考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接。

中级财务会计阐述的是基于四个假设基础之上的一般会计事项,但有些会计事项虽然未背离四个基本假设,但并不具有普遍性,而业务处理的难度也较大,不宜放在中级财务会计中讲述,如衍生工具、租赁业务等。

第二章企业合并一、单项选择题1.同一控制下的企业合并,合并方在企业合并中取得的资产和负债应( A )。

自考《高级财务会计》重点精选全文

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可编辑修改精选全文完整版第一章外币会计一、记账本位币会计上以企业所处的主要经营环境的货币为记账本位币;非记账本位币的货币就是外币记账本位币;一经确定;不得随意更改..二、外币业务外币业务包括外币交易和外币报表折算..外币交易指企业以非计帐本位币进行收付、结算等业务;外币报表折算;指为满足特定的目的;将一种货币单位表述的会计报表;折算成另一种所要求的货币单位的会计报表..三、汇率汇率;即一国货币兑换成另一国货币的比率或比价..汇率的标价方法有直接标价法和间接标价法..直接标价法;以一定单位的外国货币为标准;折合成本国货币;外国货币数量不变;本国货币数随汇率变化而变化..大多数国家采用这种标价法..间接标价法;则刚好相反..见P27汇率按付款期限分为即期汇率和远期汇率..即期汇率;是买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率..远期汇率;按事先说好的;在将来据以交割的外汇汇率..远期汇率有两种表示方法..P28补充:即期汇率的近似汇率;按照系统合理的方法确定的与交易日汇率近似的汇率;通常采用当期的平均汇率或加权平均汇率;也可能是当月一号的外汇汇率..企业通常应该采用即期汇率作为折算汇率进行折算;但汇率变化不大的;也可以采用即期汇率的近似汇率作为折合汇率进行折算..折合汇率一经确定;不得随意更改..四、汇兑损益概念;P28.东北财大版高财的定义:汇兑损益指发生的外币业务在折合成记账本位币时;由于业务发生的时间不同;所采用的汇率不同而产生的差额;或者是不同货币之间兑换;由于采用的汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额..汇兑损益的种类:交易汇兑损益;兑换汇兑损益;调整外币汇兑损益;外币折算汇兑损益..记住;并知道每种汇兑损益指什么五、外币交易会计的基本方法1.单一交易观:将企业发生的外币购货、销货业务;以及以后的账款的结算视为一笔业务的两个阶段;外币业务的购货成本或销售收入;取决于结算日的汇率..单一交易观;期末不确认汇兑损益..2.两项交易观:略书P31六、我国外币交易会计核算的原则必须记住;并会运用P33-341.复式记账..2.用即期汇率会即期汇率的近似汇率折算..3.外币账户的余额;月末用当日汇率调整;差额计入汇兑损益..七、外币业务的账务处理为必考考点P34-45P35 例1-3;例1-4; P36 例1-5;例1-6; P37 例1-7; P40 例1-12;八、外币报表折算的主要方法重要内容1.流动与非流动项目法:资产负债表上的资产和负债统统划分为流动与非流动两大类..流动性项目以现行汇率折算;非流动性项目以历史汇率折算..利润表各项目;折旧与待摊费用以相关资产的历史汇率折算;其它收入费用以会计期内平均汇率折算..2.货币与非货币项目法:资产负债表的资产和负债项目划分为货币和非货币两大类;货币性项目按现行汇率折算;非货币性项目和业主权益项目;以历史汇率折算..折旧、摊销费用、销货成本以历史汇率折算;其他费用、收入以期内平均汇率折算..3.现行汇率法:资产负债表所有资产负债项目;以现行汇率折算..权益类实收资本;以历史汇率折算..利润表中;收入和费用;已发生时的汇率折算;也可按期内平均汇率折算..4.时态法:要求现金应收应付项目;资产负债表日汇率折算;其它资产和负债项目依据其他型按历史汇率和现行汇率折算..P48九、会计报表折算差额的概念及处理很重要;必须记住折算差额是指;在报表折算过程中;由于采用的折合汇率不同而产生的差额..处理方法有:1、做递延损益处理;2、作当期损益处理..十、我国会计报表折算的一般原则1.资产负债表中的资产和负债项目;采用资产负债表日汇率折算;所有者权益除“未分配利润”外;其它采用发生时的即期汇率折算..2.利润表的收入的费用项目;采用交易日的即期汇率折算;也可采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率相似的汇率折算..3.上诉折算所产生的外币报表折算的差额;在资产负债表中所有者权益下单独列示..4.比较财务报表的折算;比照上诉规定处理..本章分值估计:13分;其中第七项10分..第二章所得税会计一、所得税的性质有两种观点:费用管和收益分配观;所得税会计的前提是所得税属于费用;而不是收益分配有点印象就行了..二、所得税会计核算方法沿革1、应付税款法收付实现制;已废除..P662、以利润表为基础的纳税影响会计法:将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的对所得税的影响金额分摊到各期..缺点是不能充分完整的反应所得税的会计信息..考试时;在计算当期应交所得税是常用到这种方法3、资产负债表债务法:认为企业的收益等于企业期末净资产比期初净资产的增加值..我国的所得税准则采用这种核算方法..考试时;在计算递延所得税资产和递延所得税负债是常用这种方法三、资产负债表债务法下所得税会计的核算程序1、确定资产负债的账面价值..2、确定资产负债的计税基础..3、确定暂时性差异..4、计算递延所得税资产和所得税负债的确认额和转回额..5、计算当期应交所得税..6、确定利润表中所得税费用..四、资产的计税基础、负债的计税基础必须掌握;会确定计税基础P71-72五、永久性差异会识别暂时性差异与永久性差异即可六、暂时性差异必须掌握;会计算暂时性差异暂时性差异;是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额..可抵扣暂时性差异:资产账面价值小于其计税基础;或负债账面价值大于其计税基础..应纳税暂时性差异:资产账面价值大于其计税基础;或负债账面价值小于其计税基础..资产的暂时性差异详见P76-83;产生资产暂时性差异的三种情况:1资产发生公允价值变动;其账面价值发生变化;而计税基础不变;差额为暂时性差异..2资产计提减值准备;其账面价值发生变化;而计税基础不变;差额为暂时性差异..3计提折旧或摊销时;由于企业采用的折旧方法与税法采用的折旧方法不同而产生的暂时性差异..<三种变化;账面价值大于计税基础则产生应纳税暂时性差异;小于则为可抵扣暂时性差异>负债的暂时性差异产生负债暂时性差异一般有两种情况1、预计负债:会计上确认预计负债;但税法上其计税基础为0;2、预收账款:会计上处理为预计负债;但其计税基础为0;特殊情况下的暂时性差异:掌握可抵扣亏损产生的暂时性差异;企业发生亏损;可在5年内税前补亏..会做2011年1月;第34题就行了P94 例2-16暂时性差异和永久性差异;在计算当期应纳所得税时;均要先扣除..附加内容:几种常用的折旧方法1、直线折旧法平均年限法年折旧额=原始价值-预计残值/使用年限2、工作量法略;3、余额递减法略4、双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限;某年年折旧额=该资产年初账面价值年折旧率;倒数第二年的折旧额为当年年初该资产的账面价值除以二;最后一年的折旧额与倒数第二年相等5、年数总和法假设该资产的使用年限为n年;则使用年限总和为S=n+n-1+···+1=nn+1/2;每年的折旧率=当年年初该资产可使用年限/S;每年折旧额=当年折旧率资产原始价值-预计残值;七、递延所得税资产资产与递延所得税负债的计算必须掌握递延所得税资产=可抵扣暂时性差异适用税率P99 例2-20递延所得税负债=应纳税暂时性差异适用税率P105 例2-22P107 例2-23注意:适用税率为暂时性差异预期实际抵扣或缴纳的税率;比如某企业今年缴纳所得税的税率是30%;而税法规定从明年起所得税税率调整为25%;则计算递延所得税资产负债是采用的税率为25%..在确认递延所得税资产时应以预计未来可实际抵扣额为限;比如某企业今年发生亏损1000万;而预计未来未来五年的税前利润总和仅用700万;则在计算递延所得税资产时;只能以700万适用税率..不确认递延所得税资产的情况:记住P97-981、企业合并以外的发生时不影响会计利润;也不影响纳税所得额;同时其初始确认金额与计税基础不同而产生的暂时性差异..2、企业对其子公司、联营公司及合营公司的暂时应差异;在不同时具备1在可预见的未来很可能转回;以及2未来很可能获得用来抵扣的应纳税所得额时不确认..3、预计未来无法获得足够的应纳税所得额来递减时;不应确认或不应全额确认递延所得税资产..不确认递延所得税负债的情况:记住 P107-1091、企业合并以外的发生时不影响会计利润;也不影响纳税所得的其它交易和事项..2、投资企业能控制转回时间且预计未来不会转回的与子公司、联营公司、合营公司的应纳税暂时性差异..3、商誉的初始确认..八、递延所得税资产和递延所得税负债的核算必须掌握1、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产或所得税负债;直接调整“资本公积—其他资本公积”;2、企业合并过程中形成的递延所得税资产或递延所得税负债;直接调整“商誉”等账户..3、其它原因产生的递延所得税资产和递延所得税负债;计入“所得税费用—递延所得税费用”账户..九、所得税费用的核算必须掌握详见 P114当期应纳所得税=当期应纳税所得额适用税率P116 例2-25应纳税所得额的确定:1、会计利润;消除暂时性差异的影响略2、在消除暂时性差异的影响后;再消除永久性差异的影响..一下几点比较常见;记住:(1)、国债收入不交税;在计算应纳税所得额时要扣除..(2)、收到的财政拨款不收税..(3)、企业的罚没支出不允许税前扣除..(4)、接受债权性投资的;其利息支出超过规定数量;不可税前扣除..(5)、应付职工薪酬;超过规定数量的不允许税前扣除..(6)、公益性捐赠超过规定数量的不允许税前扣除..(7)、从非金融企业借款的利息支出;超过金融企业按同期同类贷款利率计算的数额不可扣除..本期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税本章预计13分;其中递延所得税资产、递延所得税负债的计算及其账务处理;应纳税所得额、所得税费用的计算及其账务处理10分..第三章上市公司会计信息的披露此处略去;在后面整理基本是一定会考的点的时候;再做整理..从历年的情况来看本部分可能会出单选题和多选题;而且很可能会有一道简答题;分值肯能会有7—8分..第四章租赁会计一、租赁业务的特点1、租赁资产所有权与使用权分离..2、“融资”与“融物”相结合..3、租赁资产分期获得补偿..二、租赁的分类按租赁目的:经营租赁与融资租赁按资产投资来源:1、直接租赁:出租人承担购买资产的全部资金的租赁业务..2、杠杆租赁:出租人依靠第三方提供的资金购买或建造;然后再出租..3、售后租回:略4、转租赁:出租人从别处租入;然后又从出租..三、基本概念1、租赁开始日:指租赁协议日与租赁各方就租赁主要条款做出承诺日的较早者..2、租赁期:租赁合同规定的不可撤销的租赁期间..3、租赁开始日:承租人有权使用资产租赁权力的日期;表明租赁行为的开始..4、或有租金:指金额不固定;以时间长短以外的其它因素计算的租金..5、履约成本:租赁期内;为租赁资产支付的各种使用费用;如维修费、保险费..6、担保余值:承租人而言;指由承租人和与其有关的第三方担保的资产余值;出租人而言;指承租人的担保余值;加上独立于出租人和承租人的第三方担保的资产余值..7、未担保余值:指资产预计余值;减去出租人而言的担保余值以后的资产余值..补充:8、最低租赁付款额:指租赁期内承租人应支付的或可能被要求支付给出租人的各种款项不包括或有租金和履约成本;加上承租人的担保余值..比如一项融资租赁租赁;租期3年;每年年末付息;年租金30 000;租约月到期后承租人可以用1000元购买该资产..则承租人的最低付款额=330 000+1000=91 000.9、最低租赁收款额:指出租人因租赁而可能想出租人收取的各种款项..包括承租人的最低付款额加上独立第三方的担保余值..10、租赁内含利率:出租人计算的使最低租赁收款额现值+为担保余值现值=租赁资产公允价值+初始直接费用的折现率..四、经营租赁一、承租人的账务处理P198 例4-1必须掌握1、租金的处理..承租人应将租金在租赁期内各个期间按直线法确认费用..当出租人实施免租期激励措施时;承租人仍应将租金在整个租期内分摊..2、初始直接费用的处理:计入当期管理费用..3、或有租金:在发生时计入当期损益..如为销售所得额的3%;则计入销售费用..4、履约成本:计入当期损益..5、相关信息披露:承租人对重大经营租赁;应当在附注中披露资产负债表日后连续三个会计年度不可撤销的经营租赁最低付款额;以及以后各年度不可撤销经营租赁最低付款额总额..P201 表4-1二出租人的账务处理P200 例4-2 掌握1、租赁资产在资产负债表中列示..2、租赁期间租金收入的处理..直线法确认每期收入..与承租人类似3、初始直接费用:计入当期损益..4、折旧的计提:与自有同类资产一致..5、或有租金:实际发生时计入当期损益..6、相关会计信息的披露:出租人应在报表附注中对经营租赁各类资产的账面价值..具体包括计提的折旧、减值准备后的净值..<出租人和承租人的处理方法是一致的;只是所占的角度不同>五、融资租赁融资租赁是是出租人将其出租资产所有权有关的全部风险和报酬全部移交给承租人..具体判断便准有:记住1、租赁期满;租赁资产所有权移交给承租人..2、承租人有购买租赁资产的选择选..3、资产的所有权即使不转让;但是租赁期占资产使用寿命的大部分..4、承租人的最低付款额现值;几乎等于该资产租赁开始日的公允价值..融资租赁承租人的会计处理:必须掌握P207-213 例4-3..注意:未确认融资费用分摊率的选择..以最低付款额的现值作为入账价值的;1首选出租人的内含利率为折现率;2无法获取内涵利率的;以合同规定利率为分摊率;3如上述条件均不满足;以银行同期贷款利率为折现率..必须掌握以公允价值入账的;用实际利率法;计算折现率..实际利率的计算能掌握就掌握不行就算了;一般使用实际利率进行折现的时候;题中会直接告诉实际利率..融资租赁出租人的会计处理:掌握看懂P216-221 例4-4 就行了注意:融资租赁出租人的初始直接费用准许资本化..在实际收到租金时再将其费用化;即在计算租赁投资净额余额是不应包括..P219六、售后租回一、售后租回融资租赁业务注意;此业务承租人在出售净资产后的收入或损失不应立即确认当期损益;而是将其递延;作为递延融资费用按折旧进度进行分配;调整折旧费用..这是书上的说法;实际有些问题;通常“递延收益—未确认售后租回收益”是按各年的租金收回比例分摊;而且也并没有去调整折旧费用;只是和折旧费用一样按受益原则进行分摊..P225 例4-5 必须掌握二、售后租回经营租赁业务有证据表明以公允价值成交:出售的损失和收入计入当期损益;后续计量按照经营租赁处理..略无证据表明以公允价值成交:出售的损失和收入计入当期损益;处理方法与融资租赁一致..P226 例4-6 必须掌握本章预计13分;其中业务处理题10分第五章衍生金融工具会计本章性质和考试形式及分值与第三章基本一致;所以此处也暂不做分析..第六、七、八章一、企业合并:指两个或两个以上的单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项..按合并的方式分为;吸收合并;新设合并和控股合并..基本概念:合并方、被合并方、合并日略二、企业合并的核算方法:1购买法;该方法把企业合并当成一种交易;确认合并损益;对于非同一控制下的企业合并;采用这种方法;2权益结合法;该方法把企业合并当成一个事项;不确认合并损益;对于非同一控制下的企业合并;采用这种方法..三、企业合并的账务处理Ⅰ.同一控制下的企业合并:指参与合并的各方;在合并前后均受同一方或相同多方最终控制;且这种控制并非暂时性的企业合并..确认和计量的基本要点:1、合并方取得的净资产或股权——按账面价值入账..2、合并方支付的对价——按账面价值入账..3、股东权益的调整..对于取得的净资产或股权的账面价值与所支付的合并对价的账面价值之间的差额;调整“资本公积——其它资本公积”;资本公积不足冲减的;调整留存收益;以为盈余公积;未分配利润..4、合并费用;直接计入当期损益;“管理费用”..P280 例6-1;P288 例6-4; 必须掌握P292 例6-6;必须掌握Ⅱ.非同一控制下的企业合并确认和计量的基本要点:1、购买方取得的可辨认净资产按其公允价值入账;取得的长期股权投资按合并成本入账..2、购买方合并成本的确定:购买方的合并成本有两部分组成..A.购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生的负债以及发行的权益性证券的公允价值..公允价值与账面价值的差额计入当期损益B.合并费用;购买方为进行企业合并而发生的额各项直接相关费用;计入合并成本..但是;发行债券和承担债务相关的手续费;计入相关债务的初始计量金额;与发行权益性证券相关的费用;递减发行收入C.或有负债;对于企业合并是确认的或有负债;计入合并成本..(3)、对于购买方合并成本与取得的被购买方可辨认净资产或股权公允价值份额差异的处理..A.如果合并成本较大;则差额计入商誉..商誉不摊销;但应每年年末进行减值测试;发生减值的;计提减值准备..当减值的条件消失后;商誉的减值准备可以转回..B.如果合并成本较小;则差额计入当期损益;营业外收入或营业外支出..P300 例6-10;P301 例6-11;必须掌握多次交易实现企业合并的情况:合并成本为单项交易成本之和..P302 例6-12 看懂说明:对于三种合并形式;新设合并可以看成是新设立的公司;分两次吸收合并了原来的两个公司;不必单独看待和学习..而吸收合并和控股合并的区别在于;吸收合并合并方实际取得了被合并方的净资产;所以应该增加合并方的相应资产和负债科目;而控股合并只是取得了被合并方的股权;增加的是长期股权投资..四、合并财务报表的编制必须掌握;记住只有在控股合并的情况下才编制(一)、基础知识1、合并财务报表的合并理论:A.母公司理论;B.实体理论;C.所有权理论2、应纳入合并财务报表的企业范围:A、母公司拥有半数以上表决权的被投资企业..P309B、被母公司控制的其他被投资企业..P311C、母公司控制的特殊目的主体..相对不如前两项重要3、不纳入合并财务报表的企业范围A、已准备关、停、并、转的子公司..B、按照破产程序;已被宣告破产整顿的子公司..C、非持续经营的所有权为负的子公司..但如果母公司考虑到其他原因;不准备宣告子公司破产的;仍应纳入合并范围..D、联合控制主体..E、母公司不再控制的子公司及其他非持续经营的或母公司不能控制的被投资单位..4、合并财务报表的种类:合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表..5、少数股东权益:即使子公司的所有者权益中;被母公司以外的其他少数股东占有的所有者权益;在母公司对子公司非100%持股的情况下会产生..在合并资产负债表中;所有者权益下单独列示..P344 例7-11编制抵消分录是用来抵消集团内部经济业务对单独报表的影响..(二)、控制权取得日合并财务报表的编制..必须掌握..1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资:抵消长期股权投资;并确认少数股东权益借:股本资本公积盈余公积未分配利润贷:长期股权投资少数股东权益P334 例7-10;例7-112、非同一控制下.A、调整子公司的资产为公允价值借:固定资产、存货等贷:资本公积B、抵消长期股权投资;差额调整商誉借:股本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷:长期股权投资少数股东权益P334 例7-7;例7-8三、控制权取得日后资产负债表的编制似乎你们书上并没有这个内容;但如果能掌握还是掌握一下1、将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中享有的份额相抵消;并抵消相应的长期股权投资减值准备;同时确认少数股东权益..同一控制下企业合并形成的长期股权投资:A、将长期股权投资调整为权益法如果是合并日进行编制;不需要这个步骤即将长期股权投资的账面价值调整与母公司所占子公司的持股比例的份额相等..借:长期股权投资 000贷:资本公积 000与合并日相比的差额未分配利润期初 000与合并日相比的差额B、后面的处理和合并日的处理一样..非同一控制下企业合并形成的长期股权投资:A、将长期股权投资调整为权益法和同一控制下企业合并形成的长期股权投资一样B、调整子公司的资产为公允价值借:固定资产、存货等贷:资本公积在不考虑资产折旧的情况下;此处的调整应与取得控制权日的调整是完全一样的;最后所确认的商誉;也应和合并日确认的是一样的..C、抵消长期股权投资;差额调整商誉借:股本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷:长期股权投资少数股东权益即是合并日编制合并资产负债表的第二步..2、内部债权、债务的抵消即第四点;2-D。

高级财务会计期末复习资料

高级财务会计期末复习资料

高级财务会计期末复习资料简答题1.确定高级财务会计内容的基本原则是什么?答:基本原则为:以经济事项与四项假设的关系为理论基础确定高级财务会计的范围;考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接。

2.购买法下,购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理?答:这部分差额确认为商誉。

在吸收合并方式下,差额在购买方账簿及个别资产负债表中确认;在控股合并方式中,差额在合并资产负债表中确认为商誉。

3.什么是高级财务会计?如何理解其含义?答:高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上,对企业出现的特殊交易和事项进行会计处理的理论与方法的总称。

这一概念包括以下含义:高级财务会计属于财务会计范畴;高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项;高级财务会计所依据的理论和方法是对原有财务会计理论和方法的修正。

4.什么是资产的持有损益?它适合于哪一种物价变动会计?这一损益在财务报表中如何列示?答:根据个别物价指数将非货币性资产账面价值调整为现行成本,调整后的现行成本金额减去原来按历史成本计算的差额,其差额就是持有损益。

如果现行成本金额大于历史成本金额,其差额就是持有利得;反之,就是持有损失。

持有损益按其是否可以实现,分为未实现持有损益和已实现持有损益两种。

未实现持有损益是指企业期末持有资产的现行成本与历史成本之差,是针对资产类账户余额而言的,是资产负债表项目;已实现持有损益是指已被消耗资产的现行成本与历史成本之差,是针对资产类账户的调整账户而言的,是利润表项目。

在确定各项资产的现行成本后,应分别计算各项资产的未实现持有损益和已实现持有损益。

5.请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。

答:按参与合并的企业在合并前后是否属于同一控制,企业合并分为同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并。

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的,为同一控制下的企业合并。

高级财务会计 复习要点

高级财务会计 复习要点

2003年12月甲公司发生如下外币业务: (1)12月5日,将8万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元 =8.20人民币。当日市场汇率1:8.25,兑换所得人民币已存入银行。 (2)12月10日,购买生产用原料10万美元,当日汇率1:8.25,购买价尚 未支付。 (3)12月20日,收到应收账款2500美元,当日汇率1:8.27 (4)12月23日,出口销售商品10万美元,当日的市场汇率1:8.28,货款 收存银行。 (5)12月31日,收到H公司以银行存款20万美元向本公司的投资,合 同汇率1:8.2,当日市场汇率1:8.30. 要求:(1)编制上诉外币业务的会计分录
(2)计算期末汇兑损益并作期末调整的会计分录
3、嘉陵上市公司现行所得税适用税率为33%,2008年改为25%。2007年 执行新会计准则,于2007年12月对企业所得税调整,其递延所得税无期 初余额。设公司利润为零,无其他纳税调整事项。具体调整的内容包 括: (1)对公司的固定资产账面价值和计税基础差异调整:固定资产账面 原价850万元,已提折旧260万元,计提减值准备60万元。税务机关的计 税基础为:入账价值850万元不变,确认折旧金额为200万元。 (2)对公司的无形资产账面价值和计税基础差异调整:公司的无形资 产,账面原价280万元,累计摊销120万元,因为存在有使用寿命不确定 的无形资产的原因,税务确认的累计摊销额为160万元。 要求:根据以上资料,作如下会计处理:
(1) 计算应纳税所得 (2) 编写有关递延所得税的会计分录
5、2012年12月5日,A公司与B公司签订了一份租赁合同。合同主要条 款如下: (1)租赁标的物:摩托生产线 (2)租赁期开始日:2007年12月31日(生产线运达日) (3)租赁期:48个月(即2007年12月31日至2011年12月31日) (4)租赁支付方式:自租赁期开始提起每年年末支付租金1000000元 (5)该生产线在2007年12月31日的公允价值为3600000元 (6)该生产线为全新设备,估计是用年限为5年

《高级财务会计》复习提要及习题.doc

《高级财务会计》复习提要及习题.doc

《高级财务会计》复习提要及习题(2012)一、知识点、概念1.汇率的概念;直接标价法/间接标价法2.记账本位币的概念3.汇兑损益的概念及其分类4.外币报表折算差额的概念及会计处理5.资产的计税基础、负债的计税基础6.暂时性差异的概念及其分类7.所得税费用的构成8.股份公司的类别及法定资本最低限额9.上市公司及其应具备的条件10.招股说明书、上市公告书、定期报告、临时报告11.分部报告的概念及分类12.中期财务报告的概念及构成13.关联方的概念及特征14.关联方关系的认定15.交联方交易的类型16.租赁的特点及分类17.租赁准则中的相关概念:租赁、租赁开始日、租赁期开始日、或有租金、履约成本、担担保余值、未担保余值18.最低租赁付款额、最低租赁收款额19.售后租回的概念及分类20.金融工具及类别21.衍生金融工具的概念和特征22.衍生金融工具的主要类别23.衍生金融工具核算的科目设置24.套期保值的概念及类别25.套期工具和被套期项目的概念26.套期保值核算的科目设置27.企业合并的方式:吸收合并、新设合并、控股合并28.企业合并会计的核算方法:购买法/权益结合法29.同一控制下的企业合并的概念30.非同控制下的企业合并的概念31.合并报表的概念及特点32.合并报表的种类33.集团内部经济业务事项的分类及抵销项目34.通货膨胀的概念35.物价指数的概念及分类36.通货膨胀会计模式的种类37.名义货币和等值货币的概念38.历史成本和现时成本的概念39.财务资本和实物资本的概念40.财务资本维护和实物资本维护的概念41.会计收益和经济收益的概念42.营业收益和持产收益的概念43.货币性项目和非货币性项目的概念44.购买力损益的概念45.企业清算的概念及类型46.企业清算的业务程序47.企业破产的处理程序48.清算会计工作的内容二、会计理论1.企业选择记账本位币的一般原则2.单一交易观/两项交易观3.我国外币交易会计的核算原则4.外币报表折算的主要方法:流动与非流动项目法、货币性非货币性项目法、现行汇率法、时态法5.企业境外经营财务报表折算的一般原则6.所得税的性质:费用观/收益分配观7.所得税会计的核算程序8.确认递延所得税资产的一般原则9.确认递延所得税负债的一般原则10.应纳税所得额的计算11.上市公司信息披露的意义12.报告分部重要性标准的判断13.中期财务报告的理论基础:独立观/一体观14.中期财务报告应遵循的原则及信息质量要求15.中期财务报告确认与计量的基本原则16.中期财务报告的编制要求17.关联方信息的披露要求18.融资租赁的判断标准19.承租人经营租赁账务处理要点20.出租人经营租赁账务处理要点21.承租人融资租赁账务处理要点22.出租人融资租赁账务处理要点23.售后租回账务处理要点24.衍生金融工具(投机目的)的确认原则25.衍生金融工具(投机目的)的计量原则26.同•控制下企业合并的特点及核算方法27.非同•控制下企业合并的特点及核算方法28.合并报表的合并理论:母公司理论、实体理论、所有权理论29.合并报表的合并范围:应纳入合并范围/不应纳入合并范围30.合并报表的编制程序31.-般购买力水平会计的特征32.一般物价水平会计的程序33.现时成本会计的特征34.现时成本会计的程序35.现时成本会计的账户设置36.破产企业破产清算会计工作的主要内容37.破产清算会计的账户设置38.完全解散清算会计的核算程序39.普通清算会计的账户设置三、核算题1.外币交易折算会计:交易日的折算、期末及结算时的折算。

《高级财务会计》复习考试资料

《高级财务会计》复习考试资料

(OOI59高级财务会计)复习考试费料
第一章外币会计
采购借固定资产、库存商品、原材料、在途物资、交易性金融资产
贷应付账款、银行存款
销售借应收账款
贷主营业务收入
收款借银行存款
贷应收账款
借外币借银行存款
贷短期借款
还借款借短期借款、应付账款
贷银行存款
投资即期汇率折算借银行存款
贷实收资本
兑换借银行存款一外币
贷银行存款一RMB
借或贷财务费用
提打算借资产减值打算
贷存货跌价打算
短投借交易性金融资产
贷银行存款
年底折算升值借交易性金融资产
贷公允价值变动损益减值相反
X借银行存款
贷交易性金融资产
差入投资收益
借公允价值变动损益
贷投资收益;或反之
第二章企业合并
第三章合并报表一操纵权取得日的合并报表。

高级财务会计复习资料及答案

高级财务会计复习资料及答案

高级财务会计期末复习资料(一)一、单项选择题(每小题2分,共20分)1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时,编制基础为()。

A、上一期编制的合并财务报表B、上一期编制合并财务报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别财务报表D、企业集团母公司和子公司的帐簿记录2、甲公司拥有乙公司60%的股份,拥有丙公司40%的股份,乙公司拥有丙公司15%的股份,在这种情况下,甲公司编制合并财务报表时,应当将()纳入合并财务报表的合并。

A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是3、下列各项中,在合并现金流量表中不反映的现金流量是()。

A、子公司依法减资向股东支付的现金B、子公司向其少数股东支付的现金股利C、子公司吸收母公司投资收到的现金D、子公司吸收少数股东投资收到的现金4、母公司与子公司的内部销售收入,本期交易,本期全部实现对外销售,正确的抵销分录时()。

A、借:未分配利润——年初(内部销售毛利)贷:存货(内部交易毛利)B、借:营业收入(内部交易价格)贷:营业成本(内部交易价格)C、借:未分配利润——年初(内部交易毛利)贷:营业成本(内部交易毛利)D、借:未分配利润——年初(内部交易价格)贷:营业成本(内部交易成本)存货(内部交易毛利)5、在货币项目与非货币项目法下,按历史汇率折算的会计报表项目是()。

A、存货B、应收账款C、长期借款D、货币资金6.破产企业的下列资产不属于破产资产的是()。

A、破产宣告前购入的存货 B已抵押的固定资产 C、宣告破产后收回的应收账款 D、未到期的长期债券投资7.破产企业对于应支付给社会保障部门的破产安置费用应确认为()。

A、其他债务B、优先清偿债务C、受托债务D、破产债务8、高级财务会计产生的基础是()A、会计主体假设的松动B、持续经营假设与会计分期假设的松动C、货币计量假设的松动D、以上都对9、编制合并财务报表时编制的有关母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵消分录正确的是()A、借:投资收益贷:盈余公积对所有者(或股东)的分配未分配利润――年末B、借:盈余公积对所有者(或股东)的分配未分配利润――年末贷:投资收益C、借:提取盈余公积对所有者(或股东)的分配未分配利润――年末贷:投资收益未分配利润――年初D、借:投资收益未分配利润――年初贷:提取盈余公积对所有者(或股东)的分配未分配利润――年末10、衍生工具计量通常采用的计量模式为()。

高级财务会计复习资料

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高级财务会计复习资料高级财务会计复习资料单选第一章2.下列各项企业合并示例中,无疑属于同一控制下企业合并的是A.合并双方合并前分属于不同的主管部门B.合并双方合并前分属于不同的母公司C.合并双方合并后不形成母子公司关系D.合并双方合并后仍同属于原企业集团4.同一控制下的企业合并中所称的“控制非暂时性”是指,参与合并各方在合并前后较长的时间内受同一方或多方控制的时间通常在个月以上个月以上个月以上个月以上6.对于吸收合并,合并方对合并商誉的下列账务处理方法当中符合我国现行会计准则的是A.单独确认为商誉,不予以摊销B.确认为一项无形资产并长期摊销C.记入“长期股权投资”的账面价值D.调整减少吸收合并当期的股东权益第二章2.下列关于合并财务报表与企业合并方式之间的关系表述中,不正确的是A.企业合并必然要求编制合并报表B.控股合并的情况下,必须要求编制合并报表C.创立合并的情况下,不涉及合并财务报表的编制D.吸收合并的情况下,不涉及合并财务报表的编制4.根据企业会计准则,母公司应当将其全部子公司纳入合并报表的合并范围。

这里的“全部子公司” A.不包括小规模的子公司B.不包括与母公司经营性质不同的非同质子公司C.不包括母公司为特殊目的设立的特殊目的实体D.应该涵盖所有被母公司控制的被投资单位6.在合并报表工作底稿中,“合并数”一栏提供的数字将构成合并报表所填列的数据。

在计算以下项目的“合并数”时,须用工作底稿中的相关项目的“合计数”栏数字加上“抵消分录”栏的借方数字的项目是A.“营业收入” B.“应付账款” C.“固定资产” D.“年初未分配利润”8.甲企业与乙企业合并前没有任何经济联系,甲企业以账面价值200万元的库存商品和300万元的货币资金购入乙企业80%的股权,从而成为乙企业的母公司。

该项股权购买事项之前,股权取得日的合并资产负债表中,“股东权益”总额应 A.大于2800万元 B.等于2800万元 C.等于20XX万元D.小于2800万元大于20XX万元×14年初,甲企业以460万元的合并成本购买非同一控制的乙企业的全部股权,乙企业被并购时可辨认净资产账面价值400万元,公允价值420万元。

高级财务会计复习资料

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高级财务会计或有事项:是指过去的交易或者事项形成的;其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能确定的不确定事项..特征:或有事项由过去交易或事项形成或有事项的结果具有不确定性或有事项由未来事项决定或有负债:是指过去的交易或者事项形成的潜在义务;其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易形成的现实义务..货币性资产;货币性资产;指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产;包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等..这里的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金..非货币性资产交换;是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换..债务重组又称债务重整;是指债权人在债务人发生财务困难情况下;债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项..也就是说;只要修改了原定债务偿还条件的;即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的;均作为债务重组..在确定债务重组时应注意以下问题:1债务重组的前提是债务人发生了财务困难..债务人发生财务困难;是指因债务人出现资金周转困难、经营陷入困境或者其他方面的原因等;导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务的情况..2债务重组的结果是债权人作出了让步金额上的让步..债权人作出让步;是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务..在新准则下;只有作出金额上的让步属于债务重组;因此;债务人必然有债务重组利得;应将债务重组利得计入营业外收入..二、债务重组方式债务重组方式主要有:1以资产清偿债务:包括以货币资金、存货、金融资产股票、债券、基金、固定资产、长期股权投资、无形资产等清偿债务..2将债务转为资本:是指债务人将债务转为资本;同时债权人将债权转为股权..3修改其他债务条件延期还款;包括减少债务本金、减少债务利息等..4混合重组;是指采用以上两种或两种以上的方法组合清偿债务的债务重组形式..注意:债务人发行的可转换债券按正常条件转为股权、债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、债务人借新债还旧债以及债权人没有作出金额上的让步等;不属于债务重组..三、债务重组完成时点债务重组可能发生在债务到期前、到期日或到期后..债务重组日是指债务重组完成日;有以下3种情况:1债务人以资产偿还债务:以债权人收到了相关资产有进账单、入库单;如房产则应产权过户;并办理有关债务解除手续;作为债务重组完成日..2将债务转为资本:以债务人办妥增资批准手续即签发了新的营业执照并向债权企业出具了出资证明;作为债务重组完成日..3修改其他债务条件延期还款:以修改后的偿债条件开始执行的日期;作为债务重组完成日..借款费用范围;1.利息费用√2.2.企业发行债券或取得借款的相关费用的摊销√3.3.承租人融资租入固定资产发生的“未确认融资费用”的摊销√4.4.分期付款购买固定资产发生的“未确认融资费用”的摊销√5.5.企业发行债券的折价或者溢价的摊销√6.6.外币借款的汇兑差额√7.7.发行股票的费用×8.8.发行债券的折价或溢价×9.借款的范围借款费用应予资本化的借款范围既包括专门借款;也包括一般借款..符合资本化条件的资产企业发生的借款费用;可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的;应当予以资本化;计入符合资本化条件的资产成本..其他借款费用;应当在发生时根据其发生额确认为财务费用;计入当期损益..符合资本化条件的资产;是指需要经过相当长时间一年或一年以上的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产..借款费用开始资本化时点的确定借款费用允许开始资本化必须同时满足三个条件;即:1资产支出已经发生2借款费用已经发生3为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始企业只有在上述三个条件同时满足的情况下;有关借款费用才可开始资本化;只要其中的任何一个条件没有满足;借款费用都不能开始资本化..借款费用停止资本化..停止资本化的判断:1实体建造已经完成;2基本符合设计要求;3后续支出金额很少;4试生产出合格产品;5分别建造、分别完工的资产;如果完工部分能够独立使用或销售;完工部分借款费用应当停止资本化;6分别建造、分别完工的资产;必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的;应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化..外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定例17-21甲公司于20×1年1月1日;为建造某工程项目专门以面值发行美元公司债券1 000万元;年利率为8%;期限为3年;假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益..合同约定;每年1月1日支付上年利息;到期还本..工程于20×1年1月1日开始实体建造;20×2年6月30日完工;达到预定可使用状态;期间发生的资产支出如下:20×1年1月1日;支出200万美元;20×l年7月1日;支出500万美元;20×2年1月1日;支出300万美元..公司的记账本位币为人民币;外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算..相关汇率如下:20×1年1月1日市场汇率为1美元=7.70元人民币;20×1年12月31日;市场汇率为1美元=7.75元人民币;20×2年1月1日;市场汇率为1美元=7.77元人民币;20×2年6月30日;市场汇率为1美元=7.80元人民币..本例中;公司计算外币借款汇兑差额资本化金额如下会计分录中金额单位:元:1计算20×1年汇兑差额资本化金额:①债券应付利息=1000×8%×7.75=80×7.75=620万元账务处理为:借:在建工程 6200000贷:应付利息 6200000=1000×7.75-7.70+80×7.75-7.75=50万元③账务处理为:借:在建工程 500000贷:应付债券 500000220×2年1月1日实际支付利息时;应当支付80万美元;折算成人民币为621.60万元..该金额与原账面金额620万元之间的差额1.60万元应当继续予以资本化;计入在建工程成本..账务处理为:借:应付利息 6200000在建工程 16000贷:银行存款 62160003计算20×2年6月30日时的汇兑差额资本化金额:①债券应付利息=1000×8%×l/2×7.80=40×7.80=312万元账务处理为:借:在建工程 3120000贷:应付利息 3120000=1 000×7.80-7.75+40×7.80-7.80=50万元③账务处理为:借:在建工程 500000贷:应付债券 500000记账本位币的变更企业选择的记账本位币一经确定;不得随意改变;除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生了重大变化..企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化;确需变更记账本位币的;应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币;折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本..由于采用同一即期汇率进行折算;不会产生汇兑差额..企业需要提供确凿的证据证明企业经营所处的主要经济环境确实发生了重大变化;并应当在附注中披露变更的理由..企业记账本位币发生变更的;在按照变更当日的即期汇率将所有项目变更为记账本位币时;其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目..担保余值就承租人而言;是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值;就出租人而言;是指就承租人而言的担保余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值..其中;资产余值是指在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值..初始直接费用是指租赁双方在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的;可归属于租赁项目的相关费用;主要包括手续费、律师费、差旅费、印花税等最低租赁收款额加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保的资产余值..履约成本是指租赁期内为租赁资产支付的各种使用费用;如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费最低租赁付款额是指在租赁期内;承租人应支付或可能被要求支付的款项不包括或有租金和履约成本;加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值经营租赁的会计处理20×7年1月1日;A公司向B公司租入办公设备一台;租期为3年..设备价值为1 000 000元;预计使用年限为10年..租赁合同规定;租赁开始日20×7年1月1日A公司向B公司一次性预付租金150 000元;第1年年末支付租金150 000元;第2年年末支付租金200 000元;第3年年末支付租金250 000元..租赁期届满后B公司收回设备;3年的租金总额为750 000元假定A公司和B公司均在年末确认租金费用和租金收入;并且不存在租金逾期支付的情况..分析:此项租赁没有满足融资租赁的任何一条标准;应作为经营租赁处理..确认租金费用时;不能依据各期实际支付的租金的金额确定;而应采用直线法分摊确认各期的租金费用..此项租赁租金费用总额为750 000元;按直线法计算;每年应分摊的租金费用为250 000元..账务处理如下:20×7年1月1日:借:长期待摊费用 150 000贷:银行存款 150 00020×7年12月31日:借:管理费用 250 000贷:长期待摊费用 100 000银行存款 150 00020×8年12月31日:借:管理费用 250 000贷:长期待摊费用50 000银行存款 200 00020×9年12月31日:借:管理费用 250 000贷:银行存款 250 000会计政策变更的会计处理1追溯调整法2未来适用法3会计政策变更的会计处理方法选择会计估计的概念会计估计;是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所作的判断..由于商业活动中内在的不确定因素影响;许多财务报表中的项目不能精确地计量;而只能加以估计..估计涉及以最近可利用的、可靠的信息为基础所作的判断..例如;以下项目可能要求估计:1坏账;2陈旧过时的存货;3应折旧资产的使用寿命或者体现在应折旧资产中的未来经济利益的预期消耗方式;4担保债务等..二会计估计的特点会计估计有如下特点:1.会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响2.进行会计估计时;往往以最近可利用的信息或资料为基础..3.进行会计估计并不会削弱会计确认和计量的可靠性..三重要的会计估计企业应当披露重要的会计估计;不具有重要性的会计估计可以不披露..判断会计估计是否重要;应当考虑与会计估计相关项目的性质和金额..企业应当披露的重要会计估计包括:1.存货可变现净值的确定..2.采用公允价值模式下的投资性房地产公允价值的确定..3.固定资产的预计使用寿命与净残值;固定资产的折旧方法..4.生物资产的预计使用寿命与净残值;各类生产性生物资产的折旧方法..5.使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命与净残值..6.可收回金额按照资产组的公允价值减去处置费用后的净额确定的;确定公允价值减去处置费用后的净额的方法..可收回金额按照资产组预计未来现金流量的现值确定的;预计未来现金流量及其折现率的确定..7.合同完工进度的确定..8.权益工具公允价值的确定..9.债务人债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定..债权人债务重组中受让的非现金资产的公允价值、由债权转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债权的公允价值的确定..10.预计负债初始计量的最佳估计数的确定..11.金融资产公允价值的确定..12.承租人对未确认融资费用的分摊;出租人对未实现融资收益的分配..13.探明矿区权益、井及相关设施的折耗方法..与油气开采活动相关的辅助设备及设施的折旧方法..14.非同一控制下企业合并成本的公允价值的确定..15.其他重要会计估计。

《高级财务会计》复习资料(新

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《高级财务会计》复习资料第一章外币会计一、外币会计概述[单选]外币即“外国货币”的简称,是指本国货币以外的其他国家或地区的货币;外汇是外币资产的总称。

外币与外汇是两个不同的概念,外汇包括外币。

[单选]记账本位币是企业经营所处的主要经济环境中的货币,非记账本位币则为会计核算上的外币,由此可见会计上外币的特定含义,即指记账本位币以外的货处。

[多选]外币业务包括外币交易和外币报表折算。

外币交易是指企业以为记账本位币进行收付,结算等业务。

对于外币交易业务应能区分确认。

[名词解释]汇率:又称“汇价”、或“外汇牌价”,是指一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率;或以一国货币所表示的另一国货币的价格。

汇率是不用货币之间进行兑换的依据和标准。

[多选、简答]汇率的标准价方法,分为直接标价法和间接标价法。

直接标价法是指以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。

直接标价法的特点是,外币数固定不变,本国货币数随汇率高低发生变化,本国货币币值大小与汇率的高低成反比。

间接标价法与直接标价法相对应。

通常英、美国家采用间接标价方法,但美国对英国采用直接标价法。

[名词解释]汇兑损益的类型。

汇兑损益是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时,由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额,给企业带来的收益或损失。

对此又称“汇兑差额”。

[简答]汇兑损益的类型。

根据汇兑损益产生的不同,可分为以下几种常见类型:一是交易汇兑损益;二是兑换汇兑损益;三是调整外币汇兑损益;四是外币折算汇兑损益。

其中前两种类型属于日常交易发生的损益;后两种类型属于期末调整和折算产生的损益。

二、外币交易会计[简答、名词解释]单一交易观点:是指企业将发生的外币购货或销货业务,以及以后的账款结算均分别视为一笔交易的两个阶段,外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入,最终取决于它们结算时日的汇率。

因此,年终不确认未实现的汇兑损益。

[单选、名词解释]两项交易观点:是指企业发生的购货或者销货业务,以及以后的账款结算视为两笔交易,外币业务也按记账本位币反映的采购成本或者销售收入,取决于交易日的汇率。

高级财务会计复习资料

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计算与分录1、A、B公司均为甲公司两年以前就拥有100%控股权的子公司。

2009年2月,A公司增发股份1500万股,每股面值1元。

A公司用增发股份中的1080万股吸收合并B公司,另420万股按每股1.5元的价格对外出售。

当时,B公司净资产的账面价值为2000万元(其中固定资产等各项资产7000万元,应付账款等负债5000万元;股本1800万元,资本公积100万元,盈余公积和未分配利润分别为40万元和60万元),经评估公允价值为2300万元(300万元为固定资产的评估增值)。

A公司增发股份的有关费用中与合并B公司有关的部分为9万元,以银行存款支付。

此项企业合并之前,A、B两公司之间没有发生任何交易。

其他因素略。

要求:(1)判断A公司吸收合并B公司属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并(2)编制A公司吸收合并B公司的会计分录(金额单位:万元,以下同)(3)假设A、B合并前为非同一控制下的两个公司,请编制A公司吸收合并B公司的会计分录(4)假设A、B合并前为非同一控制下的两个公司,而且A公司吸收合并B公司时另加付800万元的银行存款。

请编制A公司吸收合并B公司的会计分录解:(1)A公司吸收合并B公司属于同一控制下的企业合并(2)A公司合并B公司的会计分录为:借:固定资产等有关资产7000贷:应付账款等有关负债5000股本1080银行存款9资本公积911借:资本公积100贷:盈余公积40未分配利润60(3)假设A、B合并前为非同一控制下的两个公司,则A公司吸收合并B公司的会计分录为:借:固定资产等有关资产7300贷:应付账款等有关负债5000股本1080资本公积531银行存款9营业外收入680(4)假设A、B合并前为非同一控制下的两个公司,而且A公司吸收合并B公司时另加付800万元的银行存款,则A公司吸收合并B公司的会计分录为:借:固定资产等有关资产7300商誉120贷:应付账款等有关负债5000股本1080资本公积531银行存款8092、2009年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。

(财务会计)高级财务会计复习资料

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第一章 P15 1.20*7年5月,A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用,B公司则将换入的房屋继续出租。

交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量,该房屋的原始成本为500 000元,累计已提折旧180 000元,公允价值为400 000元,没有计提过减值准备;B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。

B公司办公家具的账面价值为280 000元,公允价值和计税价格均为300 000元,使用的增值税税率为17%。

B公司另外支付A公司49 000元的补价。

假设该交换不涉及其他相关税费。

要求:分别编制A公司和B公司与该项资产交换相关的会计分录。

(1)A公司①分析判断:支付货币性资产比例= 49 000/400 000=12.25%<25%,该交换属于非货币性资产交换。

该交换具有商业实质,换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量,应基于换出资产公允价值对换入资产进行计价。

②计算换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-收到的补价-可抵扣的增值税进项税额=400 000-49 000-51 000=300 000(元)交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=400 000-320 000=80 000(元)③分录借:固定资产——办公设备 300 000应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000银行存款 49 000贷:其他业务收入 400 000借:其他业务成本 320 000投资性房地产累计折旧 180 000贷:投资性房地产 500 000(2)B公司①分析判断②计算换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价+应支付的相关税费=300 000+49 000+300 000 ×17%=400 000(元)资产交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=300 000-280 000=20 000(元)。

③分录借:投资性房地产——房屋 400 000贷:主营业务收入 300 000银行存款 49 000应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000借:主营业务成本 280 000贷:库存商品 280 000第二章P29 1.甲公司欠乙公司货款1 000 000元。

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第一章 P15 1.20*7年5月,A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用,B公司则将换入的房屋继续出租。

交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量,该房屋的原始成本为500 000元,累计已提折旧180 000元,公允价值为400 000元,没有计提过减值准备;B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。

B公司办公家具的账面价值为280 000元,公允价值和计税价格均为300 000元,使用的增值税税率为17%。

B公司另外支付A公司49 000元的补价。

假设该交换不涉及其他相关税费。

要求:分别编制A公司和B公司与该项资产交换相关的会计分录。

(1)A公司①分析判断:支付货币性资产比例= 49 000/400 000=12.25%<25%,该交换属于非货币性资产交换。

该交换具有商业实质,换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量,应基于换出资产公允价值对换入资产进行计价。

②计算换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-收到的补价-可抵扣的增值税进项税额=400 000-49 000-51 000=300 000(元)交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=400 000-320 000=80 000(元)③分录借:固定资产——办公设备 300 000应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000银行存款 49 000贷:其他业务收入 400 000借:其他业务成本 320 000投资性房地产累计折旧 180 000贷:投资性房地产 500 000(2)B公司①分析判断②计算换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价+应支付的相关税费=300 000+49 000+300 000 ×17%=400 000(元)资产交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=300 000-280 000=20 000(元)。

③分录借:投资性房地产——房屋 400 000贷:主营业务收入 300 000银行存款 49 000应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000借:主营业务成本 280 000贷:库存商品 280 000第二章P29 1.甲公司欠乙公司货款1 000 000元。

甲公司将其拥有的一台机器设备抵偿500000元欠款,该设备原价为600 000元,已提折旧180 000元,经评估,其公允价值为460 000元,甲公司支付评估费10 000元。

甲公司另外将其持有的丙公司股票100 000股抵偿余下的500 000元欠款,当日该股票的市价为每股4.6元,账面价值为每股4元,甲公司以银行存款支付印花税1 000元。

乙公司对应收甲公司的账款未计提坏账准备(假定甲公司用该设备抵偿上述债务不需要缴纳增值税及其他流转税费)。

要求:编制与上述业务有关的会计分录。

(1)甲公司假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。

借:固定资产清理 430 000累计折旧 180 000贷:固定资产 600 000银行存款 10 000借:应付账款 1 000 000贷:固定资产清理 460 000交易性金融资产 460 000营业外收入――――债务重组利得 80 000借:固定资产清理 30 000贷:营业外收入------处置非流动资产收益 30 000借:交易性金融资产 60 000贷:投资收益 60 000借:管理费用 1 000贷:银行存款 1 000(2)乙公司借:固定资产 460 000交易性金融资产 460 000营业外支出——债务重组损失 80 000贷:应收账款 1 000 000P30 3.2006年3月28日,A公司从B公司采购原材料一批,A公司因暂时无法付款,向B公司签发并承兑一面值500 000元、年利率10%、1年期、到期还本付息的票据。

2007年3月28日,票据到期,但A公司的财务状况仍没有显著改善,无法按时兑现票据。

经与B公司协商,达成了以下债务重组协议:A公司支付200 000元现金,用一辆轿车抵偿150 000元的债务,其余债务转作A公司1%的股权,A公司股票面值1元,B公司共拥有A公司股票100 000股。

抵债的轿车原值300 000元,已经计提100 000元折旧,评估确认的公允价值为120 000元;用于抵债的股权的公允价值为120 000元。

B公司将抵债的轿车作为固定资产管理。

要求:不考虑相关税费,请编制A公司及B公司的相关会计分录。

(1)A公司借:应付票据 550 000贷:银行存款 200 000股本 100 000资本公积 20 000固定资产清理 120 000营业外收入-----债务重组利得 110 000借:固定资产清理 200 000累计折旧 100 000贷:固定资产 300000借:营业外支出------处置非流动资产损失 80 000贷:固定资产清理 80 000(2)B公司借:银行存款 200 000长期股权投资 120 000固定资产 120 000营业外支出------债务重组损失 110 000贷:应收票据 550 000第四章P85 2、2008年1月1日,乙公司向租赁公司租入办公设备一台,租期3年,设备价值600000元,预计使用寿命10年,租赁合同规定,租赁开始日(2008年1月1日)乙公司向租赁公司一次性预付租金90 000元,第一年年末支付租金90 000元,第二年年末支付租金120 000元,第三年年末支付租金150 000元。

租赁期满后,租赁公司收回设备,三年租金总额450 000元(假定乙公司和租赁公司均在年末确认租金费用和租金收入,并且不存在租金逾期支付的情况)。

要求:分别为乙公司和租赁公司就该项租赁业务进行会计处理。

经营租赁业务(1)乙公司是承租公司租金总额=90000+90000+120000+150000=450000(元)每年分摊=450000/3=150000(元)会计分录为2008年1月1日借:长期待摊费用 90 000贷:银行存款 90 0002008.12.31借:管理费用——租赁费 150 000贷:银行存款 90 000长期待摊费用 60 0002009.12.31借:管理费用——租赁费 150 000贷:银行存款 120 000长期待摊费用 30 0002010.12.31借:管理费用——租赁费 150 000贷:银行存款 150 000(2)租赁公司作为出租人,其会计分录为2008年1月1日借:银行存款 90 000贷:其他应收款 90 0002008.12.31借:银行存款 90 000贷:其他应收款 60 000其他业务收入——经营租赁收入 150 0002009.12.31借:银行存款 120 000贷:其他应收款 30 000其他业务收入——经营租赁收入 150 0002010.12.31借:银行存款 150 000贷:其他业务收入——经营租赁收入 150 000第五章P110 1.永兴公司20*5年底购入甲设备,成本3 000 000元,会计上采用年数总和法计提折旧,使用年限为5年。

税法规定采用直线法计提折旧,使用年限也是5年,预计无残值。

20*7年之前享受15%的所得税优惠税率,但是从20*7年开始税率恢复为25%(假设永兴公司无法预期所得税税率的这一变动)。

假设不存在其他会计与税收差异,20*5年末“递延所得税资产”科目余额为0,20*6—20*8年计提折旧前税前利润分别为5 000 000元、6 000 000元和6 000 000元。

该公司对甲设备没有计提过减值准备。

要求:计算20*6年末至20*8年末资产负债表上的递延所得税,以及20*6—20*8年的所得税费用(假设预计未来能够获得足够的应纳所得税额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异)。

(1)20×6年末。

会计折旧=3000×5/15=1000(万元)计税折旧=3000÷5=600(万元)年末账面价值=3000-1000=2000(万元)年末计税基础=3000-600=2400(万元)年末可抵扣暂时性差异=2400-2000=400(万元)年末递延所得税资产余额=400×15%=60(万元)年末应调整的递延所得税资产=60-0=60(万元)编制如下会计分录:借:递延所得税资产——可抵扣暂时性差异(甲设备) 60贷:所得税费用——递延所得税费用 60本年应交所得税=(5000-600)×15%=660万元借:所得税费用——当期所得税费用 660贷:应交税费——应交所得税 660(2)20×7年。

1)20×7年开始税率恢复至25%,需将年初“递延所得税资产”余额调整增加=(60÷15%)×25%-60=40(万元),调整后的余额为100万元。

编制如下会计分录:借:递延所得税资产——可抵扣暂时性差异(甲设备) 40贷:所得税费用——递延所得税费用 402)20×7年末。

会计折旧=3000×4/15=800(万元)计税折旧=3000÷5=600(万元)年末账面价值=2000-800=1200(万元)年末计税基础=2400-600=1800(万元)年末可抵扣暂时性差异=1800-1200=600(万元)年末递延所得税资产余额=600×25%=150(万元)年末应调整的递延所得税资产=150-100=50(万元)编制如下会计分录:借:递延所得税资产——可抵扣暂时性差异(甲设备) 50贷:所得税费用——递延所得税费用 50本年应交所得税=(5000-600)×25%=1100万元编制如下会计分录:借:所得税费用——当期所得税费用 1100贷:应交税费——应交所得税 1100(3)20×8年末。

会计折旧=3000×3/15=600(万元)计税折旧=3000÷5=600(万元)年末账面价值=1200-600=600(万元)年末计税基础=1800-600=1200(万元)年末可抵扣暂时性差异=1200-600=600(万元)年末递延所得税资产余额=600×25%=150(万元)年末应调整递延所得税资产=150-150=0(万元)本年应交所得税=(6000-600)×25%=1350(万元)编制如下会计分录:借:所得税费用——当期所得税费用 1350贷:应交税费——应交所得税 1350第九章P225 2.A公司持有B公司100%的股权,持有C公司80%的有表决权股份。

20*7年1月1日,B公司以发行股份的方式吸收合并了C公司,取得了C公司的全部资产,并承担全部负债。

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