内控中的财务问题汇总

关于各单位审计发现财务问题意见汇总

由于集团公司审计部均已对下属各单位完成了07年和08年1-3月份内部审计工作，各单位会计都已收到公司审计部的意见，并也已对审计意见作出了答复。现财务部就各单位在财务上出现的问题及对审计意见的反馈进行以下汇总，也希望各会计人员能从中互相探讨、学习，不断提高自已的业务水平。

一、会计基础规范性的问题：

1、凭证装订：如装订凭证未有附科目汇总表，无装订银行对账单、收付报告及余额

调节表。

2、摊销、计提费用凭证无附件，或者部分会计凭证无附件，记帐凭证与附件内容不

一致，附错附件。

这些都是一些会计基础细节、规范性的问题，但是也能反映出财务人员的工作态度，希望我们的财务人员在以后的工作中能够进一步规范。

二、会计核算问题：

1、列支上年的费用，在上年均未及时计提。如比较容易漏提的有房产税、土地使用

税、租金、港务费等。

2、跨年度列支费用。所属上年度的费用本年度列支。

3、会计科目的使用。如预提费用挂“其他应付款”科目，而没有正确挂入“预提费

用”科目；堤围费应该计“管理费用”科目；部分大额费用没有按受益期摊销；

而一些小额费用应一次性作费用处理，不用再按月摊销，如小额的订报费；还有

部分广告费支出不符合税法规定的税前扣除条件，应作为宣传费，不超限额不影

响纳税。

4、凭证处理中错入科目的问题。如入“管理费用-差旅费”中有检测费单据；或者

差旅费报销单中包括购置材料费；或购置低耗品错入“业务招待费”。

5、往来账尾数应及时作账务调整。

6、发票问题：收据作为列支凭证，或者部分业务没正规发票；还有少量列支凭证发

票抬头为其他单位如华立集团。这需要会计人员及时追讨发票。

在税前列支的费用须以权责发生制为原则，注意费用的相关性和合理性，这就要求财务人员今后注意以上类似问题，在我们自已的能力范围内避免帐务处理的错漏。

三、涉税风险问题：

1、在纳税评估的总体指标和具体指标上均有异常表现；会计的答复是油品行业特点，

难以改变。

2、短期借款规模过大，与销售收入规模似乎不相配比，借款成本能否税前扣除存在

疑问。这是企业的实际情况、做法获默认。

3、部分利息费用和金融机构手续费支出未取得正式发票。强调今后的日常业务中要

索取发票，不要到年底才统计无发票；

4、挂帐单位与附件单位不符，会计人员做帐要细心核对，或者由于特殊原因不符，

财务人员应站在税的角度，做到如何规避风险；（查明原因后）然后再作调帐处理。

5、油品企业存在暂估几千万，实际购进几百万；暂估太多，油品企业应考虑如何按

实际暂估，不要与实际购进价相差太大，待开出发票时可根据调整，合理避税。

6、个别固定资产的折旧年限低于税法规定的最低折旧年限；固定资产的标准不明确。

旧固定资产，按尚可使用年限作为折旧年限；

7、非正常处置固定资产发生的损失未报税局审批。要求补办手续。

8、有些单位业务招待费可能超出限额；会计可根据本单位的销售情况（不超5‰），

合理规划，及时上报财务主管，由集团财务统筹分配。

9、跨年度列支费用；到年终时需检查本年度应付而未付的一些成本、费用，及时进

行预提处理，不要到下年度付款时才作处理。

10、缴交社会保险属个人负担部分，应收回个人；作调帐处理。建议此申请单不要作

为附件（可附在内帐），或另外书写。

11、关联单位收取租金要缴纳房产税；注意申报缴纳。

12、对税申请付款单未能规范书写，或对税申请付款单写得太于明细。

对于一些纳税评估异常的指标，财务人员有些是没有办法调节，如短期借款、预

付帐款等。但有时是可以事前预防的，如果在事前做好预测，对于一些暂估的存货、在建工程转固定资产、动产与不动产的处置，还是可以运用税务筹划的知识降低税收成本和减少税务风险的，这就需要财务人员多运脑筋，多想办法，多向专业人士学习预测与帐务处理经验了。

对于一些应向税局办理审批的手续的，如非正常处理固定资产损失、财务人员在此业务发生时应主动去税局办理审批手续，可以避免不必要的损失。对于一些可控费用，如业务招待费、福利费、广告宣传费，在费用支出前财务主管要注意在各单位之间调节，不要超出列支范围。

四、内控问题：

1、预算外支出只有本单位领导审批，需完善内控报批手续。

2、费用超预算预警，需严密监控每下一季度的接待费用，平衡全年总费用不超标。

3、付业务招待费附件欠审批手续，或者有退款发生却未附申请退款单。实际均有取

得审批，但由于填写内容不便装订，有些单位则不装订而是另外保管，建议可相应装订在内帐上。

4、有部分普通采购的发票只有采购人员一人签名，欠会计与单位主管签名审核。这

部分采购发票实际已录ERP系统，已付款，会计也已在ERP系统审核。需补充完善审核手续。

5、出纳员付银行手续费，购支票工本费无会计审核签名，有部分欠经手人签名。需

补充完善审核手续。

6、发生的汽车维修费有较多是用收据入账（大多是小额的），各单位会计在报销时需

细心审单，按内控规定大于1000元的维修费均需事前提出书面申请，经审计部审核后由选定供应商进行维修。另按规定发生业务后应向供应商索取送货单、正式的采购发票或服务发票，对于确实无法取得合法税务凭证的超过100元，提交证明资料，应单独报财务总监批准，或到地方税务局补开。

7、重申关于各类前置审批的问题。例如：业务提成费、维修费（单次1000元及以上）、

劳务费、租赁费、运输费、洗涤费、广告宣传费（招牌、广告、宣传栏等）、合作单位管理费、备用金借支单次超出3000元、超预算费用(不可预计支出)等均属前置审批，需在审单时细心，严格按财务管理制度执行。