捐赠支出和赞助支出有什么不同
支出功能分类科目
支出功能分类科目
支出功能分类科目分为以下几个类别：
1. 资本性支出：资本性支出主要用于购买和投资固定资产或不动产，如购买土地、建筑物、机器设备等。
2. 经营性支出：经营性支出用于维持和促进企业正常经营活动，包括销售费用、管理费用、研发费用、员工薪酬等。
3. 财务性支出：财务性支出主要用于支付利息、手续费、罚款等与财务活动相关的费用。
4. 税收支出：税收支出是指政府运行和公共服务所需的费用，如教育、医疗、社会保障、公共交通等。
5. 债务偿还支付：债务偿还支付主要用于偿还借款本金和利息等债务相关费用。
6. 项目投资支出：项目投资支出用于进行新项目的投资，如新产品开发、市场拓展、技术研究等。
7. 捐赠支出：捐赠支出是指用于慈善事业、社会公益项目及其他非营利性组织的资金捐赠。
8. 聚资支出：聚资支出用于集资和筹资活动，如股权融资、债务融资等。
9. 保险和风险管理支出：保险和风险管理支出用于购买保险产品和进行风险管理活动。
10. 其他支出：除以上列举的支出科目外，还包括一些不属于
上述分类的支出。
以上是支出功能分类科目的主要类别，具体的分类可以根据企业的具体情况和需求进行调整和细化。
企业在进行财务管理和预算编制时，可以根据这些分类科目来进行支出的划分和分析，以便更好地控制和管理支出。
企业所得税法 第十条的内容、主旨及释义
企业所得税法第十条的内容、主旨及释义一、条文内容：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失：（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出：（八）与取得收入无关的其他支出。
二、主旨：本条是关于在计算应纳税所得额时不得税前扣除项目的规定。
三、条文释义：本条规定的不得扣除的项目主要界定如下：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项投资是企业经营活动的重要内容，是企业为了获取股息、利息，实现资本增值，或者为了改善贸易关系等其他经济利益，用所持有的资产与其他单位（一般称为“被投资单位”）相交换而取得的资产。
按照投资的性质分类，投资包括债权性投资和权益性投资。
利息是投资方持有债权投资的经济回报，而股息、红利是投资者对被投资单位净利润的分享。
企业所得税有关投资政策的目的，是消除或减轻对企业取得的权益性投资所得（股息、红利）的重复征税，保持股息等权益性投资所得和投资转让所得（资本利得性质）税负平衡，鼓励企业的长期投资。
向投资者支付的权益性投资收益款项主要体现为股息、红利等权益性投资所得，由于股息、红利是对被投资者税后利润的分配，本质上不是企业取得经营收入的正常的费用支出，因此，不允许在税前扣除；各国的所得税法对向投资者支付的权益性投资收益款项均不允许在税前扣除，遵循国际惯例。
（二）企业所得税税款企业所得税税款依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到，本质上是企业利润分配的支出，是国家参与企业经营成果分配的一种形式，而非为取得经营收入实际发生的费用支出，不能作为企业的成本、费用在税前扣除。
同时考虑到企业所得税税款如果作为企业扣除项目，会出现计算企业所得税税款时循环倒算的问题。
（三）税收滞纳金税收滞纳金是税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人按比例附加征收的。
“捐赠”和“赞助” 税负很不同
“捐赠〞和“赞助〞税负很不同“捐赠〞和“赞助〞税负很不同摘要：随着经济社会的不断开展，企业捐赠、赞助业务逐渐增加，国家有关税法政策对二者的规定也相差很大，企业应根据具体业务的方式、目的结合税法政策制定相应的税务筹划方案，以到达多方共赢的局面。
关键词：捐赠;赞助;税收捐赠，是企业或个人对外无偿赠送和捐献各种资产的行为。
例如对希望学校的捐赠，是企业或个人为支持学校教育而捐赠资金、物资的行为。
赞助，是企业或个人以现金或实物等形式赞助某个单位或某项活动，从而到达宣传或扩大自身影响等目的的无偿赞助支出。
例如对运动会、文艺演出的赞助，是企业或个人为支持运动会、文艺演出而无偿赞助资金、物资的行为。
两者都是对外无偿付出，但两者的方式、目的不同，在税法规定方面也差异较大，涉及到视同销售、不得在税前列支等政策，在现实环境中，两者又与广告、业务宣传相互混杂，由此带来的增值税、所得税等涉税业务也出现繁杂难辨和误判的情况。
以一个实际案例来说明，A单位举办一场主题论坛，B企业将一批本企业生产的市场价50万元保温杯进行赞助。
主管税务所的意见是该赞助业务属于与生产经营活动无关的捐赠行为，因此应将该赞助50万元作为视同销售业务缴纳相应增值税，同时作为与生产经营活动无关的业务不得在计算企业应纳税所得额时税前扣除;而B企业认为该赞助以40万元生产本钱作为视同销售金额缴纳增值税，同时以业务宣传支出税前列支。
税务机关和企业间产生了不同意见。
一、增值税业务规定及税款缴纳分析相关规定不管是捐赠支出，还是赞助支出，根据增值税暂行条例实施细那么等规定，单位将自产或委托加工的货物用于非增值税应税工程、将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人时，该行为视同销售货物，按照货物同期市场销售价格或者相关方法确认的销售价格计缴增值税。
税款缴纳分析主管税务所和B企业的意见根本相似，但在税基方面又有差异。
根据上述规定分析，B企业应将自产保温杯以市场销售价格50万元计算相应的销项税额，而生产保温杯相应进项税额已抵扣，不需要进项税额转出。
企业所得税赞助支出指什么
企业所得税赞助⽀出指什么
业所得税法中的赞助⽀出，是指企业发⽣的与⽣产经营活动⽆关的各种⾮⼴告性质⽀出。
⾮⼴告性质赞助不得在税前扣除。
关于企业所得税赞助⽀出是怎样的问题，店铺⼩编整理相关知识，希望对⼤家有帮助。
⼀、企业所得税赞助⽀出指什么
1、赞助⽀出，是指企业发⽣的与⽣产经营活动⽆关的各种⾮⼴告性质⽀出。
⾮⼴告性质赞助不得在税前扣除。
2、法律依据：《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》第五⼗四条规定，企业所得税法第⼗条第(六)项所称赞助⽀出，是指企业发⽣的与⽣产经营活动⽆关的各种⾮⼴告性质⽀出。
⼆、资产减值损失税前扣除准备材料有哪些
(⼀)司法机关的判决或者裁定;
(⼆)公安机关的⽴案结案证明、回复;
(三)⼯商部门出具的注销、吊销及停业证明;
(四)企业的破产清算公告或清偿⽂件;
(五)⾏政机关的公⽂;
(六)专业技术部门的鉴定报告;
(七)具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明;
(⼋)仲裁机构的仲裁⽂书;
(九)保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据;
通过上述分析知道，依据《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》的规定，赞助⽀出，是指企业发⽣的与⽣产经营活动⽆关的各种⾮⼴告性质⽀出。
⾮⼴告性质赞助不得在税前扣除。
如果需要法律⽅⾯的帮助，读者可以到店铺进⾏咨询。
企业捐赠、赞助业务的会计处理
企业捐赠、赞助业务的会计处理一、捐赠、赞助资产的价值捐赠、赞助资产价值是双方基于市场平均价格协商一致的结果。
为方便企业对外谈判，财务部门应该向办理捐赠、赞助业务的相关部门和人员提供捐赠、赞助介质的基础价格。
不同捐赠、赞助介质的基础价格来源和计算方法不同：①货币资金，双方基本无异议，且少有杂项费用发生，捐赠价值往往等于基础价格，即对方收到的货币资金数额。
②存量实物、无形资产的账面价值可能与市价差异很大，比如已提足折旧的固定资产其账面价值非常低，但若还能正常使用，市场转让的价值将大大高于账面价值。
此类资产需要相关部门办理资产评估。
实物或无形资产的基础价格包括评估价值、相关税费和其他费用。
③自产货物、服务。
企业销售部门有完整的销售价格体系。
自产货物、服务的基础价格就等于对外销售价格。
④外购实物、无形资产和服务。
当需要外购资产来对外捐赠、赞助时，为提高业务效率，可委托企业采购部门执行，其采购价格可认为是市价。
外购实物、无形资产和服务的基础价格包括采购成本、相关税费和其他费用。
二、捐赠、赞助业务的财务核算《企业会计准则——基本准则》规定：损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
捐赠、赞助是企业非日常活动产生的经济利益的流出，该支出不分公益、救济性与非公益、救济性捐赠，一律在“营业外支出”科目核算，即不管税法如何界定，会计处理都作为企业的支出在当年会计利润中扣除。
实物、无形资产和服务等资产捐赠、赞助事项不能同时满足会计准则中销售收人确认的条件，企业不会因为捐赠增加现金流量，也不会增加企业的利润。
因此，会计核算时不作为销售处理。
企业对外捐赠、赞助资产原作为固定资产入账的，应通过“固定资产清理”科目核算，对其账面价值、发生的清理费用、相关税费等进行归集，最后将余额转入“营业外支出”科目。
其他实物、无形资产和服务按账面成本从“原材料”、“无形资产”、“产成品”、“项目成本”等科目转入“营业外支出”科目。
企业赞助支出并非不可以税前扣除！
企业赞助支出并非不可以税前扣除！目前企业所得税汇算清缴正在如火如荼的进行着，企业为了在合法的前提下多扣除一些费用，降低企业的整体税负而绞尽脑汁。
大多数企业都是尽可能多的扣除税法上允许扣除的费用，而忽视了税法上规定不可扣除的支出，这些支出并非真的不能扣除，只要换个角度稍加调整也可以税前扣除，比如赞助支出。
众所周知在进行企业所得税汇算清缴时，根据企业所得税法第十条第（六）项规定，企业发生的赞助支出，在计算应纳税所得额时不得扣除，而作纳税调增处理。
之所以规定赞助支出不得税前扣除，主要是考虑到：①赞助支出本身并不是与取得收入有关正常、必要的支出，不符合税前扣除的基本原则；②如果允许赞助支出在税前扣除，纳税人往往会以赞助支出的名义开支不合理甚至非法的支出，容易出现纳税人借此逃税，侵害国家的税收利益，不利于加强税收征管。
但是企业实际发生的赞助支出并非与企业的生产经营无关，如很多赞助支出属于政府机关摊派费用，具有公益性捐赠性质，只是未取得公益性捐赠票据，企业以此认定为赞助支出；又如，企业为扩大影响参加一些宣传单位开展的活动，但只考虑提高社会声誉，未考虑宣传具体产品，而未与对方签订具体合同，则发生的支出认定为赞助支出等等。
因此，企业应仔细分析各种赞助支出的性质和具体内容，特别是发生该项支出前，进行合理定性，根据定性来进行规划，争取最大的税收空间：①对于表面上纳税人自愿的赞助支出，但在实际中有许多支出不是出于纳税人自愿的，而是政府或部门摊派的。
对于该类赞助支出，其实是用于公益性用途，企业对该类支出事前最好与摊派部门进行充分协商，尽量取得公益性捐赠票据，享受公益性捐赠税前扣除优惠。
②通过变更合作形式，变赞助性质为业务宣传费性质。
例如：2017年10月份，某市政府举办读书月活动，某企业作为读书月活动的特别支持单位，发生相关支出120万元，企业账面认定为赞助支出，2017年度所得税汇算清缴作了纳税调增处理。
但如果支付赞助费以前，先与对方签定为本公司进行业务宣传的合同，在读书月活动中，活动现场对本企业的相关业务、产品或形象的直接宣传，可以认定为业务宣传费性质的支出，并可按照不超过当年营业（销售）收入的15%进行税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度进行调整。
捐赠支出会计科目
捐赠支出会计科目捐赠支出是组织或个人向其他组织或个人进行的慈善捐赠活动所产生的支出，它通常在会计科目中以支出科目的形式呈现。
下面是一些捐赠支出会计科目的参考内容。
1. 慈善捐款（Charitable Donations）：这是捐赠支出中最常见的科目之一，用于记录组织或个人向慈善机构或非营利组织捐赠的款项。
慈善捐款通常是以一定金额的现金或支票形式提供。
2. 物资捐赠（In-kind Donations）：这个科目用于记录组织或个人向慈善机构或非营利组织捐赠的物品或服务。
这些物品可以是衣物、食品、书籍等，也可以是提供的服务，如义诊或义工活动。
3. 教育捐赠（Education Donations）：用于记录组织或个人向学校、大学、教育基金或奖学金捐赠的款项。
这些捐赠可以用于支持教育项目、设备购买或提供奖学金给需要资助的学生。
4. 环境保护捐赠（Environmental Donations）：这个科目用于记录组织或个人向环境保护机构、保护动植物物种的组织或其他环境保护项目捐赠的款项。
这些捐赠通常用于环境保护计划、野生动植物保护区的管理和保护等。
5. 社会救助捐赠（Social Assistance Donations）：用于记录组织或个人向社会救助机构、灾难救助组织、贫困帮助项目等捐赠的款项。
这些捐赠可以用于提供食物、住房、医疗等帮助，支持受灾地区的重建和人道救助。
6. 健康捐赠（Healthcare Donations）：这个科目用于记录组织或个人向医疗机构、医疗基金或慈善医疗项目捐赠的款项。
这些捐赠可以用于支持医疗设备、医疗服务的提供，或提供医疗援助给贫困地区的人们。
7. 科研捐赠（Research Donations）：用于记录组织或个人向科研机构、科学研究基金或科学项目捐赠的款项。
这些捐赠可以用于支持科研项目、科学家的研究、实验设备购买等。
8. 文化艺术捐赠（Cultural and Art Donations）：这个科目用于记录组织或个人向艺术机构、博物馆、图书馆、文化项目等捐赠的款项。
警惕科研活动中的违规违纪违法行为
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关于科研经费使用相关要求 关于学术赞助相关要求 关于成果转化相关要求 关于知识产权相关要求
捐赠、资助、赞助有什么区别？
捐赠一般是无偿的，赞助、资助一般是有偿，即有回报的
2007年 《医疗卫生机构接受社会捐赠资助管理暂行办法》 2015年 《卫生计生单位接受公益事业捐赠管理办法（试行）》
为了加快科技成果转移转化，鼓励国家设立的研究开发机构、高等院校通 过转让、许可或作价投资等方式，向企业或其他组织转移科技成果，促进科技 与经济深度融合。
严禁私自转移科技成果
私自转移科技成果的途径：
1. 高校教师以自身或亲友名义将职务发明申请专利后实施 2. 高校教师私自接受校外企业委托，利用高校巨额投资的实验室、高科技设备 或其他技术手段等提供技术服务，获取报酬 3. 提前公开专利技术成果 4. 规避职务发明法律法规
一侵吞挪用基金资助经费的科研经费合理使用有关要求国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见教育部关于进一步规范高校科研行为的意见教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见华中科技大学相关规章制度等总体要求贯彻落实并严格遵守上级部门相关规章制度科研经费合理使用有关要求对科研财务审计相关监管部门落实学校科研经费预算管理支出管理绩效管理规定重点关注科研项目特别是已结题的重大科研项目实施情况及其经费使用的合规性合理性真实性和相关性情况
新旧法规的区别： ü 去掉了“资助”二字 ü 范围由“社会”改为“公益事业” ü 表明了国家对资助的态度有所保留，规定更加严谨、规范
“九不准”中关于学术赞助的规定
《加强医疗卫生行风建设“九不准”》第四条
四、不准违规接受社会捐赠资助 医疗卫生机构及行业协会、学会等社会组织应当严格遵守国家关于 接受社会捐赠资助管理有关规定，接受社会捐赠资助必须以法人名义进 行，捐赠资助财物必须由单位财务部门统一管理，严格按照捐赠协议约 定开展公益非营利性业务活动。严禁医疗卫生机构内设部门和个人直接 接受捐赠资助，严禁接受附有影响公平竞争条件的捐赠资助，严禁将接 受捐赠资助与采购商品(服务)挂钩，严禁将捐赠资助资金用于发放职工福 利，严禁接受企业捐赠资助出国（境）旅游或者变相旅游。
捐赠支出会计科目
捐赠支出会计科目捐赠支出是组织或企业用于向慈善机构、非营利组织或其他有需要的个人或团体提供资金、物品或服务的支出。
捐赠支出在会计中被视为一种开支，需要在财务报表中进行准确的记录和分类。
下面将详细介绍捐赠支出的会计科目及其解释。
1. 捐赠支出会计科目：1.1 捐赠款项（Donations）：捐赠款项是指组织或企业向慈善机构、非营利组织或其他有需要的个人或团体提供的资金捐赠。
这些款项通常被记录在捐赠收入科目中，但在捐赠支出方面，需要将捐赠款项作为支出进行记录。
1.2 捐赠物品（Donated Goods）：捐赠物品是指组织或企业向慈善机构、非营利组织或其他有需要的个人或团体提供的实物捐赠，如衣物、食品、办公用品等。
这些物品的价值应当在捐赠支出科目中进行记录。
1.3 捐赠服务（Donated Services）：捐赠服务是指组织或企业向慈善机构、非营利组织或其他有需要的个人或团体提供的免费劳务或专业服务。
例如，律师提供免费法律咨询、医生提供免费医疗服务等。
这些服务的价值应当在捐赠支出科目中进行记录。
1.4 其他捐赠支出（Other Donations）：除了上述提到的捐赠款项、捐赠物品和捐赠服务外，还可能存在其他形式的捐赠支出。
例如，组织或企业向慈善机构提供资金用于特定项目、活动或活动赞助等。
这些支出也应当在其他捐赠支出科目中进行记录。
2. 解释：2.1 捐赠支出的目的：组织或企业进行捐赠支出的主要目的是回馈社会、履行社会责任，并为那些有需要的人或团体提供帮助和支持。
捐赠支出不仅体现了组织的公益性质，也可以树立良好的企业形象和社会声誉。
2.2 捐赠支出的会计处理：捐赠支出应当遵循会计准则和原则进行准确的记录和披露。
当捐赠款项、捐赠物品或捐赠服务发生时，会计处理如下：-捐赠款项：捐赠款项应当按照准确的金额记录在捐赠支出科目中。
这通常涉及将款项从现金账户或银行账户转移，并在捐赠支出科目中进行相应的借记记录。
赞助、捐赠和广告看似都“无偿”,其实不一样
赞助、捐赠和广告看似都“无偿”,其实不一样
纪宏奎;余敏
【期刊名称】《税收征纳》
【年(卷),期】2024()5
【摘要】近期,有企业财务人员咨询笔者,企业所得税年度汇算清缴时,常常对广告
费支出、赞助费支出和捐赠支出区分不清。
从支出这个单一环节看,广告费支出尤
其是公益性广告费支出、赞助费支出和捐赠支出似乎是“无偿”的,但从长期看,这
些支出都是有回报的,并非都是无偿的。
在具体的税务处理上,三者也有较大的差异。
典型案例Z公司成立于2010年,主营业务为酒、饮料和精制茶制造。
2023年1月,为推销产品,Z公司举办了一场新品发布会,取得了良好的广告宣传效果。
【总页数】2页(P40-41)
【作者】纪宏奎;余敏
【作者单位】中汇武汉税务师事务所十堰分所
【正文语种】中文
【中图分类】F81
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个5.都铎王朝时期的捐赠法令与国王遗嘱捐赠研究
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捐赠支出和赞助支出有什么不同
捐赠支出和赞助支出有什么不同•捐赠，是指企业或个人对外无偿赠送和捐献各种资产的行为。
如对广州亚运的捐赠，是指企业、社会组织、团体以及个人为支持第16届亚洲运动会而捐赠资金、物资的行为。
••赞助，是指企业或个人以现金或实物等形式赞助某个单位或某项活动，从而达到宣传或扩大自身影响等目的的各种无偿赞助支出。
如对广州亚运的赞助，是指企业、社会组织、团体以及个人为支持第16届亚洲运动会而无偿赞助资金、物资的行为。
••从定义看“捐赠”与“赞助”尽管都是无偿，但两者是有区别的。
简单地说，捐赠是无条件的，捐赠人不求任何回报；赞助则是有条件的，赞助人往往都有要求被赞助人提供商业利益上的回报。
如赞助人通过赞助广州亚运获取广州亚运高级合作伙伴、合作伙伴、赞助商、供应商等资格，从而达到宣传和扩大赞助人影响，提升赞助人或其产品的形象和价值的目的。
••对捐赠支出，根据企业所得税法规定，企业通过公益性社会团体（群众团体）或县级以上政府部门的公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，可在计算应纳税所得额时扣除；对公益性捐赠，税法上有严格的限定，是指纳税人通过特定非营利性的社会团体或政府部门，向遭受自然灾害地区、贫困地区、残疾人、民政福利事业、教育、文化、体育事业、以及环境保护、社会公共设施建设等公益事业的捐赠支出。
不具公益性的捐赠、直接捐赠、受赠主体不符合规定要求的捐赠、超过扣除比例部分的捐赠，不得扣除。
••对赞助支出，可划分为广告性质的赞助支出与非广告性质的赞助支出两类，税法上的赞助支出一般是指非广告性质的赞助支出。
根据企业所得税法规定，企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出在计算企业应纳税所得额时不得扣除；企业发生的赞助活动确实与生产经营活动有关的，应根据交易的实质确定支出的性质，不能笼统地再以“赞助”的名义或“赞助支出”方式进行扣除。
如：企业以宣传其形象、扩大其产品、服务等知名度为目的进行赞助，接受赞助的单位需要提供一定的媒介公开地为其进行宣传服务，如果接受赞助的单位为专门从事广告业的单位的，该支出的性质则属于广告性支出；接受赞助的单位为非从事广告业的单位的（如广州亚组委），该支出的性质就属于业务宣传费支出。
赞助支出扣除标准
赞助支出扣除标准近年来，随着我国经济的发展以及税制的不断改革，赞助支出逐渐成为很多企业进行宣传和推广的重要方式。
赞助支出不仅能够帮助企业提升品牌知名度，还能够增强企业在社会中的影响力。
但是，对于很多企业来说，如何准确地计算赞助支出扣除标准一直是一个十分关键的问题。
本文将深入探讨赞助支出扣除标准，为各位企业提供一些有价值的参考。
一、赞助支出的定义和分类在探讨赞助支出扣除标准之前，我们需要先了解一下赞助支出的定义和分类。
赞助支出是指企业实施宣传营销活动中，向受赞助方提供财力、物力或其他有形无形的帮助，并在此过程中获得受赞助方的宣传效益的行为。
按照具体形式和内容的不同，赞助支出可以分为以下几类：1. 赛事类赞助：主要是企业对体育赛事、文化活动、演艺表演等活动的支持，以获得相关品牌曝光和宣传效益。
2. 社区类赞助：主要是企业对公益活动、慈善事业、社区文化等的赞助，以便提高企业的形象和社会责任感。
3. 商业类赞助：主要是企业对商品销售、促销、广告等方面的支持，以实现自身商业利益的最大化。
二、赞助支出的税务扣除标准在我国，企业进行赞助支出后可以根据相关政策享受相应的税务优惠。
根据《企业所得税法》的规定，企业实施赞助活动所缴纳的费用达到一定数量后，可以将支出金额一定比例的金额计入应纳所得税额的扣除项目。
具体扣除标准如下：1. 可扣除额度的计算赞助支出的扣除标准按照实际发生支出的金额计算，最高可达到公司利润的12%。
其中，不同类型的赞助支出有不同的扣除标准。
具体而言，赛事类赞助的扣除额度可达到赞助费用的100%，最高不超过赞助公司营业收入的12%。
社区类赞助和商业类赞助的扣除额度合计不得超过企业所得税前营业总收入的3%。
2. 赞助支出的允许性在计算赞助支出扣除时，需注意其允许性。
具体而言，赞助支出应当符合实际经营需要和商业习惯，同时，应合法合规，不得违反相关规定和法律法规。
应注意的是，个别赞助支出项目可能被税务局视为不允许的开支而不能获得扣除。
不同的捐赠方式有哪些不同的纳税规定
不同的捐赠⽅式有哪些不同的纳税规定四川汶川⼤地震发⽣后，社会各界踊跃为灾区捐赠，据民政部报告，截⾄27⽇12时，全国共接受国内外社会各界捐赠款物总计327.22亿元。
在此我们对⽬前的⼏种捐赠⽅式作⼀些税收分析。
企业捐赠的⼏种⽅式及税负分析当前国内企业主要采取以下⽅式进⾏捐赠。
⽅式⼀，企业现⾦捐赠和董事长个⼈捐赠。
⽅式⼆，现⾦捐赠与提供免费快餐相结合。
⽅式三，设⽴公益基⾦会并通过公益基⾦会捐赠。
⽅式四，实物捐赠。
⽅式五，现⾦捐赠与提供机器设备给灾区⽆偿使⽤相结合。
对以上⼏种捐赠⽅式的税负分析如下1.企业现⾦捐赠与董事长个⼈捐赠⽅式。
公司捐赠按照《企业所得税法》第九条，“企业发⽣的公益性捐赠⽀出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
”由于捐赠的扣除基数是⼀个会计年度利润，⽽这个数字必须会计年度终了后才能计算出来，⽽捐赠事项是在年度当中发⽣的。
如果捐赠⾏为发⽣时不量⼒⽽为，则企业可能会因捐赠背负额外的税收，如捐赠1000万元，⽽会计利润只有1000万元，则当年允许扣除120万元，其中880万元不允许税前扣除，需要缴纳所得税220万元。
因此公司谨慎的捐出了500万元。
董事长个⼈通过红⼗字会捐款5000万元，根据《财政部国家税务总局关于企业等社会⼒量向红⼗字事业捐赠有关所得税政策问题的通知》(财税[2000]030号)允许在个⼈所得税税前全额扣除，不受⽐例限制。
2.现⾦捐赠与提供免费快餐相结合⽅式。
现⾦捐赠同前述分析。
《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例实施细则》第四条规定，“所称提供应税劳务、转让⽆形资产或销售不动产，是指有偿提供应税劳务、有偿转让⽆形资产或者有偿转让不动产所有权的⾏为。
”提供的免费⾷物不属于营业税所谓的有偿提供劳务，不征收营业税，但是按《企业所得税法实施条例》第⼆⼗五条，“企业发⽣⾮货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务⽤于捐赠、偿债、赞助、集资、⼴告、样品、职⼯福利或者利润分配等⽤途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
支出的主要内容及范围
支出的主要内容及范围
支出的主要内容及范围可以根据个人或组织的具体情况而有所不同。
一般来说，支出的主要内容可以分为以下几个方面：
1. 生活费用：包括食品、衣物、住房、水电煤气等日常生活必需品的消费支出。
2. 教育费用：包括学费、教材费、培训费等与个人或子女教育相关的支出。
3. 医疗费用：包括医疗保健费、医疗保险费等个人或家庭健康保障相关的支出。
4. 交通费用：包括公共交通费、汽车购买及维护费、加油费等与出行交通相关的支出。
5. 娱乐费用：包括旅游、电影、餐饮、购物等休闲娱乐活动的消费支出。
6. 债务还款：包括个人或家庭的贷款还款、信用卡还款等债务偿还支出。
7. 税费：包括个人所得税、车辆购置税、房产税等税费支出。
8. 养老保险和社会保险费：包括养老保险、失业保险、医疗保险等社会保障支出。
9. 慈善捐赠：包括向慈善机构、社会公益项目的捐款支出。
以上只是支出的主要内容范围的一部分，具体支出内容会因个人或组织的需求和情况而有所差异。
企业税前扣除赞助支出被纳税调整案(老会计人的经验)
企业税前扣除赞助支出被纳税调整案（老会计人的经验）编者按：《企业所得税法》第十条第六项明确规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。
但在实践中，企业往往不能明确区分赞助支出、公益性捐赠以及广告费和业务宣传费，导致企业将不符合规定的赞助支出在企业所得税前进行列支。
本文中，华税律师结合案例为您作出分析。
一、案情简介A公司系一家服装生产企业，2011年度A公司加入了所属行业的同业协会，每年须向行业协会支付一定金额的会费。
2011年A公司向该协会支付赞助费20000元，同时取得对方开具的财政局监制收据。
A公司财务人员认为该笔赞助费用是生产经营中发生的费用，且该赞助费用对于提高公司知名度有正面影响，将该费用在企业所得税前列支。
税务机关2014年对其进行税务稽查，检查出该事项，认为A公司与该行业协会签订的合同中并未列明该协会有为A公司提供广告宣传义务的内容，该笔费用应属于赞助支出，不得在税前扣除。
二、华税分析（一）赞助支出不同于公益性捐赠、广告费和业务宣传费根据《企业所得税法实施条例》第五十四条的规定，企业所得税法第十条第六项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
1.不同于公益性捐赠根据《企业所得税法实施条例》第五十一条的规定，公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
《企业所得税法实施条例》第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
赞助支出不同于公益性捐赠，公益性捐赠是指企业用于公益事业的捐赠，不具有有偿性；而赞助支出具有明显的商业目的，所捐助范围一般也不具有公益性质。
2.不同于广告费和业务宣传费广告费与业务宣传费都是为了达到促销之目的进行宣传而支付的费用。
广告费是指企业通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或所提供的服务，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的，而支付给广告经营者、发布者的费用；业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。
企业所得税法实施条例 第五十四条的内容、主旨及释义
企业所得税法实施条例第五十四条的内容、主旨及释义
一、条文内容：
企业所得税法第十条第（六）项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
二、主旨：
本条是关于企业发生的赞助支出的进一步界定。
三、条文释义：
本条是对企业所得税法第十条第（六）项的细化规定。
企业所得税法第十条第（六）项规定，企业发生的赞助支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。
原内资税法规定，企业发生的各种非广告性质的赞助支出，不得税前扣除。
企业所得税法延续了原内资税法的这一规定，并将其扩大适用至所有纳税人。
之所以规定赞助支出不得税前扣除，主要是考虑到，一是赞助支出本身并不是与取得收入有关正常、必要的支出，不符合税前扣除的基本原则；二是如果允许赞助支出在税前扣除，纳税人往往会以赞助支出的名义开支不合理甚至非法的支出，容易出现纳税人借此逃税，侵害国家的税收利益，不利于加强税收征管。
根据本条的规定，所谓的赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
认定赞助支出，主要是要区别它与公益性捐赠和广告支出的差别。
所谓公益性捐赠，是指企业用于公益事业的捐赠，不具有有偿性，所捐助范围也是公益性质，而赞助支出具有明显的商业目的，所捐助范围一般也不具有公益性质，两者容易
区分。
广告支出，是企业为了推销或者提高其产品、服务等的知名度和认可度为目的，通过一定的媒介，公开地对不特定公众所进行的宣传活动所发生的支出，与企业的生产经营活动密切相关，而赞助支出是与企业的生产经营活动无关。
赞助支教队的会计科目
赞助支教队的会计科目
企业或个人赞助支教队是一项善举，可以通过以下会计科目进行记录和核算：
1. 捐赠支出：记录企业或个人向支教队捐赠的资金或物资。
2. 营业外支出：如果企业或个人的赞助是通过营业收入以外的资金进行的，可以记录在营业外支出科目中。
3. 公益捐赠：如果企业或个人的赞助是符合公益捐赠条件的，可以记录在公益捐赠科目中，享受相应的税收优惠政策。
在记录赞助支出时，需要注意以下几点：
1. 记录详细信息：需要记录赞助的时间、金额、用途等详细信息，以便后续核算和审计。
2. 取得合法凭证：需要取得支教队开具的合法凭证，如收据、发票等，作为赞助支出的依据。
3. 合理核算：需要根据赞助的实际用途进行合理核算，确保赞助资金或物资的使用符合捐赠人的意愿和支教队的需求。
总之，赞助支教队是一项有意义的公益行为，通过合理的会计科目记录和核算，可以确保赞助资金或物资的使用透明、合规，同时也可以为企业或个人的社会责任履行提供有力的证明。
赞助与捐赠的区别
捐赠与赞助的区别捐赠与赞助的区别许多人弄不清捐赠和赞助的区别，常将二者混为一谈。
为了区分，有人特意将它们分别表述为“公益捐赠”和“商业赞助”。
关于捐赠，《公益事业捐赠法》规定为“自然人、法人或者其他组织自愿无偿向依法成立的公益性社会团体和公益性非营利的事业单位捐赠财产，用于公益事业”；《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》则更加明确表述为“企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为”。
拿这些规定与人们熟悉的赞助相比较，二者的区别一目了然。
1. 捐赠是自愿的、无偿的。
企业对外捐赠后，不得要求受赠方在融资、市场准入、行政许可、占有其他资源等方面创造便利条件，从而导致市场不公平竞争；赞助则以彰显自身、扬名立万为条件，以达到企业或者品牌营销的目的。
2. 捐赠的类型和对象往往由国家法律法规作出明确规定，并有相关政策加以调整。
公益性捐赠面向的是教育、科学、文化、卫生医疗、体育事业和环境保护、社会公共设施建设，不得用于商业活动；而对赞助，似乎没有什么刚性约束。
3. 国家为了鼓励公民、法人捐赠公益事业，在缴纳企业所得税或个人所得税时对捐赠部分予以税前扣除；而企业为宣传形象、推介产品发生的赞助性支出，则按照广告费用进行管理。
4. 捐赠可以直接实现，但更多的是交付依法设立从事公益事业的基金会等非营利组织，往往不针对特定对象；而赞助出于商业利益的考虑，必须与受助对象牢牢绑定。
5. 捐赠者不拘巨细，在国外，公益事业的捐赠者大多是普通个人；而拉赞助则主要面向企业，尤其是瞄准声威赫赫的大企业。
6. 募集公益捐赠的非营利组织时时接受善举；赞助也有长年的，不过更多的是一把一利索。
7. 国人对赞助已经习以为常，对捐赠却不大了解。
正是这最后一点差别，致使公益捐赠的迟迟火不起来。
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捐赠支出和赞助支出有什么不同
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捐赠，是指企业或个人对外无偿赠送和捐献各种资产的行为。
如对广州亚运的捐赠，是指企业、社会组织、团体以及个人为支持第16届亚洲运动会而捐赠资金、物资的行为。
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赞助，是指企业或个人以现金或实物等形式赞助某个单位或某项活动，从而达到宣传或扩大自身影响等目的的各种无偿赞助支出。
如对广州亚运的赞助，是指企业、社会组织、团体以及个人为支持第16届亚洲运动会而无偿赞助资金、物资的行为。
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从定义看“捐赠”与“赞助”尽管都是无偿，但两者是有区别的。
简单地说，捐赠是无条件的，捐赠人不求任何回报；赞助则是有条件的，赞助人往往都有要求被赞助人提供商业利益上的回报。
如赞助人通过赞助广州亚运获取广州亚运高级合作伙伴、合作伙伴、赞助商、供应商等资格，从而达到宣传和扩大赞助人影响，提升赞助人或其产品的形象和价值的目的。
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对捐赠支出，根据企业所得税法规定，企业通过公益性社会团体（群众团体）或县级以上政府部门的公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，可在计算应纳税所得额时扣除；对公益性捐赠，税法上有严格的限定，是指纳税人通过特定非营利性的社会团体或政府部门，向遭受自然灾害地区、贫困地区、残疾人、民政福利事业、教育、文化、体育事业、以及环境保护、社会公共设施建设等公益事业的捐赠支出。
不具公益性的捐赠、直接捐赠、受赠主体不符合规定要求的捐赠、超过扣除比例部分的捐赠，不得扣除。
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对赞助支出，可划分为广告性质的赞助支出与非广告性质的赞助支出两类，税法上的赞助支出一般是指非广告性质的赞助支出。
根据企业所得税法规定，企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出在计算企业应纳税所得额时不得扣除；企业发生的赞助活动确实与生产经营活动有关的，应根据交易的实质确定支出的性质，不能笼统地再以“赞助”
的名义或“赞助支出”方式进行扣除。
如：企业以宣传其形象、扩大其产品、服务等知名度为目的进行赞助，接受赞助的单位需要提供一定的媒介公开地为其进行宣传服务，如果接受赞助的单位为专门从事广告业的单位的，该支出的性质则属于广告性支出；接受赞助的单位为非从事广告业的单位的（如广州亚组委），该支出的性质就属于业务宣传费支出。
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符合条件的广告费和业务宣传费支出允许在税前按规定比例扣除。
目前允许在税前扣除的规定比例，一是企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
二是化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
三是烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
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