审计工作底稿模板-9710审计工作总结-2020-XX公司

2、其他专家介入审计工作的情况及结果。
四、关键审计事项及应对（适用于上市实体）
1、关键审计事项
注册会计师确定关键审计事项应将“与治理层沟通的事项”作为起点，确定“在执行审计工作时重点关注过的事项”，并从中确定“对本期财务报表审计最为重要的事项”，从而构成“关键审计事项”（如对于收入的确认与计量一般应当作为关键审计事项）。确定时，注册会计师应当考虑如下：
（2）该事项在审计中是如何应对的。
3、其他重大审计问题
如果存在下列重大事项（包括但不限于），无论我们是否已在审计中圆满解决，均应当在审计工作总结中予以详细说明，包括相关事项及我们的审计应对措施和取得的关键审计证据等。
（1）对于并购重组中产生的重大商誉确认的合理性以及减值准备计提的恰当性；
（2）对于在报告期内发生重大非常规交易。
提示：在形成审计意见过程中应注意保持职业怀疑，谨慎评价审计证据，包括但不限于考虑注册会计师未能获取充分、适当的审计证据的情况对审计意见的影响（如适用）。
项目经理：
日期：
项目合伙人：
日期：
复核合伙人（如适用）：
日期：
15、对其他信息实施程序后，如发现其他信息存在错报、财务报表存在错报或与审计工作中了解的情况不一致的事项，需要说明相关事项及对财务报告的影响。
16、在审计工作底稿中体现保持了职业怀疑。
识别出的与注册会计师对某重大事项得出的最终结论不一致的信息，包括如何处理该不一致的情况。
注册会计师对管理层主观判断的合理性得出结论的基础。
2、对于年度之间的重大波动和与我们原先的预计结果之间的重大偏差，确保已获取了合理的解释；
3、确保被审计财务报表符合适用的会计准则（或会计制度）的规定，是否实现了公允反映（如适用），包括考虑财务报表的整体列报、结构和内容是否合理，以及财务报表（包括相关附注）是否公允反映了相关交易和事项；
4、确保财务报表中显示的特定趋势或关系并不表明可能存在过去并未识别出来的由舞弊导致的重大错报风险。
注册会计师针对审计过程中识别出的导致其对某些文件记录的真实性产生怀疑的情况实施了进一步调查（如适当利用专家的工作或实施函证程序），记录对这些文件记录真实性得出结论的基础。
二、利用专家的工作情况
如果有专家的参与，审计总结中应当说明专家所起到的作用以及我们针对利用专家工作而进行的工作。
1、IT审计实施情况及结论。
对没有反映在审计计划里的任何相关审计策略的重大变更的描述。
三、重要的会计及审计问题
该部分是审计总结的核心内容，应记录对重要会计及审计问题的讨论，应包括（但不限于）的事项有：
一、会计及审计问题
1、涉及主观判断（相应地，在执行审计程序时需要作出广泛的独立判断或分析）的内容，例如存货价值确定、坏账准备的计提、建造合同或劳务完工百分比的估计、保险公司的各项准备金的计提、银行贷款损失准备金以及资产计价中其他重大减值准备的计提等等。
对于需要同时出具内部控制审计报告的整合审计项目，需要增加控制缺陷汇总表（9195）和控制例外事项汇总(9196)的相关内容。
七、审计结论
审计总结的结论应包括审计范围的充分性，客户财务报表列报的公允性以及（如出具非标准审计报告时）对发表非无保留意见或添加强调事项段的适当性的说明。对于需要同时出具内部控制审计报告的整合审计项目，应当增加内部控制审计相关的审计结论。
11、如果审计报告中提及持续经营假设存在重大不确定性，或者有迹象表明对持续经营能力存在疑虑（即使在审计报告中并未提及持续经营能力方面的问题），则审计总结中应当包括：
对年度报告中“管理层讨论与分析”部分关于流动性和偿债能力的分析内容（如有）进行评价。
阐述客户采取的应对措施，并进一步说明对审计报告的影响（如适用）。
我们认为不需要出具非标准审计报告的原因。
如果没有重大流动性问题和持续经营的问题，则不需要作进一步的分析，但是审计总结中应当包括对持续经营能力的评价结论。
12、对新上市或完成重大资产重组后的客户，我们需要对盈利预测（如有）的实现程度进行评价，尤其是对于实际销售收入低于预测数但仍然实现利润预测数的情形，应注意分析其原因。在上市后第一次年报审计时，或者重大资产重组完成后的盈利预测涵盖年度／期间的审计中，如果实际情况并未达到盈利预测的水平，我们对造成这一情况的原因的理解和分析非常重要。因为重大的无法预见的变动会导致对我们在IPO审计或重大资产重组审计中所获取的信息的可靠性产生疑问，并且未来预测或目标的稳健性也会受到质疑。此外，在香港上市业务中，上市时现金流的预测也需要更新（根据实际情况，对预测进行调整）和适当地延伸。
8、若审计计划中提及的未决事项在其后执行审计程序中已经得到解决，那么在审计总结中应当记录该事项是如何解决的，必要时还应说明我们是否认同相关的会计处理。
9、新颁布或修订的会计准则对财务报表的影响。
10、对《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑》的执行情况。如果没有实施非常规的审计程序或者为应对舞弊风险而扩大审计程序的实施范围，且对1141号审计准则的遵循本身并不是重大问题，则审计总结中无需说明对1141号审计准则的具体遵循情况，但仍需要在审计底稿中作出相关的记录。
（1）按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定，评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险；
（2）与财务报表中涉及重大管理层判断（包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计）的领域相关的重大审计判断；
（3）本期重大交易或事项对审计的影响。
（3）与收入确认相关的舞弊风险及其应对，以及未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域的理由（如适用）。
五、财务报表最终总体复核（应有附件）
我们需要在审计结束时或临近结束时对被审计财务报表实施最终的总体分析性复核。此时的最终总体分析性复核要达到的目标是：
1、确保财务报表中的金额和披露与我们对被审计单位的业务及其所处行业状况的了解是一致的，不存在重大矛盾；
2、一项或一系列复杂的或者不寻常的交易或事项，例如会计政策或会计估计的变更、临近年底时发生的重大非常规交易、终止经营等。
3、影响我们审计报告的事项，或者若无法满意解决将影响报告的问题，例如对没有清晰的商业目的的交易给出合理的解释和文档依据，以及对重大不确定事项（包括已发生或潜在诉讼在内）的充分披露等。
在审计总结的本部分中，我们对财务报表执行最终总体复核，通常包括各种数据的比较，以及账面记录金额与其他相关数据的比较，例如与上年度余额的比较、与相关联的账户的比较、与行业平均水平的比较等等。9600最终分析性复核的结果应作为审计工作总结的附件。
六、审计差异汇总（应有附件）
审计小组必须确保在审计中发现的所有差异已经包括在差异汇总中，并把审计差异汇总表（9100）作为审计工作总结的附件。对已调整审计差异，应说明重大差异调整情况及被审计单位的反馈意见，对未更正错报的汇总，我们需要考虑其单项和累计金额对税前利润/净利润、营运资金、股东权益、分部披露、财务报表总额、收入趋势及债务契约遵循情况等的影响，结合重要性水平，说明不调整的职业判断依据。
4、与公司管理层或法律顾问商讨的会计或审计问题，例如，获取适当的律师函以满足财务报表中针对特定事项的披露要求。
5、需要进行技术咨询、获取技术支持或与监管机构（例如银监会或保监会等）讨论的会计或披露的问题，例如，确定某项合并业务是否为同一控制下的合并，以及为应对将来可能发生的事项计提准备金的标准等等。
在表述本部分时，可重点突出对本年度审计有影响的部分，其他内容简略提及即可。
二、审计目的及业务约定范围以及审计策略的重大变化
对审计业务范围的描述，包括审计的类型（年审、专项审计[需提及审计目的以及预计的财务报表信息使用者范围]、IPO[需提及拟上市地点和板块]），所依据的会计准则（中国企业会计准则、原会计制度、国际/香港财务报告准则等）、所依据的审计准则（中国注册会计师审计准则、国际审计准则等）、审计资料范围、被审计单位范围等。
6、需要实施非常规审计程序或追加审计程序的情况，例如，由资产评估师协助对作为贷款担保的资产进行评估，怀疑可能存在欺诈或非法行为，内控的重大漏洞包括应用中的缺陷或计算机信息系统的一般控制问题。
7、说明是否发现关联方交易，并对非日常经营活动中的关联方交易或者需考虑予以披露的关联方交易进行说明。
此外，还需要记录下述事项：
13、如果上一年出具了非无保留意见的审计报告，必须说明其对本年度审计以及审计报告的影响。即使导致上年度出具非标准审计报告的事项已经不存在或者不再是问题，但仍旧会对当年的审计报告存在影响，比如，针对期初余额的保留意见会影响利润表。
14、如果是被审计单位的重要子公司/合营/联营公司而并非由XX审计，那么审计总结中应当说明我们对这些组成部分所执行的审计工作及审计结果。
项目组应说明所识别的关键审计事项。
2、关键审计事项应对程序的说明
审计工作总结中对于关键审计事项部分应当逐项描述并同时说明下列内容，作为审计报告正文中该部分内容撰写的基础。审计报告正文“关键审计事项”部分中的内容均应在此处涉及，审计报告正文中不应出现超出该部分所列内容的文字。
（1）该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因；
审计工作总结
被审计单位：
索引号：
9710
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财务报表截止日/期间：
复核人：
日期：
一、被审计单位基本情况
对公司基本情况的介绍，包括历史沿革、主要经营范围和业务模式、所属行业、主要投资者/股东、注册资本、法定代表人、投资架构、主要子公司和联营合营企业等。如为上市公司，应说明上市时间、上市地点等。