企业税务管理作业题集

《企业税务管理》课程讨论及课后作业题集

（适用对象：财务管理专业）

第一部分：税法知识回顾讨论作业题

一、讨论：区分下列收入究竟该纳增值税还是营业税？

⏹太阳能热水器销售中安装服务收入

⏹中央空调销售中的安装服务收费

⏹成套设备销售后的安装调试与技术培训收入

⏹电梯销售后的安装调试和维护保养服务收入

⏹车行销售汽车后代办上牌及保险等业务收入

⏹美容美发店销售化妆品的收入

⏹餐馆销售烟酒的收入

⏹健身馆销售健身器材的收入

⏹建筑安装企业售卖不锈钢、塑钢门窗产品收入

二、讨论：企业收到某款项如何进帐？或进什么科目？（这一问题与纳税义务产生时间

的确认密切相关。）试区分下列预收款项的账务处理区别：

❑商贸企业销售货物预收定金

❑服务企业合同签订后收取首期款额

❑财产租赁收取押金

❑财产租赁预收首期租金

❑大型设备、船舶、飞机制造企业收取首期订货款

❑房地产销售中收取预售“诚意金”或售楼定金

❑工程施工合同签订后施工企业收取的工程启动资金

❑通信企业的预存话费

❑会员制服务的卡费收款

三、讨论：关联交易及视同销售行为的纳税处理

1、某汽车运输集团免费为其下属公司提供员工上下班接送服务，该业务是否应视同销售？如果需要，应如何确定计税价格？

2、某白酒厂接待来产参观考察的某商业连锁机构代表团，为拓展销售，给每位参观团成员赠送一箱该厂新研制的新品白酒。请问：该批赠送的白酒是否需要视同销售缴纳增值税和消费税?该笔赠品是在损耗中列支还是在业务宣传费列支？如果列支和计税，是否能按成本价计算？

3、某服装公司为缓解资金周转紧张局面，拟用自产的服装产品按成本价做利润分配给股东，财务上借记“存货”，贷记“应付股利”，你觉得是否正确？有何风险？

4、某机械生产厂参股某食品加工企业，以自身生产的机械产品作价入股，该机械厂是否需要就投资的机械设备计缴增值税？是否需要向被投资企业开具增值税发票？如果需要，该如何计价？

5、某食品生产厂中秋节前给每位员工发放两箱自产的月饼作为福利，该批做福利发放的月饼是否需要缴纳增值税？因并没有收费，如果需要计税，该如何计价？

6、某医疗器械生产商当月发生下列业务：一是重阳节前赠送给某养老院30把电动轮椅；二是将一批电动按摩器作为福利发放给公司员工；三是为十位高级客户免费更换电动按摩椅核心零部件。以上业务均未收取任何费用，需要视同销售计缴税款吗？

【以上讨论作业题，自由组合以5～6人为一小组进行课后讨论，每组提交一份书面讨论记录，并选派一名代表从三大内容中任选一项内容做课堂展示成述，其成绩计入平时成绩】

第二部分讨论：涉税风险及其防范与管理

1、某钢材加工企业每周都将边角废料出售给废旧物资回收公司，每月收取废旧物资回收公司2万元直接冲减原材料成本，税务检查人员在检查中发现了该公司的这一做法，认为属偷逃税行为须补缴增值税和所得税及相应滞纳金，并处违法金额2倍罚款。你觉得这一处罚对吗？

2、某广告设计公司与客户签订的合同约定年合同签订后7天内收取30%服务费，设计稿交付后收取40%服务费，全部服务完结后收取30%余款。广告公司财务通常是待全部服务完结后才确认收入，收取预付款时计入往来。税务机关认为公司的这一做法违反了纳税义务确认时间的相关规定，对其延期缴纳税款加收滞纳金并处0.5倍罚款。你觉得这样的处罚正确吗？

3、某民营加工厂承接了一单金属加工切割及洗磨业务，委托方以加工下脚料不回收作为加工方的加工报酬。加工方无需开具加工费增值税发票，委托方无需加工费的进项税抵扣。加工厂将下脚料卖给废品回收公司，其收入直接进入老板私人账户。加工厂和委托方的这一做法有何涉税风险？

4、某羊毛衫厂因产品销路不畅导致积压严重，遂决定以产品作为年终奖发放给员工。财务处理是直接借记“应付福利费”，贷记“库存商品”，且将相应的进项税作转出处理。你觉得这样的处理有何涉税风险？

5、某计算机生产厂家使用国外某软件公司的某款软件做技术支持系统，需支付每年100万美元的专项技术使用费，付汇时该计算机企业是否需要扣缴税款？该如何扣缴税款？

6、某食品厂因管理不善，未对气候返潮采取适当措施，导致未出库的产品发生霉变无法正常销售。在确认该批产品损失时，税务方面该如何处理？

【以上讨论作业题，自由组合以5～6人为一小组进行课后讨论，每组提交一份书面讨论报告，其成绩计入平时成绩】

第三部分：节税筹划案例分析题

1、某电子设备经营企业年营业额约3000万元（其中技术咨询及技术服务收入约占三分之

一），全年可抵扣的进项税不足250万元，增值税税负超过6%，目前技术咨询与服务均与电子设备销售混在一起属混合销售。若要降低税负，你觉得有何建议可提供给该企业？试测算一下，如果按你的建议实施，每年大概可节税多少？

2、李先生拟与某高新技术企业签订技术顾问合同，企业每年可支付李先生50000元报酬，

但李先生全年预计要支付交通等费用10000元，为节省个人所得税，你觉得李先生应怎样与公司签订合同？经测算，你觉得最多可为李先生节省多少税负？

3、某酒吧的营业税税率被核定为20%，该酒吧月营业收入约30万元，其中酒水销售的收

入约占50%，其他服务收入占50%。酒吧老板觉得营业税负太重，想设法降低税负，如果你是酒吧老板，你觉得有何办法可节税？为什么？

4、某工程公司接了一个承建锅炉房的业务，总价1000万元，其中锅炉购价约600万元，

如果你是该工程公司的业务负责人，你会怎样与甲方签订这一业务的合同？为什么？

5、某会展服务公司每年在市展览馆组织一次汽车展销会，参展客商约500家，每家的参