基础会计课件7
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2024版基础会计ppt课件完整版
资金筹集业务核算
企业资本金的构成
了解企业资本金的来源和构成， 包括实收资本、资本公积等。
借款的核算
掌握企业借款的种类、借款利息 的计算以及借款的账务处理。
发行债券的核算
了解企业发行债券的流程、债券 的计价以及债券利息的摊销等。
供应过程业务核算
材料的采购成本
掌握材料采购成本的构成，包括买价、运杂费、挑选整理费等。
利润形成与分配核算
利润的构成
了解利润的构成，包括营业利润、利润总额和净利润等。
利润分配的核算
掌握利润分配的核算方法，包括利润分配的顺序、盈余公积的提 取、股利分配等。
未分配利润的核算
了解未分配利润的核算方法，包括未分配利润的用途与账务处理 等。
04
会计凭证与账簿
会计凭证种类及填制方法
原始凭证
包括外来原始凭证和自制原始凭证，用于记录经济业务发生或完成 情况。
基础会计ppt课件完整版
• 会计基本概念与原则 • 账户与复式记账法 • 企业主要经济业务核算 • 会计凭证与账簿 • 财产清查与期末处理 • 财务报表编制与分析
01
会计基本概念与原则
会计定义及职能
会计定义
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理 工作。
会计职能
会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督。会计核算主要是对经济活 动进行确认、计量、记录和报告；会计监督主要是对经济活动的合法性、合理 性和有效性进行检查和监督。
记账凭证
根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制，用于确定会计分录 并作为记账依据。
填制方法
包括凭证头、凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、附件张数等 内容的填写要求。
《基础会计学》PPT课件
记录固定资产的购买、安装、调试等过程中的各项支
原材料的采购和核算
核算原材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸 费等
应付职工薪酬的核算
记录企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、 津贴等
产品生产业务核算
01
生产成本的归集和分配
将生产过程中发生的各项直接费用和间接费用归集到产品成本中，并按
销售收入的确认和计量
根据销售合同或协议约定的条款 和条件，确认销售收入的实现， 并计量销售收入的金额
销售成本的核算
记录已销售产品的生产成本或已 提供劳务的劳务成本以及其他销 售的业务成本，包括主营业务成 本和其他业务成本
应收账款的管理和核算
记录企业因销售商品、提供劳务 等经营活动应收取的款项，加强 对应收账款的管理和催收工作。
结账与对账工作流程
结账前准备
检查本期发生的经济业务是否已 全部登记入账，检查账户记录是 否正确。
结账工作
结算出各账户的本期发生额和期 末余额，并将余额结转下期或转 入新账。
01 02 03 04
对账工作
账证核对、账账核对、账实核对 、账表核对。
编制会计报表
根据核对无误的账簿记录和相关 资料，编制会计报表。
照一定的方法分配到各种产品上
02 03
在产品的核算
记录尚未完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品，包括正在车间 加工中的在产品和已经完成一个或几个生产步骤但还需要继续加工的半 成品
完工产品的核算
记录已经完成全部生产过程、可以对外销售的产品，包括产成品、自制 半成品、代制品、代修品等
产品销售业务核算
会计职能
会计的基本职能包括核算和监督。核算职能是指会 计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动 进行确认、计量和报告；监督职能是指对特定主体 经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理 性进行审查。
原材料的采购和核算
核算原材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸 费等
应付职工薪酬的核算
记录企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、 津贴等
产品生产业务核算
01
生产成本的归集和分配
将生产过程中发生的各项直接费用和间接费用归集到产品成本中，并按
销售收入的确认和计量
根据销售合同或协议约定的条款 和条件，确认销售收入的实现， 并计量销售收入的金额
销售成本的核算
记录已销售产品的生产成本或已 提供劳务的劳务成本以及其他销 售的业务成本，包括主营业务成 本和其他业务成本
应收账款的管理和核算
记录企业因销售商品、提供劳务 等经营活动应收取的款项，加强 对应收账款的管理和催收工作。
结账与对账工作流程
结账前准备
检查本期发生的经济业务是否已 全部登记入账，检查账户记录是 否正确。
结账工作
结算出各账户的本期发生额和期 末余额，并将余额结转下期或转 入新账。
01 02 03 04
对账工作
账证核对、账账核对、账实核对 、账表核对。
编制会计报表
根据核对无误的账簿记录和相关 资料，编制会计报表。
照一定的方法分配到各种产品上
02 03
在产品的核算
记录尚未完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品，包括正在车间 加工中的在产品和已经完成一个或几个生产步骤但还需要继续加工的半 成品
完工产品的核算
记录已经完成全部生产过程、可以对外销售的产品，包括产成品、自制 半成品、代制品、代修品等
产品销售业务核算
会计职能
会计的基本职能包括核算和监督。核算职能是指会 计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动 进行确认、计量和报告；监督职能是指对特定主体 经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理 性进行审查。
《基础会计》全套课件
《基础会计》全套课件第一部分：会计基础理论第一章：会计概述1.1 会计的定义与职能会计是一种经济管理活动，通过对企业、事业单位、政府部门等单位的经济活动进行系统、连续、全面的记录、计算、分析和报告，为经济决策提供信息支持。
会计的主要职能包括：核算、监督、预测、决策、控制等。
1.2 会计要素会计要素是会计核算的基础，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六个方面。
了解会计要素有助于我们正确认识企业的财务状况和经营成果。
1.3 会计等式会计等式是会计核算的基本公式，表示资产、负债和所有者权益之间的关系。
会计等式为：资产 = 负债 + 所有者权益。
通过会计等式，我们可以了解企业的财务状况。
1.4 会计假设与原则会计假设是会计核算的基础，包括货币计量假设、持续经营假设、会计分期假设和权责发生制假设。
会计原则是会计核算的基本规范，包括客观性原则、相关性原则、一致性原则、及时性原则、清晰性原则、谨慎性原则和重要性原则。
第二章：会计科目与账户2.1 会计科目会计科目是对会计要素进行分类、汇总和反映的标识。
会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等五大类。
了解会计科目有助于我们更好地进行会计核算。
2.2 会计账户会计账户是根据会计科目开设的，用于记录经济业务的载体。
会计账户包括总分类账户和明细分类账户。
了解会计账户有助于我们更好地进行会计核算。
第三章：会计凭证与账簿3.1 会计凭证会计凭证是记录经济业务的书面证明，包括原始凭证和记账凭证。
了解会计凭证有助于我们正确记录经济业务。
3.2 会计账簿会计账簿是根据会计凭证登记的，用于反映经济业务的账册。
会计账簿包括总分类账簿、明细分类账簿、日记账簿和辅助账簿。
了解会计账簿有助于我们全面了解企业的财务状况和经营成果。
第四章：会计报表4.1 会计报表概述会计报表是企业财务状况和经营成果的书面报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
第七章基础会计.pptx
第二节 会计账簿的使用
二、会计账簿的设置和登记
（一）会计账簿的格式和登记方法
总分类账账页格式
第二节 会计账簿的使用
二、会计账簿的设置和登记
（一）会计账簿的格式和登记方法
明细分类账是根据明细科目设置的，提供详细、具体会计信息的账簿。 它是总分类账的辅助和补充，对于加强财产物资的管理、往来款项的结 算以及费用开支等方面的监督起着重要作用。
1
面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，加盖公章 和有关个人名章。记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工
作时，应在扉页的账簿启用表（经管人员一览表）中注明交接日期和
接管人员姓名，并签字盖章，以明确责任。
填写账户目录 。账簿第一页应设置账户名录，登记账户名称，
2 并注明各账户页次。
银行存款日记账是出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存 款付款凭证和现金付款凭证（记录库存现金存入银行业务），按经济业 务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有 关的现金付款凭证（库存现金存入银行）登记银行存款收入栏，根据银 行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额，并定期（一般每月 一次）与银行对账单核对，做到“日清月结”。
3 包括账户名称栏、记账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、
金额栏（借方、贷方和余额）、总页次和分页次等基本内容。
封底。封底一般没有具体内容，它与封面共同起着保护整个账
4 簿记录完整的重要作用。
第二节 会计账簿的使用
一、会计账簿的启用
（二）会计账簿的启用
认真填写账簿封面与账簿启用表 。启用会计账簿时，应当在账簿封
第二节 会计账簿的使用
二、会计账簿的设置和登记
（一）会计账簿的格式和登记方法
基础会计学原理7
基础会计学原理七
第三节 汇总记账凭证账务处理程序
三、汇总记账凭证的编制方法 （二）汇总付款凭证的编制方法
汇总付款凭证汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务， 汇总付款凭证汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务，它是 库存现金” 银行存款”科目的贷方分别设置， 按“库存现金”、“银行存款”科目的贷方分别设置，将汇总期内全部 库存现金” 银行存款”的付款凭证， “库存现金”、“银行存款”的付款凭证，分别按与设置科目相对应的 借方科目归类汇总的一种汇总记账凭证。 借方科目归类汇总的一种汇总记账凭证。 其编制方法是：将一定时期（ 日或 日或10日 其编制方法是：将一定时期（5日或 日）内全部付款凭证按其借 方科目归类汇总，计算借方科目发生额的合计数，填入汇总付款凭证中， 方科目归类汇总，计算借方科目发生额的合计数，填入汇总付款凭证中， 定期填制一次，每月编制一张。月末，结算出汇总付款凭证的合计数， 定期填制一次，每月编制一张。月末，结算出汇总付款凭证的合计数， 据以登记总账中“库存现金” 银行存款” 据以登记总账中“库存现金”、“银行存款”的贷方及其他对应账户的 借方。 借方。
基础会计学原理 （七）
主讲人： 主讲人：王莹
基础会计学原理七
第七章 账务处理程序
第一节 第二节 第三节 第四节 账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序 汇总账凭证记账务处理程序 科目汇总表账务处理程序
基础会计学原理七
第一节 账务处理程序概述
一、账务处理程序的涵义 在实际会计工作中，设置会计科目、填制会计凭证、 在实际会计工作中，设置会计科目、填制会计凭证、 登记账簿以及编制会计报表等会计核算方法， 登记账簿以及编制会计报表等会计核算方法，并不是单独运 孤立存在的，而是以一定形式相互结合在一起， 行，孤立存在的，而是以一定形式相互结合在一起，并由多 名会计人员相互配合、相互协作共同完成。 名会计人员相互配合、相互协作共同完成。 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式。 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式。 是指会计凭证、会计账簿、 是指会计凭证、会计账簿、会计报表以一定的形式相互结合 的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式， 的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与会 计账簿及会计报表之间的联系方法， 计账簿及会计报表之间的联系方法，即从取得填制和审核原 始凭证开始，到编制记账凭证、登记日记账、 始凭证开始，到编制记账凭证、登记日记账、明细分类账和 总分类账，最后编制会计报表等一系列工作的程序和方法。 总分类账，最后编制会计报表等一系列工作的程序和方法。
基础会计第四版7第七章 财产清查
(三)总结经验教训， 完善财产管理制度； (四)调整账簿有关记 录，做到账实相符。
37
• 由于个人工作失误造成的损失，应由当事人负 责赔偿；
• 由于经营管理不善造成的损失，属流动资产短 缺或毁损的列入“管理费用”核算；
• 属固定资产短缺或毁损的列入“营业外支出” 核算；
• 由于自然灾害造成的损失列入“营业外支出” 核算。
16
实物资产清查的过程
(1)为明确经济责任，便 于查核，在实地盘点时， 必须要有实物保管人员 在场并参与盘点工作。
(2)盘点后，应及时地将盘点 的结果，如实地记载在“盘 存单”上，并由盘点人员和 保管、使用人员签章。
(4)通过分析确定实物的 盈亏情况。“账存实存 对比表”也是用于调整 有关账簿记录的原始单 据，是确定有关人员经 济责任的依据。
未达账项的四种情况：
1、企业已记收款而银 行未记收款的账项。 2、企业已记付款而银 行未记付款的账项。 3、银行已记收款而企 业未记收款的账项 4、 银行已记付款而企 业未记付款的账项
实例
1、企业收到转账支票一张 并送存银行，银行尚未入账。 2、企业签发转账支票一张， 持票人尚未到银行办理结算。 3、银行存款利息已结算但 企业尚未收到利息清单。 4、银行代企业支付水电费， 尚未通知企业。
核对 相符 金额
核对 不符 金额
核对 不符 单位
未达 账项 金额
争执 款项 金额
无法 收回
无法 支付
应收 票据
应付 票据
清查人员签章：
记账员签章：
36
第三节 财产清查结果的处理
一、账务清查结果处理要求
(一)认真分析、查明账实不符 的原因和性质，按照规定采用 相应的处理方法；
基础会计课件 专题七 会计档案的归档与整理
学习情境二 会计档案的管理 情境引领 新课讲授 情境训练 课程总结 思政进课堂
二、会计档案的查阅、复制和销毁
对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证 不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时 为止。单独抽出卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保 管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案 不得销毁。
的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可提供 查阅和复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁 在会计档案上涂画、拆封和抽换。借出的会计档案，会计档案管理人 员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。
学习情境二 会计档案的管理 情境引领 新课讲授 情境训练 课程总结 思政进课堂
30年 30年 30年
30年
10年 永久
15年 永久 永久 10年 10年
学习情境二 会计档案的管理 情境引领 新课讲授
备注
固定资产报废清理后保管5年 包括各级主管部门汇总财务报告
情境训练 课程总结
思政进课堂
二、会计档案的查阅、复制和销毁
（一）会计档案的查阅和复制 各单位应建立健全会计档案的查阅、复制登记制度。各单位保存
基 础 会计
专题七 归档整理会计档案
目录
整理归档会计档案
1 ————
会计档案的管理
2 ————
教学目标 能够掌握会计档案的概念，掌握会计档案整理的
方法。
教学重点 会计档案的整理
教学难点 会计档案的整理
情境引领
会计档案是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》 的规定，各企事业单位和各级会计人员都要依法加强会计档 案管理，统一会计档案管理制度，更好地为发展社会主义市 场经济服务。
二、会计档案的查阅、复制和销毁
对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证 不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时 为止。单独抽出卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保 管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案 不得销毁。
的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可提供 查阅和复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁 在会计档案上涂画、拆封和抽换。借出的会计档案，会计档案管理人 员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。
学习情境二 会计档案的管理 情境引领 新课讲授 情境训练 课程总结 思政进课堂
30年 30年 30年
30年
10年 永久
15年 永久 永久 10年 10年
学习情境二 会计档案的管理 情境引领 新课讲授
备注
固定资产报废清理后保管5年 包括各级主管部门汇总财务报告
情境训练 课程总结
思政进课堂
二、会计档案的查阅、复制和销毁
（一）会计档案的查阅和复制 各单位应建立健全会计档案的查阅、复制登记制度。各单位保存
基 础 会计
专题七 归档整理会计档案
目录
整理归档会计档案
1 ————
会计档案的管理
2 ————
教学目标 能够掌握会计档案的概念，掌握会计档案整理的
方法。
教学重点 会计档案的整理
教学难点 会计档案的整理
情境引领
会计档案是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》 的规定，各企事业单位和各级会计人员都要依法加强会计档 案管理，统一会计档案管理制度，更好地为发展社会主义市 场经济服务。
《基础会计学》PPT课件
《基础会计学》PPT课件•会计基本概念与原理•账户与复式记账法•企业主要经营过程核算•成本计算与财产清查•财务报告编制与分析•会计法规与职业道德•现代信息技术在会计中应用目录01会计基本概念与原理会计定义及职能会计定义会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。
会计职能会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督。
会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。
会计假设与原则会计假设会计假设包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。
这些假设为会计核算提供了基本前提和制约条件。
会计原则会计原则包括客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。
这些原则为会计核算提供了基本规范和指导。
会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。
会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
会计要素分类资产按流动性分为流动资产和非流动资产；负债按偿还期分为流动负债和非流动负债；所有者权益按来源分为投入资本和留存收益；收入按性质分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入；费用按功能分为营业成本和期间费用；利润按构成分为营业利润、利润总额和净利润。
会计要素会计要素及分类VS设置账户根据会计对象具体内容的不同特点和经济管理的不同要求，选择一定的标准进行分类，并按分类在账簿中开设相应的账户。
复式记账对每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的账户中进行记录的一种记账方法。
填制和审核凭证为了审查经济业务是否合法，合理，保证账簿记录正确，完整而采用的一种专门方法。
基础会计(7)
这种方法适用于由于记账凭证所列会计科目或金额发生错误， 继而引起账簿记录错误的情况。 1．记账以后，如果发现据以记账的记账凭证中，所记的会计 科目名称错误、或者科目名称及金额均有错误，而引起账簿 记录有误的，可用红字更正法更正。 [例] 以银行存款6000元偿还前欠A单位货款。 ⑴ 在填制记账凭证时，借方科目误记为“应收账款”，且已登 记入账。 借：应收账款 6000 贷：银行存款 6000
4
2、活页式账簿 活页式账簿是指并不将账页固定地装订在一起，而是 将零散的账页，根据经济业务的需要集中后，放置在 账夹内，可随时增减的账簿，简称活页账。一般适用 于大部分的明细分类账。 优点：账页可以根据实际需要进行增减；便于分工。 缺点：账页容易散失或被抽换。
5
3、卡片式账簿 卡片式账簿是指由一定数量具有专门格式的、分散的 硬卡片作为账页组成的账簿，简称卡片账。一般适用 于小部分的明细账，如固定资产明细账。 采用卡片式账簿，可以跨年度长期使用而无需更换， 且可按不同要求进行归类。 但是其账页也容易散失或被抽换。
22
⑵ 更正时，用红字金额填制一张与原错误分录相同的记 账凭证： 借：应收账款 6000 贷：银行存款 6000 ⑶ 再用蓝字金额重新填制一张正确的记账凭证： 借：应付账款 6000 贷：银行存款 6000
23
2．在记账以后，发现记账凭证中会计科目运用正确，但 所记金额大于应记金额的，也可以采用红字更正法进行 更正。 但只需采用部分冲销的方法。
一、会计账簿的启用、更换和交接规则 为了保证账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账 责任，会计账簿应由专人负责登记。 新的会计年度开始时，账簿一般均应结束旧账，启用新 账。 启用新账或更换旧账时，应在账簿的扉页上填写账簿启 用表。 （P186） 记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工作时， 应填写账簿启用表，以明确经济责任。
4
2、活页式账簿 活页式账簿是指并不将账页固定地装订在一起，而是 将零散的账页，根据经济业务的需要集中后，放置在 账夹内，可随时增减的账簿，简称活页账。一般适用 于大部分的明细分类账。 优点：账页可以根据实际需要进行增减；便于分工。 缺点：账页容易散失或被抽换。
5
3、卡片式账簿 卡片式账簿是指由一定数量具有专门格式的、分散的 硬卡片作为账页组成的账簿，简称卡片账。一般适用 于小部分的明细账，如固定资产明细账。 采用卡片式账簿，可以跨年度长期使用而无需更换， 且可按不同要求进行归类。 但是其账页也容易散失或被抽换。
22
⑵ 更正时，用红字金额填制一张与原错误分录相同的记 账凭证： 借：应收账款 6000 贷：银行存款 6000 ⑶ 再用蓝字金额重新填制一张正确的记账凭证： 借：应付账款 6000 贷：银行存款 6000
23
2．在记账以后，发现记账凭证中会计科目运用正确，但 所记金额大于应记金额的，也可以采用红字更正法进行 更正。 但只需采用部分冲销的方法。
一、会计账簿的启用、更换和交接规则 为了保证账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账 责任，会计账簿应由专人负责登记。 新的会计年度开始时，账簿一般均应结束旧账，启用新 账。 启用新账或更换旧账时，应在账簿的扉页上填写账簿启 用表。 （P186） 记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工作时， 应填写账簿启用表，以明确经济责任。
《基础会计(第7版)ppt课件完整版
经济环境
会
计
会计
环
境
国际财务报告 准则
IFRS ★例如，国际金融危机的爆发，要求 国际会计准则组织进一步完善会计准 则
政治环境
科技环境
教育环境
结论：影响会计发展的根本动因是经济环境
1.2 会计目标与会计的定义
1.2.1 会计目标 ★一般是指企业的会计目标，具体是指企业财务会计的目标。
1.会计目标的概念
管理 会计
内部会计：为企业管理层加强 经营管理等提供相关信息
（3）会计记账手段的变革。20世纪50年代起，电子计算机、互 联网等科学技术成果在会计上的应用，引起了记账手段的伟大变革。
会计
算盘
手工处理
20世纪50年代
电子计算 机处理
账本 计算器
（4）财务会计理论体系的形成与会计规范的国际趋同。进入 21世纪以来，知识经济蓬勃兴起、世界经济融为一体，引起了 会计准则的全球趋同。
目前，在我国关于会计的定义主要有以下两种颇具代表性的观点。
1.会计信息系统论
●从本质上讲，会计是一个信息系统。
美国会计学会（AAA）：会计基本理论说明书，1966
●会计是为提高企业和各单位的经济效益，加强经济管理而建立的一 个以提供财务管理信息为主的经济信息系统。
葛家澍等：关于会计定义的探讨，会计研究，1983
会计 报告
会计 定义
会计 假设
★一套以会计目标为中 心，相互连贯、协调一致 的概念体系。
会计 计量
会计目标
会计 对象
会计
确认
会计
基础
会计 要素
财务会计基本理论体系(概念框架)的构成
概念体系：由财务会计理 论相关概念组成的系统。
基础会计学全套课件-第7章-会计帐簿
常见的逆查步骤如下：
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
24
二、错误更正
划线更正法
条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误， 但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。
具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔 划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如：325元误记为352元。
21
二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记； 调整帐簿记录；
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确： 325 352
25
红字更正法
条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编 制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有 关账簿。 补充登记法
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无 误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
13
四、明细分类帐簿的格式和登记
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
24
二、错误更正
划线更正法
条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误， 但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。
具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔 划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如：325元误记为352元。
21
二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记； 调整帐簿记录；
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确： 325 352
25
红字更正法
条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编 制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有 关账簿。 补充登记法
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无 误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
13
四、明细分类帐簿的格式和登记
基础会计课件(全)
会计职能
会计的基本职能包括核算和监督，即对经济活动进行记账、算账、报账，并运用专门的方法对经济活动进行科学地分析、预测、决策和控制。
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
会计科目
会计科目是对会计要素的具体分类，是按照经济内容对会计要素所作的进一步分类。常见的会计科目包括库存现金、银行存款、应收账款、原材料等。
结账
资产类账户
现金及现金等价物
存货
固定资产
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
无形资产
专利权
03
其他长期资产
01
对子公司的投资
02
对联营企业和合营企业的投资
长期待摊费用
持有至到期投资
可回收金额低于账面价值
资产减值损失的计量
按资产组计提减值准备
资产减值损失的确认
资产的可变现净值低于账面价值
按单项资产计提减值准备
资产负债表结构
资产负债表的编制主要依据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，通过日常会计记录和账簿数据汇总得出。
资产负债表编制方法
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，列示了企业在一定时期内收入、成本、费用和税金的增减情况。
利润表定义
利润表包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、期间费用、营业利润、利润总额和净利润等项目。
复式记账法采用复式记账原理，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上的账户中进行记录，这样可以相互核对和验证，确保记账的正确性。
复式记账法不仅可以记录企业的资产、负债和所有者权益等静态信息，还可以反映企业的收入、费用和利润等动态信息，从而全面反映企业的经济活动。
会计分录可以分为简单分录和复合分录两种类型。简单分录只涉及两个账户，而复合分录涉及两个以上的账户。复合分录可以更好地反映企业的经济业务。
会计的基本职能包括核算和监督，即对经济活动进行记账、算账、报账，并运用专门的方法对经济活动进行科学地分析、预测、决策和控制。
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
会计科目
会计科目是对会计要素的具体分类，是按照经济内容对会计要素所作的进一步分类。常见的会计科目包括库存现金、银行存款、应收账款、原材料等。
结账
资产类账户
现金及现金等价物
存货
固定资产
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
无形资产
专利权
03
其他长期资产
01
对子公司的投资
02
对联营企业和合营企业的投资
长期待摊费用
持有至到期投资
可回收金额低于账面价值
资产减值损失的计量
按资产组计提减值准备
资产减值损失的确认
资产的可变现净值低于账面价值
按单项资产计提减值准备
资产负债表结构
资产负债表的编制主要依据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，通过日常会计记录和账簿数据汇总得出。
资产负债表编制方法
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，列示了企业在一定时期内收入、成本、费用和税金的增减情况。
利润表定义
利润表包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、期间费用、营业利润、利润总额和净利润等项目。
复式记账法采用复式记账原理，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上的账户中进行记录，这样可以相互核对和验证，确保记账的正确性。
复式记账法不仅可以记录企业的资产、负债和所有者权益等静态信息，还可以反映企业的收入、费用和利润等动态信息，从而全面反映企业的经济活动。
会计分录可以分为简单分录和复合分录两种类型。简单分录只涉及两个账户，而复合分录涉及两个以上的账户。复合分录可以更好地反映企业的经济业务。
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多栏式 账页
数量金额 式账页
借贷 余三
栏
债权 债务 类账
户
借方 多栏
贷方 多栏
借贷 方多
栏
数量 单价 金额
存货 类账
户
账簿的基本结构
封面 账簿的名称
扉页 账簿使用登记表 科目索引
账户的名称 登账日期栏
账 凭证种类和号数栏 页 摘要栏
金额栏 总页次和分户页次
会计账簿的使用规则与管理
账簿启用规则
确保经济业务的核算；避免重复记账；简明实用， 避免繁琐复杂
2020/10/11
会计核算 基本假设 会计凭证 会计账簿 对账结账
1
第一节 会计核算的基本前提
会计主体
• 会计核算 的空间范 围
会计人员在进行会计核算时必须
依据的先决条件
持续经营 会计分期 货币计量
• 无限期的 经营下去
• 企业会计 确认、计 量和报告 应以此为 前提
• 公元年为 会计年
• 界定了会 计信息的 时间长度
收款凭证
6月2日，收到三环公司偿付上月所欠货款 8500元，存入银行
6月5日，零员王力预借差旅费1500元，以现金付讫
6月10日以银行存款93600元支付前欠东方公司材料款
6月12日，从银行提取现金9000元，备用。 6月16日，将销售款5850元存入银行。
1、所反映的经济业务必须合法与真实 2、必须逐项填写齐全，不得遗漏 3、要用水笔（蓝色或黑色） 4、金额书写要求：
大写金额用汉字，加货币名称 小写金额用阿拉伯数字，不得连写 以元为单位，写到角分，无角分的，小写时写“00”或 “—” 5、不得随意涂改、刮擦、挖补 6、填制应当及时
原始凭证审核
审核形式
是会计核算的 重要 原始资料
原始 凭证
外来 原始凭证
从外单位取得
按 取
自制
得 来
原始凭证
源
不
同
由单位
内部经办部 门或人员填 制
— 各种发票、收据 — 火车票 飞机票
一次凭证
领料单 借款单 入库单
累计凭证
限额领料单
汇总原始凭证
发料汇总表 工资汇总表 收货汇总表
原始凭证 的 要素 —— 基本内容
原始凭证的填制要求
审核无误后，据以登记 账簿
练习 编制收款凭证、付款凭证、转账凭证
1、2003年5月6日，向银行借入期限为9个月的货款500000 元，当日收到后存入银行。 2、8日，车间将完工的100件乙产品交仓库，每件成本400元。 3、10日，将现金20000元存入银行。 4、16日，收到晨星工厂捐赠的不需安装的设备10台，价值 500000元。 5、18日，收到东风工厂上月所欠货款6000元，存入银行。 6、20日，车间领用A材料1000千克，价值40000元，用于 生产甲产品。 7、23日，以现金600元支付行政管理用办公用品费。 8、28日，收到三环公司归还的前欠货款11700元，存入银行。
涉及现金 与银行存款之间业务
提取现金 存入现金
只须填制 ——
付款 凭证
转账凭证
6月30日，结转本月应付职工工资50000元，其 中生产工人工资35600元，车间管理人员5000元，行 政管理人员9400元
6月30日，x采购员报销差旅费6750元
记账凭证填制要求
9条 P69
记账凭证的审核
1、是否按照易经审核无误的原始凭证填制 2、所列会计科目、应借应贷方向、金额是否正确 3、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关 人员签章等各项是否齐全
• 人民币为 本位币
• 货币稳定 假设
经济业务发生
编制 会计报表
填制 会计凭证
回顾
会计循环
登记 会计账簿
试算平衡
调账
第二节 会计凭证
会计凭证
按其填制程序与用途不同
记录经济业务，明确经济责任 并作为记账依据的书面证明
2020/10/11
4
原始凭证
经济业务事项发生时取得或填制的 用以记录和证明经济业务的发生或完成情况 明确经济责任 监督业务合理合法 作为记账原始依据的一种会计凭证
设计会计科目 建立账簿 开设账户
21
复式记账——借贷记账法 成本核算 对账结账 试算平衡
会计账簿
登记账簿是会计核算 的一种专门方法
外表形式
是一种簿记
内里形式
按照会计科目设置，具有一定格式、相互
联系的账页组成
以会计凭证为依据，连续、系统、全面地 记录经济业务
会计要素的增减变动情况
内容 —— 账户
生成会计信息
根据审核无误的原始凭证填制 对经济业务事项按其性质加以归类 确定会计分录 并据以登记会计账簿的会计凭证
分类管理原始凭证 满足登记账簿需要
作用
收款凭证 记录现金、银行存款
收入业务的记账凭证
专用 记账凭证
付款凭证 记录现金、银行存款付出 业务的记账凭证
按
适
转账凭证 记录与现金、银行存款无关
用 的
的转账业务的记账凭证
经
济
业
务
通用
以一种格式记录全部经济业务的记账凭证
记账凭证
按其填制方式
记账凭证分类
复式记账凭证
将一项经济业务所涉及的应借应贷的 各个会计科目、集中填列在一张记账凭证 上的会计凭证
单式记账凭证
将一项经济业务所涉及的应借应贷的 各个会计科目、分别填列在两张或两张以 上的记账凭证上的会计凭证
记账凭证填制方法
账簿登记原则
登记账簿的依据
审核无误的会计凭证
登记账簿的时间
总账
明细账 日记账 规范要求 7条
逐项登记，凭证上标记 逐行逐页登记，空则注销 墨水笔登记 记录端正清楚，书写规范 定期结出余额 转后页、承前页的标记 按照规定要求更正错账
会计凭证 的传递
会计凭证 的整理
会计凭证 的保管
取得、填制 到送交会计 部门的过程 中的传递程
序与时间
须由会计人 员定期清点、 整理和分类 的程序和办
法
保管要求、 调用手续、 保管期限和 销毁办法等
保管制度
第三节 会计账簿
经济业 原始 务发生 凭证
审核 记账 无误 凭证
审核 登记 无误 账簿
2020/10/11
账簿分类
用途 分类
序时账簿 分类账簿 备查账簿
普通日记账 特种日记账 总分类账簿 明细分类账簿
银行存款 日记帐
现金 日记账
租入固定资产登记簿
外表形式分类
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
日记账
总分类账
明细账
固定资产
低值易耗 品
注意： 各种账簿的优缺点
订本式账簿
现金日记账
总分类账
账页格式分类
三栏式 账页
审核实质
项目是 内容是 金额是 手续是 否齐全 否清晰 否正确 否完备
是否 合法
是否 合理
2020/10/11
9
审核结果 的 处理
1、不真实的—— 不予受理，向上报告，查明原因，追究责任
2、不准确、记载不完整的—— 予以退回，要求经办人员进行更正、补充
3、错误的—— 由开具单位重开或更正
记账凭证