增值税小规模纳税人出口货物免税申报流程

（十二）纳税人出口国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物（即0退税率出 口货物），应按内销货物进行纳税申报，不能录入申报系统进行免税申报和免税核 销申报;税务机关在审核中发现纳税人将不予退（免）税货物进行了免税核销申报 的，作“不予免税核销”处理，并通知纳税人进行调整。
二、申报期限及申报资料
增值税小规模纳税人自营或委托出口货物后，须向主管征税的国税部门办理免 税申报及免税核销申报。
（一）办理免税申报的期限及需提供的资料
纳税人自营或委托出口货物后，须在次月（以出口货物报关单〈出口退税专用〉 上注明的出口日期为准）向主管税务机关办理增值税纳税申报时同时进行免税申报； 相关资料可在免税核销申报期（1, 15）（逢节假日顺延）内提交。纳税人办理免税申报 时需提供用申报系统生成的《小规模纳税人出口货物免税申报表》（MS02）-式三联:
(1)《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》(MS03):
(2)经征收部门签章的《小规模纳税人出口货物免税申报表》(MS02);
(3)《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》(MS04):
(4)出口发票；
(5)出口货物报关单(出口退稅专用)；
(6)代理出口货物证明(委托出口的货物提供)；
(7)代理出口协议(委托出口的货物提供)；
（九）纳税人无法在规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内填列 《小规模纳税人特殊原因延期办理免税核销申报申请表》（MS07）-式两份向主管税
务机关申请免税核销延期申报，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。
（十）申报出口货物免税核销时免于提供纸质出口收汇核销单，纳税人应在报关 出口之日起180天内办理核销手续，税务机关以出口收汇核销单电子数据审核出口 货物免税核销。超过180天核销的（以外管局传递的外汇核销信息上的核销日期为 准），需视同内销货物予以征税，远期收汇除外（属于远期收汇的，应
增值税小规模纳税人出口货物免税申报流程
已办理出口免税认定的增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）在应免税货物报 关出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，在规定期限内办理免税申报及免税 核销申报。
依据：《国家税务总局关于印发《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法 （暂行）的通知》（国税发,2007, 123号）。
(8)税务部门要求提供的其他资料。
三、申报系统操作流程
申报系统使用操作流程请参考《小规模纳税人出口免税申报系统操作指南》。
四、注意第（四） 栏的“出口免税货物销售额”，免税出口货物，来料加工货物，国内转厂货物。
（二）从所属期2008年2月起，纳税人启用“小规模纳税人出口货物免税申报 系统”进行免税申报，并对2008年1月份出口的货物在申报系统进行补录入，与2月份的数据一并生成所属期为2月的申报表。
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（三）纳税人应在办理对外贸易经营者备案登记之日起30日内到主管税务机关 办理出口货物免税认定；未办理对外贸易经营者备案登记委托出口货物的应在首份 代理出口协议签定之日起30日内到主管税务机关办理出口货物免税认定。在按规 定办理岀口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销 的，税务机关可按规定审批免税;凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批 免税，并视同内销货物予以征税。
一、申报对象
增值税小规模纳税人自营或委托出口货物后，必须在规定期限内办理免税申报 及免税核销申报，除以下类型的纳税人外，：
经批准暂不需进行“免”税申报的纳税人；（纳税人预讣较长的时间内没有免税 申报或免税核销申报的，可凭《小规模纳税人出口货物免税暂停申报申请表》（MS01）向主管税务分局申请暂不进行免税申报）。
（四）已办理出口货物免税认定的小规模纳税人，其认定内容发生变化的，须自 有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物 免税认定变更手续。
（五）小规模纳税人发生解散、破产、撤销等依法应当办理注销税务登记的，应 首先注销其出口货物免税认定，再办理注销税务登记;小规模纳税人发生其他依法 应终止出口货物免税认定的事项但不需要注销税务登记的，应在有关机关批准或者 宣告终止之日起15日内向税务机关申请注销出口免税认定。
（六）出口货物报关后，纳税人应及时登录“ 口岸电子执法系统”出口退税子系 统，按照有关规定提交相关电子数据，详细操作可参考《中国电子口岸出口退税子 系统用户操作指南》。
（七）经过涂改的报关单不能用于申报免税核销，否则需视同内销货物予以征
税。
（八）出口免税核销申报期限举例:纳税人2008年1月1日至1月31日出口的 货物，免税核销申报期为报关出口次月起四个月内的各申报期（每月1-15 B,节假 日顺延），即最迟应在5月份的申报期内进行免税核销申报。
1.第一联与增值税纳税申报资料一起装订申报；
2.第二联在进行免税核销申报时报送；
3.笫三联纳税人留存。
(2)办理免税核销申报的期限及需提供的资料
1•纳税人在办理免税核销正式申报前必须进行预申报;纳税人在进行预
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申报时应提供用申报系统生成的预申报电子数据。
注意：当纳税人收齐有关出口货物的凭证进行免税核销申报时，需进行预申报 后再进行正式申报。
2.纳税人免税核销正式申报的申报期为每月1—15日(逢节假日顺延)；纳税人 应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准) 次月起四个月内的各免税核销申报期内，向税务机关办理免税核销申报，逾期不申 报的，除另有规定和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准延期申报外，该批岀 口货物需视同内销货物征税。纳税人办理免税核销正式申报时需根据预申报的反馈 信息处理后生成正式申报电子数据，并将对应的纸质资料按以下顺序用封面装订一 起上报。
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按照现行出口退税规定提供外汇管理局出具的《远期结汇证明》）。
（十一）纳税人的免税出口货物销售额以出口发票上的离岸价为准（委托出口也 应开具出口发票），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出 口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能真实反映离岸价的，小规模 纳税人应当按照实际离岸价申报免税额，税务机关有权按照《中华人民共和国税收 征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂 行条例》等有关规定予以核定。