CPA会计所得税习题及答案
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B.391万元
C.360万元
D.480万元
（2）2014年12月31日，该项专利技术的计税基础为（ ）。
A.288万元
B.391万元
C.432万元
D.540万元
（3）2014年12月31日，该项专利技术产生的暂时性差异为（ ）。
A.应纳税暂时性差异72万元
B.可抵扣暂时性差异72万元
C.应纳税暂时性差异144万元
5.某公司自行研发一项专利技术，当期发生开发费用600万元，其中，开发阶段不符合资本化条件的支出240万元，符合资本化条件的支出为360万元，该项专利技术在2013年1月1日交付使用，摊销期限为10年，公司适用所得税税率为25%。则：
（1）2014年12月31日，该项专利技术的账面价值为（ ）。
A.288万元
A.应纳税暂时性差异50万元
B.可抵扣暂时性差异50万元
C.应纳税暂时性差异100万元
D.可抵扣暂时性差异100万元
（4）2014年12月31日，对该项固定资产应确认（ ）。
A.递延所得税资产12.5万元
B.递延所得税负债12.5万元
C.转回递延所得税负债12.5万元
D.转回递延所得税资产12.5万元
A.属于免税期间,不确认递延所得税负债
B.确认递延所得税负债400万元
C.确认递延所得税负债100万元
D.转回递延所得税负债100万元
15.某公司2014年因政策性原因发生经营亏损2 000万元，税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，公司预期未来5年很可能形成的应纳税所得额预计为1400万元，公司适用所得税税率为25%，则2014年资产负债日应确认的递延所得税资产为（ ）。
C.负债的计税基础是指该负债形成时的历史成本
D.负债的计税基础是指该负债未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除的金额
3.下列交易或事项形成的负债中,计税基础为零的是（ ）。
A.赊购商品形成的应付账款
B.从银行取得的长期借款
C.因确认保修费用形成的预计负债
ຫໍສະໝຸດ BaiduD.因罚款形成的其他应付款
4.某公司2013年12月10日，购入一台设备交付使用，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值为零。会计处理采用平均年限法计提折旧，税法规定可按双倍余额递减法计提折旧进行税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计处理相同。2014年12月31日，该公司对该项固定资产计提减值准备50万元，公司适用所得税税率为25%。则：
（1）假设税法规定该款项预收时可计入当期应纳税所得额，则2014年12月31日，该预收账款的计税基础为（ ）。
A.0元
B.100万元
C.25万元
D.75万元
（2）假设税法规定该款项预收时在未来实现销售时计入应纳税所得额，则2014年12月31日，该预收账款的计税基础为（ ）。
A.0元
B.100万元
C.25万元
A.借：递延所得税资产 15
贷：其他综合收益15
B.借：其他综合收益15
贷：递延所得税资产 15
C.借：递延所得税资产 15
贷：所得税费用 15
D.借：所得税费用 15
贷：递延所得税资产 15
7.某公司2014年实现利润总额500万元，适用所得税税率为25%，当年发生违法经营罚款5万元，发生业务招待费超支10万元，取得国库券利息收入30万元。年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年实际发生产品质量担保费6万元，当年提取产品质量担保费15万元，税法规定与产品质量保证有关的支出在实际支出时可以税前扣除，则：
（1）2013年产生的暂时性差异为（ ）。
A.应纳税暂时性差异500万元
B.可抵扣暂时性差异500万元
C.应纳税暂时性差异100万元
D.可抵扣暂时性差异100万元
（2）2013年12月31日，该项暂时性差异产生（ ）。
A.递延所得税资产125万元
B.递延所得税负债125万元
C.递延所得税资产500万元
C.34万元
D.40万元
（3）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”形成的可抵扣暂时性差异为（ ）。
A.0元
B.15万元
C.34万元
D.40万元
（4）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”发生的递延所得税资产为（ ）。
A.2.25万元（借方）
B.2.25万元（贷方）
（1）2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为（ ）。
A.250万元
B.300万元
C.350万元
D.400万元
（2）2014年12月31日，该项固定资产的计税基础为（ ）。
A.250万元
B.300万元
C.350万元
D.400万元
（3）2014年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为（ ）。
第一章：所得税
一、单项选择题
1.我国所得税会计采用的核算方法是（ ）。
A.应付税款法
B.资产负债表债务法
C.利润表债务法
D.递延所得税债务法
2.下列关于负债计税基础的表述，正确的是（ ）。
A.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予扣除的金额
B.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去以前期间计算应纳税所得额时按照税法规定已扣除的金额
C.3.75万元（借方）
D.3.75万元（贷方）
（5）2014年利润表中的“所得税费用”为（ ）。
万元
B.121.5万元
C.123.5万元
万元
（6）2014年实现的净利润为（ ）万元。
A.2.5
B.121.5
C.123.5
D.378.75
8.某公司2013年发生广告费支出2 000万元，当年实现营业收入10 000万元，利润总额5 000万元；2014年发生广告费支出800万元，实现营业收入8 000万元，利润总额为4 000万元，公司适用所得税税率为25%。则：
6.下列表述，观点正确的有（ ）。
A.本期发生的递延所得税资产必然导致本期所得税费用减少
B.企业应将所有的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C.企业应将所有的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D.有些未作为资产、负债项目产生的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产
E.应税合并的非同一控制下企业的合并，购买日初始确认的商誉，其初始确认的账面价值与计税基础相等,不产生暂时性差异
B.应确认递延所得税资产5万元
C.应转回递延所得税资产20万元
D.应转回递延所得税资产5万元
二、多项选择题
1.下列关于资产计税基础的表述中，正确的有（ ）。
A.资产的计税基础是指该资产在未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额
B.资产的计税基础是指该资产的取得成本(历史成本)减去以前期间按照税法规定已扣除金额的余额
（1）2007年度该公司应交纳的企业所得税税额为（）。
A.250万元
B.200万元
C.170万元
D.90万元
（2）2007年度该公司利润表中“所得税费用”项目金额为（）。
A.3.3万元
B.9.7万元
C.49.7万元
D.56.1万元
10.某公司2014年12月31日，按照现金股票增值权方式，计算确定的应付职工薪酬为200万元，税法规定，该项职工薪酬在实际支付时可税前扣除。2014年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）。
A.500万元
B.350万元
C.150万元
D.0元
16.某公司2014年12月31日，资产负债表中“存货”项目金额为1 200万元，年初“存货跌价准备”账户余额为100万元，年末“存货跌价准备”账户余额为80万元。公司适用所得税税率为25%，则2014年12月31日“递延所得税资产”科目应（ ）。
A.应确认递延所得税资产20万元
A.-200万元
B.0元
C.100万元
D.200万元
11.某公司2014年12月31日，资产负债表中应付职工薪酬项目为4 000万元。假设税法规定当期可予税前扣除的薪金支出限额为3 000万元。则该应付职工薪酬的计税基础为（ ）。
A.4 000万元
B.3 000万元
C.1 000万元
D.0元
12.某公司2014年12月31日，收到客户预交的购货款项100万元。
D.递延所得税资产500万元
（3）2013年12月31日，应纳税所得额为（ ）
A.3 000万元
B.4500万元
C.5 000万元
D.5 500万元
（4）2014年12月31日，“递延所得税资产”科目余额为（ ）。
A.125万元
B.100万元
C.25万元
D.0元
9.某公司2007年利润总额为200万元，适用所得税税率为33%，自2008年1月1日起，税法规定，所得税税率变更为25%。2007年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在差异的事项有：（1）确认持有至到期国债投资利息收入30万元；（2）持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150万元；（3）计提存货跌价准备70万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异。
E.公允价值计量模式下投资性房地产的期末公允价值小于其历史成本的差额
5.如果企业未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，下列交易或事项中导致“递延所得税资产”科目金额增加的有（ ）。
A.发生的净亏损
B.计提固定资产减值准备
C.预提的产品质量保证金
D.确认的国债利息收入
E.本期支付的应付账款
D.75万元
13.某公司2014年1月1日，以银行存款500万元购入同日发行的国库券作为持有至到期投资，票面年利率为10%，实际年利率为8%，期限3年，到期一次还本付息。2014年12月31日，该国库券的计税基础为（ ）。
A.0元
B.500万元
C.540万元
D.550万元
14.某公司2014年1月1日开业，2014年和2015年免征企业所得税，公司适用企业所得税税率为25%，该公司2014年1月起开始对一项固定资产计提折旧，2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为8 000万元，计税基础为7 600万元。则2014年12月31日的会计处理为（）。
7.下列表述,观点正确的有（ ）。
A.免税合并的非同一控制下企业合并，购买日初始确认的商誉，其账面价值与计税基础不同所形成应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债
B.自行研发形成的无形资初始确认成本与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产
C.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，在同时满足投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回两个条件时，不确认相应的递延所得税负债
（1）2014年12月31日，能够产生暂时性差异的业务是（ ）。
A.因违法经营发生的罚款5万元
B.发生的业务招待费超标支出10万元
C.取得国库券利息收入30万元
D.计提产品质量担保费用15万元
（2）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”的计税基础为（ ）。
A.0元
B.15万元
A.资产的账面价值大于其计税基础的差异
B.资产的账面价值小于其计税基础的差异
C.负债的账面价值大于其计税基础的差异
D.负债的账面价值小于其计税基础的差异
E.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异
3.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A.因产品质量保证确认的预计负债
B.计提存货跌价准备
C.因奖励积分确认的递延收益
D.因环保罚款确认的其他应付款
E.准予以后会计期间抵扣的产品广告费
4.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A.交易性金融资产期末公允价值高于期初公允价值的差额
B.长期股权投资期末账面价值大于其初始投资成本的差额
C.公允价值计量的可供出售金融资产的期末公允价值大于其历史成本的差额
D.计提无形资产减值准备
D.可抵扣暂时性差异144万元
（4）2014年12月31日，对该项专利技术应确认（ ）。
A.递延所得税资产36万元
B.递延所得税负债36万元
C.不需要确认相应的递延所得税
D.递延所得税资产9万元
6.2014年10月8日，某公司自公开的市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算，该投资的初始投资成本为 500万元。2014年12月31日，其市价为440万元。公司适用所得税税率为25%。则该可供出售金融资产所形成的递延所得税的会计分录为（ ）。
C.资产的计税基础是指该资产的取得成本(历史成本)减去未来期间按照税法规定可予扣除金额
D.资产的计税基础是指该资产的账面价值减去以前期间按照税法规定已扣除金额的余额
E.资产的计税基础是指该资产的账面价值减去未来期间按照税法规定可予扣除金额
2.下列各项差异，属于应纳税暂时性差异的是（ ）。属于可抵扣暂时性差异的是（ ）。
C.360万元
D.480万元
（2）2014年12月31日，该项专利技术的计税基础为（ ）。
A.288万元
B.391万元
C.432万元
D.540万元
（3）2014年12月31日，该项专利技术产生的暂时性差异为（ ）。
A.应纳税暂时性差异72万元
B.可抵扣暂时性差异72万元
C.应纳税暂时性差异144万元
5.某公司自行研发一项专利技术，当期发生开发费用600万元，其中，开发阶段不符合资本化条件的支出240万元，符合资本化条件的支出为360万元，该项专利技术在2013年1月1日交付使用，摊销期限为10年，公司适用所得税税率为25%。则：
（1）2014年12月31日，该项专利技术的账面价值为（ ）。
A.288万元
A.应纳税暂时性差异50万元
B.可抵扣暂时性差异50万元
C.应纳税暂时性差异100万元
D.可抵扣暂时性差异100万元
（4）2014年12月31日，对该项固定资产应确认（ ）。
A.递延所得税资产12.5万元
B.递延所得税负债12.5万元
C.转回递延所得税负债12.5万元
D.转回递延所得税资产12.5万元
A.属于免税期间,不确认递延所得税负债
B.确认递延所得税负债400万元
C.确认递延所得税负债100万元
D.转回递延所得税负债100万元
15.某公司2014年因政策性原因发生经营亏损2 000万元，税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，公司预期未来5年很可能形成的应纳税所得额预计为1400万元，公司适用所得税税率为25%，则2014年资产负债日应确认的递延所得税资产为（ ）。
C.负债的计税基础是指该负债形成时的历史成本
D.负债的计税基础是指该负债未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除的金额
3.下列交易或事项形成的负债中,计税基础为零的是（ ）。
A.赊购商品形成的应付账款
B.从银行取得的长期借款
C.因确认保修费用形成的预计负债
ຫໍສະໝຸດ BaiduD.因罚款形成的其他应付款
4.某公司2013年12月10日，购入一台设备交付使用，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值为零。会计处理采用平均年限法计提折旧，税法规定可按双倍余额递减法计提折旧进行税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计处理相同。2014年12月31日，该公司对该项固定资产计提减值准备50万元，公司适用所得税税率为25%。则：
（1）假设税法规定该款项预收时可计入当期应纳税所得额，则2014年12月31日，该预收账款的计税基础为（ ）。
A.0元
B.100万元
C.25万元
D.75万元
（2）假设税法规定该款项预收时在未来实现销售时计入应纳税所得额，则2014年12月31日，该预收账款的计税基础为（ ）。
A.0元
B.100万元
C.25万元
A.借：递延所得税资产 15
贷：其他综合收益15
B.借：其他综合收益15
贷：递延所得税资产 15
C.借：递延所得税资产 15
贷：所得税费用 15
D.借：所得税费用 15
贷：递延所得税资产 15
7.某公司2014年实现利润总额500万元，适用所得税税率为25%，当年发生违法经营罚款5万元，发生业务招待费超支10万元，取得国库券利息收入30万元。年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年实际发生产品质量担保费6万元，当年提取产品质量担保费15万元，税法规定与产品质量保证有关的支出在实际支出时可以税前扣除，则：
（1）2013年产生的暂时性差异为（ ）。
A.应纳税暂时性差异500万元
B.可抵扣暂时性差异500万元
C.应纳税暂时性差异100万元
D.可抵扣暂时性差异100万元
（2）2013年12月31日，该项暂时性差异产生（ ）。
A.递延所得税资产125万元
B.递延所得税负债125万元
C.递延所得税资产500万元
C.34万元
D.40万元
（3）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”形成的可抵扣暂时性差异为（ ）。
A.0元
B.15万元
C.34万元
D.40万元
（4）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”发生的递延所得税资产为（ ）。
A.2.25万元（借方）
B.2.25万元（贷方）
（1）2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为（ ）。
A.250万元
B.300万元
C.350万元
D.400万元
（2）2014年12月31日，该项固定资产的计税基础为（ ）。
A.250万元
B.300万元
C.350万元
D.400万元
（3）2014年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为（ ）。
第一章：所得税
一、单项选择题
1.我国所得税会计采用的核算方法是（ ）。
A.应付税款法
B.资产负债表债务法
C.利润表债务法
D.递延所得税债务法
2.下列关于负债计税基础的表述，正确的是（ ）。
A.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予扣除的金额
B.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去以前期间计算应纳税所得额时按照税法规定已扣除的金额
C.3.75万元（借方）
D.3.75万元（贷方）
（5）2014年利润表中的“所得税费用”为（ ）。
万元
B.121.5万元
C.123.5万元
万元
（6）2014年实现的净利润为（ ）万元。
A.2.5
B.121.5
C.123.5
D.378.75
8.某公司2013年发生广告费支出2 000万元，当年实现营业收入10 000万元，利润总额5 000万元；2014年发生广告费支出800万元，实现营业收入8 000万元，利润总额为4 000万元，公司适用所得税税率为25%。则：
6.下列表述，观点正确的有（ ）。
A.本期发生的递延所得税资产必然导致本期所得税费用减少
B.企业应将所有的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C.企业应将所有的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D.有些未作为资产、负债项目产生的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产
E.应税合并的非同一控制下企业的合并，购买日初始确认的商誉，其初始确认的账面价值与计税基础相等,不产生暂时性差异
B.应确认递延所得税资产5万元
C.应转回递延所得税资产20万元
D.应转回递延所得税资产5万元
二、多项选择题
1.下列关于资产计税基础的表述中，正确的有（ ）。
A.资产的计税基础是指该资产在未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额
B.资产的计税基础是指该资产的取得成本(历史成本)减去以前期间按照税法规定已扣除金额的余额
（1）2007年度该公司应交纳的企业所得税税额为（）。
A.250万元
B.200万元
C.170万元
D.90万元
（2）2007年度该公司利润表中“所得税费用”项目金额为（）。
A.3.3万元
B.9.7万元
C.49.7万元
D.56.1万元
10.某公司2014年12月31日，按照现金股票增值权方式，计算确定的应付职工薪酬为200万元，税法规定，该项职工薪酬在实际支付时可税前扣除。2014年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）。
A.500万元
B.350万元
C.150万元
D.0元
16.某公司2014年12月31日，资产负债表中“存货”项目金额为1 200万元，年初“存货跌价准备”账户余额为100万元，年末“存货跌价准备”账户余额为80万元。公司适用所得税税率为25%，则2014年12月31日“递延所得税资产”科目应（ ）。
A.应确认递延所得税资产20万元
A.-200万元
B.0元
C.100万元
D.200万元
11.某公司2014年12月31日，资产负债表中应付职工薪酬项目为4 000万元。假设税法规定当期可予税前扣除的薪金支出限额为3 000万元。则该应付职工薪酬的计税基础为（ ）。
A.4 000万元
B.3 000万元
C.1 000万元
D.0元
12.某公司2014年12月31日，收到客户预交的购货款项100万元。
D.递延所得税资产500万元
（3）2013年12月31日，应纳税所得额为（ ）
A.3 000万元
B.4500万元
C.5 000万元
D.5 500万元
（4）2014年12月31日，“递延所得税资产”科目余额为（ ）。
A.125万元
B.100万元
C.25万元
D.0元
9.某公司2007年利润总额为200万元，适用所得税税率为33%，自2008年1月1日起，税法规定，所得税税率变更为25%。2007年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在差异的事项有：（1）确认持有至到期国债投资利息收入30万元；（2）持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150万元；（3）计提存货跌价准备70万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异。
E.公允价值计量模式下投资性房地产的期末公允价值小于其历史成本的差额
5.如果企业未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，下列交易或事项中导致“递延所得税资产”科目金额增加的有（ ）。
A.发生的净亏损
B.计提固定资产减值准备
C.预提的产品质量保证金
D.确认的国债利息收入
E.本期支付的应付账款
D.75万元
13.某公司2014年1月1日，以银行存款500万元购入同日发行的国库券作为持有至到期投资，票面年利率为10%，实际年利率为8%，期限3年，到期一次还本付息。2014年12月31日，该国库券的计税基础为（ ）。
A.0元
B.500万元
C.540万元
D.550万元
14.某公司2014年1月1日开业，2014年和2015年免征企业所得税，公司适用企业所得税税率为25%，该公司2014年1月起开始对一项固定资产计提折旧，2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为8 000万元，计税基础为7 600万元。则2014年12月31日的会计处理为（）。
7.下列表述,观点正确的有（ ）。
A.免税合并的非同一控制下企业合并，购买日初始确认的商誉，其账面价值与计税基础不同所形成应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债
B.自行研发形成的无形资初始确认成本与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产
C.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，在同时满足投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回两个条件时，不确认相应的递延所得税负债
（1）2014年12月31日，能够产生暂时性差异的业务是（ ）。
A.因违法经营发生的罚款5万元
B.发生的业务招待费超标支出10万元
C.取得国库券利息收入30万元
D.计提产品质量担保费用15万元
（2）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”的计税基础为（ ）。
A.0元
B.15万元
A.资产的账面价值大于其计税基础的差异
B.资产的账面价值小于其计税基础的差异
C.负债的账面价值大于其计税基础的差异
D.负债的账面价值小于其计税基础的差异
E.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异
3.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A.因产品质量保证确认的预计负债
B.计提存货跌价准备
C.因奖励积分确认的递延收益
D.因环保罚款确认的其他应付款
E.准予以后会计期间抵扣的产品广告费
4.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A.交易性金融资产期末公允价值高于期初公允价值的差额
B.长期股权投资期末账面价值大于其初始投资成本的差额
C.公允价值计量的可供出售金融资产的期末公允价值大于其历史成本的差额
D.计提无形资产减值准备
D.可抵扣暂时性差异144万元
（4）2014年12月31日，对该项专利技术应确认（ ）。
A.递延所得税资产36万元
B.递延所得税负债36万元
C.不需要确认相应的递延所得税
D.递延所得税资产9万元
6.2014年10月8日，某公司自公开的市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算，该投资的初始投资成本为 500万元。2014年12月31日，其市价为440万元。公司适用所得税税率为25%。则该可供出售金融资产所形成的递延所得税的会计分录为（ ）。
C.资产的计税基础是指该资产的取得成本(历史成本)减去未来期间按照税法规定可予扣除金额
D.资产的计税基础是指该资产的账面价值减去以前期间按照税法规定已扣除金额的余额
E.资产的计税基础是指该资产的账面价值减去未来期间按照税法规定可予扣除金额
2.下列各项差异，属于应纳税暂时性差异的是（ ）。属于可抵扣暂时性差异的是（ ）。