2019年固定资产管理现状分析报告

固定资产管理现状分析报告

现行关于固定资产管理的制度是20xx年颁布的文：《财产管理制度修订》，该文件就公司财产包括固定资产和低值易耗品等的采购及日常管理一起进行规范。该文件的部分内容与现行会计准则有一定的矛盾，如果不按新准则进行修订的话，将对固定资产的相关账务处理和统计的准确度产生不利影响。同时，由于该文件不是针对固定资产管理来制定的，部分内容规范有所欠缺，有必要针对固定资产制定一个专门的制度。

一、关于固定资产的定义

按新会计准则，固定资产的定义为：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、电子设备、其他设备等。新定义并未对固定资产的价值作出限制。而我公司现行的相关制度将“使用期限超过一年，单位价值不足2000元及有一定价值的各种机器、机械、运输工具、家私、电器、设备、器具等”列入低值易耗品，这与现行会计准则明显矛盾。

由于定义的不同，如果不及时修改，将致使相当一部分应该计入固定资产的财产列为低值易耗品，本应资本化的支入错计为费用化支出。资本费用化可减少当期利润，站在避税的角度，能做费用就尽量做费用，这样当年利润要小些，相当于递延了所得税。但我公司正在努力成为一间公众公司，所有的账务处理都应该符合法规，经得起

公众的查询，不能为了避税做出违反法规的事情。相反，如果按法规进行账务处理，能把报表上的资产价值增加，让报表数据更美观。

二、关于《财产管理制度修订》的针对性

《制度修订》中各部门职责没有清楚阐明“盘点”这项固定资产管理中的重要工作，该文件关于盘点仅有寥寥几字。财务部的职责为：“定期组织财产清查”；主管部门职责：“配合总务部定期进行固定资产（财产）的清理盘点。”。

至于总务要多久盘点一次，具体怎样进行均没有明确规定。

从财务管理组经理孙鹏处了解到，今年的财产盘点是在3月份进行的，现已到年底，再进行一次盘点的可能性很小。固定资产是一间公司里面资产的大头，在我公司固定资产占全部资产的比例（用友数据）接近16%。如果管理制度里连盘点都没有明确的规定，我们将无从正确把握公司的资产状况。制度缺失带来的后果是非常严重的！因此，我公司急需针对固定资产的特点制定相应的管理制度。

三、固定资产卡片

1、从孙鹏处了解到，财务部以前是有使用纸质卡片的，现在则统一使用用友账上的固定资产卡片。

2、固定资产名称不规范，填写随意。

比如：编号000581、000588、000589的固定资产名称为一串数字；编号001015的固定资产名称为“其他”；编号000167-000187的固定资产名称为字母加数字。

针对以上问题，强烈建议固定资产入账时严格按照固定资产卡片上的格式，把所有已知的信息准确、规范填写好。

关于盘点方面的问题：

1、部门分类口径不一致

盘点清单上的部门分别为：编码技术、财务部、企管部、产品供应部、销售部、记账部、总经办（包含审计部）、信息部、仓管部；

用友账上固定资产划分部门为：编码技术、财务部、企管部、产品供应部、销售部、记账部、总经办、审计部、信息部、仓管进账部、盘点组、储运部、后勤总务、外贸部、信息项目。

经了解，这是由于我公司曾对各部门进行改制、重组导致部门的划分及名

称有所改变，而用友却没有相应作出调整所致。盘点清单与用友账上部门划分的不一致，导致了不能直观、清晰地对比各部门固定资产的账实差异。

建议用友固定资产系统尽快按照新的部门名称重新命名。

2、盘点清单设计不合理

已入账和未入账的资产全混在一张资产盘点清单上，换句话说就是清单上既有低值品也有固定资产。清单上的资产有型号没价值，而用友账上的则有价值没型号。由于用友账上一直按照旧的固定资产定义（单价2000元以上）入账固定资产，所以在用盘点清单和用友账上核对时容易造成混乱。

例如：资产清单上企管部有一台佳能SD780IS数码相机，在盘点清单上看不到其价值。如果这台相机单价2000元以下，则可推断该相机是低值品，不需要拿它和用友账上对比；如果该相机单价2000元以上，则需要和用友账上的相机作对比。而用友账上的相机却没有型号，所以很难确定这台相机是否在用友账上。

把固定资产和低值易耗品等其他财产一起进行盘点，的确可以节省工作时间，不用每个部门都走两趟。因此建议以后盘点能把固定资产和其他财产分列两份盘点清单，这样既不会增加工作量，也可以保证盘点的准确度。

3、固定资产清单中的编码是贴在固定资产上的，有一定的编制原则，而用友账上的编码是系统自动生成的，两者之间没有对应关系。盘点时是按照清单上的编码进行的，盘点后再按清单上的数据和用友数据对比。如前所述，清单和用友账上的数据口径不一致，并不能准确地进行对比，所以盘点的效果不会很好。如果两个编码能用某种方式联系起来，或者在实物上同时体现两种编码，将会使盘点工作的效率得到很大的提高。

建议：

⑴把两种编码用某种方式对应联系起来，把用友账上的编码对应填写到盘点清单上，同时，把盘点清单上的编码对应填到用友的固定资产账上，这样盘点的效率和准确率将会大大地提高。

⑵利用运通的编码技术优势，在固定资产上贴上可机读条码。

5、关于《关于固定资产管理的报告》

今年的资产盘点是总务牵头，财务部配合的。盘点完成后，由财务部门就固定资产盘点情况写出《资产盘点报告》，今年的盘点报告是《关于固定资产管理的报告》。据了解，该报告提出了一些建议并报送到相关领导处，但暂时未能看到具体的跟进动作。耗时数月的盘点工作，如果不能取得可用的成果，或者说成果不能得到有效利用，将是比较遗憾的。