企业所得税允许扣除项目一览表

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企业所得税扣除项目

企业所得税扣除项目企业所得税是指企业按照国家税收法规定，根据其年度应纳税所得额计算并缴纳的税款。

为了减轻企业负担、促进经济发展，国家对企业所得税征收过程中允许一定的扣除项目。

本文将介绍企业所得税的扣除项目，并对其进行适当的解释和说明。

1. 成本费用成本费用是企业在生产经营过程中所发生的与收入有直接关系的支出，可以从企业所得税应纳税所得额中扣除。

具体包括以下几个方面：(1) 生产成本：包括原材料费、直接人工费、直接制造费等；(2) 营业费用：包括销售费用、管理费用、研发费用等；(3) 财务费用：包括利息支出、手续费等。

2. 投资平股权法下投资收益企业在持有其他企业的股权时，如果符合投资收益确认条件，并选择了以权益法核算其投资的，可以将通过投资取得的应纳税所得额以扣除项目的形式进行抵减。

其中，投资收益是指通过长期股权法或合并法核算的子公司、联营企业和合营企业所分摊的税前利润。

3. 减免性支出国家税收法规定了一些特定的减免性支出，企业在计算所得税时可以将其扣除。

(1) 技术创新支出：企业用于技术研发、创新等方面的支出可以作为减免性支出；(2) 农民合作经济组织发展支出：用于国家鼓励发展农民合作经济组织的支出；(3) 鼓励扶持性支出：如扶贫、环境保护、文化教育等方面的支出；(4) 外贸出口退税：企业在对外贸易中取得的出口退税款项。

4. 捐赠支出企业对具有公益性组织或事业单位的捐赠支出，在符合国家相关规定的前提下，可以计入企业所得税扣除项目。

捐赠支出通常包括以下几种方面：(1) 对教育、科学文化、社会福利和环境保护等方面的捐赠支出；(2) 对国家重点扶持的行业和地区的捐赠支出；(3) 对特殊困难群体的捐赠支出。

5. 按照国家有关法律、行政法规和政策规定的其他项目除了上述列举的扣除项目外，还有一些按照国家相关法律、行政法规和政策规定的其他项目可以作为企业所得税的扣除项目。

这些项目通常涉及到国家重点支持的行业或领域，如新能源、高新技术等。

企业所得税费用扣除一览表

摊 2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊
3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊
4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣
所得税和增值税（有条件）不得扣除
购进货物已经抵扣的增值税进项税额，这部分进项税额因不参与成本和损益的计算
按规提取，改变用途的不得扣除
国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外经营租赁租入
融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧合理
不超过最低折旧年限林木类10年，畜类3年
一般无形资产投资或受让的无形资产
自创商誉与经营活动无关的无形资产 1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分
———损失类贷款100%
67
农业巨灾风险准备金（保险公司）
68
担保赔偿准备（中小企业信用担保机构）
69
未到期责任准备（中小企业信用担保机构）
70
交易所会员年费
25% 1% 50% 据实
71
交易席位费摊销
按10年分摊
72
同业公会会费
73
信息披露费
74
公告费
75
维简费支出
76
其他
据实据实据实收益性支出资本性支视情况而定
39
研究开发费用
40
税金
41
所得税税款
可以扣除据实据实
加计扣除可以扣除不得扣除
不允许税前扣除
固定资产的折旧在所得税前扣除
42
增值税进项
可以扣除
有条件扣除

企业所得税税前扣除明细表

企业所得税税前扣除明细表企业所得税税前扣除明细表1、薪资和福利费用1.1 员工薪资1.2 五险一金1.3 奖金和津贴1.4 年终奖金1.5 其他福利费用（如健康保险、补贴等）2、投资支出2.1 设备购置费用2.2 建筑物和房地产投资2.3 研发费用2.4 合同订立费用2.5 软件购置费用3、借款利息3.1 法定利息3.2 合同约定利息3.3 银行贷款利息3.4 其他借款利息4、捐赠支出4.1 慈善捐款4.2 社会公益捐赠4.3 教育捐赠4.4 科研捐赠5、税前捐赠5.1 党费5.2 行业协会会费5.3 高校教育捐赠5.4 其他社会组织捐赠6、税前损失6.1 资产损失6.2 销售损失6.3 贷款损失6.4 其他经营损失7、税前减免7.1 科技创新税前减免7.2 稳定就业税前减免7.3 高新技术企业税前减免8、其他税前扣除项目8.1 税收滞纳金8.2 债务重组费用8.3 清理费用8.4 一次性捐赠附件：- 员工工资表- 五险一金缴纳明细- 设备购置发票- 建筑物和房地产投资合同- 研发费用报告- 借款合同及利息明细- 捐赠收据- 税前损失清单- 税前减免申请表- 其他相关凭证法律名词及注释：- 税前扣除：指企业在计算应缴纳的企业所得税（税前利润乘以适用税率）时，可以将某些合法支出项目从税前利润中扣除的费用。

- 薪资和福利费用：企业支付给员工的工资、福利和补贴等费用。

- 投资支出：企业为购置固定资产、进行研发、租赁建筑物等所支付的费用。

- 借款利息：企业借款所支付的利息费用。

- 捐赠支出：企业向慈善机构、社会组织等进行的捐赠支出。

- 税前捐赠：企业在缴纳企业所得税前将一定金额的费用用于捐赠的行为。

- 税前损失：企业经营过程中产生的经济损失。

- 税前减免：企业可享受的一些特殊税前减免政策。

- 其他税前扣除项目：未被分类到具体项目中的其他可扣除的费用。

企业所得税扣除项目明细表

环保专项资金
环保专项资金提取后改变用途的，不得扣除
企业财产保险费
汇兑损失
不包括已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分
非金融企业向金融企业借款的利息支出
企业经批准发行债券的利息支出
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用
分期扣除
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
纳税人直接向受赠人的捐赠
纳税人通过非“公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门”的捐赠
企业为投资者或者职工支付的商业保险费
纳税人为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除
准予全额扣除，无需进行纳税调整
合理的工资薪金支出
基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金
劳动保护支出
表7－1企业所得税扣除项目的基本规定
应重点关注的项目
成本
生产经营成本
工资薪金总额、企业支付给残疾职工的工资
费用
销售费用
广告费和业务宣传费、销售佣金
管理费用
业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、研究开发经费
财务费用
利息支出、借款费用
税金
销售税金及附加（六税一费）
消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加准予扣除
职工教育经费
工资薪金总额×2.5％
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
补充养老保ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ费
工资薪金总额×5％
补充医疗保险费
工资薪金总额×5％
公益性捐赠支出
年度利润总额×12％
销售佣金（非保险企业）
服务协议或合同确认的收入金额×5％

2024企业所得税税前扣除

2024企业所得税税前扣除首先，我们要明确什么是企业所得税税前扣除。

简单来说，企业所得税税前扣除就是在计算企业应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的各项支出。

这些支出必须是与企业取得收入有关的、合理的支出。

在 2024 年，常见的可以税前扣除的项目包括但不限于以下几类：一、成本费用类1、生产经营成本这包括企业在生产、销售商品或者提供劳务过程中所发生的直接材料、直接人工和制造费用等。

比如，制造业企业购买原材料的支出、工人的工资薪酬等。

2、销售费用企业为销售产品、提供劳务而发生的各项费用，如广告宣传费、销售佣金、运输费等。

需要注意的是，广告宣传费在 2024 年的扣除标准可能会有所调整，企业需要关注最新政策。

3、管理费用企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如办公费、管理人员工资、差旅费等。

4、财务费用企业为筹集生产经营资金而发生的利息支出、汇兑损失等。

但需要注意的是，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，不得在税前扣除。

二、资产折旧与摊销1、固定资产折旧企业的固定资产在使用过程中会逐渐损耗，通过折旧的方式将其价值逐步分摊到各期成本中。

不同类型的固定资产，其折旧年限和折旧方法在税法上有明确规定。

2、无形资产摊销无形资产如专利、商标等，其价值也需要在一定期限内进行摊销。

三、损失类1、存货损失企业在存货盘点过程中发现的存货盘亏、毁损、报废等损失，在经过相关审批程序后，可以在税前扣除。

2、固定资产损失固定资产因自然灾害、意外事故等原因造成的损失，在扣除保险公司赔偿等后，可以在税前扣除。

然而，企业在进行税前扣除时，也需要遵循一定的原则和限制：1、真实性原则扣除的支出必须是真实发生的，不能虚构或伪造。

2、合理性原则支出的金额和性质必须合理，符合企业的生产经营常规。

3、相关性原则支出必须与企业取得的收入直接相关。

4、合法性原则支出必须符合法律法规的规定，违法违规的支出不能在税前扣除。

企业所得税税前扣除各项费用明细表

企业所得税税前扣除各项费用明细表最新企业所得税税前扣除各项费用明细表费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》（国度税务总局通告2012年第15号）第六条《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条当年度实践产生的相关成本、费用职工人为据实扣除加计100%扣除《企业所得税法实施条例》第三十四条支付残疾人员的工资《企业所得税法》第三十条《企业所得税法实施条例》第九十六条《财政部、国度税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）人为薪金总额《企业所得税法实施条例》第四十条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)《企业所得税法实施条例》第四十二条《财政部、国度税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于手艺先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）职工福利费14% 职工教育经费2.5%工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业8%全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第四十一条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）《企业所得税法实施条例》第三十四条《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局通告2012年第15号）第一条《企业所得税法实施条例》第四十三条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）《企业所得税法实施条例》第四十四条《财政部、国家税务总局关于告白费和业务宣扬费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）（注：该文件自2011年1月1日起至2015年12月31日止履行）雇用季节工、临时工、据实扣除练习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应辨别为人为薪金支出和职工福利费支出，属于人为薪金支出的，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据发生额的60%，且不超过贩卖或业务收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年贩卖（业务）收入；化装品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。

企业所得税扣除项目及标准

据实扣除
2.1职工福利费
内容：1.内设福利福利部门相关的费用，如设备（含维护费用）、人员费用（工资及相关保险等）
2.职工保健、生活住房、交通等补贴和非货币性福利（降温费、供暖费、救济费等）
3.其他福利费，如丧葬费、抚恤费、安家费、探亲费等
工资薪金14%
需单独设置账册进行核算，未设置的可以责令限期设置，逾期不设置可以合理核定
可选择的扣除方式：1.本企业扣除。2.将其中的部分或者全部归集至饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实扣除，品牌持有方或管理方在计算广告费和业务宣传费扣除额时应将上述归集至本企业的部分予以剔除，并做好以下管理：①上述广告费和业务宣传费单独核算。②品牌使用方当年销售（营业）收入以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。
11.劳动保护费
合理的劳动保护费
准予扣除
12.公益性捐赠
公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益支出
不超过年度利润总额12%扣除
受捐赠单位接受捐赠资产价值确认原则
1.接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算
2.接受捐赠的非货币性资产，应当以公允价值计算。捐赠方应当向受捐赠方提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如不能提供则受捐赠方不得开具公益性捐赠票据（公益捐赠票据应当加盖本单位公章，对个人索取捐赠票据的应予以开具）
13．总机构分摊的费用
非居民企业在中国境内设立的机构场所就其中国境外总机构发生的与该机构场所生产经营有关的费用，能够提供总机构开具的费用归集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊
准予扣除
14.资产损失
固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失

企业所得税12项费用税前扣除比例大全

企业所得税12项费用税前扣除比例大全费用一▶项目名称：合理的工资、薪金支出▶扣除比例：100%也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

费用二▶项目名称：职工福利费支出▶扣除比例：14%也就是：企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

费用三▶项目名称：职工教育经费支出▶扣除比例：8%也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用四▶项目名称：工会经费支出▶扣除比例：2%也就是：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

费用五▶项目名称：研发费用支出▶加计扣除比例：75%也就是：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

费用六▶项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出▶扣除比例：5%也就是：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

费用七▶项目名称：业务招待费支出▶扣除比例：60%、5‰也就是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

费用八▶项目名称：广告费和业务宣传费支出▶扣除比例：15%、30%也就是：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业所得税税前扣除标准明细表

科目明细员工薪资员工福利费员工教育经费员工工会经费业务款待费广告费和业务宣传费捐献支出利息支出（向公司借钱）利息支出（向自然人借钱）利息支出（规按限期内未缴足应缴资本额的）非银行公司内营业机构间支付利息住宅公积金公司所得税税前扣除标准明细表扣除标准 / 限额比率说明事项（限额比率的计算基数，其余说明事项）据实任职或受雇，合理加计 100%扣除支付残疾人员的薪资14%薪资薪金总数%薪资薪金总数；超出部分，准予在此后纳税年度结转扣除8%经认定的技术先进型服务公司全额扣除软件生产公司的员工培训花费2%薪资薪金总数；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》和税务机关代竣工会经费凭证扣除（60%， 5‰）发生额的 60%，销售或营业收入的 5‰；股权投资业务公司分回的股息、盈利及股权转让收入可作为收入计算基数15%当年销售（营业）收入，超出部分向此后结转30%当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）公司不得扣除烟草公司的烟草广告费12%年度利润（会计利润）总数；公益性捐献；有捐献单据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0 不可以算限额据实（非关系公司向非金融向金融借钱的利息支出、金融公司的各项存款利息支出金融公司借钱）和同业拆借利息支出、公司经同意刊行债券的利息支出同期同类范围内可非金融向非金融，不超出同期同类计算数额，并供给“金融企扣（非关系公司间借业的同期同类贷款利率状况说明”款）权益性投资 5 倍或 2金融公司债权性投资不超出权益性投资的 5 倍内，其余业 2 倍倍内可扣（关系公司内借钱）据实扣（关系公司付供给资料证明交易切合独立交易原则或公司实质税负不高于给境内关系方的利境内关系方息）同期同类范围内可同期同类可扣并签署借钱合同扣（没关系关系）权益性投资 5 倍或 2倍内可扣（相关系关系自然人）据实扣（相关系关系能证明关系交易切合独立交易原则自然人）不得扣除的借钱利息＝该时期借钱利息额×该时期未缴足注部分不得扣除册资本额÷该时期借钱额不得扣除据实规定范围内罚款、罚金和被充公财物损失不得扣除税收滞纳金不得扣除资助支出不得扣除规定范围内（“五费一金”：基本养老保险费、基本医疗保险各种基本社会保障性缴款据实费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住宅公积金）增补养老保险5%薪资总数增补医疗保险5%薪资总数与获得收入没关支出不得扣除不收税收入用于支出所形成不得扣除包含不收税收入用于支出所形成的财富，不得计算对应的折花费旧、摊销扣除环境保护、生态保护等专项资据实按规提取；改变用途的不得扣除金财富保险据实特别工种员工的人身安全险能够扣除其余商业保险不得扣除国务院财政、税务主管部门规定能够扣除的除外租入固定财富的租借费按租借期平均扣除经营租借租入分期扣除融资租入组成融资租入固定财富价值的部分可提折旧劳动保护支出据实合理公司间支付的管理费（如上缴不得扣除总机构管理费）公司内营业机构间支付的租不得扣除金公司内营业机构间支付的特不得扣除许权使用费向投资者支付的股息、盈利等不得扣除权益性投资利润所得税税款不得扣除未经审定准备金不得扣除固定财富折旧规定范围内可扣不超出最低折旧年限生产性生物财富折旧规定范围内可扣林木类 10 年，畜类 3 年不低于 10 年分摊一般无形财富法律或合同商定年投资或受让的无形财富无形财富摊销限分摊不行扣除开创商誉；外购商誉的支出，在公司整体转让或清理时扣除不行扣除与经营活动没关的无形财富1、已足额提取折旧的房子建筑物改建支出，按估计尚可使用年限分摊长久待摊花费限额内可扣2、租入房子建筑物的改建支出，按合同商定的节余租借期分摊3、固定财富大维修支出，按固定财富尚可使用年限分摊4、其余长久待摊花费，摊销年限不低于 3 年财富损失实质财富损失清单申报和专项申报两种申报形式申报扣除法定财富损失创办费能够扣除开始经营当年一次性扣除或作为长久待摊花费摊销低值易耗品摊销据实审计及公证费据实加计扣除（未形成无形财富的，据被扣附研究开发花费后基础上按研发费从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税用的 50%加计扣除；局申请加扣形成无形财富的，按成本的 150%摊销）税金能够扣除所得税和增值税不得扣除咨询、诉讼费据实差旅费据实会议费据实会议纪要等证明真切的资料工作衣饰花费据实运输、装卸、包装费等花费据实印刷费据实咨询费据实诉讼费据实邮电费据实租借费据实水电费据实公杂费据实车船燃料费据实08 年从前并入薪资，2008 年从前计入薪资总数同时缴纳个税；2008 年此后的则作交通补助及员工交通花费08 年此后的并入福为员工福利费列支利费算限额电子设施转运费据实维修费据实安全防卫费据实董事会费据实绿化费据实5%（一般公司）按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，公司须转账支付，不然不行扣手续费和佣金支出15%（财富保险公司）按当年所有保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额10%（人身保险公司）按当年所有保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额不得扣除为刊行权益性证券支付给相关证券承销机构的手续费及佣金农业巨灾风险准备金（保险公25%今年保费收入的 25%，合用经营中央财政和地方财政保费补助司）的栽种业险种担保补偿准备（中小公司信誉1%当年年终担保责任余额担保机构）未到期责任准备（中小公司信50%当年担保费收入用担保机构）属于利润性支出的，可直接作为当期花费在税前扣除；属于资煤矿公司维简费支出实质发生扣除；天性支出的，应计入相关财富成本，并按公司所得税法例定计提折旧或摊销花费在税前扣除高危行业公司安全生产花费预提不得在税前扣支出除交易所会员年费据实单据同业公会会费据实单据信息表露费据实通告费据实其余视状况而定。

12项企业所得税汇算清缴税前扣除比例

企业所得税汇算清缴
9项不得税前扣除的项目
1.向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项；
2.企业所得税税款；
3.税收滞纳金罚金；
4.罚款和被没收财物的损失；
5.超过年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出；
6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；
7.未经核定的准备金支出；
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构支付的利息，不得扣除；
9.与取得收入无关的其他支出。

企业所得税的税前扣除项目有哪些

企业所得税的税前扣除项目有哪些企业所得税是指企业在经营活动中所获得的所得，根据国家有关法律法规规定，企业需要依法缴纳所得税。

在计算企业所得税的时候，可以根据法律法规的规定，将一些费用在税前进行扣除，从而减少企业需要缴纳的所得税额。

下面就是企业所得税的税前扣除项目的介绍。

一、生产经营成本生产经营成本是企业发生的直接生产经营费用，包括原材料、用工、能源消耗等。

根据《中华人民共和国企业所得税法》和相关规定，这些费用可以在计算企业所得税之前进行扣除。

但需要注意的是，相关费用必须符合税法的规定，并能提供真实的凭证和票据。

二、财产损失财产损失是指企业在生产经营过程中因为自然灾害、盗窃、抢劫或其他不可预见事件导致的财产损失。

企业可以根据法律法规的规定，在计算企业所得税之前将这部分损失进行扣除。

但企业需要提供相关的证明材料，如保险赔偿凭证、公安机关出具的报案证明等。

三、研究开发费用研究开发费用是指企业进行技术研发和创新活动所发生的费用，包括研究人员的薪酬、实验设备的采购等。

在税前扣除方面，研发费用的规定需要根据具体地区和行业来确定。

一般来说，符合相关规定的研发费用可以在计算企业所得税之前进行扣除。

四、职工教育经费和就业困难人员再教育费用为了提高企业员工的职业素质和促进就业，企业需要进行职工教育和就业困难人员的再教育工作。

企业可以将这部分费用在计算企业所得税之前进行扣除。

不过，企业需要确保这些费用的合理性，并能提供相关的凭证和证明。

五、环境保护和资源节约支出为了促进环境保护和资源节约，企业在生产经营中需要进行相关支出。

这些支出可以包括废水处理设备的维护、节能设备的采购等。

根据国家相关规定，这部分支出可以在计算企业所得税之前进行扣除。

六、农、林、牧、渔业所得在农、林、牧、渔业经营中获得的所得，根据税法规定可以在计算企业所得税之前进行扣除。

企业需要提供相关的凭证和证明，确保所得的合法性。

七、其他经费和费用除了以上列举的扣除项目外，根据《企业所得税法》和相关规定，企业还可以扣除一些其他的经费和费用，如境外务工人员的工资、企业职工的医疗保险费等。

企业所得税税前扣除明细表

企业所得税税前扣除明细表附录：企业所得税税前扣除明细表序号名称金额1 研究开发费用2 广告费用3 培训费用4 员工福利费用5 捐赠费用6 科研经费7 会议费8 差旅费用9 设备购置费用10 公司车辆折旧费用11 租赁费用12 债券利息支出13 货款损失14 坏账损失15 处罚款16 其他合理费用合计说明：1. 研究开发费用企业为开展技术研发活动所发生的费用，包括研究设备购置费、试验材料及实验费用、技术开发人员薪酬等。

2. 广告费用企业为推广自身品牌或产品而支付的费用，包括广告制作费、广告媒体费用等。

3. 培训费用企业为提升员工技能而进行的培训所发生的费用，包括培训师薪酬、培训材料费用等。

4. 员工福利费用企业为员工提供的福利所支付的费用，包括员工医疗保险费、员工社保费等。

5. 捐赠费用企业向公益机构或慈善组织等进行的捐赠所支付的费用。

6. 科研经费企业进行科学研究所发生的费用，包括科研设备购置费、科研项目经费等。

7. 会议费企业组织或参加会议所支付的费用，包括会议场地费、会议餐费等。

8. 差旅费用企业员工因公务差旅所发生的费用，包括交通费、住宿费等。

9. 设备购置费用企业购置生产设备所支付的费用，包括设备购买款项等。

10. 公司车辆折旧费用企业拥有的用于经营的车辆按照一定折旧率计算的费用。

11. 租赁费用企业为租赁办公场所或设备所支付的费用。

12. 债券利息支出企业向债权人支付的利息费用。

13. 货款损失企业因为货款无法收回而发生的损失。

14. 坏账损失企业因为应收账款无法收回而发生的损失。

15. 处罚款企业因违法行为受到的罚款所支付的费用。

16. 其他合理费用企业发生的与经营活动相关的其他合理费用。

合计：填写各项扣除费用金额后进行求和，得出企业所得税税前扣除总额。

以上为企业所得税税前扣除明细表，企业在填写企业所得税申报表时，应根据实际情况将相应的费用填写于该明细表中。

请企业按照税法的规定，合理准确地填写扣除明细表，并保留相关凭证以备税务机关核查。

企业所得税税前扣除的18个项目(最全整理)

企业所得税税前扣除的18个项目（最全整理）1、公益性捐赠企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体（同时具备9个条件）、或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠.2、工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出.“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

可按以下原则掌握：（1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;（2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;（4）企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；“工资薪金总额”，是指企业按照上述规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

3、社会保险支出(1）基本保险:企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除.（2)补充医疗、补充养老：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分,不予扣除。

企业所得税的税前扣除项目

企业所得税的税前扣除项目一、引言企业所得税是企业按照法定税率对其所得利润征收的一种税收，是国家财政收入的重要来源之一。

为了减轻企业的税负，国家允许企业在计算应纳税所得额时，进行一些税前扣除项目。

本文将重点介绍企业所得税的税前扣除项目。

二、研发费用企业在研发过程中产生的费用，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

这包括研发人员工资、研究设备购置费用、科研测试费用等。

通过扣除研发费用，企业可以减少应纳税所得额，减少缴纳的企业所得税金额，从而鼓励企业加大研发投入，提高技术创新能力。

三、员工福利费用企业为员工提供的福利，如住房补贴、餐费补贴、交通补贴等，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

企业提供员工福利不仅有助于提高员工的工作积极性和满意度，还可以在税收方面获得一定的优惠。

四、员工培训费用企业为员工进行培训所产生的费用，包括培训费、差旅费以及培训设备等，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

员工培训有助于提升员工的专业技能和综合素质，对企业的发展十分重要，因此国家支持企业在税前扣除项目中包括员工培训费用。

五、环境保护投资企业在进行环境保护方面的投资支出可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

这包括购置环保设备、实施污染治理、推广节能减排等环境保护措施。

通过税前扣除环境保护投资，可以引导企业加大环境保护力度，营造良好的生态环境。

六、职工教育经费企业为员工提供职业培训、进修学习等方面的经费支出，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

这些经费能够提升员工的专业素质和能力水平，有利于企业提高竞争力和创新能力。

七、农民工工资企业支付给农民工的工资，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

农民工工资的税前扣除，旨在促进农民工就业，改善农村经济发展和农民工生活水平，具有一定的社会意义。

八、合理损失企业在经营过程中产生的合理损失，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

例如，在生产过程中发生的损耗、突发事件导致的损失等。

会计实务：企业所得税扣除的项目有哪些

企业所得税扣除的项目有哪些
企业所得税法允许的扣除项目如下所示：
1、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的12%以内部分，准予在计
算应纳税所得额的时候扣除；
2、合理的职工工资薪金，其中包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出；
3、满足规定条件的坏账损失可以扣除；
4、资产盘亏、毁损、报废净损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经税务机关批准后可以扣除；
5、业务招待费按当年实际发生额的50%扣除；
6、企业发生的不需要资本化的借款费用，在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同期贷款基准利率计算的数额的部分，准予扣除；
7、广告支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后
年度结转扣除；
8、企业按照国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费准予扣除
9、企业向社保部门缴纳的养老保险、失业保险等社会保障性质的保险费用，
可在税前扣除；
10、企业参加的财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用准予扣除； 11、企业实际发生的满足职工共同需要的集体生活、文化、体育等方面的职工福利费用支出准予扣除；
12、企业实际发生的职工工会经费支出，在职工工资总额2%（含）以内的准予扣除；
13、企业实际发生的职工教育经费支出，在职工工资总额2.5%（含）以内的准予扣除；
14、企业以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除；
15、企业融资租赁所发生的租赁费不得扣除，但承租方所支付的手续费以及安装交付使用后所支付的利息等则可以扣除；
16、企业实际所发生的现金折扣，是可以作为财务费用在税前扣除；。

企业所得税税前扣除项目大全

企业所得税税前扣除项目大全企业所得税是一种利润所得税，适用于中国境内的企事业单位和其他经营者。

为鼓励企业创新发展和降低税负，国家对企业所得税的税前扣除项目做出了明确规定。

本文将全面介绍企业所得税的税前扣除项目，以帮助企业合理规划税务筹划。

一、研究开发费用研究开发费用是指企业为开展科学研究和技术开发所发生的直接费用。

企业在计算所得税时可以将研究开发费用从纳税所得额中扣除。

具体扣除方式由《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除政策的通知》加以明确规定。

二、技术改造费用技术改造费用是指企业为提高生产技术水平和生产能力而进行的投入费用。

企业可以将技术改造费用从纳税所得额中扣除，以降低企业的税务负担，促进企业的技术进步和竞争力提升。

三、环保设施投资环保设施投资是指企业为符合国家环境保护要求而进行的投资。

国家对环保设施投资给予一定的税前扣除优惠政策，鼓励企业加大环保力度，提高环境资源利用效率。

四、教育培训费用教育培训费用是指企业为提高员工综合素质和技能水平而发生的培训费用。

企业可以将教育培训费用从纳税所得额中扣除，以提高员工整体素质，增强企业的核心竞争力。

五、福利费用福利费用是指企业为员工提供员工福利待遇所发生的费用。

企业可以将合理支出的福利费用从纳税所得额中扣除，以提高员工的工作积极性和企业的凝聚力。

六、捐赠费用捐赠费用是指企业为支持公益事业进行的捐赠行为所产生的费用。

企业可以将捐赠费用从纳税所得额中扣除，鼓励企业参与社会公益事业，增强企业社会责任感。

七、小型微利企业所得税优惠政策对于符合一定条件的小型微利企业，国家给予一定的企业所得税优惠政策。

这些企业可以根据相关规定，在计算所得税时扣除一定比例的利润，以减轻税务负担。

综上所述，企业所得税的税前扣除项目涵盖了研发、技术改造、环境保护、教育培训、福利、捐赠以及小型微利企业等方面。

企业应根据自身情况合理利用这些扣除项目，提高税收优惠力度，降低税务成本，以实现盈利最大化。

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25
租入固定资产的租赁费
按租赁期均匀扣除分期扣除
26 劳动保护支出
企业间支付的管理费 27 （如上缴总机构管理
费）
28
企业内营业机构间支付的租金
29
企业内营业机构间支付的特许权使用费
向投资者支付的股息
30 、红利等权益性投资
收益
31 未经核定准备金
据实不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除
13
罚款、罚金和被没收财物损失
14 税收滞纳金
15 赞助支出
16
各类基本社会保障性缴款
17 补充养老保险
18 补充医疗保险
19 与取得收入无关支出
20
不征税收入用于支出所形成费用
21 环境保护专项资金
22 财产保险
扣除标准/限额比例据实加计100%扣除 14% 2.50% 8% 全额扣除 2%
从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣所得税和增值税（有条件）不得扣除
购进货物已经抵扣的增值税进项税额，这部分进项税额因不参与成本和损益的计算购置固定资产未抵扣的增值税，进项税额应计入固定资产的成本，随固定资产的折旧在所得税前扣除出口货物业务中，按税法规定计算的不得免征和抵扣的进项税额，进项税额应转入货物的销售成本
能证明关联交易符合独立交易原则不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额× 该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额
规定范围内
规定范围内
工资总额工资总额
按规提取，改变用途的不得扣除
最新企业所得税费用扣除一览表
序号
费用类别
23
特殊工种职工的人身安全险
扣除标准/限额比例可以扣除
24 其他商业保险
不得扣除
68
担保赔偿准备（中小企业信用担保机构）
未到期责任准备（中
69 小企业信用担保机
构） 70 交易所会员年费
71 交易席位费摊销
72 同业公会会费
73 信息披露费
74 公告费
75 维简费支出
0.25
0.01
0.5 据实按10年分摊据实据实据实收益性支出
资本性支
76 其他
视情况而定
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）
部分不得扣除
不得扣除
据实
不得扣除
不得扣除不得扣除
据实
0.05 0.05 不得扣除不得扣除据实据实
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）
任职或受雇，合理支付残疾人员的工资工资薪金总额工资薪金总额经认定的技术先进型服务企业软件生产企业的职工培训费用工资薪金总额发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业烟草企业的烟草广告费年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0不能算限额非金融向金融借款非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明” 金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其他业2倍内提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方同期同类可扣并签订借款合同
增值税进项
最新企业所得税费用扣除一览表
序号42
费用类别
增值税进项
增值税销项税
43
44 咨询、诉讼费
45 差旅费
46 会议费
47 工作服饰费用
48
运输、装卸、包装费等费用
49 印刷费
50 咨询费
51 诉讼费
52 邮电费
53 租赁费
54 水电费
55 取暖费/防暑降温费
56 公杂费
57 车船燃料费
58
当年担保费收入票据
票据
当期费用税前扣除应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除
可以扣除据实据实加计扣除可以扣除不得扣除不允许税前扣除
固定资产的折旧在所得税前扣除
可以扣除
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）
国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外经营租赁租入融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧合理
不超过最低折旧年限林木类10年，畜类3年一般无形资产投资或受让的无形资产自创商誉与经营活动无关的无形资产 1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊 2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊 3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊 4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
MIN（60%，5‰）非关联企业向金融企业借款）同期同类范围内可扣（非关联企业间借款）权益性投资5倍或2倍内可扣（关联企业借款）据实扣（关联企业付给境内关联方的利息）同期同类范围内可扣（无关联关系）权益性投资5倍或2倍内可扣（有关联关系自然人）据实扣（有关联关系自然人）
64 手续费和佣金支出
最新企业所得税费用扣除一览表
序号
费用类别
扣除标准/限额比例
不得扣除
65 投资者保护基金
0.5%～5%
0.01 不得扣除
按比例扣除———关注类贷款2%
66
贷款损失准备金（金融企业）
———次级类贷款25%
———可疑类贷款50%
———损失类贷款100%
67
农业巨灾风险准备金（保险公司）
5%（一般企业）
15%（财产保险企业） 10%（人身保险企业）
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）
企业货物发生的损失（如盘亏、毁损、被盗等），因已经不可能用于生产，自然也无法对外销售或是视同销售。根据税法规定，其对应的增值税进项税额不得用于抵扣，应作进项税额转出。另外，损失的货物需要向税务机关申报，并经税务机关认证批准后作为税前列支事项，转出的进项税额也可随财产损失在所得税前扣除正常销售货物情况下，向购货方收取的增值税销项税额，这部分销项税额因其不参与成本和损益的计算，不允许在所得税前扣除由自身承担的增值税销项税额。比如对外捐赠货物的销项税额，在整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下，随捐赠成本在所得税前扣除
最新企业所得税费用扣除一览表
序号
费用类别
1 职工工资
2 职工福利费
3 职工教育经费
4 职工工会经费 5 业务招待费
6 广告费和业务宣传费
7 捐赠支出
8
利息支出（向企业借款）
9
利息支出（向自然人借款）
利息支出（规定期限
10 内未缴足应缴资本额
的）
11
非银行企业内营业机构间支付利息
12 住房公积金
32 固定资产折旧
规定范围内可扣
33 生产性生物资产折旧 34 无形资产摊销
规定范围内可扣不低于10年分摊法律或合同约定年限分摊不可扣除不可扣除
限额内可扣
35 长期待摊费用
36 开办费 37 低值易耗品摊销 38 审计及公证费 39 研究开发费用 40 税金 41 所得税税款
增值税进项
42 增值税进项
为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金营业收入的0.5%～5% 贷款资产余额的1%；允许从事贷款业务，按规定范围提取委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不超过2亿元）贷款
本年保费收入的25%，适用经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种当年年末担保责任余额
交通补贴及员工交通费用
59 电子设备转运费
60 修理费
61 安全防卫费
62 董事会费
63 绿化费
64 手续费和佣金支出
扣除标准/限额比例
有条件扣除
不允许税前扣除
有条件扣除
据实据实据实据实据实据实据实据实据实据实据实并入福利费算限额据实据实 08年以前并入工资，08年以后的并入福利费算限额据实据实据实据实据实
会议纪要等证明真实的材料
属职工福利费范畴，福利费超标需调增
2008年以前计入工资总额同时缴纳个税； 2008年以后的则作为职工福利费列支
按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企业须转账支付，否则不可扣电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%算限额按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10%算限额