个人独资企业以投资人名义购买汽车的问题
关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知
关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知财税[2003]158号成文日期：2003-07-11各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：为规范个人投资者个人所得税管理,确保依法足额征收个人所得税,现对个人投资者征收个人所得税的有关问题明确如下:一、关于个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他企业）资金为本人、家庭及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
企业的上述支出不允许在所得税前扣除。
二、关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
三、《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发［2001］57号）中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润、不分配、不投资、挂账达1年的，从挂帐的第2年起，依照投资者（股东）出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。
财政部国家税务总局二○○三年七月十一日。
《民法》(第三版)教学资源 《民法》(第三版)习题 第六章 非法人组织
第六章非法人组织一、填空题1.普通合伙人对合伙债务承担。
2．《合伙企业法》第37条规定：“合伙企业对合伙人执行合伙企业事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗不知情的。
”3.个人独资企业，是指由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业承担的经营实体。
4．公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的，为。
5．农村集体经济组织的成员，在法律允许的范围内，按照承包合同规定从事商品经营的，为。
二、单项选择题1．甲、乙、丙订立一份普通合伙协议，约定：甲、乙、丙各出资10000元开饭店，甲负责经营，乙负责财务，丙不参与经营；丙每年从饭店收入中提取1000元，其余由甲、乙分配，但丙不分担饭店的亏损。
依该协议，则（）。
A．甲、乙、丙为合伙人B．甲、乙为合伙人，而丙为甲、乙的债权人C．甲、乙、丙都不是合伙人D．乙、丙为合伙人，甲为乙、丙聘请的负责人2．合伙企业的合伙协议中未约定合伙存续期间的，合伙人在不给合伙事务的执行造成不利影响的情况下，可以退伙，但应当提前（）通知其他合伙人。
A．10日B．15日C．20日D．30日3．个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在（）内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。
A．6个月B．1年C．3年D．5年4．合伙负责人的经营活动，由（）承担民事责任。
A．全体合伙人B．合伙负责人C．全体合伙人和合伙负责人分别D．合伙负责人对外5．甲、乙签订一份普通合伙协议，约定各出资2000元开设一家商店，因经营不善欠债务5000元。
对于该债务，甲、乙对债权人应当承担（）责任。
A．有限、连带B．有限、按份C．无限、连带D．无限、按份6．甲、乙、丙、丁4人组成一个运输有限合伙企业，合伙协议规定甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。
某日，丁为合伙企业运送石材，路遇法院拍卖房屋，丁想替合伙企业竞买该房，于是以合伙企业的名义将石材质押给徐某，借得20万元，竞买了房子。
个人独资企业的几个法律问题
个人独资企业的几个法律问题[摘要]：在现今市场利益主体呈多元化发展的背景下，个人独资企业的民事主体地位应当得到确立。
那种把“能否独立承担民事责任作为判断能否成为民事主体的标准”的观点是错误的。
个人独资企业是可以继承的，但其组织形式可能会发生改变。
在债务承担上，应该遵循“双重优先原则”，以便更好地处理个人独资企业与投资人双方或单方资不抵债时的债务清偿顺序问题。
[关键词]：个人独资企业、非法人主体、继承、双重优先原则《中华人民共和国个人独资企业法》已于1999年8月30日通过，并于2000年1月1日起正式实施。
这表明我国调整市场主体的法律体系已趋于完善，特别是对中小企业组织形态的规范成为现实，对确立中小企业的法律地位并使其健康发展提供了制度保障。
但是，《个人独资企业法》也回避和遗漏了一些问题。
例如，应否确立个人独资企业第三民事主体-非法人团体地位，个人独资企业如何继承，债务承担应否遵循“双重优先原则”。
这些都亟待探索和研究。
一、确立个人独资企业的民事主体地位民事主体制度是民事法律制度的重要组成部分。
传统的民事主体模式由自然人和法人构成。
除此之外，别无其他民事主体。
但是，市场主体实际呈现的是多元化发展。
存在着个人独资企业、合伙、国家等众多有别于自然人、法人的实体。
那么，个人独资企业这种组织形式是否具备民事主体资格呢？关于个人独资企业的法律地位，即使是己制定《个人独资企业法》的今天，法学界仍然存在不同的观点：1、自然人主体资格延伸说[1].该说认为个人独资企业不具有独立法律主体资格。
而与企业投资者是同一法律人格。
2、法人说。
允许个人独资企业成为法人。
投资者对企业债务承担有限责任。
3、非法人团体资格说.认为个人独资企业既不是自然人，也不是法人。
而是享有相对独立法律人格的非法人团体，具有自己特定的权利能力。
个人独资企业自然人主体资格延伸说，存在自身难以摆脱的困境。
该说认为个人独资企业因其投资主体的单一性和业主对企业控制的单独性决定了法律将业主人格与其独资企业人格视为一体。
个人独资企业法和合伙企业法课题习题
个人独资企业法和合伙企业法课题习题选择题1.个人独资企业投资人以其个人财产对企业债务承担（）。
A．有限责任B．无限责任 C．无限连带责任 D．混合责任 2.个人独资企业投资人在申请企业设立登记时，明确以其家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以（）对企业债务承担无限责任。
A 家庭共有财产 B 个人财产 C 夫妻共有财产 D 个人和家庭财产3.王、张、李，刘四人订一份合伙协议。
该协议的下列哪一项内容不符合《合伙企业法》的规定？ A．王以专利权出资作价8万元B．张的出资为现金10万元和以劳务作价6000元C，李的出资为作价9万元的桑塔纳汽车一辆，不办理过户，李仍对该车保留所有权D．刘某以其管理经验出资4. 甲为普通合伙企业中的合伙人，乙为甲自身债务的债权人。
当甲自身财产不足清偿乙的债务时，乙可以按照法律规定行使所拥有的权利，该权利是（）。
A．代位行使甲在合伙企业中的权利B．依法请求人民法院强制执行甲在普通合伙企业中的财产份额用于清偿C．自行接管甲在普通合伙企业中的财产份额 D．以该债权抵销其对普通合伙企业的债务5.除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在普通合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经（）。
A、合伙事务执行人同意 B、其他合伙人过半数同意 C、其他合伙人 2/3 以上多数同意 D、其他合伙人一致同意6.甲、乙合伙开办了一普通合伙企业，丙现想入伙。
在下列（）情况下，丙可以成为合伙人。
A．甲、乙均同意，并与丙订立新的合伙协议 B．甲、乙同意，但未让丙在合伙协议中签名 C．甲不同意，乙同意，并且乙收下丙提供的出资D．丙不要求参与经营管理，但亦不愿承担亏损，因此与甲乙约定由丙出资，每年只分取固定的利润7. 汪、钱、潘、刘共同投资设立了一个有限合伙企业，其中汪、钱为普通合伙人，潘、刘为有限合伙人。
后因该合伙企业长期拖欠供货商货款，企业资产不足以清偿到期债务。
依照我国相关法律的规定，下列哪些选项是不正确的？A．债权人可以根据企业破产法申请该合伙企业破产 B．债权人可以要求任一合伙人清偿全部债务 C．债权人只能要求汪、钱清偿全部债务D．如果该合伙企业被宣告破产，则汪、钱仍需承担无限连带责任8. 甲、乙、丙、丁成立合伙企业，一年后甲转为有限合伙人。
投资人变更对个人独资企业债务承担的影响
投资人变更对个人独资企业债务承担的影响随着经济的发展和竞争的加剧，越来越多的人选择了创业，开启了自己的个人独资企业。
然而，在经营过程中，难免会遇到资金问题，这时候便会考虑向投资人寻求支持。
但是，如果投资人变更了，对个人独资企业的影响又是什么呢？一、资金来源受到影响一般情况下，个人独资企业的资金主要来自于自己的积蓄或者向家人朋友等关系亲密的人士借款。
如果企业需要更多资金支持，会考虑向投资人寻求支持。
然而，如果投资人发生变更，原本的资金来源便会受到影响。
首先，原本的投资人可能会选择退出，而新的投资人可能不愿意为该企业提供资金支持，导致企业的资金难以到位，无法顺利运营。
其次，新的投资人可能会要求更高的回报率或者更短的投资周期，导致企业的财务压力增加，经营难度加大。
二、融资面临问题借款问题是创业过程中最常见的问题之一。
当开始考虑获得融资时，一个企业债权人的信誉很关键，因为他将影响所有融资方的决定。
如果投资人变更了，以前的投资人的声誉可能会被削弱，从而影响企业的融资。
投资人的影响力也可能对企业融资过程的其他方面产生影响。
例如，如果企业向银行申请贷款，银行会审查企业的股东结构和股份配售。
新的投资人加入企业不能确保成功融资，而因此导致的拒绝可能导致企业的经营和声誉受到损失。
三、企业经营政策的变动投资人的变更，可能会导致企业经营政策的变动。
这可能源于新的投资人与企业创始人对企业未来发展方向和经营策略的分歧。
新的投资人可能会希望企业拓展新的市场或产品，并将自己的投资用于推动这些合作。
他们可能会要求采取新的经营策略，或者对原有的经营策略进行变动。
这可能导致企业的价值和声誉受到影响，以及其他管理和财务上的变化。
四、企业形象感受影响企业的声誉和形象是企业所依托的一切。
如果一个企业是以已经获得某些人认可的投资人身份存在的，企业的投资人变更，可能会影响企业的整体品牌形象和投资者对该企业的信任度。
这可能对企业进行未来的募资(包括风险投资、债券发行、IPO 等)带来困难，缩小了融资渠道，使未来经济发展空间受到限制。
【注册税务师涉税服务相关法律（个人独资企业和合伙企业法律制度）-试卷3】
【注册税务师涉税服务相关法律（个人独资企业和合伙企业法律制度）-试卷3】注册税务师涉税服务相关法律（个人独资企业和合伙企业法律制度）-试卷3(总分：60.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题共40题，每题。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
（分数：2.00）_____________________________________________________________________________ _____________解析：2.刘某设立甲个人独资企业(以下简称“甲企业”)，聘用赵某作为经营管理人员，约定赵某有权自主决定15万元以下的交易，超过15万元的交易。
赵某应当取得刘某许可后方可从事；某日，赵某以甲企业的名义向不知情的乙企业购买了20万元的办公用品，乙企业依约供货，但是甲企业未按期付款，由此发生争议。
根据个人独资企业法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。
（分数：2.00）?A.甲企业应当依约履行该买卖合同?√?B.甲企业可以赵某越权为由，拒绝履行该买卖合同?C.甲企业可以赵某越权为由，撤销该买卖合同?D.该买卖合同经甲企业追认后，对甲企业产生约束力解析：解析：个人独资企业投资人对受托人或者被聘用人员职权的限制，不得对抗善意第三人。
3.甲为某合伙企业的普通合伙人，该合伙企业经营手机销售业务；甲拟再设立一家经营手机销售业务的个人独资企业。
根据合伙企业法律制度的规定，下列说法正确的是( )。
（分数：2.00）?A.经其他合伙人一致同意，甲可以设立该个人独资企业?B.甲可以设立该个人独资企业，除非合伙协议另有约定?C.甲如不执行合伙企业事务，就可以设立该个人独资企业?D.甲只要具有普通合伙人的身份，就不可以设立该个人独资企业?√解析：解析：普通合伙人不得(绝对不得)自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。
4.周橘、郑桃、吴柚设立一家普通合伙企业，从事服装贸易经营。
经济法原理与实务第二版参考答案
《经济法原理与实务》技能训练和判断题参考答案第一章经济法基础【技能训练】1、张某系甲超市员工，曾长期代表甲超市充当采购员与乙公司进行采购冰箱。
2009年 3月，张某因严重违反超市的规章制度被甲超市开除。
但是，甲超市并未收回给张某开出的仍然有效的介绍信和授权委托书。
张某凭此介绍信以甲公司的名义又与乙公司签订了10万元的冰箱买卖合同，并约定在交货后1个月内付款。
乙公司在与张某签订合同时，并未得知张某已被开除一事.公司家在向张某交货1个月后，张某仍未付款，也不知其下落。
乙公司是向甲超市要求支付10万元货款，甲超市以张某已被开除与其无关为由拒绝支付，双方发生争问题：（1）张某的行为是有权代理?还是无权代理？（2）甲公司是否应承担支付货款的责任？参考答案：（1）张某的行为属于表见代理（广义的无权代理）。
《合同法》第49条规定：“行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。
”本案中，张某被甲超市开除后，实际上代理权已经终止, 但甲超市却并未收回介绍信和授权委托书，也未通知乙公司。
乙公司在善意、无过失的情况下与张某签订了合同，符合表见代理的构成要件，属于表见代理。
（2）甲超市应承担支付货款的责任。
依据《合同法》的有关规定，表见代理订立的合同有效，在本人与相对人间产生法律效力，本人应受合同效力的约束。
因此，甲超市应承担向乙公司支付10万元货款的责任。
2、2010年9月，某贸易公司与某粮库签订了一份大豆代购合同。
合同规定，粮库为贸易公司代购100万公斤大豆，总价款360万元，货到3个月后付清款项。
同时双方还达成口头协议，如果在合同履行过程中发生争议，任何一方有权向仲裁机关申请仲裁。
合同生效后，粮库按约为贸易公司代购了 100万公斤大豆，经贸易公司验收后收下。
但由于贸易公司一时难以销完，故拖延货款，经粮库多次催款未果。
粮库依口头协议向当地仲裁委员会申请仲裁,要求贸易公司支付货款并赔偿损失10万元。
个人所得税知识总结
个人所得税
如有税收优惠，注意减免税额
（一）工资、薪金应纳税额的计算与审核
1.个人取得全年一次性奖金计税方法
1、注意：
（1）一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。
（2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
2、
3、
4、
5、
6、
7、企业高级管理人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，
按照“工资、薪金”所得项目缴纳个人所得税。
其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。
3、费用扣除的方法：
1、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
2.特殊可以全额扣除的项目：（增加部分机构）
①红十字事业；②福利性非营利性老年机构；③农村义务教育；④公益性青少年活动场所；⑤宋庆龄基金会等六家；⑥中国医药卫生事业、教育、老龄事业发展基金和中华快车基金会。
3.个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。
（新增）。
个人独资企业法案例分析
❖ 李某认为不合理，认为B、D两公司是各自独立的公司，各自有独立利益，双方 产生了分歧。但最终考虑到王某是公司主要投资者，李某、黄某接受了这一要求， 与D公司签订独家销售协议，有效期至2002年6月。至2002年初，B公司核算 2001年11、12月生产利润为30多万元，按照协议，李某应分得其中一半，但王 某、何某不愿意兑现奖金。双方利益冲突加剧。
❖ 分析：
❖ 1.某市中院对此案是否具有管辖权？
❖ 2.王某和何某是否具备诉讼主体资格？
❖ 2.本案应当如何适用法律？
案例分析
❖ 1. 就程序而言，管辖权本案作为外商独资企业内部合股纠纷，由于原被 告合股投资行为完成于美国而非中国，因此我国人民法院没有管辖权； 就实体而言，本案当事人均为公司董事，该纠纷纯属公司内部事务。公 司内部产生纠纷，可以通过董事会决议或公司批准机关和登记机关根据 行政权力加以处理。本案中，公司批准机关和登记机关对于公司内部合 股纠纷，是无权予以处理的。而在四人组成的董事会中，决议出现对峙 局面时，董事长是否有决定权呢？我们认为，除非公司章程对董事长的 职权有特别规定，一般情况下，董事长对于这类纠纷是没有决定权的。
❖ 在公司董事会中，王某、何某占70%的股份，李某、黄某占30%的股份。在 该公司董事会表决中，王某、何某意见一致，李某、黄某意见一致，于是形成 2:2的抗衡局面。而根据公司章程，董事会的决议须有半数以上的董事同意，这
就决定了公司的决议在2:2的状态下无法通过。
历年司考合伙企业法及个人独资企业法试题
历年司法考试合伙企业法及个人独资企业法试题2002年48．合伙企业的下列事务哪些必须经全体合伙人同意才能作出决定?A．出售合伙企业的房屋B．以合伙企业的名义为另一家企业提供担保C．转让合伙企业的商标D．改变合伙企业的名称答案：ABCD知识点：须全体合伙人一致同意的事项，见《合伙企业法》31条（注：新旧《合伙企业法》在此的规定基本相同，有细微差别，按照新旧法的答案一致）（本题必须看）49．下列关于个人独资企业的表述中哪些是正确的?A．个人独资企业应依法缴纳企业所得税B．个人独资企业成立时需缴足法定最低注册资本C．个人独资企业对被聘用人员的限制不得对抗善意第三人D．个人独资企业的投资人对个人独资企业债务承担无限责任答案：CD知识点：个人独资企业。
见《个人独资企业法》第2、8、19条，《企业所得税法》第1条。
个人独资企业成立时不须实缴资本，只要有认缴资本即可，所以B选项不正确。
（本题须注意BCD选项）2003年16.某合伙组织起字号为“兴达商行”，其中甲出资60％，乙、丙各出资20％，甲被推举为负责人。
在与兴达商行的债务人丁的一场诉讼中，甲未与乙、丙商量而放弃兴达商行对丁的债权5万元，乙、丙知道后表示反对。
甲放弃债权的行为的效力应如何认定？A.是有效行为B.是无效行为C.是可撤销行为D.是效力未定行为答案：A知识点：合伙企业对合伙人执行事务的权利限制不能对抗善意第三人。
见《合伙企业法》第37条（注：新旧《合伙企业法》的规定一致）（本题必须看）55.甲是一合伙企业的合伙人，因飞机失事死亡，其子乙12岁。
下列关于乙的权利及其行使的判断哪些是正确的？A.乙因继承当然成为合伙企业的合伙人B.乙可以要求分割甲在合伙企业的财产份额C.经其他合伙人同意，乙可以成为合伙人D.乙只能要求分割甲在合伙企业的财产份额答案：BC知识点：合伙人死亡后合伙资格的继承问题。
见旧《合伙企业法》51条。
注意：《新合伙企业法》第50条第3款做了不同规定，因此C选项如果改成“经其他合伙人同意，乙可以成为有限合伙人”，则答案仍为BC。
财税2003 158号文件
财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知财税[2003]158号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产设兵团财务局：为规范个人投资者个人所得税管理，确保依法足额征收个人所得税，现对个人投资者收个人所得税的有关问题明确如下：一、关于个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他企业）资金为本人家庭成员及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
企业的上述支出不允许在所得税前扣除。
二、关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
三、《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2001]57号）中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润，不分配、不投资、挂帐达1年的，从挂帐的第2年起，依照投资者（股东）出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。
财政部国家税务总局二00三年七月十一号。
个人独资企业中常见的几个法律问题
个人独资企业中常见的几个法律问题l、人格的相对独立性。
个人独资企业能以自己的名义对外进行独立的活动。
首先，我国《个人独资企业法》第二条规定，个人独资企业是独立的经营实体[4].这种组织上的独立性为企业具有独立的意思表示奠定了基础，因为只有独立的实体才能为意思表示。
其次，个人独资企业有自己的名称，并且必须以企业的名义进行活动[5].有的学者认为：“在商号存在的情况下，商自然人是就其归属而言的。
商号仅是商自然人从事商业活动的外在标签。
它并不能异于商自然人而单独存在。
因此，以商号名义进行的商业行为。
依然是商自然人的商事行为。
”[6]实际上，正是这一“外在标签”区分了企业行为和投资者行为。
而且，个人独资有自己的住所，即主要办事机构所在地。
再次，投资人死亡或者被宣告死亡，并不必然导致企业的解散。
[7]最后，个人独资企业具有独立的权利能力和行为能力，并能以自己的名义参加诉讼，承担相应的责任。
“凡符合权利义务驻足集散的资格，应是权利主体所共同具备的必要又充分的要件。
”[8]当然，在意思表示上，由于投资者是企业的真正主人，完全支配企业的财产。
因此，企业活动必须始终围绕投资者的利益展开，一旦有损于其利益时，他就会加以干涉，故表现出相对性。
2、财产的相对独立性。
企业的财产是企业得以存在和发展的物质基础，应当具有相对的稳定性。
该法第五条明确规定：“国家依法保护个人独资企业的财产和其它合法权益。
”个人独资企业财产由两部分组成，即投资者的投资和企业盈利后追加。
这两部分财产在财务制度上是独立于投资者个人其他财产的。
况且，如果个人独资企业财产不具有相对独立性和稳定性，那么该法第三十一条的规定：“个人独资企业财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人其他财产予以清偿”就无法实施。
但是，个人独资企业的财产由投资者完全支配，投资者可以随时增加或减少企业财产。
在财产独立性上，企业在不违反业主意志的情况下可以独立地享有占有、使用、收益、处分权。
税务题库-(4)
一、单项选择题1、税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款,付给一定比例的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。
其中这一比例指的是（）。
A、5%B、3%C、2%D、4%2、2016年1月1日，甲企业（非上市公司）原账面资产总额8000万元，负债3000万元，所有者权益5000万元，其中：实收资本（股本）1000万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计4000万元。
多名自然人投资者（新股东）向甲企业原股东购买该企业100%股权，股权收购价4500万元，新股东收购企业后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累4000万元向新股东转增实收资本。
新股东应缴纳的个人所得税共计（）万元。
A、0B、100C、800D、10003、某公司2016年10月辞退员工陈某，陈某在该公司已经工作了15年，月工资8000元，辞退时公司给予一次性补偿150000元，同时发放10月份工资8000元。
该公司所在地上年社会平均工资2500元/月。
该公司10月应该扣缴陈某个税（）元。
A、345B、540C、885D、10454、某公司自然人股东甲将全部股权转让给乙，关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法正确的是（）。
A、该转让行为属于股权转让行为，征收增值税B、该转让行为属于资产整体转让，免征收增值税C、该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收个人所得税D、该转让行为属于股权转让行为，应征收企业所得税5、根据个人所得税法的规定，下列说法正确的是（）。
A、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹需征收个人所得税B、受赠人转让受赠房屋的，以其转让收入为应纳税所得额，依法计征个人所得税C、受赠人因无偿受赠房屋取得受赠所得，按“其他所得”项目征收个人所得税D、受赠人无偿受赠房屋，以其房地产赠与合同上标明的赠与房屋的价值为应纳税所得额，依法计征个人所得税6、计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠是（）。
个人独资及合伙企业法答案
个人独资企业法和合伙企业法练习及参考答案一、单项选择题1．自然人甲拟设立个人独资企业，下列表述中，符合个人独资企业法律制度规定的是（）。
A．该个人独资企业名称中可以使用“公司”字样，但是不得使用“有限”或者“有限责任”字样B．甲只能以其个人财产投资，不得以其家庭共有财产出资C．甲可以根据业务需要，申请设立个人独资企业的分支机构D．设立后的个人独资企业可以依法申请贷款，但不能取得土地使用权2．根据个人独资企业法律制度规定，下列各项中，不能成为个人独资企业投资人出资的是（）。
A．劳务B．土地使用权C．专利权D．家庭共有的房屋3．根据《个人独资企业法》的规定，登记机关应当在收到设立个人独资企业申请文件之日起一定期限内，对符合条件的予以登记，发给《营业执照》。
该一定的期限为（）。
A．15日B．30日C．45日D．90日4．林某以个人财产出资设立一个人独资企业，聘请陈某管理该企业事务。
林某病故后，因企业负债较多，林某的妻子作为唯一继承人明确表示不愿继承该企业，该企业只得解散。
根据《个人独资企业法》的规定，关于该企业清算人的下列表述中，正确的是（）。
A．由陈某进行清算B．由林某的妻子进行清算C．由债权人进行清算D．由债权人申请法院指定清算人进行清算5．个人独资企业违反法律规定，应当承担民事赔偿责任和缴纳罚款、罚金，其财产不足以支付的，或者被判处没收财产的，应当先( )。
A．承担民事赔偿责任B．缴纳罚款C．缴纳罚金D．没收财产6．关于普通合伙企业的出资，下列说法错误的是（）。
A．合伙人可以分期缴付出资B．合伙人首次缴付的出资不得低于认缴数额的20%C．合伙人以劳务出资的，其评估办法由全体合伙人协商确定D．合伙人可以用房屋所有权出资7．根据《合伙企业法》的规定，合伙人对合伙企业有关事项作出决议，按照合伙协议约定的表决办法办理。
合伙协议未约定或者约定不明确，《合伙企业法》又没有规定的，实行（）的表决办法。
A．合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过B．合伙人一人一票并经全体合伙人三分之二以上通过C．合伙人一人一票并经全体合伙人一致通过D．合伙人一人一票并经出席会议的合伙人过半数通过8．根据《合伙企业法》的规定，合伙协议未约定合伙利润分配和亏损分担比例的，合伙人之间分配利润和分担亏损的原则是（）。
企业购车用车的税务筹划和风险分析
企业购车用车的税务筹划和风险分析近年来，公务用车制度的改革使企业用车呈现多样化：企业出资为员工个人购车、企业租赁员工车辆用于公务、企业为员工报销或补贴个人车辆相关费用等。
这些经济行为在一定程度上为企业和员工个人带来了经济效益，但同时也带来了一系列的税收问题与税收风险。
在此，提醒广大企业，企业购车用车应该分别不同情况进行税务处理：企业出资以个人名义购车企业为奖励股东与员工，为股东及有贡献的雇员购买汽车，产权直接落到个人名下，而使用则以公务为主。
这种做法从激励角度来讲，会收到一定的效果，但却暗藏着税收风险。
一、企业出资以股东个人名义购车企业为股东购车，个人是否需要缴纳个人所得税？车辆的折旧与用车所发生的相关费用是否允许在企业所得税前扣除？实务中还需视企业的经济类型分别进行处理：1.个人独资企业、合伙企业为个人投资者购买汽车应按“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
依据财政部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）文件规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
2.个人独资、合伙企业以外的其他企业为个人投资者购车（1）个人所得税，依据财税〔2003〕158号文件规定，对投资者取得的所得视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税，并允许合理减除部分所得（减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定）。
（2）企业所得税，依据国家税务总局《关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函〔2005〕364号）文件规定，企业为股东个人购买的车辆，不属于企业资产，折旧费用不允许在企业所得税前扣除。
个人投资者借款的处理(2003-158号文)
个人投资者借款的处理（财税［2003］158号 2003-7-11）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产设兵团财务局：
为规范个人投资者个人所得税管理，确保依法足额征收个人所得税，现对个人投资者收个人所得税的有关问题明确如下：
一、关于个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他企业）资金为本人家庭成员及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支与企业生产经营无关的消费性支出及
购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
企业的上述支出不允许在所得税前扣除。
二、关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题
纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙
企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
三、《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发［2001］57号）中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润，不分配、不投资、挂帐达1年的，从挂帐的第2年起，依照投资者（股东）出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。
2022年注册会计师《税法》试题及答案(最新)
2022年注册会计师《税法》试题及答案(最新)1、[试题]关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的有( )。
A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款【答案】BD【解析】选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。
2、[多选题]以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划的有()。
A.数字经济B.有害税收实践C.数据统计分析D.实际管理机构规则【答案】ABC【解析】税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划有数字经济、有害税收实践、数据统计分析、多边工具、税收协定滥用、常设机构等。
3、[试题]下列应当缴纳环保税的是( )。
A.向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的B.在符合国家和地方环保标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的C.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的D.通过暗管、渗井、渗坑排放应税污染物【答案】D【解析】通过暗管、渗井、渗坑排放应税污染物，征收环保税。
4、[多选题]下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是()。
A.技术开发合同B.专利申请权转让合同C.非专利技术转让合同D.D一般的法律、会计、审计等咨询【答案】ABC【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花5、[单选题]企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是()。
A.将资产用于职工奖励或福利B.将资产用于加工另一种产品C.将资产用于在总分支机构之间转移D.将资产用于结构或性能改变【答案】A【解析】选项BCD为内部移送，不缴企业所得税。
6、[试题]下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有( )。
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根据上述规定，合伙企业的投资人在其企业任职并按月取得工资收入，不按“工资薪金”缴纳个人所得税，而是以每一个投资者（合伙人）为纳税义务人，先按各自分配比例分别确定“个体工商户的生产经营所得”，再按适用税率计算缴纳个人所得税。投资者的工资不得在税前扣除，投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年（2000元/月），
1、购买的轿车，进项税不能抵扣，会计分录：
借：固定资产
贷：现金
2、个人独资、合伙企业的投资者与企业之间个体户生产经营所得”征收个人所得税，因此企业不需要代扣代缴工资薪金个人所得税，同时也不得在税前扣除。
3、根据《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）规定：