一般纳税人简易计税税率及规定
适用简易计税方法,减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率,减按2%征收增值税的区别
适用简易计税方法，减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率，减按2%征收增值税的区别增值税计算的两个特殊规定★一、根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，自2014年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
备注：此文件中关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的规定，是有问题，应该修正为：按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税（具体请参考本人公众号文章《财政部、国家税务总局：这个文件的错误表述已经持续18年了！》）。
★二、根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号文）附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第九条不动产经营租赁的规定：2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
我们关注到，上述两个规定中出现了两个不同的概念：1、按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；2、选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
这两个规定有什么不同？分别应该如何进行增值税的核算与申报？依照3%的征收率减按2%征收增值税按照简易计税办法依照3%征收率减按2%征收增值税，是税法对于企业处置使用过的部分固定资产的优惠政策。
案例：某企业处置2013年5月份购买的小轿车（纳税人2013年8月1日前购买的小轿车不得计算抵扣增值税），取得处置收入10300元。
纳税人在按照此政策进行增值税的核算时，会计分录如下：1、按照3%的征收率计算增值税：借：货币资金（应收账款） 10300贷：固定资产清理 10000应交税费简易计税 3002、减按2%征收增值税，会计分录如下：借：应交税费应交增值税（减免税款） 100贷：营业外收入免税收入 100（小规模纳税人，会计科目为：应交税费-应交增值税）我们关注到，按照此证策规定，企业的固定资产的处置收入以及增值税，都是按照征收率3%计算，在实际缴纳时，给与1%的税收减免，减免部分计入营业外收入。
四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法
四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法一般纳税人是指在符合税法规定条件下，按照法定税率纳税，并享受相应的抵扣、减免和退税等税收优惠政策的纳税人。
然而，对于一般纳税人来说，纳税工作繁琐且复杂，需要花费大量的时间和精力来管理和计算税款。
为了简化税务管理流程，税法规定了一种简易计税方法，允许一般纳税人根据自身情况选择适用的计税方式。
下面将介绍四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法。
第一种情形：营业额不超过500万元的小规模纳税人对于年营业额不超过500万元的小规模纳税人，法律规定可以选择采用一种简便的计税方法，即简易计税方法。
根据这种方法，小规模纳税人可以按照固定比例计算应纳税额，而无需逐笔核算和计税。
简易计税方法有两种方式：一种是销售额百分之三的比例方法，另一种是销售额减除成本后再乘以五百万元的额定比例方法。
纳税人可以根据自己的实际情况选择适用的计税方式。
第二种情形：生产销售的货物全部属于简易计税货物根据税法规定，对于生产销售的货物全部属于简易计税货物的纳税人，可以选择采用简易计税方法。
这些货物一般是指具有较低成本和售价的劳动密集型产品，例如纺织品、服装鞋帽等。
对于这类纳税人，不需要对货物的销售收入逐笔进行核算，也无需逐笔计算成本。
而是可以采用固定比例或额定比例的方法计算应纳税额。
这种简易计税方法能够减轻纳税人的负担，提高纳税效率。
第三种情形：生产经营的产品销售收入无法核实有些纳税人由于各种原因，无法核实其生产经营的产品销售收入。
此时，可以选择采用简易计税方法进行纳税。
按照简易计税方法，纳税人可以按照一定的比例或固定金额计算应纳税额。
这种方法可使纳税人在无法核实销售收入的情况下，仍能按照规定缴纳税款，并能享受相应的税收优惠政策。
第四种情形：一般纳税人申领出口退税的情况对于一般纳税人从事出口业务，并按照国家有关规定享受出口退税政策的情况，可以选择采用简易计税方法。
根据简易计税方法，纳税人可按照固定比例或额定比例计算应纳税额，并可享受出口退税的相关优惠政策。
工程施工简易计税办法最新
随着我国税收政策的不断优化和调整，工程施工行业在增值税改革后也迎来了新的计税方式。
简易计税办法作为一种税收优惠政策，为广大建筑企业减轻了税收负担，提高了企业竞争力。
本文将对工程施工简易计税办法的最新政策进行解读。
一、简易计税办法的适用范围根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，以下情况可以适用简易计税办法：1. 以清包工方式提供的建筑服务：施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2. 为甲供工程提供的建筑服务：全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3. 为建筑工程老项目提供的建筑服务：指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，或未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
二、简易计税办法的税率简易计税办法的征收率为3%。
对于清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
三、简易计税办法的纳税申报1. 一般纳税人发生简易计税办法的业务，应在纳税申报表中填写《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》，并按照简易计税办法计算应纳税额。
2. 一般纳税人发生简易计税办法的业务，应在纳税申报表中填写《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》，并按照简易计税办法计算应纳税额。
四、简易计税办法的进项税额抵扣简易计税办法不得抵扣进项税额。
一般纳税人发生简易计税办法的业务，其购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产等发生的进项税额，不得抵扣销项税额。
五、简易计税办法的纳税期限简易计税办法的纳税期限与一般计税办法相同，即按月申报纳税。
总结工程施工简易计税办法的最新政策，为广大建筑企业提供了税收优惠政策，有助于减轻企业负担，提高企业竞争力。
建筑企业在选择简易计税办法时，应根据自身业务特点，合理选择适用范围，确保合规纳税。
简易计税方法应纳税额的计算
简易计税方法应纳税额的计算1.小规模纳税人发生应税销售行为采用简易计税方法计税，应按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额。
其计算公式为：应纳税额=销售额×征收率不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）2.销售退回或折让纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
3.一般纳税人特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月不得变更。
【例题1·单选题】（2017年）甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。
已知增值税征收率为3%。
计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.[103000+721÷（1+3%）]×3%=3111元B.（103000+721）×3%=3111.63元C.[103000÷（1+3%）+721]×3%=3021.63元D.（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021元【答案】D【例题2·单选题】（2015年）甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元。
已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.206000÷（1+3%）×3%=6000（元）B.206000×3%=6180（元）C.（206000－10300）÷（1+3%）×3%=5700（元）D.（206000－10300）×3%=5871（元）【答案】C（三）进口货物应纳税额计算纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。
简易计税方法适用哪些税率？一般纳税人可选择的简易计税方法！
简易计税方法适用哪些税率？一般纳税人可选择的简易计税方法！一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税分为以下三类。
一、按照5%征收率1.销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2)2.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。
(财税〔2016〕68号)3.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。
(财税〔2016〕47号 )4.以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。
(财税〔2016〕47号 )5.转让2016年4月30日前取得的土地使用权。
(财税〔2016〕47号 )6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。
(财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号)7.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。
(财税〔2016〕47号 )8.提供人力资源外包服务。
(财税〔2016〕47号 )二、按照3%征收率1. 销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 )2. 寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)3. 典当业销售死当物品。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)4. 销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)5. 销售自产的自来水。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)6. 销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)7. 销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)8. 销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
销售合同的税率是多少
在商业交易中，销售合同是买卖双方确立交易关系、明确交易条款的重要文件。
而销售合同中的税率问题，直接关系到交易双方的税务负担。
那么，销售合同的税率是多少？这个问题并非一成不变，而是受到多种因素的影响。
以下将详细解析不同情境下的税率应用。
一、一般纳税人销售合同税率在我国，一般纳税人销售合同适用的税率主要有以下几种：1. 增值税一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务的，税率为13%。
2. 增值税一般纳税人销售不动产、无形资产、转让土地使用权等，税率为9%。
3. 增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权等，税率为6%。
需要注意的是，上述税率仅供参考，具体税率以税务机关核定的为准。
二、小规模纳税人销售合同税率小规模纳税人在销售合同中适用的税率相对简单，主要有以下两种：1. 小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务的，税率为3%。
2. 小规模纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权等，税率为3%。
三、简易计税方法销售合同税率简易计税方法是指纳税人按照规定的简易计税方法计算应纳税额，不适用一般计税方法。
简易计税方法销售合同税率如下：1. 纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务的，税率为3%。
2. 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权等，税率为3%。
四、出口退税销售合同税率出口退税是指我国政府对出口企业出口商品、提供劳务等，给予一定的税收减免。
出口退税销售合同税率如下：1. 出口货物退税率为13%。
2. 出口劳务退税率为6%。
需要注意的是，出口退税销售合同税率并非固定不变，具体税率以国家税务机关的规定为准。
总之，销售合同的税率并非一成不变，而是受到纳税人类型、计税方法、出口退税等多种因素的影响。
在实际操作中，纳税人应根据自身情况选择合适的税率，确保合法合规地进行税务申报。
出租房屋的税率及简易征收
出租房屋的税率1、一般纳税人正常出租房屋税率11%参考：关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号第十五条增值税税率：（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
2、一般纳税人出租2016年4月30日前取得房屋，可以适用简易征收的税率5%并不得抵扣与此相关的进项税金，也可以直接按照11%计算并抵扣与此相关的进项税金。
参考：关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定（九）不动产经营租赁服务。
1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3、小规模纳税人出租房屋适用税率5%参考：关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定（九）不动产经营租赁服务。
4.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
小规模企业适用简易征收用申请吗？1、一般计税方法本质就是可以抵扣采购相关的进项税，以差额为基础征增值税。
简易计税方法的本质就是不考虑采购的成本税金，即不得抵扣进项税，以销售额为基础征增值税。
小规模纳税人默认就是简易计税方法，一般纳税人默认是一般计税方法，特殊情况下可以采用简易计税方法。
参考：关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号第四章应纳税额的计算第一节一般性规定第十七条增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人简易征收适用范围汇总
一般纳税人简易计税办法适用3%和5%征收率的增值税应税项目包括为了减轻纳税人负担，方便纳税人纳税，对一些特定的经营行为，一般纳税人同样可适用简易办法征税。
简易计税办法的增值税征收率除了财政部和国家税务总局另有规定外，增值税一般纳税人简易计税办法的征收率统一为3%。
从相关文件规定中，财政部和国家税务总局另行确定了5%的征收率。
一般纳税人适用3%和5%征收率的增值税应税项目包括:一、一般纳税人适用5%征收率的增值税应税项目1.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产，不包括房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。
销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。
构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。
转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
2.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
3.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。
房地产老项目，是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是多少
公司为增值税⼀般纳税⼈,适⽤的增值税税率是多少税收是保障国家收⼊的重要前提，国家的发展离不开财政的⽀持。
那么，公司为增值税⼀般纳税⼈,适⽤的增值税税率是多少?为了回答此问题，下⾯由店铺⼩编为⼤家进⾏相应的解答，以供⼤家参考学习，希望以下回答对您有所帮助。
⼀、公司为增值税⼀般纳税⼈,适⽤的增值税税率是多少公司为增值税⼀般纳税⼈, ⼀般纳税⼈的征收税率有3%、5%、6%、9%、10% 、13%。
详情如下：(⼆)允许适⽤简易计税⽅式计税的⼀般纳税⼈：1、征收率3% ：⼀般纳税⼈发⽣按规定适⽤或者可以选择适⽤简易计税⽅法计税的特定应税⾏为，但适⽤5%征收率的除外。
2、征收率5% ：销售不动产，符合条件的经营租赁不动产(⼟地使⽤权) ，转让营改增前取得的⼟地使⽤权，房地产开发企业销售、出租⾃⾏开发的房地产⽼项⽬，符合条件的不动产融资租赁，选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务，⼀般纳税⼈提供⼈⼒资源外包服务。
3、征收率5%减按1.5% ：个⼈出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
4、征收率3%减按2% ：纳税⼈销售旧货，⼀般纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
(⼆)⼀般纳税⼈：1、税率13% ：销售或者进⼝货物(另有列举的货物除外) ，销售劳务。
2、税率9% ：粮⾷等农产品、⾷⽤植物油、⾷⽤盐;⾃来⽔、暖⽓、冷⽓、热⽔、煤⽓、⽯油液化⽓、天然⽓、⼆甲醚、沼⽓、居民⽤煤炭制品;图书、报纸、杂志、⾳像制品、电⼦出版物;饲料、化肥、农药、农机、农膜;国务院规定的其他货物。
(三)⼀般纳税⼈购进农产品进项税额扣除率：dao1、9% ：对增值税⼀般纳税⼈购进农产品，原适⽤10%扣除率的，扣除率调整为9%。
2、10% ：对增值税⼀般纳税⼈购进⽤于⽣产或者委托加⼯13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税额。
(四)⼀般纳税⼈从事营改增项⽬：1、税率 13% ：现代服务：有形动产租赁服务2、税率 9% ：交通运输服务：陆路运输服务、⽔路运输服务、航空运输服务(含航天运输服务)和管道服务、⽆运输⼯具承运业务;邮政服务：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务;电信服务：基础电信服务;建筑服务：⼯程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务;销售不动产：转让建筑物、构筑物等不动产所有权;现代服务：不动产租赁服务;销售⽆形资产：转让⼟地使⽤权。
建筑服务企业增值税一般纳税人一般计税和简易计税规定及注意事项
建筑服务企业增值税一般纳税人一般计税和简易计税规定及注意事项税眼看世界2018-07-29 09:16:45一、建筑服务企业增值税一般纳税人可以选择简易计税的情形1.老项目。
《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的合同开工日期在2016.4.30之前2.甲供工程。
全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3.清包工。
施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
注意：是否简易计税可以根据实际情况选择，非强制性规定。
二、一般计税规定1.销售额：全额计税。
2.税率：10%。
3.跨地级市预缴。
纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
即[（全部价款+价外费用）—分包款] ÷（1+10%）× 2%。
4.增值税进项税额可以抵扣。
三、简易计税规定1.销售额：差额计税。
全部价款和价外费用-支付的分包款2.征收率：3%。
3.跨地级市预缴。
纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率在建筑服务发生地预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
即[（全部价款+价外费用）—分包款] ÷（1+10%）× 3%。
4.增值税进项税额不能抵扣。
四、相关政策规定需要注意事项1. 关于建筑企业2018年5月1日以前的预收的异地工程款在5月1日以后如何缴纳增值税问题。
建筑企业2018年5月1日以前收到异地工程预收款，适用一般计税方式，按11%税率进行价税分离后，采用2%预征率预缴增值税。
2018年5月1日以后该工程项目达到增值税纳税义务发生时间。
由于11%税率已转换为10%，是否需要对4月预收款按10%税率价税分离后，按照2%预征率重新计算预缴税款，并补足差额？根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
适用简易计税方法,减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率,减按2%征收增值税的区别(老会计人的经验)
适用简易计税方法，减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率，减按2%征收增值税的区别（老会计人的经验）增值税计算的两个特殊规定★一、根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，自2014年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
备注：此文件中关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的规定，是有问题，应该修正为：按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税（具体请参考本人公众号文章《财政部、国家税务总局：这个文件的错误表述已经持续18年了！》）。
★二、根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号文）附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第九条“不动产经营租赁的规定”：2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
我们关注到，上述两个规定中出现了两个不同的概念：1、按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；2、选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
这两个规定有什么不同？分别应该如何进行增值税的核算与申报？依照3%的征收率减按2%征收增值税“按照简易计税办法依照3%征收率减按2%征收增值税”，是税法对于企业处置使用过的部分固定资产的优惠政策。
案例：某企业处置2013年5月份购买的小轿车（纳税人2013年8月1日前购买的小轿车不得计算抵扣增值税），取得处置收入10300元。
纳税人在按照此政策进行增值税的核算时，会计分录如下：1、按照3%的征收率计算增值税：借：货币资金（应收账款）10300贷：固定资产清理10000应交税费简易计税3002、减按2%征收增值税，会计分录如下：借：应交税费应交增值税（减免税款）100贷：营业外收入免税收入100（小规模纳税人，会计科目为：应交税费-应交增值税）我们关注到，按照此证策规定，企业的固定资产的处置收入以及增值税，都是按照征收率3%计算，在实际缴纳时，给与1%的税收减免，减免部分计入营业外收入。
增值税一般纳税人选择简易计税方法计税的情形汇总
增值税一般纳税人选择简易计税方法计税的情形汇总增值税一般纳税人适用税率17%，11%，6%，但是大家可知道增值税纳税人也可以选择简易计税方法计税哦~铂略在此给大家介绍营改增后一般纳税人可以选择适用简易计税的部分规定。
但需要注意的是，增值税一般纳税人选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更。
一一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：1.公共交通运输服务。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。
3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
6.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
7.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
8.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
4征收率和简易计税
可以放弃减税，可以开专票
销售自己使用过的 除固定资产以外的 按 3%的征收率征收增值税
物品
其他个人销售自己使 免增值税
用过的物品
【例题·计算题】AD酒业为增值税小规模纳税人，2019 年7月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售 额60000元，销售自己使用过的包装物，取得含税销售 额30000元。2019年7月该酒业上述业务应缴纳增值税 多少元？
应纳税额＝ （18000+2000）/（1+3%）×3%
【 例 题 • 计 算 题 】 ABC超市为增值税小规模纳税人， 2019年7月购进货物取得的增值税专用发票上注明的不 含税金额为50000元；本月销售货物的零售收入共计 185400元。该超市本月应缴纳的增值税为多少元？
应纳增值税=18 540÷(1+3%) ×3%
关于简易计税的一些规定
1. 销售自己使用过的动产固定资产、非固定资产 2. 销售旧货 3. 销售或出租不动产 4. 规定详情
小规模纳税人销售自己使用过的 固定资产（动产）
分类
税务处理
减按2%的征收率征收增值税
销售自己使用过的固应纳税额＝含税销售额/（1＋3%）×2%
定资产
不得开专票（包括税务机关代开、包括自开）
1. 关税完税价格＝20＋40＝60万 2. 应纳关税＝60×15%＝9万 3. 组成计税价格＝60＋9＝69万 4. 进口环节应纳的增值税＝69×13%＝8.97万 5. 国内销售环节应纳税额=80×13%-8.97=1.43万
进口货物应纳税额的计算
【 例 题 • 单 选 题 】 2019年7月，环宇电子生产企业进口电子仪 器配件一批，境外成交价格为34万美元，运抵中国境内输入地 点起卸前的运输费为2.5万美元，保险费为0.5万美元。该电子 仪器配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑 换人民币6.85元。该电子生产企业进口电子仪器配件应缴纳增 值税（ ）万元。 A.40.552 B.50.005 C.41.19 D.55.825
一般纳税人简易计税全过程会计处理
一般纳税人简易计税全过程会计处理在企业的税务处理中，一般纳税人简易计税是一种常见的方式。
对于财务人员来说，清晰准确地进行相关的会计处理至关重要。
接下来，让我们详细了解一下一般纳税人简易计税的全过程会计处理。
首先，我们要明白什么是简易计税。
简易计税方法是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
一般来说，简易计税适用于一些特定的业务或情况，例如公共交通运输服务、动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务等。
当企业选择简易计税方法时，在发生应税销售行为时，应按照销售额和征收率计算应纳增值税额。
其计算公式为：应纳增值税额＝销售额 ×征收率。
这里的销售额是指不含税销售额，如果是含税销售额，需要进行价税分离。
在会计处理上，企业在实现销售收入时，需要进行如下的账务处理。
假设企业销售一批货物，取得含税销售额 103 万元，征收率为 3%。
首先，将含税销售额换算为不含税销售额：103 ÷（1 ＋ 3%）＝ 100 万元。
然后计算应缴纳的增值税额：100 × 3% ＝ 3 万元。
会计分录为：借：银行存款 103 万元贷：主营业务收入 100 万元贷：应交税费——简易计税 3 万元当企业实际缴纳增值税时，会计分录如下：借：应交税费——简易计税 3 万元贷：银行存款 3 万元需要注意的是，简易计税方法下，企业购进货物、服务等所取得的增值税专用发票，其进项税额不能抵扣。
如果企业误将进项税额进行了抵扣，需要做进项税额转出处理。
例如，企业购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元，增值税额 13 万元，企业误将该进项税额进行了抵扣。
后来发现该业务适用简易计税，需要做进项税额转出。
会计分录为：借：原材料 13 万元贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13 万元另外，在简易计税的会计处理中，企业还需要对相关的税费进行准确的核算和申报。
在财务报表的列报上，“应交税费——简易计税”科目余额应在资产负债表中的“应交税费”项目中反映。
增值税一般纳税人简易计税业务会计处理详解
增值税纳税人有两种计税方法，即一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法适用一般纳税人，简易计税方法适用小规模纳税人和一般纳税人的特定业务。
增值税一般纳税人适用简易计税的特定业务类型现行政策规定，增值税一般纳税人适用简易计税方法的特定业务主要有以下三种类型。
（一）特定货物：《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9 号）第二条第三项规定，可选择简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的商品混凝土等货物。
财税[2009]9 号文件第二条第四项规定，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的寄售物品等货物。
财税[2009]9 号文件第二条第二项规定，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税的旧货。
（二）固定资产：财税[2009]9 号文件第二条第一项规定，按简易办法依4%征收率减半征收增值税的固定资产。
《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170 号）第四条第二项和第三项规定，按4%征收率减半征收增值税的固定资产。
（三）特定服务：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（五）项第二款规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的公共运输服务。
《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕53 号）第二条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的动漫服务。
财税[2012]53 号文件第四条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的经营租赁服务。
《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37 号）规定，新的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（以下简称新规定）自2013 年8 月1 日起执行，新规定第一条（七）项继续明确了可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的公共交通运输服务和经营租赁服务。
简易计税说明
增值税简易计税方法的五个问题来源:中税网增值税的简易计税,不仅仅是小规模纳税人的事,几乎与所有增值税纳税人有关。
财政部和国家税务总局不久前下发《关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号,以下简称57号文件),对增值税简易征收的征收率进行了合并,取消了6%、4%的征收率,将征收率统一为3%,对4%减半征收和按照2%征收的货物,统一为按照3%的征收率减按2%征收。
本文结合对57号公告的讲解,介绍增值简易计税的五个问题,具体包括:一、简易计税方法适用所有纳税人二、简易计税方法征收率的变化过程三、简易计税方法如何计算税额四、简易计税方法如何开具发票五、简易计税方法与一般计税方法的税负比较一、简易计税方法适用所有纳税人根据增值税暂行条例和营业税改征增值税试点实施办法,增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法的应纳税额按照销项税额减去进项税额计算。
简易计税方法的应纳税额按照不含税销售额与征收率的乘积计算。
小规模纳税人都是按照简易计税方法,但是一般纳税人也可能按照简易计税方法计算纳税。
关于简易计税方法适用的纳税人、货物和征收率,主要是《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号,以下简称9号文)和《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号,以下简称170号文)的相关规定。
具体为:(一)一般纳税人适用简易计税方法的情况及政策调整前的征收率1、销售自己使用过的未抵扣进项税的固定资产,4%征收率减半征收;(抵扣过进项税的,按照适用税率17%计算销项税)2、销售旧货,4%征收率减半征收。
旧货不同于自己使用过的固定资产,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),不包括自己使用过的物品;3、寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内),4%征收率;4、典当业销售死当物品,4%征收率;5、免税商店零售的免税品,4%征收率;6、自来水公司销售自来水,6%征收率;7、销售下列自产货物,适用6%征收率(1)、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
工程施工开票税点(3篇)
第1篇一、工程施工开票税点的概念工程施工开票税点是指在工程施工过程中，根据国家相关税法规定，向业主（建设方）开具工程款发票时，按照一定比例计算出的税额。
该税额通常包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。
二、工程施工开票税点的计算方法1. 增值税计算方法增值税税率为9%（建筑业一般纳税人）或3%（建筑业小规模纳税人）。
具体计算公式如下：增值税=（工程款金额-可抵扣进项税额）×增值税税率2. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加计算方法城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的税率分别为7%、3%、2%。
具体计算公式如下：（1）城市维护建设税=增值税×城市维护建设税税率（2）教育费附加=增值税×教育费附加税率（3）地方教育附加=增值税×地方教育附加税率三、工程施工开票税点的应对策略1. 优化采购渠道，降低采购成本通过选择优质供应商，降低采购成本，从而降低工程款金额，减少增值税税额。
2. 优化施工方案，提高施工效率通过优化施工方案，提高施工效率，缩短工期，降低施工成本，从而降低增值税税额。
3. 合理利用税收优惠政策根据国家相关政策，建筑业企业可以享受一定的税收优惠政策，如增值税进项税额抵扣、企业所得税优惠等。
企业应充分利用这些政策，降低税负。
4. 加强财务管理，合理避税企业应加强财务管理，合理避税。
例如，在合同签订、工程款支付等方面，合理规避税收风险。
5. 关注税法变化，及时调整开票税点税法政策会随着经济发展而不断调整，企业应关注税法变化，及时调整开票税点，确保税务合规。
四、总结工程施工开票税点是企业税务管理的重要组成部分。
企业应充分了解税法规定，采取有效措施降低税负，提高企业竞争力。
同时，企业还应关注税法变化，确保税务合规，为企业的可持续发展奠定基础。
第2篇一、增值税1. 纳税人类型根据我国税法规定，建筑业纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用的税率和税务登记
一般纳税人适用的税率和税务登记税务是国家财政运行的重要组成部分，纳税人则是税收的主要来源之一。
针对不同纳税人的纳税情况，国家制定了不同的税率政策，并要求纳税人进行税务登记来确保纳税的规范性和准确性。
本文将就一般纳税人适用的税率和税务登记进行探讨。
一、一般纳税人适用的税率一般纳税人是指具备独立承担民事责任能力，依法注册登记并持有税务部门颁发的税务登记证的纳税人。
他们按照国家税务部门规定的税法缴纳各项税费，并享受相应的税收优惠政策。
一般纳税人适用的税率一般包括增值税率、企业所得税率和个人所得税率。
1.增值税率：根据国家税务部门的规定，一般纳税人在销售货物、提供劳务等经营活动中，需要缴纳增值税。
一般纳税人适用的增值税率主要包括17%和13%两档。
具体来说，一般纳税人销售货物和提供一般应税劳务时，适用17%的增值税率。
而销售农产品、农副产品、煤炭、石油等特定货物，或提供货物的加工修理修配劳务时，则适用13%的增值税率。
2.企业所得税率：一般纳税人在经营活动中所得到的利润需要缴纳企业所得税。
根据《企业所得税法》的规定，企业所得税率分为两档，即15%和25%。
一般而言，标准税率为25%。
但对于符合条件的小型微利企业，可以适用15%的优惠税率。
3.个人所得税率：对于一般纳税人个人所得税的征收，根据《个人所得税法》的规定，采用的是超额累进税率。
根据当时的个税法修订情况，个人所得税率分为7个不同档次，逐级递增。
具体个税档次和税率根据个人年工资收入来决定，不同工资段的税率也各有不同。
二、税务登记要求一般纳税人在纳税前需要进行税务登记，确保纳税义务的履行和税收的监管。
税务登记主要包括以下几个方面：1.登记主体：登记主体是指具备独立承担民事责任能力，依法注册登记的纳税人。
包括企业法人、个体工商户、各类组织以及个人就业的个体经营者等。
2.登记条件：税务登记需要满足一定的条件，例如企业法人需要提供工商执照、组织机构代码证等相关证件；个体工商户需要提供个体工商户营业执照等。
一般纳税人简易计税税率及规定
增值税的计算方法相比较于都采用简易计税方法的小规模纳税人，一般纳税人一般情况下采用一般计税方法，但在提供特定应税服务的情况下，可以选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人可以选择简易计税方法的情况都有哪些?采用简易计税是不是能够节税?一般计税 VS 简易计税如何选择简单来说，一般计税方法的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额简易计税的应纳税额=销售额×征收率对于一些进项不足的企业而言，简易计税适用税率较低，确实可以有一定“节税”功能。
但企业如果有巨额的进项税额的话，采取简易计税却会导致无法抵扣进项税额，这时候，相较于采取一般计税进行抵扣进项税额的方法，简易计税就完全不能“节税”了。
因此，没有说选择一般计税或者简易计税就更节税，他们都只是一种计税方法而已。
会计们在依法进行增值税缴纳的时候，应综合考虑企业实际状况，选择对企业整体发展比较有利的征税方式。
一般纳税人可选择适用简易计税情形1.建筑业：老项目、甲供、清包2.不动产：租赁原有不动产、转租 4.30 之前租入的不动产;租售原有不动产、转让房地产老项目;收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费;收取试点前开工的高速公路的车辆通行费;3、其他：公共交通服务、电影放映服务等。
一般纳税人简易计税增值税征收率按照 3%征收率减按 2%征收的1、2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月31 日以前购进或者自制的固定资产;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。
2、纳税人销售旧货。
3、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。
4、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。
等。
按照 3%征收率的1、销售自产的：用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;自来水;建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;商品混凝土等。
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或者自制的固定资产;销售自己使用过的在本地区扩大增值
税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。
2、纳税人销售旧货。
3、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定
为一般纳税人后销售该固定资产。
简单来说，一般计税方法的应纳税额=当期销项税额-当
期进项税额
简易计税的应纳税额=销售额×征收率
对于一些进项不足的企业而言，简易计税适用税率较
低，确实可以有一定“节税”功能。但企业如果有巨额的
进项税额的话，采取简易计税却会导致无法抵扣进项税
额，这时候，相较于采取一般计税进行抵扣进项税额的方
4、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前
取得的固定资产。
等。
按照 3%征收率的
1、销售自产的：用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、
人或动物的血液或组织制成的生物制品;县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;自来水;建筑用和生产建筑材料
所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他矿
产;租售原有不动产、转让房地产老项目;收取试点前开工的
一级公路、二级公路、桥、闸通行费;收取试点前开工的高
速公路的车辆通行费;
3、其他：公共交通服务、电影放映服务等。
一般纳税人简易计税增值税征收率
按照 3%征收率减按 2%征收的
1、2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点
5、提供教育辅助服务。
6、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务
可以按照甲供工程。
7、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税
行为。
8、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结
构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混
凝土、砌体材料、预制构件。
9、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行
费。
10、药品经营企业销售生物制品。
按照 5%征收率的 1、出租、销售 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产。
2、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行
费。
3、提供人力资源外包服务。
4、转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权，以取得的
人提供的研发和技术服务、
信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等
无形资产;技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技
术服务。
3、建筑服务：以清包工方式提供的、为甲供工程提供、为
建筑工程老项目提供的。
4、提供非学历教育服务。
全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余
额为销售额。
5、2016 年 4 月 30 日前签订的不动产融资租赁合同。
6、以 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产提供的融资租赁服
务。
7、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。
法，简易计税就完全不能“节税”了。
因此，没有说选择一般计税或者简易计税就更节税，
他们都只是一种计税方法而已。会计们在依法进行增值税
缴纳的时候，应综合考虑企业实际状况，选择对企业整体
发展比较有利的征税方式。
一般纳税人可选择适用简易计税情形 1.建筑业：老项目、甲供、清包
2.不动产：租赁原有不动产、转租 4.30 之前租入的不动
增值税的计算方法只有两种，分别是一般计税和简易计
税。
相比较于都采用简易计税方法的小规模纳税人，一般
纳税人一般情况下采用一般计税方法，但在提供特定应税
服务的情况下，可以选择适用简易计税方法计税。一般纳
税人可以选择简易计税方法的情况都有哪些?采用简易计税
是不是能够节税?
一般计税 VS 简易计税如何选择