中国税制概述(3)
《中国税制》第一章 税收制度概述
▪ （三）负税人
▪ 负税人是指最终负担税款的单位或个人。负税人和纳税人是两个不同的概 念。有的税种，如各种所得税，由于税负不能转嫁，纳税人就是负税人。 有的税种，如增值税、消费税、营业税等，由于税负能够转嫁，纳税人与 负税人就不一致。当然，税法中并没有负税人的规定，但在制定税收政策 和设计税收制度时，要认真考虑和研究负税人的税收负担问题。
▪ （二）税收制度是税收作用的实现形式
▪ 税收作用是税收分配所产生的效果，包括筹集财政资金、调节生产与消费、 调节企业利润水平、调节不同经济成分收入水平、维护国家主权和经济利 益、监督各项经济活动正常进行等方面。在现实经济生活中，税收分配过 程都是按照税收制度的具体规定进行的，而且不同的税制规定所产生的效 果也不完全相同。离开了这些规定，税收的作用只能是一种潜在的功能， 而无法现实地发挥出来。因此，税收制度是税收作用的实现形式，只有建 立合理完善的税收制度，才能更好地发挥税收所具有的作用。
▪ （一）广义的税收制度和狭义的税收制度
▪ 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规、税收管 理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度，具体可分为：
▪ （1）税收法律制度，即调整税收征纳关系的规范性法律文件，包括各种税法、条例、实 施细则、规定、办法和协定等。
▪ （2）税收管理体制，即在中央和地方之间划分税收立法、税收执法和税收管理权限的制 度。
▪ （3）税收征收管理制度。 ▪ （4）税务机构和人员制度，即有关税务机构的设置、分工、隶属关系以及税务人员的职
责、权限等的制度。
▪ （5）税收计划、会计、统计工作制度。
▪ 狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法 条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。税收制度又有 另一种含义，即指一个国家在一定的历史条件下所形成的税收制度的结构 体系，即各税种之间相互配合、相互协调共同构成的税制体系，如分别以 所得税或流转税为主体的税制、以流转税和所得税并重为主体的税制等。 它是根据一个国家现实的生产力发展水平和经济结构等情况，将税种、税 目、税率的配置和设计作为研究对象，为税制改革、税收立法提供理论依 据。
中国税制概述
中国税制概述中国税制是指中国政府对居民和企业征收的各类税收制度，是财政收入的重要来源。
随着中国经济的发展和现代化建设的推进，税制也得到了不断的完善和调整。
本文将就中国税制的概况、分类以及税收政策方面进行阐述。
一、中国税制的概况中国税制源远流长，可以追溯到古代的封建时期，如土地税、屯田制等。
随着中国的改革开放和经济发展，中国税制也经历了多次调整和改革，逐步形成了现代税制的框架。
目前，中国的税制主要包括直接税和间接税两大类。
直接税包括个人所得税、企业所得税和资源税等，这些税项是直接从纳税人所得或交易中征收的。
间接税则包括增值税、消费税、关税等，这些税项是通过商品和服务的交易环节来征收的。
二、中国税制的分类1. 直接税直接税是指直接从个人或企业所得中征收的税，具有直接性和可见性。
中国的直接税主要包括个人所得税和企业所得税。
个人所得税是按照个人所得额的大小，采用渐进税率进行征收的。
个人所得税的扣除项目和税率在不同时间和政策下可能会有调整，以保证个人所得的公平和社会稳定。
企业所得税是指企业根据其利润额支付的税金。
中国目前实行的企业所得税税率是25%，对于技术创新型企业、小型微利企业等还可以享受更低的税率。
2. 间接税间接税是指通过商品和服务的交易环节来征收的税，由生产、流通和消费等环节中的纳税人承担。
中国的间接税主要包括增值税、消费税和关税等。
增值税是中国税制中最主要的税种之一，适用于商品和服务的生产、销售环节。
增值税的税率根据不同的商品和服务类型，分为不同档次，一般为17%，而部分商品和服务可以享受低税率、免税或者减税政策。
消费税主要是对部分特定商品征收的，如烟草、酒水、高档消费品等，其税收目的主要是调节消费行为和增加财政收入。
关税是对境外商品进入中国市场征收的税，目的是保护国内产业和调节国际贸易。
三、中国税制的政策调整中国税制的政策调整主要是为了适应经济发展和社会需要，以确保财政收入的稳定和公平。
近年来，中国税制的调整主要体现在个人所得税和增值税方面。
2024版中国税制ppt课件
•中国税制概述•主要税种介绍•税收征收管理•税收优惠政策与特别措施目录•国际税收合作与交流•未来改革趋势及展望01中国税制概述税制定义与作用税制定义税制作用近现代税制近现代中国税制受到西方税制影响，逐步建立了以所得税、流转税为主体的复合税制体系。
古代税制中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国的初税亩，再到秦汉的租赋制、隋唐的租庸调制、宋元明清的田赋和丁赋等演变。
当代税制改革改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，包括利改税、工商税制改革、分税制改革等，逐步建立了适应社会主义市场经济体制的税制体系。
中国税制历史与发展税收法律体系及层次税收法律体系税收法律层次税收法律层次分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等四个层次，其中税收法律具有最高法律效力。
02主要税种介绍征税范围纳税人税率征收管理增值税企业取得的生产经营所得和其他所得。
征税对象纳税人税率征收管理在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
基本税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为15%。
实行查账征收或核定征收方式，纳税人应按月或按季预缴税款，年度终了后汇算清缴。
征税对象纳税人税率征收管理消费税征税范围烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等15类商品。
纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
税率采用比例税率和定额税率两种形式，根据不同商品设置不同的税率。
征收管理实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法，纳税人应按月向税务机关申报纳税。
车船税对在我国境内依法应当到车船管理部门办理登记的车辆、船舶征收的税种。
以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。
土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税种。
关税对进出境的货物、物品征收的税收，包括进口关税和出口关资源税关税及其他税种03税收征收管理税务登记与纳税申报税务登记纳税申报税款征收方式及程序税款征收方式税款征收程序税务检查与稽查制度税务检查税务机关对纳税人的纳税情况进行监督检查，包括日常检查、专项检查和专案检查等。
中国税制教科书
中国税制教科书一、我国税制概述税收是国家财政收入的主要来源，我国税制经过多次调整和完善，现已形成一套相对完整的税收体系。
其中包括增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船税、关税等。
二、税收分类与税制体系按照税收性质和征收方式，我国税收可分为直接税和间接税。
直接税主要包括个人所得税、企业所得税、资源税等，间接税主要包括增值税、消费税、关税等。
税制体系主要包括税收法律、税收法规、税收规章和税收规范性文件等。
三、税收政策与税制改革我国政府根据国家发展战略和宏观经济调控需要，制定相应的税收政策。
近年来，我国积极推进税制改革，如营改增、个税改革等，以降低税收负担、优化税收结构、促进经济发展。
四、税收制度的具体实施税收制度的具体实施涉及税收立法、税收政策制定、税收征管、税收执法等多个方面。
政府通过完善税收法律法规，强化税收征管体系，保障税收政策的有效实施。
五、税收管理与税收执法税收管理与税收执法是确保国家税收权益得到有效维护的关键。
我国建立了税务机关为主导的税收执法体系，通过加强税收征管、打击逃税行为等措施，提高税收征收率。
六、纳税人的权利与义务纳税人作为税收的主体，既有权利也有义务。
纳税人享有知情权、申诉权、减免税申请权等，同时需履行纳税义务，按照规定报送税收信息，接受税收检查。
七、税收优惠政策与措施为促进经济社会发展，我国政府制定了一系列税收优惠政策，如企业所得税优惠、增值税即征即退、研发费用加计扣除等。
此外，还为中小企业、高新技术企业等提供税收优惠支持。
八、国际税收与合作我国积极参与国际税收合作，与世界各国签订双边税收协定，避免重复征税和减轻国际贸易税收负担。
同时，加强国际税收情报交换，打击跨境逃税行为。
九、税收知识普及与纳税诚信为进一步提高纳税人的税收意识，我国积极开展税收知识普及活动，如税收宣传月、纳税人学堂等。
同时，倡导纳税诚信，对诚信纳税人给予激励措施，对失信纳税人实施联合惩戒。
中国税制教科书
中国税制教科书一、我国税制概述1.税制体系我国的税制体系包括多个层次，从中央到地方，涵盖了多种税收类型。
在税制体系中，直接税和间接税共同构成了我国税收的主体。
2.税收政策目标我国税收政策的主要目标是促进社会公平、增加财政收入、调节国民经济运行和实现可持续发展。
通过税收政策，我国政府实现了对资源的合理配置，促进了经济社会的稳定发展。
3.税收法规层级我国税收法规分为五个层级：宪法、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规和税收规章。
这些法规共同构成了我国税收制度的法律依据。
二、税收种类与征收范围1.直接税与间接税直接税主要包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等；间接税主要包括消费税、关税、城市维护建设税、资源税等。
2.货物与劳务税货物与劳务税是我国税收体系的重要组成部分，包括增值税、消费税等。
这些税收在生产、流通和消费环节中起到调节作用。
3.所得税所得税主要包括企业所得税和个人所得税。
企业所得税是对企业利润的征收，个人所得税是对个人所得的征收。
4.财产税财产税主要包括房产税、车船税等，是对财产的持有和转让进行征收的税收。
5.资源税资源税是对我国矿产资源、水资源等自然资源的开采、利用和转让过程中产生的税收。
6.行为税行为税主要包括印花税、城市维护建设税等，是对特定经济行为进行的税收征收。
三、税收优惠政策1.税收减免税收减免是对特定行业、区域和群体实施的税收优惠政策，旨在促进国民经济结构调整、支持弱势群体和区域发展。
2.税收返还税收返还是指政府将已征收的税收部分返还给纳税人，以实现税收优惠政策的目标。
3.税收优惠措施税收优惠措施包括税收优惠代码、税收优惠备案等，为纳税人提供便捷的税收优惠政策享受方式。
四、税收征收管理1.税收征收机关我国税收征收机关主要包括国家税务总局、地方税务局等，负责税收的征收、管理和监督。
2.纳税人与纳税义务纳税人是依法负有纳税义务的单位和个人。
纳税义务包括直接纳税义务和间接纳税义务。
2024年中国税制课件
中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。
中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。
本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。
二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。
3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。
税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。
4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。
税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。
三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。
流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。
2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。
所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。
3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。
财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。
4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。
5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。
行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。
2024版中国税制介绍ppt课件
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
中国税制概述
（五）纳税期限
纳税期限是纳税人发生纳税义务后，向国家 缴纳税款的时间限度。即纳税人多长时间纳一次 税。纳税期限由税务机关根据税额的多少和纳税 人缴纳税款的便利情况而确定。
报缴税款期限是指纳税期限满后将税款缴纳 入库的时间间隔。即纳税人纳税期满后税款应当 在多长期限内入库。设置这个期限是给纳税人在 纳税期满后，计算税额和办理税款缴纳手续的时 间。
20%
10% 5%
5000 10000 30000
50000
第一级 0
第二级 5000×（10%－5%） =250
第三级 10000 ×（20%－10%） +250 =1250
第四级 30000×（30%－20%） +1250 =4250
第五级 50000 ×（35%－30%） +4250 =6750
1、力役税——纳税人以直接提供无 偿劳动的形式缴纳的税种。
2、 实 物 税 ——纳 税 人 以 实 物形 式 （粮食、布匹、牲畜）缴纳的税种。
3、货币税——纳税人以货币形式 （现金、支票）缴纳的税种
31
（二）按计税依据（税收计算标准）分类
1、从价税——以征税对象的价格或金 额为标准规定税率的税种。
9
税
税
率
率
35% 30%
35% 30%
20%
10% 5%
5000 10000 30000
全额累进税率
20%
10% 5%
50000 收入 5000 10000
30000
50000 收入
超额累进税率
全额累进税率与超额累进税率 的区别
累进程度
全额累进税率
累进程度 高负担重
超额累进税率 累进程度 低负担轻
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称，是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称， 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称，体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中， 所得税和流转税并重，均居主体地位，两类 税收的作用相当，互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优 势在于较为公平，可调节收入分配，并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定 优良税制的基础。
《中国税制》税收制度概述
《中国税制》税收制度概述xx年xx月xx日•税收制度基本概念•中国税收制度的沿革•中国现行税收制度目录•中国税收征管体制01税收制度基本概念税收定义：税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，向社会成员强制性、无偿性征收实物或货币所形成的特定分配关系。
税收特征强制性：税收是国家法律规定的必须依法缴纳的义务，具有强制性。
无偿性：国家征税后，不直接给予纳税人相应的补偿或回报，而是通过再分配形成国家财政收入。
固定性：税收是国家按照法律规定的标准进行征收的，具有相对固定的征税对象和征收比例，不受物价等因素的影响。
税收的定义与特征010*******税收制度的概念与构成要素•税收制度概念：税收制度是指国家为了征税、纳税、管理税款所制定的各种法律、法规和规章制度的总称。
•税收制度构成要素•征税对象：指对什么进行征税，包括商品、劳务、财产等。
•税率：指征税的数额与征税对象之间的比例，是税收制度的核心要素。
•纳税环节：指征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。
•纳税期限：指纳税人应当按照规定期限缴纳税款。
•减免税：指对特定纳税人或征税对象给予的税收减免优惠措施。
•违章处理：指对纳税人违反税法行为所采取的处罚措施。
税收制度的类型按照税负能否转嫁分类：可以分为直接税和间接税。
按照计税依据分类：可以分为从价税和从量税。
按照税收与价格关系分类：可以分为价内税和价外税。
按照税收管理权限分类：可以分为中央税和地方税。
按照征税对象分类：可以分为流转税、所得税、财产税、行为税等。
02中国税收制度的沿革中国古代税收制度的起源与演进春秋战国时期秦国实行“初税亩”，标志着我国古代税收制度的形成。
夏商周时期农业税起源，商鞅变法确立土地私有制和按亩征税的原则。
秦汉时期实行田赋和徭役制度，同时征收商业税、关税和盐铁税。
宋元明清时期实行两税法，征收户税和地税。
隋唐时期实行均田制和租庸调制，是我国古代税收制度的完善阶段。
中国现代税收制度的建立与发展引进西方税收理念，建立近代税收制度。
中国税制改革概述43页PPT
只对消费资料征税，故称为消费型增值税。 （二）我国增值税主要内容 1．纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人。 2．征税范围
征税范围包括在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进
口货物。 3．税率
增值税税率主要采取基本税率和低税率 的模式，基本税率为17%，低税率为13%。 4．应纳税额计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产，按照营业额和规定的税率计 算应纳税额。
应纳税额计算公式： 应纳税额=营业额×税率
第三节 所得课税
所得课税是以所得额为课税对象征收的 一类税。
所得课税具有以下特征：（1）税负相 对 公平，是调节收入分配的重要手段。（2）税 源普遍，课税有弹性。（3）具有自动稳定功 能。（4）计征管理比较复杂。
企业所得税的税率是指对纳税人应纳税 所得额征税的比率。我国企业所得税实行的 是比例税率。基本税率是25%，适用于居民
企 业和在中国境内设立机构、场所且所得与机 构、场所有关联的非居民企业。而对在中国 境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的非居民企业，实行20%的低税率。 （四）应纳税所得额
收入220万，销售雪茄烟取得不含税收入200 万。计算该月应缴纳的消费税。
应纳税额=220×56%+100 ×50000×
0.003 ÷10000+200×36%=123.2+1.5+72=196.7
（万元）
营业税是指在中华人民共和国境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人，就其获得的营业额所征收的一 种税。 （一）纳税人
论述我国现行税制的主要内容及存在的问题。
我国现行税制的主要内容及存在的问题一、我国现行税制的主要内容1. 税制的分类我国的税制主要分为两类，即直接税和间接税。
直接税包括个人所得税、企业所得税、资源税等，而间接税则包括增值税、消费税、营业税等。
2. 税收范围我国税制的税收范围较为广泛，涵盖了个人收入、企业利润、商品交易等各个方面。
其中，个人所得税对个人收入征税，企业所得税对企业盈利征税，增值税对商品生产、流通环节征税，消费税则对特定商品消费征税。
3. 征税方式我国的税制征税方式灵活多样，包括按比例征税、按固定金额征税、按行业差异征税、按地域差异征税等不同方式。
4. 税收政策我国税制的税收政策较为复杂，包括税率的确定、税收优惠政策、税收监管等各个方面。
5. 税收管理我国税务部门对税收的管理较为严格，包括纳税申报、税款征收、税收法规宣传等等。
二、我国现行税制存在的问题1. 税收体系繁杂目前我国税制的税种繁多，税率较高，税收政策较为复杂，税收管理过于繁琐，给纳税人和税务部门增加了不少负担。
2. 税收优惠政策不够虽然我国有一定的税收优惠政策，但对于一些特定行业和领域来说，税收优惠力度不够，导致这些行业和领域的发展受到了一定的限制。
3. 税收征管存在漏洞在税收征管方面，一些问题还比较突出，一些纳税人存在偷税漏税等行为，给国家的税收造成了一定的损失。
4. 税收监督不力税收监督方面还存在一定的问题，一些地方政府和税务部门在税收监管方面的作用有限，导致一些不法行为得不到有效的打击和制止。
5. 税收制度不够完善总体来看，我国现行的税制存在不少问题，税制的完善还有待进一步加强，需要更多的改革和调整。
三、改进我国税制的建议1. 简化税制为了减轻税收负担和提高税收征收效率，可以考虑简化税制，减少税种数量，合理确定税率，简化税收政策和征收程序。
2. 完善税收政策应当进一步完善税收政策，加大对一些特定行业和领域的税收优惠力度，促进这些行业和领域的健康发展。
3. 强化税收征管应当加大对税收征管的力度，完善税收征管体系，加强对纳税人的监督和管理，打击偷税漏税等不法行为。
自考中国税制复习资料
自考中国税制复习资料自考《中国税制》复习资料第一章税制概述一、税收的概述(一)税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。
⑹从性质来看，中国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。
(二)税收的本质☆1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
2.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家经过制定法律来实现的。
(三)税收的“三性”特征及其关系☆1.“三性”特征：缴纳上的无偿性(核心);征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。
2.“三性”特征的关系⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类(一)税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
(单选，填空)(二)税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律(人大及常委制定);税收法规(国务院制定);税收规章(税务管理部门制定)。
2.按税法的内容分类：税收实体法(规定实体权利和义务，税法的核心);税收程序法(程序关系为调整对象)。
2024版年度中国税制课件完整版
THANKS
汇报结束 感谢聆听
2024/2/2
33
2024/2/2
7
02
主要税种介绍
2024/2/2
8
增值税பைடு நூலகம்理及征收管理
增值税原理
增值税是对商品或服务增值部分 征税的一种流转税，其基本原理 是避免重复征税，确保税收公平。
2024/2/2
征收范围
增值税征收范围包括销售货物、 提供加工修理修配劳务以及进口 货物等。
纳税人
增值税纳税人分为一般纳税人和 小规模纳税人，根据年销售额和 会计核算制度进行划分。
税制概念
税制特点
中国税制具有强制性、无偿性、固定性、公平性、效率性等特点。其中，强制性是税收的根本 特征，无偿性是税收的本质体现，固定性是税收的基本要求。
2024/2/2
4
中国税制发展历程
2024/2/2
古代税制
中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国时期的初税亩，再 到秦汉时期的田租、口赋、徭役等制度的演变。
申报方式
所得项目
个人所得税申报方式包括自行申报和扣缴义 务人申报，纳税人需按规定时间进行申报。
个人所得税所得项目包括工资薪金所得、劳 务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 等九项。
税率与计算
优惠政策
个人所得税采用超额累进税率和比例税率两 种形式，根据所得项目和金额计算应纳税额。
个人所得税优惠政策包括免税、减税、税收 抵免等，如子女教育、继续教育、大病医疗 等专项附加扣除政策。
企业当年的应纳税额中抵免。
节能减排税收优惠
02
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税
收入暂免征收营业税等，鼓励企业节能减排。
中国税制知识点总结
中国税制知识点总结一、税制概述税制是国家通过税收政策对国民经济活动进行调控的一种重要手段。
税制包括税种、税率、税收征管、纳税人权利和义务等内容，是国家政治、经济和社会制度的重要组成部分。
二、税收分类根据税收的性质和目的，可以将税收分为直接税和间接税。
直接税是指税务主体直接承担税负的税收，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指税收转嫁到消费品价格上，由最终消费者承担的税收，如增值税、消费税等。
三、税种1. 基本国家税种基本国家税种是指由国家统一征收的税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。
这些税种对国家财政收入的贡献较大，是国家财政的重要来源。
其中，增值税是我国最主要的税收种类，占到财政收入的很大比例。
2. 地方税种地方税种是指由地方政府按照法定程序征收的税种，包括城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、契税等。
地方税种是地方政府的主要财政收入来源，用于地方财政的支出。
3. 其他税种除基本国家税种和地方税种之外，还有一些特殊的税种，如资源税、城镇土地使用税、土地增值税等。
四、税收征管税收征管是指国家税务机关按照法律规定，对纳税人进行税收管理和征收工作的过程。
税收征管包括税收登记、纳税申报、税收检查等环节，是税收征收的保障和保证。
五、纳税人权利和义务纳税人有依法纳税的权利和义务。
纳税人有权申报纳税，享受税收优惠政策，要求税务机关依法保护其合法权益；同时，纳税人也有义务按时足额缴纳税款，保持纳税资料的完整和真实。
六、税收政策税收政策是指国家对税收领域实施的一系列政策和措施。
税收政策可以通过税收调节收入分配，促进经济增长，调节宏观经济等方面发挥作用。
税收政策包括税率政策、税收优惠政策、税收调整政策等。
七、税收征收和使用税收征收是指国家税务机关依法对纳税人进行税收收入的征收工作，包括税收管理、税款征缴等。
税收使用是指国家对税收收入进行合理分配和使用，用于社会公共事务的建设和运行，如教育、医疗、文化、社会保障等。
(2024年)中国税制全套课件(完整)
税率与征收率
列举消费税的税率档次及适用范围， 阐述征收率的计算方法及适用情形。
税收优惠
介绍消费税的免税、减税等税收优惠 政策及申请流程。
2024/3/26
10
关税制度及实施
01
02
03
04
关税基本原理
阐述关税的概念、特点、计税 原理等基础知识。
征税范围与纳税人
详细介绍关税的征税范围，包 括进口货物、出口货物等，并 解释纳税人的分类及义务。
契税
契税是指不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主 （产权承受人）征收的一次性税收。契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个 人。
2024/3/26
26
完善财产行为相关税收体系建议
• 完善房产税制度：建议扩大房产税的征税范围，将农村房屋纳入征税范围；同 时，根据房屋的市场价值进行评估并确定计税依据，以实现税收公平。
• 改革车船使用税：建议对车船使用税进行改革，将计税依据由车船的种类和吨 位改为车船的价值或排放量等因素，以更好地反映车船对环境和社会的影响。
• 优化印花税和契税政策：建议优化印花税和契税政策，降低交易成本，促进不 动产市场的健康发展。同时，加强对不动产交易的监管力度，防止利用阴阳合 同等手段逃避税收。
税收征收管理
包括税务登记、纳税申报 、税款征收、税务检查等 环节。
5
税收原则与政策目标
税收原则
包括公平原则、效率原则、财政原则 等。
税收政策目标
包括经济增长、物价稳定、社会公平 等。
2024/3/26
6
国内外税制比较
税制结构比较
包括税种设置、税基选择 、税率设计等方面的比较 。20 Nhomakorabea4/3/26
中国税制概括
第一章、税收制度概述1.哪些税法属于实体法（程序法）也称狭义的税收制度实体法：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、土地与资源税法以及其他实体税法2.什么叫偷税偷税：纳税人使用欺骗、隐瞒等手段少纳或不纳税的行为。
如：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入以及进行虚假的纳税申报，不缴纳或少缴应纳税款的行为。
3.税制的核心：税法，包括税收基本法、税收程序法、税收实体法4.税收的分类（课税对象、转嫁、收入权限）一、按课税对象的性质分类:流转税、所得税、财产税和行为税。
•流转税：以商品或劳务的流转额为课征对象的税种。
•所得税：以所得额为课税对象的税种。
•资源税：以自然资源的收益为课税对象的税种。
•财产税：以财产价值为课税对象的税种。
•行为税：以某些特定行为为课税对象的税种二、按税收负担是否能转嫁分类：直接税（纳税人与负税人一致，如：所得税和财产税）、间接税（纳税人与负税人不一致，如：流转税和行为税）三、按税收管理权限和税收收入的归属分类：中央税、地方税、中央与地方共享税•中央税：归中央政府支配和使用的税种，由国税征收。
（关税、消费税、车购税）•地方税：归地方政府支配和使用的税种，由地税征收。
（营业税、财产税类、行为税类等）•中央与地方共享税：属于中央、地方政府共同享有，按一定比例分成的税种，由国税征收。
（增值税、所得税、资源税、证券交易印花税等）5.现代税收两原则：税收效率原则、税收公平原则一、税收效率原则：政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应讲求效率，遵循效率原则。
包括税收行政效率和经济效率原则两方面二、税收公平原则：就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平。
第三章增值税1.计算题2.增值税类型生产型增值税：以生产经营单位的销售额，减去购进的各类材料及费用支出后的余额为法定增值额，对固定资产不允许减除。
（法定增值额>理论增值额）收入型增值税: 是指在计算增值额时，不允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，只允许扣除纳税期内应计入产品价值的折旧部分。
《中国税制完整讲义》课件
消费税的征收方式
消费税的征收方式包括查账征收、核定征收和定期定额征收等，具体方式根据不同应税消费品的特点和实际情况确定。
消费税的监管与检查
税务机关应当加强对消费税的监管与检查，确保纳税人依法纳税，防止税收流失和税收违法行为的发生。
04
企业所得税
VS
征收管理与合规要求
详细描述
企业所得税的征收管理包括源泉扣缴、汇总纳税、税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等方面的规定。企业应遵守税收法律法规，建立健全内部财务管理制度，准确核算所得额，及时缴纳税款，确保税收合规。
定义
征收标准
作用
关税的征收标准通常基于货物的价值、种类、用途等因素，税率因不同商品而异。
关税可以调节进出口贸易，保护国内产业，增加国家财政收入。
03
02
01
土地增值税是对土地使用权及其地上建筑物转让时产生的增值额征收的税收。
定义
土地增值税的征收标准基于土地增值额和适用税率计算得出，税率分为多个档次。
总结词
05
个人所得税
基本定义与特征
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，具有调节收入分配、缩小贫富差距、增加财政收入等作用。其特点包括以个人收入为征税对象、实行超额累进税率、税收优惠等。
总结词
详细描述
总结词
税率与计算方式
详细描述
个人所得税的税率根据所得额的不同而有所差异，一般分为超额累进税率和比例税率两种形式。计算方法包括分项计算和综合计算两种，具体计算公式和适用范围根据税法规定有所不同。
03
消费税
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。
消费税的概念
消费税是一种间接税，纳税人是生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，最终负担人是消费者。