电力企业成本全面预算管理分析

电力企业成本全面预算管理分析

摘要：：伴随我国市场经济不断发展，企业越来越重视成本全面预算管理。在

企业日常经营管理的过程中，预算管理起到十分重要的作用，是现今企业进行管

理工作的一种控制手段。全面预算管理是通过对未来发展进行规划，指导企业的

发展方向。不同的企业，其全面预算管理方法也存在差异，本文分析了电力企业

成本全面预算管理的问题，提出相应的措施，希望能够起到一定积极的作用，促

进电力企业的发展。

关键词：电力企业；成本；全面预算管理；管理方法

1、电力企业成本全面预算管理存在的问题

1.1、预算缺乏战略导向

在企业没有战略规划的情况下，进行预算管理工作，会造成企业仅仅关注短

期的活动，忽视了企业长期的发展目标，短期预算指标和企业长期发展战略无法

相互适应，不利于企业的发展，全面预算管理很难取得预期的目标。例如，对投

资这类型的重大项目，没有进行有效的全面预算管理，企业缺乏充分的事前规划，会造成投资方向和电力主业相互背离，许多投资资金被占用，难以获得预期的效益。

1.2、全面预算编制不够科学

在全面预算中，预算编制属于最初环节和关键的环节，起到不容忽视的作用。在进行预算编制的过程中，受到管理手段和基础工作的限制，现今，许多电力企

业使用基期指标的调整法，通常预算周期是一年，没有充分使用中长期滚动预算

和零基预算，忽视了对于市场的预测和调研，预算编制方法较为简单，在预算指

标方面缺乏客观性和应变能力，对未来经济活动没有进行准确评估。

1.3、预算管理的组织体系不够健全

虽然现今企业都已经成立了以企业法人为主，由企业各个部门负责人员参于

的预算管理委员会。可在实际工作的过程中，许多企业的预算管理委员会无法充

分发挥自身的作用。并且，全面预算管理的监督机构和其他辅助机构设置也不够

完善，降低了预算监督管理的职能。

1.4、全面预算管理执行力度不足

现今，预算编制比较简单，并且具有很大的随意性。许多电力企业还没有建

立起科学的管理程序和有效的预算管理网络，缺乏完善的监督制度，预算执行力

度不足，预算编制和预算执行存在比较大的偏差。在进行预算执行情况分析的时候，对预算差异没有进行深入的研究分析，很难找到预算差异原因。并且，缺乏

预算考评制度，全面预算管理无法充分发挥应有的作用。

2、加强电力企业成本全面预算管理的措施

2.1、在成本全面预算管理初期应建立预算管理组织体系

在成本全面预算管理中，一个良好的组织机构是管理工作的条件。电力企业

进行成本全面预算管理的时候，通常需要成立预算管理的委员会，按照全面预算

管理的要求，成立相应的组织机构，分级设置预算管理的委员会、管理办公室以

及控制小组。预算管理委员需要对董事会负责，是企业进行全面预算管理的最高

管理机构，预期管理委员会下设预算管理办公室，负责日常的全面预算管理工作，预算控制小组属于二级预算机构下设的非常设机构，小组成员由计划员、预算员、业务人员和会计员构成。一个完善的组织体系，有利于全面预算管理工作的进行。

2.2、在成本全面预算具体编制和执行时的具体措施

首先，应该确认预算编制的的方法和流程，预算编制应该经过多次反复确定，形成最终的预算，经过企业决策层审批之后，成为正式的全面预算，然后一级级

下达到各个部门，确保全面预算的有效执行。在整个的过程中，高层管理人员应

该提出企业整体目标与部门的分目标。各个基层单位应该根据一级管理原则，制

定单位的全面预算方案，呈报给分部门。分部门应该按照各个下属单位预算方案，编制本部门的预算方案，呈报给预算委员会。然后，预算委员会对各个分部的预

算草案进行审查，充分的协调和沟通，拟订整体组织预算方案，再把预算方案反

馈到各个部门征求意见。经过不断的反复，构成最终的预算。其次，需要设置合

理的预算编制模型，需要使用标准化的体系作为支持，建立科学的预算编制的数

据流程，构成预算编制结果。把各项预算目标一一分解到具体的单元。对日常费

用项目进行分解、编制和落实。

2.3、在成本全面预算管理中后期加强跟踪控制和绩效考评

2.3.1、建立多维预算控制系统

在企业生产经营的过程中，全面预算管理体系属于一个全过程的管理系统。

为了有效实现全面预算的可控、在控以及受控，电力企业需要从流程、项目、部

门这三个方面加强控制。从流程方面，为了有效监控经济业务，在业务流程与监

控的过程中，需要明确各个级别职能部门的权责划分、组织分工以及工作程序，

保证企业流程处在受控的状态中。从项目方面，按照电力企业预算的性质和特点，对影响企业利润、现金流量、成本费用的重要项目进行重点的监控。从部门方面，根据电力企业的部门职责、业务内容，划分到相应的经营活动部门，建立各个部

门预算的项目控制系统。

2.3.2、建立科学合理的预算指标体系

合理的指标体系能够全方位体现电力企业的基本状况，并且，通过使用指标

体系，和其他的电力企业对比，找到存在的差距。进行指标选取，应该选择机组

类似、自动化水平相当的企业，对电力企业来讲，这样得出的结果更具有实际意义，也容易发现存在的问题。电力企业在确认预算指标值的时候，应该充分调查

市场条件，确保预算指标具有客观性和公正性，并且需要留有一部分的弹性空间。还有，应该联系企业各个部门或者责任中心的特点，建立定量和定性相互结合、

专业性和统一性指标相互结合的成本全面预算管理指标体系。

2.3.3、推行费用不可破法

在预算执行管理方面，预算目标应该根据一定的范围和层次进行相应的分解后，预算期内的指令性费用预算通常不能够突破，倘若出现了特殊的情况，需要

突破指令性费用，应该根据相应的程序进行申请，在获得预算管理主管部门的批

准后，纳进预算外支出，保证有效控制费用项目支出，确保利润目标能够实现。

2.3.4、及时跟踪预算执行情况，加强反馈和分析

为了对预算执行情况和实际执行存在的偏差有一个良好的掌握，电力企业应

该建立起定期预算分析与报告的制度。每个月组织生产经营部门、财务部门等，

对本月累计预算完成情况、控制指标的完成情况、财务情况、利润完成情况、现

金流量、价格变动趋势等进行详细的分析，把预算执行的结果和数据进行比较，

找出存在的差异，并分析出现差异的原因，应该进行适时的动态结算。

2.3.5、关注员工参与度，形成良好的激励机制

电力企业应该制定一套完善的奖励办法和考核办法，把预算指标和职工的个

人利益进行相互挂钩，并且按照不同单位成本节约的效果，落实系数分配制度，

把各个单位的预算指标的考核结果乘以一个相应的系数，将结果作为奖金分配的