金融企业会计贷款业务的核算
九金融企业会计商业银行贷款业务的核算
17 630
应收利息——东方公司
10 111
2004年12月31日贷款计提利息收入时：
借：应收利息——东方公司 7996
贷：利息收入
7996
(4) 2005年1月1日收到部分本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
19 745
应收利息——东方公司
借：应收利息——东方公司 2 972
贷：利息收入
2 972
(6) 2007年1月1日收到剩余本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
应收利息——××户
12
3．信用贷款按期收回的核算
a.借款人主动归还到期贷款的核算。
b.银行主动扣收到期贷款的核算。贷款到期，借款人未能主 动归还贷款，而且其存款账户的余额又足够还款时，金融的会计 部门征得信贷部门同意，由信贷部门出具“贷款收回通知单”， 并加盖信贷部门业务公章，会计部门即可凭此填制一式四联的还 款凭证扣收贷款，也可以填制一式三联的特种转账传票进行扣收。
0
100 000
1
27 741 12000 15741 84259
2
27 741 10111 17630 66629
3
27 741 7996 19745 46884
4
27 741 5626 22115 24769
5
27 741 2972 24769
0 16
银行的会计处理如下：
(1)2002年1月1日贷款发放时
应收利息——××户 13
4．贷款展期的核算 借款人要求贷款展期时，短期贷款必须在到期日前，中长期贷 款必须在到期日一个月前，由借款人填制一式三联的“贷款展期 申请书”，向信贷部门提出展期申请。信贷部门审查同意后，在 “贷款展期申请书”，上签注意见，一联留存，其他两联作贷款 展期通知交会计部门办理贷款展期手续。对展期贷款，会计部门 一般不办理转账手续，仅在原保留的借款凭证及贷款分户账上注 明展期日期及新的到期日期，并将一联“贷款展期申请书”附在 借款凭证后面一并保管，另一联加盖业务公章交借款人收存。
金融企业会计 商业银行贷款业务核算
第四章商业银行贷款业务核算第一节贷款业务概述一、贷款的意义与种类（1）按贷款期限的不同，可以将贷款分为短期贷款（1年以下，含1年）、中期贷款（1年以上5年以下，含5年）和长期贷款（5年以上，不含5年）。
（2）按还款方式的不同，可以将贷款分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。
一次偿还的贷款在贷款到期时一次偿还本金，而贷款利息则根据约定，或在整个贷款期间分期支付，或在贷款到期时一次支付。
分期偿还的贷款则按年、按季、按月以相等的金额还本付息。
（3）按贷款对象的不同，可以将贷款分为公司贷款和个人贷款。
（4）按贷款保障条件的不同，可以将贷款分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。
信用贷款是指商业银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款，这类贷款从理论上讲风险较大，银行通常要收取较高的利息。
担保贷款是指以一定的财产或信用作为还款保证的贷款。
根据还款保证的不同，担保贷款可分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。
票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所做的票据转让行为。
（5）按照自主程度的不同，可以将贷款分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。
自营贷款是指商业银行自主发放的贷款，贷款本息由商业银行收回，贷款的风险由商业银行承担，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。
委托贷款是指由委托人提供资金，由受托人根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率，代为发放、监督使用并协助委托人收回的贷款。
在办理委托贷款业务的过程中，贷款人只收取手续费，并且不承担贷款的风险。
特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成（要求他人完成任务）国有独资商业银行发放的贷款。
此类贷款具有政策性贷款的性质，但又不属于政策性贷款，如扶贫救灾贷款。
（6）按贷款质量和风险程度的不同，可以将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款五类。
正常贷款是指借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息的贷款。
关注贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。
金融企业会计分录汇总大全
金融公司会计分录汇总大全金融公司会计是以金融公司为会计主体的一种行业会计。
把会计基来源理及其程序、方法等应用于金融公司，进而反应金融公司经济活动，供给金融公司财务情况、经营成就、现金流量的信息系统。
本文主要总结了金融公司在平时业务中怎样做会计分录：1.存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算(一 )存入现金的核算借：库存现金贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金(二 )支取现金的核算借：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金贷：库存现金(三 )支付利息的核算借：利息支出贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金二、单位按期存款业务的核算(一 )单位存入按期存款借：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金贷：汲取存款—按期存款(某单位户 )—本金付出：重要空白凭据—单位按期存款证明书(二 )财产欠债表日计算确立利息花费借：利息支出贷：对付利息借或贷：汲取存款—按期存款(某单位户 ) —利息调整(三 )支取款项的核算借：汲取存款—按期存款(某单位户 )—本金利息支出 / 对付利息贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金收入：重要空白凭据—单位按期存款证明书三、单位通知存款的核算(一 )存入借：汲取存款—活期存款贷：汲取存款—通知存款(某单位户(某单位户) —本金)(* 天 )—本金(二 )支取借：汲取存款——通知存款(某单位户)(* 天)—本金利息支出贷：汲取存款—活期存款(某单位户 ) —本金个人存款业务的核算一、活期积蓄存款业务核算(一 )存入现金 ( 含续存 )借：库存现金贷：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金(二 )支取现金的核算借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金贷：库存现金(三 )销户借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金利息支出贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税二、整存整取按期积蓄存款的核算(一 )开户借：库存现金贷：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金付出：重要空白凭据——按期积蓄存款证明书(二 )提早支取借：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金利息支出贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税(三 )销户借：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金利息支出 / 对付利息贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税收入：重要空白凭据—按期积蓄存款证明书2.贷款业务的核算公司贷款业务的核算一、信誉贷款的核算(一 )贷款发放的核算借：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金贷：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金(二 )财产欠债表日计提利息借：应收利息贷：利息收入借或贷：贷款—利息调整(三 )到期贷款回收的核算借：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金贷：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金利息收入 / 应收利息(四 )贷款逾期借：逾期贷款—单位逾期贷款户贷：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金借：应收利息贷：利息收入(五 )应计贷款转非应计贷款借：非应计贷款—单位逾期贷款户贷：逾期贷款—单位逾期贷款户借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息二、抵押贷款的核算(一 )贷款发放借：贷款—抵押贷款(单位贷款户 )—本金贷：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金收入：代保存有价值品— ** 单位户(二 )贷款送还借：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户 )—本金利息收入应收利息付出：代保存有价值品— ** 单位户(三 )贷款到期不可以回收的办理借：抵债财产贷款损失准备贷：贷款—抵押贷款(单位户 )—本金应收利息利息收入其余应收款应交税费差额借记“营业外支出”或贷记“财产减值损失”个人贷款业务的核算一、分期还本付息贷款的核算(一 )开户借：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金贷：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金收入：代保存有价值品—个人户(二 )正常贷款扣收本息借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金贷：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金利息收入(三 )贷款到期所有送还贷：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金利息收入二、单据贴现业务的核算(一 )贴现银行办理贴现的办理贴现利息 =贴现金额×贴现天数×月贴现率/30实付贴现金额=贴现金额- 贴现利息借：贴现财产——面值贷：汲取存款—活期存款(贴现申请人户)贴现财产——利息调整(二 )贴现汇票到期银行回收贴现票款的办理借：汲取存款—活期存款(承兑人户 )贴现财产—利息调整贷：贴现财产—面值利息收入贷款损失准备的核算(一 )、财产欠债表日借：财产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款——已减值贷：贷款——本金(二 )关于的确没法回收的贷款，报批后转销各项贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值付出：应收未收利息[page]3.支付结算工具的核算单据的核算一、转账支票的核算(一 )持票人开户行受理支票借：清理资本来往贷：其余对付款借：其余对付款贷：汲取存款——活期存款(持票人户 )—本金(二 )出票人开户行受理支票借：其余应收款贷：清理资本来往借：清理资本来往贷：其余应收款借：汲取存款——活期存款(出票人户 )—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户二、银行汇票的核算(一 )签发(1)转账交托贷：汇出汇款(2)现金交托借：库存现金贷：汇出汇款付出：空白重要凭据——银行汇票(二 )结清 (汇票有剩余款)借：汇出汇款贷：清理资本来往汲取存款—活期存款(申请人户 )—本金三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算(一 )付款人开户行收到凭据和汇票(赞同付款 )借：汲取存款——活期存款(付款人户 )—本金贷：清理资本来往(二 )持票人开户行收到票款或退回凭据借：清理资本来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金二、银行承兑汇票的核算(一 )承兑银行办理汇票承兑借：汲取存款—活期存款(承兑申请人户 ) —本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金借：汲取存款——活期存款(出票人户 )—本金贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票(二 )承兑行对汇票到期付款(1)出票人能足额支付票款借：汲取存款—活期存款 (出票人户 )—本金保证金—银行承兑汇票保证金贷：清理资本来往付出：开出银行承兑汇票(2)出票人账户资本不足借：逾期贷款——出票人户汲取存款——出票人户保证金—银行承兑汇票保证金贷：清理资本来往付出：开出银行承兑汇票四、银行本票的核算(一 )签发借：汲取存款—活期存款(申请人户 )—本金或库存现金贷：开出本票付出：重要空白凭据—银行本票(二 )兑付借：清理资本来往贷：汲取存款—活期存款(持票人户 )—本金(三 )结清借：开出本票贷：清理资本来往银行卡的核算一、凭信誉卡存取现金的核算(发卡行 )借：汲取存款—信誉卡存款(申请人户 )—本金贷：清理资本来往二、异地支取现金(经办行 )借：清理资本来往贷：库存现金手续费及佣金收入其余支付工具的核算一、托收承付的核算借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：清理资本来往[page]d4.来往业务的核算支付系统一、同城单据互换的核算(清理差额的办理): (一 )对付差额行转账的会计办理借：清理资本来往—同城单据清理贷：寄存中央银行款项(二 )应收差额行转账的会计办理借：寄存中央银行款项贷：清理资本来往—同城单据清理商业银行与中央银行来往的运算一、缴存财政性存款的核算(一 )调增时：借：寄存中央银行款项——财政性存款户贷：寄存中央银行款项——准备金户(二 )调减时：借：寄存中央银行款项——准备金户贷：寄存中央银行款项——财政性存款户二、再贴现(一 )买断式再贴现(1)商业银行办理再贴现借：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整贷：贴现欠债——面值(2)财产欠债表日计算确立的利息花费借：利息支出贷：贴现欠债——利息调整(3)再贴现到期时人行直接从付款人处回收资本借：贴现欠债——面值利息支出贷：贴现财产——面值贴现欠债——利息调整(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行回收资本借：贴现欠债——面值利息支出贷：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整(二 )回购式再贴现再贴现到期时商业银行向人行回购单据借：贴现欠债——面值利息支出贷：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整商业银行同业来往的核算一、异地跨系统汇划款项的核算(一 )汇出行所在地为双设机构——先横后直汇出行借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：同业寄存转汇行借：寄存同业贷：辖内来往汇入行借：辖内来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金(二 )汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横汇出行借：汲取存款—活期存款 (付款人户 )—本金贷：辖内来往转汇行借：辖内来往贷：同业寄存汇入行借：寄存同业贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金(三 )汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直汇出行借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：辖内来往第三地联行借：辖内来往贷：同业寄存第三地汇入行联行借：寄存同业贷：辖内来往汇入行借：辖内来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金二、同业拆借(一 )拆借时(1)拆出机构借：拆出资本贷：寄存中央银行款项(2)拆入机构借：寄存中央银行款项贷：拆入资本(二 )送还时(1)拆出机构借：寄存中央银行款项贷：拆出资本利息收入—同业来往收入户(2)拆入机构借：拆入资本利息支出—同业来往收入户贷：寄存中央银行款项[page]5.外汇业务的核算外汇买卖的核算(一 )结汇业务借： XX 科目外币贷：钱币兑换外币借：钱币兑换本币贷： XX 科目本币(二 )售汇业务借： XX 科目本币贷：钱币兑换本币借：钱币兑换外币贷： XX 科目外币(三 )套汇1、一种钱币兑换成另一种钱币卖出币种的金额=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价借：相关科目 A 外币贷：钱币兑换 A 外币借：钱币兑换本币贷：钱币兑换本币借：钱币兑换 B 外币贷：相关科目 B 外币2、同种外币的现钞与现汇互相变换汇买钞卖的计算公式：卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价钞买汇卖的计算公式：卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价。
金融企业会计第四章 人民币贷款业务的核算
各期利息收入=摊余成本×实际利率
金融企业会计
第 七 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第二篇 商业银行业务核算
第 一 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、信用贷款的核算 （二）信用贷款的后续计量与核算
资产负债表日，按贷款的合同本金和合同利率 计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记 “贷款——利息调整”科目。实际利率与合同利率 差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收 入。其会计分录为：
第 一 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、信用贷款的核算
信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发
放的，不需要提供担保的贷款。其会计核算方式
有多种。这里着重介绍逐笔核贷核算方式。
所谓逐笔核贷,是借款单位根据借款合同逐笔
填写借据,经银行信贷部门逐笔审核,一次发放,约 定期限,一次或分次归还的一种贷款核算方式。贷 款利息一般由银行按季计收,个别为利随本清。
金融企业会计
第二篇
商业银行业务核算
第四章
人民币贷款业务的核算
第一节
贷款业务概述
第二节
贷款业务的核算
金融企业会计
第 七 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
一、贷款业务概述
第 一 节 贷 款 业 务 的 核 算
（一）贷款的种类
流动资金贷款
按贷款用途
固定资产贷款 短期贷款
保证贷款
第二篇 商业银行业务核算
第 一 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、信用贷款的核算 （三）信用贷款收回的核算
1．贷款到期收回的核算
在贷款到期日或提前, 借款人签发转账支票并 填写还款凭证。银行审核无误后，填制特种转账借 贷方传票各一联，办理转账。其会计分录为：
金融企业会计第三章_贷款业务的核算
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如银行在计提后又实际收到本息，则会计分录如 下：
借：活期存款——××存款户 贷：短期（中长期）贷款——××贷款户 应收利息——贷款利息收入
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二、抵押贷款的核算 抵押贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵押
35
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（2）如将抵押品作价转入银行自己的资产帐内， 则会计分录如下：
借：固定资产 贷：贷款——抵押贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息——ⅩⅩ借款人户
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或： 借：**投资——股票（或债券）
贷：贷款抵押贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息——ⅩⅩ借款人户（不足部分）
正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀
疑贷款本息不能按时足额偿还。
关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，
但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全
依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使
执行担保，也可能会造成一定损失。
可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执
借：贷款——短期（或中长期）贷款——××单位 贷款户
贷：吸收存款——活期存款——××单位存款户 借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖 章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联 为到期卡专夹保管。
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2、收回贷款
贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期 归还。借款单位在归还贷款时，应填写贷款还款凭证， 会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即 可办理转帐。会计分录如下：
大学教育-金融企业会计-知识点12 商业银行贷款业务的核算
知识点12 商业银行贷款业务的核算1贷款业务程序2会计科目设置3个人贷款业务的核算4单位贷款业务的核算1.贷款业务程序目前，我国商业银行信贷管理一般实行集中授权管理、统一授信管理、审贷分离、分级审批、贷款管理责任制相结合的办法，以切实防范、控制和化解贷款业务风险。
贷款业务流程一般包括：贷款申请、贷款调查、贷款审批、贷款发放和贷后管理。
2.会计科目设置----“贷款”科目本科目核算金融企业按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。
金融企业按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算；也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。
企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，有差额的，借记或贷记本科目（利息调整）。
收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记“利息收入”科目。
存在利息调整余额的，还应同时结转。
3.单位贷款业务的核算单位贷款业务主要包括短期、中长期贷款。
短期贷款通常是指流动资金贷款，是为了满足借款人在生产经营过程中临时性、季节性的资金需要，保证生产经营活动的正常进行而发放的贷款。
中长期贷款通常多为项目贷款，主要用于借款人新建、扩建、改建、开发、购置等固定资产投资项目，房地产贷款也属于项目贷款范畴。
有些商业银行对项目贷款按照行业划分，如制造业、能源业等，以便进行授信分析和信用审批。
（1）贷款发放的初始核算借款人申请借款时，应向银行提交借款申请书和借款凭证，经信贷部门审查批准并签署意见后，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。
会计部门收到借款凭证后，应认真审查：凭证有无信贷部门的审批意见；各项内容的填写是否正确、完整；大小写金额是否一致；印鉴是否相符等。
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务的核算一、引言贷款业务作为金融机构的主要业务之一，对于金融机构的发展和社会经济的繁荣具有重要的推动作用。
贷款业务的核算是确保金融机构贷款业务正常运作、风险可控的关键环节。
本文将从贷款业务的核算意义、核算内容和核算方法等方面阐述贷款业务的核算。
二、贷款业务的核算意义贷款业务的核算是确保金融机构贷款业务合规、风险可控的重要手段。
贷款业务的核算可以帮助金融机构实现以下目标：1.识别和管理风险。
通过核算，金融机构可以对贷款风险进行评估和控制，识别潜在风险，采取相应措施，确保贷款资产的质量和偿还的可持续性。
2.提高运营效率。
通过核算，金融机构可以对贷款业务的运作情况进行监督和管理，及时发现问题，提高贷款业务的效率和效益。
3.提供决策依据。
通过核算，金融机构可以及时获取贷款业务的相关数据和信息，为决策者提供有效的参考，支持决策的科学性和准确性。
三、贷款业务的核算内容贷款业务的核算内容主要包括贷款业务的计划制定、执行监控和结果分析等方面。
具体而言：1.计划制定阶段，包括贷款批准计划、贷款利率确定、贷款风险评估等。
通过制定合理的贷款计划，确保贷款业务的规范运作。
2.执行监控阶段，包括贷款发放、贷款偿还、贷款资金使用监控等。
通过对贷款业务的执行情况进行监控，及时发现问题，采取相应措施。
3.结果分析阶段，包括贷款资产质量分析、贷款业务收益分析等。
通过对贷款业务的结果进行分析，评估业务的盈利能力和风险状况。
四、贷款业务的核算方法贷款业务的核算方法主要分为内部核算和外部核算两类。
内部核算主要指金融机构自身对贷款业务进行核算和管理。
外部核算主要指金融机构向上级监管部门以及其他利益相关方如股东、投资者等报送的财务报告。
具体而言：1.内部核算方法，主要包括风险计量、财务报表分析、预算管理等。
通过采用不同的核算方法，对贷款业务进行内部监督和管理。
2.外部核算方法，主要包括合规报告、风险报告、财务报告等。
通过向上级监管部门和其他利益相关方提供相关报告，确保贷款业务的合规性和透明度。
金融企业会计课后习题答案
第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。
借：库存现金100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100 000 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。
借：吸收存款—单位活期存款—A公司25 000贷：库存现金25 000（3）B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。
借：吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。
借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。
借：吸收存款—单位定期存款—C单位200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。
借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。
借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40 000（8）张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。
借：吸收存款—个人活期存款—张某30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。
6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为% 。
金融会计4.2 贷款业务的核算5.2 贷款业务的核算
第二节贷款业务的核算贷款业务核算原则：本金和利息分别核算；商业性贷款和政策性贷款分别核算；自营贷款和受托贷款分别核算；一、会计科目设置1.“贷款”科目。
资产类科目，用于核算银行按规定发放的客户贷款，包括质押贷款，抵押贷款、保证贷款、信用贷款。
银行规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款及垫款等，均在本科目核算。
也可单独设置银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支等科目。
该科目可按照贷款类别、客户、分别本金、利息调整、已减值等进行明细核算。
对逾期贷款，还应按贷款逾期情况设置逾期贷款、非应计贷款两个明细科目，进行明细核算。
该科目期末借方余额，反映商业银行按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。
•2、应收利息：资产类科目，用于核算银行发放贷款、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
该科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。
商业银行发放的贷款，应于资产负债表日将按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息借记应收利息科目，按贷款摊余成本和实际利率计算确定的利息收入贷记利息收入科目，按其差额借记或贷记贷款—利息调整科目。
应收利息实际收到时，借记银行存款、存放中央银行款项等科目，贷记应收利息科目，期末科目为借方余额，反映商业银行尚未收回的利息。
3.利息收入科目。
损益类科目，用于商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构之间发生资金往来业务，买入返售金融资产等实现的利息收入等，该科目可按业务类别进行明细核算。
4、贴现资产：资产类科目，核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所溶出的资金。
银行买入的即期外币票据也通过该科目核算。
该科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。
商业银行办理贴现时，按贴现票面金额借记贴现资产科目，按实际支付的金额贷记存放中央银行款项、吸收存款等科目。
资产负债表日，按技术确定的利息收入借记贴现资产科目，贷记利息收入科目。
金融企业会计之贷款业务的核算
金融企业会计之贷款业务的核算Introduction贷款是金融机构最主要的业务之一，通过向借款人提供资金，金融机构可以获得利息收入并发展业务。
对于金融企业来说，正确而准确地核算和记录贷款业务是至关重要的，因为这直接影响着企业的财务状况和利润。
本文将介绍金融企业在贷款业务方面的核算方法和要点。
贷款业务的分类贷款业务可以根据贷款的用途、期限和还款方式进行分类。
常见的贷款业务包括个人贷款、企业贷款、房地产贷款、车辆贷款等。
金融企业应该根据不同类型的贷款业务设计相应的会计处理方法。
贷款的核算流程贷款业务的核算流程可以大致分为贷款发放、贷款计息、贷款偿还等几个环节。
下面将对每个环节进行详细描述。
贷款发放贷款发放是贷款业务的开始阶段。
在贷款发放时，金融企业需要记录以下内容：•贷款的借款人•贷款的金额和利率•贷款的担保方式•贷款的起止日期•贷款的用途等信息这些信息将用于核算和记录贷款的初期借方凭证。
贷款计息贷款计息是指根据贷款金额、利率和期限等因素计算每期应付利息的过程。
金融企业需要根据贷款协议中的计息方式和规定，按期计算并确认贷款的利息收入。
计息过程中需要注意以下几点：•利息收入的确认：根据《企业会计准则》的规定，利息收入应当按照成本法确认，即根据实际利率计算的利息金额。
•应计利息的处理：如果贷款还未到期，但已经计算出应付的利息金额，金融企业需要将这部分利息确认为应计利息，并在贷款组建资产负债表时列示。
贷款偿还贷款偿还是借款人按照贷款合同规定的期限和方式偿还贷款本金和利息的过程。
金融企业需要根据借款人的还款情况，将收到的还款进行核对和记录。
贷款偿还过程中需要注意以下几点：•主动提前还款：如果借款人选择提前偿还贷款，金融企业需要根据提前偿还的情况计算并确认应收的违约金或提前还款手续费等。
•贷款逾期：如果借款人未按照合同规定的时间偿还贷款，金融企业需要根据逾期时间计算并确认应收的逾期利息，并在贷款组建资产负债表时列示。
金融企业会计(第3版)课件：贷款与贴现业务的核算
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
2）收回本息的会计分录为：
借：吸收存款——××存款——××户 贷：应收利息——××贷款应收利息——××户 贷款——××贷款——××户（本金）
金融企业会计
借：应收利息——××贷款应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——抵押贷款××户（利息调整）
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
若增值税纳税义务尚未发生，则将相关增值税销项税额计 入“应交税费——待转销项税额”科目。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（3）抵押贷款收回的核算
❖商业银行实际发生信用损失，认定相关贷款无法收回，经批准予以核 销的，应当根据批准的核销金额，借记“贷款损失准备”科目，贷记 “贷款”科目。若核销金额大于已计提的损失准备，还应按其差额借记 “信用减值损失”科目。
❖该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未核销的贷款损失 准备。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
贷款到期，借款人因客观情况变化，经过努力仍不能归还 贷款的，可以向银行提出展期申请，办理贷款展期手续。贷款 展期无需进行账务处理。
★信用贷款核算实例见教材 例3－3、例3－4
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
3.1.3 担保贷款的核算
1．保证贷款的核算
借款人申请保证贷款，应向银行提供由保证人签署的保证 书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同。保证贷款到期， 若借款人不能按期归还贷款，应由保证人根据保证合同的约定 承担一般保证责任或连带责任。
以摊余成本计量的贷款，应当按照发放贷款的本金与扣除 可以抵扣的进项税额后的相关交易费用之和作为贷款的初始确 认金额。商业银行发放以摊余成本计量的贷款的会计分录为：
金融会计第四章贷款业务的核算课件
同时销记表外科目， 付出：贷款抵押品 ××。 出纳销记登记簿。
抵押贷款到期，借款人如不能按期偿还贷款本息， 银行应将其转入“逾期贷款”明细科目，并按规定 计收罚息。 如果逾期一个月以上，借款人仍无法归还贷款本息 的，银行有权依法处理抵押物。
（三）质押贷款 动产质押和权利质押
二、信用贷款的核算
1.发放信用贷款的手续： （1）借款人：申请 签借款合同 填制借款凭证 （2）信贷部门：审核 记账
2.贷款发放的核算 借：贷款—短期贷款
贷：吸收存款—借款人活期存款
例题：工商银行某支行收到信贷部门转来红 旗商场的借款凭证一份，准予贷款，贷款金 额为100000元，利率为4.86%，期限六个 月，经审核无误，予以转账。
一、计提贷款损失准备的规定
1.计提范围
计提贷款损失准备的贷款为银行承担风险和损失的 贷款，具体包括：贷款（含抵押、质押、保证、无 担保贷款等）、银行卡透支、贴现资产、垫款（银 行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款）、拆出 资金、进出口押汇等。对由银行转贷并承担对外还 款责任的国外贷款，也要计提贷款损失准备。但对 于委托贷款，由于银行不承担相应的贷款风险和还 款责任，因此不应计提贷款损失准备。
贷：应收利息 收入：应收利息
收到非应计贷款的还款时，先冲减本金，再收到的 还款确认为当期利息收入。 借：吸收存款——借款人活期存款 贷：贷款——非应计贷款 利息收入
付出：应收利息
三、担保贷款的核算
（一）保证贷款 申请时：提交借款申请书、保证人的基本情况、保 证人同意保证的有关证明文件以及银行要求提供的 其他有关资料。 审核同意：信贷部门与借款人签订借款合同 ，保证 人与贷款人签订保证合同。 贷款到期：借款人按时及时还本付息，借款合同和 保证合同随即解除。借款人无力偿还贷款本息，银 行可通知保证人履行连带责任，向保证人收取贷款 本息和逾期利息。
金融会计存贷款业务核算教学课件PPT
（1）存入的处理
其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户—*
【例3-7】 工商银行黄河支行收到张华送 交开户的整存整取储蓄存款凭条，存期1 年，金额30 000元。经审查点收无误， 其会计分录为：
（１）开户 其会计分录为：
借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息户
（２）分次支取利息 其会计分录为： 借：应付利息———定期储蓄利息户 贷：库存现金
(３)支取本金 到期支取本金,存本取息定期储蓄存款到期，储户来行
支取本金的同时支取最后一次利息。其会计分录为：
借：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息户（全部本金） 应付利息—定期储蓄利息户（最后一次利息） 贷：库存现金
取款项时，其会计分录为：
借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取户 利息支出 贷：库存现金
储户若逾期支取的，除按规定计付过期利 息外，其余处理手续与到期支取相同。
如储户要求提前支取的，只能全部提前支 取，不能部分提前支取，按支取日挂牌公布 的活期储蓄利率计付利息，其余手续与到期 支取相同。
3.整存零取定期储蓄存款的核算
1.存入定期存款的核算
单位申请办理定期存款时，应签发转账支票交 开户银行
借：吸收存款—单位活期存款—××单位活期存款户 贷：吸收存款—单位定期存款—××单位定期存款户
【例3-3】 工商银行某支行收到开户单位安 泰公司签发的转账支票一张，金额为100 000元，要求转存一年期的定期存款，经审 查无误后，作如的，应交验本人身份证件，如储 户委托他人来行支取的，还要出示受托人的身份证 明，经办员应认真审查并在存单背面摘录储户及受 托人的姓名和身份证件号码，然后在存单和卡片账 上加盖“提前支取”戳记，按规定计付利息。
金融企业第4章 贷款业务的核算-习题
§一、单项选择题
贴现的商业承兑汇票到期，贴现银行收到退回的票据，首 先应当（ ）。 ﮖA.将票据交还给贴现申请人 ﮖB.向贴现申请人收款 ﮖC.向承兑人收款 ﮖD.向出票人收款
参考答案：B
不良贷款指（ ）。 ﮖA.关注贷款 ﮖB.可疑贷款 ﮖC.损失贷款 ﮖD.次级贷款
§五、案例分析
【讨论】 ❖问题1：义马工行扣除多少贴现息，将多少贴现净额付给 了高某？ ❖问题2：义马工行在办理贴现业务时，如何进行账务核算？ ❖问题3：义马工行的工作人员在办理该项贴现业务时，违 反了哪些规定?
问题1：
❖贴现天数=12+31+30+31+5=109（天）
❖贴现息=2000000×109×4.2‰÷360=2543.33（元）
参考答案：B
票据贴现是商业银行的一项（ ）业务。 ❖A．资产 ❖B．负债 ❖C．中间 ❖D．表外
参考答案：A
§一、单项选择题
华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出 票日3月6日，期限4个月。计算的贴现天数为（ ）。 ﮖA.113天 ﮖB.114天 ﮖC.115天 ﮖD.116天
（1）简述贷款的分类。 （2）担保贷款分为哪几种？ （3）如何计提和核销贷款损失准备金？ （4）贷款展期与贷款逾期有何不同，各是如何处理的
？
（5）贷款利息的收回，目前银行有哪几种做法?其处理
手续如何？
（6）票据贴现与贷款有哪些区别。 （7）试讨论在抵押贷款中,对于不能按期偿还的抵押贷
款，银行拍卖抵押物时应如何进行会计核算。
§一、单项选择题
以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是( )。 ﮖA.保征贷款 ﮖB.担保贷款 ﮖC.抵押贷款 ﮖD.质押贷款
金融企业会计 第3章-贷款业务的核算
本章内容
※ 第一节 贷款业务核算概述 ※ 第二节 贷款业务的核算与管理 ※ 第三节 票据贴现业务的核算 ※ 第四节 贷款减值与损失准备的核算 ※ 第五节 贷款利息的核算
第一节 贷款业务核算概述
贷款业务的种类
• 按贷款期限不同，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 • 按还款方式不同，可分为一次偿还和分期偿还的贷款。 • 按贷款对象不同，可分为公司贷款和个人贷款。 • 按贷款保障条件不同，可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。 • 按照自主程度不同，可分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。 • 按贷款的质量和风险程度，贷款可分为正常贷款、关注贷款、
第二节 贷款业务的核算与管理
抵押贷款的核算
抵押贷款发放
借：贷款——××抵押贷款户 贷：吸收存款——××存款户
抵押贷款收回
借：吸收存款——××存款户 贷：贷款——××抵押贷款户 利息收入——抵押贷款利息收入户
同时销记表外科目，原抵押申请书作为表外科目付出传票的附件。 付：代保管有价值品
第二节 贷款业务的核算与管理
已借款金额 借款利息 （月息）
贷款方 贷款银行（章） 经办人（章）
上列贷款按银行核定金额，双方商定如下合同，共同遵守： 1.贷款方应按核定的贷款金额用途，保证按计划提供贷款；否则应按规定付给借款方违约金。 2.借款单位保证按规定的用途使用贷款，未经贷款方的同意，不得挪作他用。如转移贷款用途，贷款方有权进行处 罚，收取罚息、提前收回贷款、停止发放新的贷款等信用制裁措施。 3.上列借款，借款方应保证按期归还。如需延期使用，借款方最迟在贷款到期前3天提出延期使用申请，经贷款方同 意办理延期手续。贷款方未同意延期或未办理延期手续的逾期贷款，按政策规定加收20％—50％的罚息。 4.贷款到期一个月后，如借款方未按期归还贷款本息，由担保单位负责为借款方偿还本息和逾期罚息。 5.本合同一式三份，借款方、贷款方、担保方各持一份。
金融企业会计贷款业务的核算
户
(2)付出：担保物—逾期未处分担保物—XX 户
（二）依法处置担保物偿还贷款的 核算
付出：担保物—待处分担保物—XX户
例：某商业银行今年1月1日向X公司发放6个月期流 动资金贷款500万元，利率5%。该公司以一栋豪华别 墅（评估价600万元）作抵押。《贷款合同》规定， 到期不能归还贷款，银行可直接拍卖抵押物。本年7 月1日，该公司因财务状况恶化，无法偿还贷款本息。 银行委托Y拍卖公司拍卖，拍卖价为580万元，需支 付拍卖手续费30万元。
（四）贷款账户管理 正常贷款：贷款期内 展期贷款：贷款到期后，客户申请延期还款 （一次，中长期贷款不超过原期限一半，最长 3年） 逾期贷款：贷款到期（展期）后，仍未收回贷 款 非应计贷款：逾期90天以上，或生产经营已停 止还款困难。 呆账贷款： 逾期3年，准备核销。
（五）贷款经营方式（或银行承担责任） 自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风 险 代理业务资产：委托人 → 银 行 → 贷款人 本金 收手续费 不垫付本金 不承担风险 （六）按贷款对象：单位贷款和个人贷款
（一）结息的有关规定 （二）贷款利息结息的核算 1、定期结息： （常用）（按季结息，每季末月20 日结息）（同样资产负债表日，还应计算应收未收 利息。此处省略！） 结息时： 借：应收利息—XX户 贷：利息收入—贷款利息收入--XX户 收取时： 借：吸收存款—XX户（或其它科目） 贷：应收利息—XX户
资产负债表日，应计算应收未收利息。此处省略！！！
（2）到期日还款时，该笔贷款还应计收利息 200000×73×（4‰÷30）=1946.67元 （3）该笔贷款共计应收利息 1333.33+1946.67=3280.00元 还款时， 借：吸收存款-- XX单位活期存款 201946.67 贷：信用贷款—XX户 200000 应收利息—信用贷款XX户 1946.67 若6.21未收到利息，则9.2还款时，应按复利计息： 1333.33+ （ 200000+1333.33 ）×73×（ 4‰÷30 ） ＝3293.97元
金融企业会计-习题2-贷款业务的核算
金融企业会计期末考试复习资料习题二第四章贷款业务的核算一、单选题1.银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入( )科目。
A.应计贷款B．应收利息 C.短期贷款 D．中长期贷款2.贷款利息的核算方式有定期结息和( )。
A．月积数计息法 B．固定积数计息法 C．余额表计息法D．利随本清3.下列各项中，不需要计提贷款损失准备的是( )。
A．贴现 B．质押贷款C．委托贷款 D．信用贷款4.某商业银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额为贷方1 000元，各类贷款的余额合计为7 600 000元，其中关注类400 000元，次级类200 000元，可疑类100 000元，无损失类贷款，应计提贷款准备金( )元。
A．108 000 B．105 000 C．102 100 D.107 0005.商业银行核销无法收回各项贷款的会计分录是( )。
A. 借：贷款损失准备贷：短期(中长期)贷款——已减值B．借：资产减值损失贷：短期(中长期)贷款——已减值C．借：资产减值损失贷：贷款损失准备D．借：贷款损失准备贷：资产减值损失6.定期结息和利随本清核算都采用( )方式。
A. 算头不算尾 D．算头又算尾 C．不算头算尾 D．不算头不算尾7.华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出票日为3月6日，期限4个月，承兑银行为省外系统内某行。
计算的贴现天数为( )。
A.1l4天 B．113天 C．115天D．116天二、多选题1.不良贷款包括( )。
A．关注贷款B．可疑贷款C．损失贷款D．次级贷款 E．正常贷款2.贷款利息计算按计息方法不同，分为( )。
A.定期结息B.延期结息C.本随利清D．利随本清3.担保贷款包括( )。
A.票据贴现B.保证贷款C.委托贷款D.抵押贷款E.质押贷款三、判断题1.中期贷款是指商业银行发放的贷款期限在1年以上5年以下(不含5年)的各种贷款。
(×)2.商业性贷款与政策性贷款应分别核算。
贷款业务的核算金融会计
（3）抵押物的要求： 抵押物：是指借款人或第三人提供的经债
权人认可作为抵押物的财产。 A.抵押物必须是借款人所有或第三人所有 B.抵押物必须能够估价 C.抵押物必须容易保存 D.抵押物有变现的可能性
贷款业务的核算金融会计
（4）法律允许抵押的物品 A.抵押人所有的房屋和其他地上定着物 B.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产 C.抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋
贷款展期：
含义：贷款展期是贷款到期，贷款人因故不能按 期归还而申请延长还款期限，经信贷部门审查同 意的贷款。 展期：短期贷款不超过原贷款期；中期贷款不超 过原贷款期的一半；长期贷款不超过三年。 次数：借款人申请贷款展期只限一次。
贷款逾期：
同方向、红蓝字转账借方传票。
贷款业务的核算金融会计
二、担保贷款的核算
10％：500×3.790787＋5000×0.620921＝5000 11％：500×3.695897＋5000×0.593451＝4815.21 经测算，实际利率为：10.54％
贷款业务的核算金融会计
（1）20×5年1月1日，发放贷款时
借：贷款—信用贷款（本金）—B企业 5000
贷：吸收存款—活期存款—B企业
8 000 000
拍卖抵押房产取得收入时： 借：吸收存款——活期存款——拍卖公司户 5
（或清算资金往来等科目） 贷：贷款—抵押贷款（本金）—宏达公司户
应收利息——宏达公司户
800 000
5 000 000 250 000
吸收存款—活期存款—宏达公司户
550 000
付出：待处理抵押品——宏达公司别墅 8 000 000
应收利息——某公司户 吸收存款—活期存款—某公司户 表外登记： 付出：待处理抵押品——某公司
第三章--金融企业会计：-贷款业务的核算(2012)PPT课件
（付出）：催收贷款利息
2020/3/22
7
例如，A银行向B企业提供了500万元的贷款， 贷款年利率5.94%，于2010年3月31日到期， 展期3个月，按季度计算结算利息。
6月30日该笔贷款到期，A银行按照贷款合同 确认的利率和结算利息的期限计算利息74， 250元（5，000，000×5.94%×3/12）
会计处理为：
借：应收利息 74，250
贷：利息收入 74，250
2020/3/22
8
假如A银行尚未收到B企业的贷款利息，则 该项贷款属于逾期贷款。A银行在9月30日 计算应收取利息收入74，250元。
账务处理为：
借：应收利息 74，250
贷：利息收入 74，250
2020/3/22
9
如果A银行在9月31日仍然没有收到6月30日 计算的应收贷款利息，属于应收利息逾期90天 后仍未收到，应冲减逾期90天（含90天）计提 的贷款利息。会计处理为：
3
利随本清是银行按借款合同约定的期限，于贷 款归还时收取利息的一种计息方法。利随本清 计息方法对于贷款天数的计算，采用对年按 360天，对月按30天，不满月的零头天数按实 际天数计算，算头不算尾。
贷款发生逾期，逾期部分应先按合同约定的利 率和期限计收到期贷款利息，其次逾期金额应 自转入逾期贷款账户之日起，利率改按规定的 比例（在借款合同载明的贷款利率水平上加收 30％-50％）计收罚息。
C.已冲销贷款损失又收回 借：贷款—××单位逾期贷款户
贷：贷款损失准备金-××准备 借：吸收存款-活期存款
贷：贷款—××单位逾期贷款户
2020/3/22