计算机辅助审计技术应用的范围及方法
计算机辅助审计方法名词解释
计算机辅助审计方法是指审计人员在审计过程中，利用计算机技术和信息系统来收集、分析、处理和验证审计证据的方法。
它可以帮助审计人员更高效地完成审计任务，提高审计质量和效率。
计算机辅助审计方法包括数据分析、系统测试、数据验证、程序编码审查等技术，可以用于审计财务报表、内部控制、信息系统等方面。
通过使用计算机辅助审计方法，审计人员可以更快速地发现问题、分析数据、识别风险，并提出相应的审计建议。
计算机辅助审计方法的应用需要审计人员具备一定的计算机技术和信息系统知识，同时也需要对审计对象的信息系统和数据结构有深入的了解。
扩展知识：当然可以，以下是一些运用计算机辅助审计方法发现问题的例子：1.数据分析：审计人员可以使用数据分析工具来分析大量的财务数据，以发现异常或可疑的交易。
例如，通过分析某个账户的交易模式，审计人员可以发现可能存在的欺诈行为。
2.系统测试：审计人员可以使用计算机辅助审计方法来测试信息系统的控制和安全性。
例如，通过模拟攻击来测试系统的安全性，或者通过测试系统的备份和恢复功能来确保数据的完整性和可用性。
3.数据验证：审计人员可以使用数据验证工具来验证数据的准确性和完整性。
例如，通过比较不同系统或数据库中的数据，审计人员可以发现数据不一致或缺失的问题。
4.程序编码审查：审计人员可以使用计算机辅助审计方法来审查程序编码，以确保程序的准确性和安全性。
例如，通过审查程序的逻辑和算法，审计人员可以发现可能存在的错误或漏洞。
5.电子证据收集：审计人员可以使用电子证据收集工具来收集和保存电子证据。
例如，通过捕获屏幕截图、电子邮件和文件等，审计人员可以在需要时提供证据来支持审计结论。
这些只是计算机辅助审计方法的一些例子，实际应用中还有很多其他的方法和技术可以用来发现问题和提高审计质量。
计算机辅助审计的工具和技术
计算机辅助审计的工具和技术计算机技术的不断发展与完善，为审计工作提供了更高效、准确的辅助手段。
计算机辅助审计（Computer Assisted Auditing）旨在利用计算机技术和相应的软件工具对审计过程中的数据分析、测试和确认进行有效管理和支持，以提高审计的质量和效率。
本文将介绍几种常见的计算机辅助审计工具和技术。
一、数据分析软件数据分析软件作为计算机辅助审计的基础工具，可以帮助审计师更好地对大量的审计数据进行处理和分析。
它可以快速地获取、整理、分析和展示数据，为审计工作提供了强有力的支持。
例如，ACL（Audit Command Language）是一种常用的数据分析软件，它具有强大的数据获取和分析功能。
通过使用ACL，审计师可以轻松地对大量数据进行筛选、过滤和排序，并进行复杂的数据计算和统计，以发现异常和潜在的问题。
另外，IDEA（Interactive Data Extraction and Analysis）也是一种常见的数据分析软件，它同样提供了强大的数据分析功能，可以帮助审计师更好地进行数据采样、统计和分析。
二、数字足迹技术数字足迹技术是指通过计算机工具和技术对电子数据进行追踪、检查和确认的方法。
它可以帮助审计师重建业务过程和交易流程，了解交易的完整性和准确性。
常见的数字足迹技术包括数据挖掘、数据透视和时间轴分析。
数据挖掘可以通过分析大量数据，发现其中的规律和异常，为审计师提供重要线索。
数据透视则可以将大量数据按照特定的维度和指标进行分组和汇总，从而更好地理解数据的含义和关系。
时间轴分析则可以帮助审计师分析交易的时间顺序和关联关系，进一步揭示交易的真相。
三、访问控制和安全审计技术随着信息技术的普及和应用，访问控制和安全审计成为了计算机辅助审计中不可或缺的环节。
访问控制是指通过授权和身份验证等手段对系统和数据的访问进行管理和控制。
安全审计则是通过监控、记录和分析系统和数据的访问行为，及时发现和防范安全威胁。
计算机辅助审计技术
计算机辅助审计技术在实行审计时，比较常用的计算机审计技术主要有以下八种审计技术，包括通用审计软件、数据检验技术、平行模拟技术、嵌入审计模块技术、整体测试技术、受控处理、受控再处理法、标记和跟踪等，根据有关资料整理如下：一、通用审计软件通用审计软件是能够直接访问数据库的标准软件，适用于多种被审计单位的不同数据组织形式和处理方式下生成的计算机数据，辅助审计人员完成审计任务的审计工具软件。
简单说通用审计软件可以用于对被审计单位的内部控制测试和余额测试。
1、通用审计软件在余额测试程序与步骤：选取和打印审计样本；检查计算结果；汇总和分析数据；比较计算机数据和审计人员的处理结果等。
①选取和打印审计样本审计人员可以根据特定的标准用审计软件来选取审计样本。
如将累计欠款达一定金额的户挑选出来，并打印出应收账款询证函。
②检查计算结果审计人员可以利用审计软件对计算机的计算结果进行重新计算，以验证其正确性。
如存货的单位成本、数量与金额的计算。
由于计算机的处理速度很快，这种重新计算可以扩展到很多方面，这在手工审计情况下是无法实现的。
③汇总和分析数据使用通用审计软件，审计人员可以根据自己的要求对被审计单位的数据进行多种形式的重新组织整理。
如确定呆滞存货、到期未收回的应收账款、应付账款中的借方余额、分析性测试的比率等。
④比较计算机数据和审计人员的处理结果将审计人员的审计结果与计算机中的数据记录进行比较，确定是否相符。
如将审计人员的存货盘点数量与计算机中的数量记录相核对。
2、通用审计软件的使用包括以下环节：①明确审计目标和要进行的测试；②确定对被审计单位计算机数据处理系统使用通用审计软件的可行性；③设计使用通用审计软件的工作内容和步骤，包括逻辑关系、计算和输出格式等；④准备通用审计软件所使用的数据；⑤用通用审计软件对数据进行处理，对结果进行检查和利用。
3、使用通用审计软件的优点：①使用通用审计软件，审计人员可以高效地处理大量数据，减少审计时间和成本；②减小审计人员对被审计单位计算机数据处理人员依赖性。
会计工作实践中的计算机辅助审计
会计工作实践中的计算机辅助审计在现代社会中，计算机技术的发展与应用已经深度地渗透进各个行业，包括会计领域。
计算机辅助审计作为一种重要的工具和方法，对于提高审计效率、减少错误、确保数据的准确性和保密性具有极大的意义。
本文将从计算机辅助审计的定义、作用、方法和实践中的优势等方面进行探讨。
一、计算机辅助审计的定义计算机辅助审计是指通过计算机软件和硬件设备对企业财务数据进行全面、深入的自动化审计。
它不仅可以对数据进行快速处理和分析，而且可以检查企业财务数据的合规性、内部控制流程以及风险评估，从而提高审计的准确性和可靠性。
二、计算机辅助审计的作用1. 提高审计效率：传统的手工审计需要大量的人力和时间投入，而计算机辅助审计可以通过自动化处理和分析数据，大大减少了审计的工作量，也提高了审计的效率。
2. 减少错误：人工进行审计容易出现疏忽和错误，而计算机辅助审计减少了人为的干预和错误，提高了审计的准确性。
3. 确保数据的准确性和保密性：计算机辅助审计可以对企业财务数据进行完整性和一致性的检查，确保数据的准确性。
同时，通过授权访问和安全控制，可以保证数据的保密性，防止数据泄露和篡改。
4. 辅助决策：计算机辅助审计可以提供丰富的数据，帮助企业进行财务决策和风险评估，为企业的发展提供决策支持。
三、计算机辅助审计的方法1. 数据采集与整理：通过建立数据库或使用数据采集软件，将企业财务数据从各个部门和系统中统一获取和整理，为后续的审计工作提供基础。
2. 数据分析与处理：利用计算机辅助审计软件，对大量的财务数据进行自动化处理和分析，通过数据挖掘和模型建立等方法，提取异常、风险和错误等情况，并生成相应的审计报告。
3. 内部控制审计：通过计算机辅助审计软件，对企业内部控制流程进行评估和审计，发现潜在的风险和问题，并提出相应的改进建议。
4. 风险评估与管理：通过对企业财务数据进行分析和比对，识别和评估潜在的财务风险，并制定相应的风险管理策略和方案。
如何运用计算机辅助审计
工查 账 法 ， 账 龄 分 析 其 发 生 的现 状 ， 清 其 真 实 合 法 按 摸
情 况 ，需 要 几 天 时 间 。但 运 用 计 算 机 辅 助 审 计 ， 在 Ｅ Ｃ Ｌ电子 表 格 中 ， 照 “ 位 ” “ 龄 ” 检 索 条 件 ， ＸＥ 按 单 、账 等
一
法 ， 被 审 单 位 的数 据 信 息 进 行 迁 移 ， 审 计 方 案 的 要 对 按 求 以及 财 务 管 理 的基 本 原 理 进 行 整 理 。 目前 ，通 用 的 审 计 软 件 都 提 供 了较 为 完 善 的 数 据 采 集 和转 换 工 具 ，解 决 了 当 前 主 流 财 务 软 件 及 数 据 库
采 集 的 问题 ， 中普 审计 管 理 平 台 ， 采 集 几 乎 所 有 财 如 能
个 小 时 之 内就 可 查 出三 年 以上 的 不 良资 产 金 查 电价 标 准方 面 ， 们 首 先 将 被 审 我 计 单 位 用 电量 数 据 库 采集 过 来 ， 为 Ｅ Ｃ Ｌ电子 表 ， 存 ＸＥ 售
五 是 利 用 报 表 分 析 ， 证 人 为 调 整 会 计 报 表 。 会 计 查
过 数 据 分 析 模 块 或 工 具 ，利 用 计 算 机 超 强 的 数 据 处 理 能 力 ， 行 多 层 次 、 角 度 的 数 据 比 对 分 析 ， 用 起 来 进 多 使
也特别方便灵活 。
我 们 以 中普 审 计 管 理 平 台 软 件 功 能 为 蓝 本 ，主 要
电量 中分 居 民 生 活 电量 、 民 排 灌 电 量 、 惠 电 量 等 ， 农 优 通 过 对 电 价 、 次 综 合 加 价 等 电 量 收 费 分 类 汇 总 ， 把 二 再
务 软 件 的数 据 ， 以针 对 不 通 用 财 务 软 件 ， 门 定 制 数 可 专 据采集接 口， 用 网络技术 ， 能实 现远 程数据 采集 ， 利 还 大 大 提 高 了计 算 机 辅 助 审 计 的通 用 性 ，拓 宽 数 据 处 理
国际审计准则第16号-计算机辅助审计技术
国际审计准则第16号计算机辅助审计技术一、引言1.正如国《际审计准则第15号》所指出的，在电子数据环境下，审计的总体目标和范围没有改变。
但是，在电子数据处理环境中，审计程序的应用可能要求审计人员考虑使用计算机作为审计的工具;这方面的各种计算机使用技术即称之为计算机辅助审计技术。
2.《国际审计准则第15》讨论了如下一些计算机辅助审计技术:⏹输入文档资料和可见审计线索的缺乏可能要求在符合性测试和实质性测试程序应用时采用计算机辅助审计技术;⏹利用计算机辅助审计技术可能改善审计程序的效果和效率。
3.本准则的目的在于为计算机辅助审计技术的应用提供指南。
它适用于所有涉及任何类型和大小的计算机的利用计算机辅助审计技术的场合。
关于小型商用计算机环境的特别考虑，在第24条中予以讨论.二、计算机辅助审计技术说明4.本准则只说明两种普遍应用的计算机辅助审计技术:用于审计目的审计软件和测试数据。
但是本准则提供的指南也适用于所有类型的计算机辅助审计技术。
审计软件．5.审计软件由审计人员使用的计算机程序构成，作为其审计程序的一部分，用来处理被审单位会计系统的重要审计数据。
它可能由程序包、为特定目的而编制的程序和实用程序组成。
无论程序的来源如何，审计人员应在使用之前证实其对于审计目的的有效性。
⏹程序包是用来执行数据处理功能的通用计算机程序，其功能包括读取计算机文件、选择信息、完成运算、建立数据文件以及以审计人员规定的格式打印报告。
⏹为特定目的而编制的程序是为在特殊环境下完成审计任务而设计的计算机程序。
这些程序可以由审计人员、被审单位或审计人员委托的外部程序设计人员编制。
在某些情况下，审计人员可以利用被审单位的程序或将其略加修改加以利用，这样可能比开发单独的程序更为有效。
⏹实用程序是被审单位使用的、用来完成一般的数据处理功能的一组程序。
例如排序、建立和打印文件等程序。
这些程序一般并非为审计目的而设计的，因此，可能不具有诸如自动合计记录数或生成控制总数等功能.测试数据6·测试数据技术是在实施审计程序时通过向被审单位计算机系统输入数据(如业务样本)，并将计算机处理结果与预先确定的结果进行比较的方法。
计算机辅助审计(一种审计技术)
内容
计算机辅助审计包含两个层次的内容。
第一个层次是指在审计业务中利用Excel、Foxpro、Word等电子表格、数据库、字处理常规软件中的一些功 能，或审计人员自编的一些**，帮助审计人员计算、复算、复核、分析审计数据，主要目的是节约审计时间、提 高效率、增加准确性、减轻劳动量。例如，用电子表格软件审核工资表，复算固定资产折旧提取的正确性，复核 材料成本差异科目；在项目审计中利用Word、Wps等字表处理软件，将全部的审计工作底稿均输入到计算机中， 在编写审计报告时仅需调用底稿文件、稍加修改即可完成；自编简单的**对往来款项进行账龄分析。另外，借助 工程预决算软件对投资项目进行竣工决算审计也属这类。
优势
1.计算机辅助审计在审计内容、审计时间上的优势：
传统的手工审计，以纸质的会计报表、账簿、凭证为对象，如进行就地审计，需要被审计单位将资料搬到审 计场所；如送达审计，上述资料的提供、运送、保管都极不方便，审计单位成本高、时间长、审计效率低。采用 计算机辅助审计时，被审计单位只要提供纸质报表、账务电子数据，由审计部门利用计算机软件进行辅助审计， 对注意到的违规问题或调查事项，分析存在问题的科目，并做好记录，然后再对照原始资料进行审计，这就极大 的提高了工作效率，扩大了审计面。
2.计算机辅助审计在审计计算上的优势：
传统的审计工作，经常伴随着大量重复的计算工作，并且在人工计算过程中，稍有疏忽，就会出现错误。计 算机辅助审计，计算过程都是事先编好的程序，不容易出现错误，并且计算速度快、准确。
3.在审计过程中的优势：
在传统审计过程中，如果要查找某一类型问题时，需要在相关凭证和帐册中一页一页查找，并手工记录，容 易出现遗漏的情况；如果只知道某一业务的部分内容时，在账本中查找相关的凭证或数据，尤如大海捞针，非常 麻烦。审计小组在审计过程中，一般都是分工合作，每个人面对的只是部分账册，这样所审计的账不是很完整。
浅谈计算机辅助审计技术的运用
浅谈计算机辅助审计技术的运用随着计算机技术的日臻完善与发展，企业会计电算化的普及，为提高审计工作效率，降低审计本钱，扩展审计范围，计算机辅助审计以其机动灵活的特点而被普遍应用。
那么如何开展计算机辅助审计呢？一、计算机辅助审计技术应用的范围及方式（一）评价企业采用会计电算化软件的内在风险对采用会计电算化的企业，审计人员首先要评价软件的内在风险。
目的是为了肯定审计人员依赖这些软件控制的程度，以减少数据的实质性测试的范围。
经评价验证后，若是以为内在风险较低，则可缩短审计时间，减少审计本钱。
具体方式是：1．分析系统的方式。
首先对软件中的重要程序模块进行解剖，阅读数据处置的流程，分析程序的逻辑结构，以肯定程序运行是不是靠得住、稳定，程序的各类功能是不是都能实现，程序的数据处置、数据生成是不是正确，是不是能知足会计处置的各类需要。
采用这种方式能发现软件本身存在的根本问题，肯定被审计单位会计核算基础的靠得住性。
2．选样测试系统的方式。
审计人员首先成立一个包括一个月大体会计资料的数据库，然后输入到会计软件中，按照其核算处置后输出的结果判断软件的靠得住性。
3．评价数据安全性的方式。
审计人员可对数据安全性的方方面面进行测试。
例如，软件中凭证的制作是不是采用二次输入的方式，软件是不是能对数据进行备份，备份的方式是不是安全（备份的安全性主要指在存储媒介溢满的情况下，是不是能提前向利用者发出提示）等。
通过数据测试及评价数据的安全性能直观地反映出该会计软件各方面的性能，更可判断出利用该软件的内在风险。
对于审计人员来讲，要查验被测试的计算机程序的版本与企业在前段时期内所利用的是不是一致是很难的，这意味着审计人员较难肯定前后软件版本内在风险的不同。
另外，该方式对单机版的会计电算化软件较为适用，对网络版软件来讲存在必然难度。
（二）验证会计资料整体完整性验证的具体方式是：首先，按照企业年初或月初的会计科目余额，肯定会计凭证整体的初始年、月初余额，并输入计算机中。
国内外计算机辅助审计的研究与应用情况
2023国内外计算机辅助审计的研究与应用情况CATALOGUE 目录•国外计算机辅助审计的研究与应用情况•国内计算机辅助审计的研究与应用情况•计算机辅助审计的技术发展及趋势•计算机辅助审计的实践案例及分析01国外计算机辅助审计的研究与应用情况1研究现状23美国国家审计署（GAO）提出了计算机辅助审计（CAATs）的概念，并制定了一系列CAATs 的标准和指南。
美国英国国家审计署（NAO）也积极推动计算机辅助审计的应用，提出了数字化审计的方法和技术。
英国澳大利亚审计署（ANAO）采用了数据挖掘和数据分析工具，对数据进行全面分析，提高了审计效率和精度。
澳大利亚03社会审计会计师事务所利用计算机辅助审计技术提高了审计效率和质量，降低了审计成本和风险。
应用情况01金融机构国外大型银行和保险公司等金融机构在内部审计中广泛应用了计算机辅助审计技术，以降低审计成本和提高审计效率。
02企业内部越来越多的企业内部也引入了计算机辅助审计技术，通过对内部数据的分析和挖掘，发现潜在的风险和问题。
制定标准制定计算机辅助审计的标准和规范，明确其定义、应用范围、应用流程等，以便规范应用和推广。
技术创新积极推动技术创新，开发更高效、更便捷、更智能的计算机辅助审计工具和方法，以提高审计工作的效率和精度。
数据安全加强数据安全保障工作，确保计算机辅助审计过程中数据的完整性和安全性，避免因数据泄露给审计工作带来不必要的风险。
培训与人才加强审计人员的计算机技能培训，培养一批既懂审计又懂技术的复合型人才，以满足计算机辅助审计工作的需要。
经验与启示02国内计算机辅助审计的研究与应用情况计算机辅助审计在国内学术界已经得到了广泛的研究，涉及审计理论、审计技术、审计应用等多个方面。
学术研究国家对计算机辅助审计也给予了政策支持，如《关于加强审计信息化建设的意见》等，推动了计算机辅助审计的发展。
政策支持研究现状金融行业计算机辅助审计在金融行业应用最为广泛，如商业银行、保险公司等，通过计算机辅助审计技术提高了审计效率和精度。
计算辅助审计实验报告(3篇)
第1篇一、实验目的随着信息技术的飞速发展，计算机在各个领域的应用日益广泛，审计领域也不例外。
计算机辅助审计（Computer-assisted Audit，简称CAA）作为一种新兴的审计方式，通过计算机技术辅助审计人员完成审计工作，提高了审计效率和质量。
本实验旨在让学生了解计算机辅助审计的基本原理、操作方法和应用优势，提高学生的审计实践能力。
二、实验内容1. 计算机辅助审计的基本原理计算机辅助审计是指利用计算机技术和审计软件，对被审计单位的财务信息进行收集、处理、分析和评价的过程。
其主要原理如下：（1）数据采集：审计人员通过计算机系统，从被审计单位的财务信息系统、数据库中采集相关数据。
（2）数据处理：审计软件对采集到的数据进行清洗、筛选、分类等处理，为后续分析提供基础。
（3）数据分析：审计人员利用审计软件对处理后的数据进行分析，识别潜在风险和异常情况。
（4）评价与报告：根据分析结果，审计人员对被审计单位的财务状况、经营成果和合规性进行评价，并形成审计报告。
2. 计算机辅助审计的操作方法（1）安装审计软件：根据审计项目需求，选择合适的审计软件，并安装到计算机上。
（2）数据采集：通过数据接口或手工录入的方式，将被审计单位的财务数据导入审计软件。
（3）数据处理：对导入的数据进行清洗、筛选、分类等处理，确保数据的准确性和完整性。
（4）数据分析：利用审计软件提供的功能，对数据进行分析，识别潜在风险和异常情况。
（5）评价与报告：根据分析结果，撰写审计报告，并提出改进建议。
3. 计算机辅助审计的应用优势（1）提高审计效率：计算机辅助审计可以快速处理大量数据，提高审计效率。
（2）降低审计风险：通过数据分析，可以发现潜在风险和异常情况，降低审计风险。
（3）提高审计质量：计算机辅助审计可以减少人为错误，提高审计质量。
（4）节约审计成本：计算机辅助审计可以降低审计人员的人工成本，节约审计成本。
三、实验过程1. 实验环境：准备一台装有审计软件的计算机，连接网络。
面向数据的计算机辅助审计的原理和步骤
面向数据的计算机辅助审计的原理和步骤一、引言在当今信息爆炸的时代，数据已经成为了企业运营中至关重要的一部分。
然而，随着数据规模的不断膨胀，传统的审计手段已经无法满足对大规模数据的审计需求。
面向数据的计算机辅助审计应运而生，它凭借着先进的技术和方法，为审计工作带来了全新的可能性。
本文将围绕着面向数据的计算机辅助审计的原理和步骤展开探讨。
二、面向数据的计算机辅助审计的原理1. 数据挖掘技术数据挖掘技术是面向数据的计算机辅助审计的基础。
它利用统计学、人工智能和机器学习等先进技术，从海量数据中提取出有价值的信息和规律。
通过数据挖掘技术，审计人员可以更加高效地对数据进行分析，发现潜在的问题和风险点。
2. 数据可视化技术数据可视化技术则是让审计人员可以通过图表、图像等直观的形式来展现数据分析的结果。
这样一来，审计人员不仅可以更加直观地理解数据背后的信息，还能够及时地发现异常情况和变化趋势。
3. 数据分析技术数据分析技术是指利用统计学和数学方法对数据进行分析和解释的技术。
通过数据分析技术，审计人员可以深入理解数据之间的关联以及背后的逻辑关系，从而更好地把握审计的全貌。
三、面向数据的计算机辅助审计的步骤1. 数据准备阶段在进行计算机辅助审计之前，首先需要对审计所需的数据进行准备。
这一步包括数据的收集、清洗和整理，确保数据的完整性和准确性。
2. 数据分析阶段在数据准备完成之后，就可以开始进行数据分析了。
审计人员可以利用数据挖掘、可视化和分析技术，对数据进行深入挖掘和分析，发现其中的问题和异常情况。
3. 结果汇总阶段在数据分析完成之后，审计人员需要对分析结果进行汇总和总结。
这一步包括对审计发现的问题和风险点进行整理，以及提出相应的建议和改进措施。
四、个人观点和理解面向数据的计算机辅助审计是审计领域的一次革命性的变革。
它不仅提高了审计工作的效率和准确性，还为审计人员提供了更加全面和深入的审计视角。
然而，值得注意的是，面向数据的计算机辅助审计也面临着一些挑战，比如数据隐私和安全性等问题，需要审计人员在实践中加以克服和解决。
计算机辅助审计技术应用的范围及方法
我 国 计 算 机 审 计 存 在 的 问 题
（） １ 电算化审计方法名不副实 。 审计处 于被动局 面。一般 不够 ， 会计软件设计 的结 构存在不 规范 之处 ， 同时对数据 的查 更谈 不上二维 查询了 。另外 ， 电 来说 ， 电算化 系统 的审计会经历 ３ 阶段 ： 是绕过计算机 审 询不能满足双 向查询的要求 ， 个 一 算化会计 软件在保 留审计痕迹 方面还存 在不少缺 陷 ，尤其是 计 阶段 ；二是透过计 算机审计阶段 ；三是利用 计算机审计 阶 段。 在我国审计实务中， 对大多数计算机信息系统环境的审计 没有考虑 为电算化审计预 留测试通道 ，这个 问题需 要通过制 还停 留在绕过计算 机审计 阶段 ，即审计人员 不审查机 内程序 定法规 和市场竞争来解决 。 和文件 ， 只审查输入 的数据 和打 印输 出的资料 。当前注册会计 （） ３ 与计算机 审计有 关的法规 和准则 有待进一步完善。审 师对电算化 会计 信息系统 的审计还 普遍是仅 仅针对输入 前的 计必须依法进行 ， 计算机审计也不例外。但 目 前我 国与电子 商 网络经济和计算机应 用有关的法律法规还很不完善 ， 有些 原始凭证和输出 的证 、 、 账 表等资料 ， 而对 电算化系统的内部 务、 电子凭证 、 电子合同 、 字签名等的 数 控制、 系统内部 的程序文件 、 系统开发阶段的审计等还没有引 甚 至还是完全 空白。例如 ， 数字认证机构的认定及其法律责任 ； 计 起足够的重视。这实际上是 审计人 员对 当前会计 电算 化系统 法律效力 和保存要求 ； 所采用 的一种手工审计方法 ， 不涉及计算机软件知识 。由于不 算机犯 罪适用 的法律 。在计算机审计 中审计机构 的权力 、 责任 对计算机程序处理过程进行 审计 而只对有 限的部分 数据进行 和被审计单位的义务等的规定， 有关的立法还很欠缺， 这给依 审计 ， 因此不彻底 ， 具有片面性。正 因为计算机审计依然停 留 法开展计算机 审计 带来很 大的障碍。另外 ， 管我国审计署和 尽 在“ 绕过计 算机 ”的阶段 ， 并没有深入到被审计单位所使用 的 中注协都 已颁发 了一些 有关计算机 审计 的准 则和规范 ，但是 信息系统 内部来进行审计 ， 以这种审计 方式蕴含 着极大 的 这些 准则和规范还不完 善。 已有 的准则和规 范中缺乏 对计算 所 机信息系统开发 和系统 功能审计 方面的规范 ，而且还 比较概 审计风险。 ｌ） ２ 计算机审计停 留在 浅层 次运用上 ， 专业审计软件市场 括、 笼统 ， 没有 相应 的实施细 则。与计算机 审计有关 的法律 、 法 不完善。我国的财务软件无论是在功能上还是开发技术上都 规和准则 的不完善 ，是影响我 国计 算机审计 发展 的重 要因素 发展很快 ， 现在正在 由核算型 向管理型方 向发展 ， 一些企业 已 之 一 。 初步建立了以财务系统 为核心将 “ 、 销 ” 供 产、 全面整合 的 Ｅ Ｐ Ｒ （） ４ 审计人员计算机素质不高 。 计算机人员的审计业务不 审计人员数据库知识 的欠缺 ， 成了影响计算机审计发展 的 系统 。然而 ， 在对 电算化会计信息 系统 的审计 中审计软件 的应 精 。 瓶颈 ” 。虽然进行过多次这方 面的培训 ， 但效果不理想 。 用并不普及 ，可 以说审计 软件的推广 速度远远 落后 于财务软 个“ 件 的普及程度 ， 计算机辅助审计停 留在浅层 次运用上 ， 专业审 原 因在 于计算 机本身经常使用 的数据库 种类就有 十多种 ，而 计软件市场不完 善。计算机辅助审计停 留在浅层次运用上 ， 主 且它们有不同 的特点 、 使用 方法和编程 命令 ， 即使是计算机专 要是 因为专业审计软件市场不完善。审计软件开发周期长 ， 使 业人员也 不可能掌握各种数据库 知识 。其 他单位 的计算机 管 他们 只需掌握 自己所用 的 “ 一种 ” 数据库和 “ 一种” 操 用周期短 ，市场 容量狭窄 ，需求又有不确定性和不断增长性 ， 理人员 ， 作系统就能应付工作 。但对 于审计人员 ， 面对众 多使用不 同 要 造成审计软件 的开 发难 度远远大于 财务软件 ，这就使众 多的 这给审计人员尤其是审 软件开发公司热衷于利润高 、 难度小 、 维护 少的财务 软件 ， 而 数据库和不同操作系统的被审单位 ， 计系统 中的计 算机人员提 出了很高 的要求 ，无论 是培训还 是 轻易不敢 涉及审计 软件 。在计算机 审计时不得 不停 留在看重 将 检查输 入前 的原始凭证 和越过 电算 系统直接 去检查处理打 印 学 习难度都相 当大 。审计人员不 懂计算机知识 ， 面临进 不了 出来 的结果的一种 手工审计方法 。整个软件 市场缺乏 高质 量 门、 打不开账的问题 。同样 ， 计算 机人员不钻研计算机技术 ， 不 的通用审计软件来配合通用会计软件 的使用 。目前 ， 电算化会 懂审 计业务 ，不注意计算机 知识与 审计 业务相结 合也将 面临 计软件 的功能 由核算型 向管理型转变 ， 其功 能越来越 强 ， 结构 被 淘 汰 。 （ ： 理 ） 作者 曾 （ 自 科技情报 开发 与经济》 太原 ）２０ ．０ １５ １ ） 摘 《 （ ， ６ ２ ．１ —１６ ０ 越来 越复杂。但 是软件对如何满足 电算化 审计要求 的考 虑还
国内外计算机辅助审计
利用大数据技术，实持。
数据挖掘与分析
通过大数据分析工具，深入挖掘数据内在关系，发现潜在的风险点 和异常情况。
数据可视化与报告生成
利用数据可视化技术，将分析结果以直观的方式呈现，便于审计人 员快速了解情况。
云计算在计算机辅助审计中的应用
02
国内计算机辅助审计的应用与 实践
国内计算机辅助审计的背景与现状
信息技术的发展
随着信息技术的飞速发展，计算 机辅助审计技术在国内得到了广 泛应用，为审计工作带来了极大
的便利。
政策支持与推动
政府出台了一系列政策，鼓励和支 持审计机构采用计算机辅助审计技 术，提高审计效率和准确性。
审计实践的积累
经过多年的实践积累，国内计算机 辅助审计技术逐渐成熟，并在各个 领域得到广泛应用。
相同点
国内外计算机辅助审计都致力于提高 审计效率和准确性，减少人为错误和 舞弊风险。
不同点
国外计算机辅助审计在技术应用、数 据分析和模型构建方面更加先进，而 国内则更加注重审计规范和流程的完 善。
国内外计算机辅助审计的成功经验
国外经验
国外审计机构在计算机辅助审计方面积累了丰富的经验，如利用大数据分析、云 计算和人工智能等技术手段提高审计效率和精度。
跨行业合作与交流
不同行业之间的审计需求和标准存在 差异，需要加强跨行业合作与交流， 共同推动计算机辅助审计技术的发展 和应用。
03
国外计算机辅助审计的应用与 实践
国外计算机辅助审计的背景与现状
国外计算机辅助审计起步较早，随着 信息技术的发展，审计软件和工具不 断涌现，广泛应用于各类审计场景。
国外计算机辅助审计已经形成了较为 完善的体系，从审计计划、数据采集 、数据分析到审计报告的生成，都有 相应的软件和工具支持。
计算机辅助审计技术
计算机辅助审计技术计算机辅助审计技术计算机辅助审计技术是指审计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工具，来执行和完成某些审计程序和任务的一种新兴审计技术。
它并非电算化系统审计特有的一种方法，对手工系统的审计也可应用这些技术。
但由于计算机辅助审计与电算化系统审计之间的密切联系。
[编辑]计算机辅助审计技术的主要内容计算机在会计和管理领域中的运用使得审计人员所审计的重要会计信息由计算机处理生成，这就产生了计算机信息系统环境下的审计(国际审计准则称之为“电子数据处理(EDP)环境下的审计”)。
在计算机信息系统环境下，审计人员所采用的审计技术主要有以下三种：1.手工审计技术。
在该种审计方式下，审计人员采用的是和非计算机信息系统审计相同的方法来审核评价内部控制，执行实质性程序，既不运用计算机进行审计，也不对计算机本身进行审计，把计算机仅仅看成是储存和处理数据的手段。
审计人员在审计时首先检验输入数据，然后以手工形式验算处理过程，并将结果同计算机信息系统的输出进行对比并对发现的任何差异进行追查。
这种审计方式是计算机信息环境下最原始的审计方式，审计人员并不需要掌握较多的计算机知识，只要具备以下三个方面的条件即可进行审计工作：①取得非机器语言表达的原始文件；②文件应按审计之需归档；③输出资料的歹fj举必须十分详尽，使审计人员可借此原始文件到输出或者相反方向追查每笔业务。
2.测试数据技术。
即在被审计单位的计算机信息系统中处理审计人员的测试数据(模拟数据或经济业务抽样数据或以前处理过的数据均可)，并将获得的结果同预定的结果相比较以确定被审计单位的计算机程序能否正确处理所发生的有效或无效的经济事项。
测试数据技术在复核被审计单位数据处理系统及错误控制等方面都是有用的。
3.审计软件技术。
审计软件由审计人员使用的计算机程序所组成，作为它的审计程序的一部分，用以处理来源于被审计单位会计系统的重要审计数据。
审计软件可以按不同的标志进行分类：①按审计软件适用对象的多少分类可分为专用软件和通用审计软件。
浅谈计算机辅助审计技术的应用
浅谈计算机辅助审计技术的应用随着机技术的日臻完善与，计算机及其技术已广泛于各行各业的诸多方面，就审计而言，尚处在起步和摸索阶段。
笔者在有限的实践中得到了一些对计算机辅助审计技术的体会和熟悉，供大家。
一、计算机辅助审计技术的上风1.计算机辅助审计技术的使用有助于进步审计工作的效率，降低审计本钱。
它的运用既进步了审计的正确性与正确性，也使审计职员从冗长乏味的计算工作中解放出来。
计算机的上风在于能对数据进行高速、正确地运算处理，奔腾Ⅱ处理器的运算速度已达到上亿次每秒，而审计工作的对象正是以数据为基础的财务及其他资料，因此正可利用计算机的高速、正确性来辅助审计，以进步审计工作的效率，降低审计本钱。
另外，很多手工审计方式要求审计职员做大量冗长乏味的计算工作，在某些情况下，可以运用计算机辅助审计技术使这些步骤达到自动化，而审计职员可以集中留意于那些需要专业判定的部分。
例如，对材料本钱差异的核算进行复核。
由于材料本钱差异核算具有连贯性，某一月的材料本钱差异率的错误会到以后所有月份差异率的数值，若审计职员发现企业某一月的差异率有误，用手工的方式对以后月份的差异率作重新计算是非常繁琐的，而采用计算机辅助审计技术只需输进当年年初的差异率和每月材料的借贷发生额（剔除每月材料所摊的差异），在Excel等应用软件的帮助下即可对企业全年每月的材料本钱差异率和差异额进行重新复核，在企业将材料分类进行差异率核算的情况下，该正是“一劳永逸”，更显方便。
2计算机辅助审计技术的使用可帮助审计职员扩展审计的范围。
目前企业电算化日趋普及，其所应用的会计电算化软件也多种多样，根据国家有关法规规定，商品化会计电算化软件必须符合一定条件并通过鉴定，但在实际应用上亦存在种种以书面资料为审计对象所无法解决的困难。
例如，有的企业采用的是自行开发的或其他尚未通过鉴定的会计电算化软件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以书面形式提供审计所需的资料，有的企业采用的软件固然经过了鉴定，但在使用时由于操纵或其他原因亦存在同样的。
计算机辅助审计技术的主要分类(一)
计算机辅助审计技术的主要分类(一)计算机辅助审计技术的主要分类数据采集技术•数据导入技术：包括数据提取、数据转换和数据加载等步骤，用于将各种数据源中的数据导入审计系统中。
•数据挖掘技术：利用统计学、机器学习、人工智能等方法，挖掘大量数据中的隐藏信息和模式，为审计提供依据和建议。
•数据仓库技术：将企业内部和外部的各种数据统一存放在一个数据仓库中，为审计人员提供全面、一致且易于访问的数据源。
•数据可视化技术：利用图表、报表、仪表盘等形式，将复杂的审计数据以直观的方式展示，方便审计人员进行数据分析和决策。
数据分析技术•风险评估技术：通过对企业的内部控制环境进行评估，确定可能存在的风险，并制定相应的审计计划。
•金额分析技术：对企业财务数据进行深入分析，发现异常变动和潜在的违规行为。
•文本分析技术：对大量文本数据进行自动化的处理和分析，识别出潜在的信息和风险点。
•模型分析技术：建立数学模型和统计模型，通过模型计算和模拟，对企业的经营情况进行评估和预测。
审计证据管理技术•数字化审计工作底稿：将审计工作中的各种证据和分析结果数字化保存，提高审计效率和质量。
•电子审计确认技术：利用电子邮件、短信、在线问卷等方式，获取审计对象和相关各方的确认函，有效管理审计证据。
•数据库管理技术：建立审计证据的数据库，对证据进行分类、整理和归档，方便审计人员进行查询和使用。
•审计报告自动生成技术：根据审计工作底稿和分析结果，自动化生成审计报告，提高报告的准确性和一致性。
审计过程控制技术•系统审计技术：基于企业信息系统的审计技术，对系统的安全性、完整性和可靠性进行评估，防止内部和外部的风险和威胁。
•审计事务管理技术：对审计项目、任务和人员进行管理和协调，提高审计过程的效率和协同性。
•自动化审计工具：利用计算机软件和工具，实现审计过程中的自动化操作和数据分析，提高审计的效率和准确性。
•电子签名技术：在审计过程中，对重要的审计文件和结果进行电子签名，确保其真实性和完整性。
xx注册会计师考试计算机辅助审计技术
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计算机辅助审计技术【内容导航】：(一)计算机辅助审计技术的定义(二)计算机辅助审计技术的应用(三)计算机辅助审计工具的使用(新增内容)【所属章节】：本知识点属于《审计》科目第五章信息技术对审计的影响第五节计算机辅助审计技术和电子表格的运用的内容。
【知识点】：计算机辅助审计技术(一)计算机辅助审计技术的定义1.计算机辅助审计技术的定义2.面对系统的计算机辅助审计技术3.面向数据的计算机辅助审计技术4.计算机辅助审计技术使审计工作更富有效率和效果1.计算机辅助审计技术的定义计算机辅助审计技术，是指利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术。
通常将计算机辅助审计技术分为两类，一类是用来验证程序或系统的，即面向系统的计算机辅助审计技术，另一类是用于分析电子数据的，即面向数据的计算机辅助审计技术。
2.面向系统的计算机辅助审计技术(1)平行模拟法(2)测试数据法(3)嵌入审计模块法(4)程序编码审查(5)程序代码比较和跟踪(6)快照(1)平行模拟法平行模拟法是指，注册会计师使用自身的应用软件，并且运用与被审计单位同样的数据文件，执行被审计单位应用软件同样的操作，以确定被审计单位自动控制的有效性(相当于运用于控制测试)或账户余额的准确性(相当于运用于实质性程序)。
(2)测试数据法测试数据法是指，注册会计师使用被审计单位的计算机系统和应用软件处理注册会计师自身准备的测试数据，以确定被审计单位的自动控制是否正确地处理测试数据。
(3)嵌入审计模块法嵌入审计模块是指，注册会计师在被审计单位的应用软件系统中嵌入审计模块，以识别特定类型的交易。
(4)程序编码审查程序编码审查是指，注册会计师使用专业的编码审查工具，进行开发编码的独立审查，以能发现冗余代码、错误代码、恶意代码等。
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计算机辅助审计技术应用的范围及方法我国计算机审计存在的问题(1)电算化审计方法名不副实.审计处于被动局面.一般来说,电算化系统的审计会经历3个阶段:一是绕过计算机审计阶段;二是透过计算机审计阶段;三是利用计算机审计阶段.在我国审计实务中,对大多数计算机信息系统环境的审计还停留在绕过计算机审计阶段,即审计人员不审查机内程序和文件,只审查输入的数据和打印输出的资料.当前注册会计师对电算化会计信息系统的审计还普遍是仅仅针对输入前的原始凭证和输出的证,账,表等资料,而对电算化系统的内部控制,系统内部的程序文件,系统开发阶段的审计等还没有引起足够的重视.这实际上是审计人员对当前会计电算化系统所采用的一种手工审计方法,不涉及计算机软件知识.由于不对计算机程序处理过程进行审计而只对有限的部分数据进行审计,因此不彻底,具有片面性.正因为计算机审计依然停留在”绕过计算机”的阶段,并没有深入到被审计单位所使用的信息系统内部来进行审计,所以这种审计方式蕴含着极大的审计风险.l2)计算机审计停留在浅层次运用上,专业审计软件市场不完善.我国的财务软件无论是在功能上还是开发技术上都发展很快,现在正在由核算型向管理型方向发展,一些企业已初步建立了以财务系统为核心将”供,产,销”全面整合的ERP 系统.然而,在对电算化会计信息系统的审计中审计软件的应用并不普及,可以说审计软件的推广速度远远落后于财务软件的普及程度,计算机辅助审计停留在浅层次运用上,专业审计软件市场不完善.计算机辅助审计停留在浅层次运用上,主要是因为专业审计软件市场不完善.审计软件开发周期长,使用周期短,市场容量狭窄,需求又有不确定性和不断增长性, 造成审计软件的开发难度远远大于财务软件,这就使众多的软件开发公司热衷于利润高,难度小,维护少的财务软件,而轻易不敢涉及审计软件.在计算机审计时不得不停留在看重检查输入前的原始凭证和越过电算系统直接去检查处理打印出来的结果的一种手工审计方法.整个软件市场缺乏高质量的通用审计软件来配合通用会计软件的使用.目前,电算化会计软件的功能由核算型向管理型转变,其功能越来越强,结构越来越复杂.但是软件对如何满足电算化审计要求的考虑还不够,会计软件设计的结构存在不规范之处,同时对数据的查询不能满足双向查询的要求,更谈不上二维查询了.另外,电算化会计软件在保留审计痕迹方面还存在不少缺陷,尤其是没有考虑为电算化审计预留测试通道,这个问题需要通过制定法规和市场竞争来解决.(3)与计算机审计有关的法规和准则有待进一步完善.审计必须依法进行,计算机审计也不例外.但目前我国与电子商务,网络经济和计算机应用有关的法律法规还很不完善,有些甚至还是完全空白.例如,电子凭证,电子合同,数字签名等的法律效力和保存要求;数字认证机构的认定及其法律责任;计算机犯罪适用的法律.在计算机审计中审计机构的权力,责任和被审计单位的义务等的规定,有关的立法还很欠缺,这给依法开展计算机审计带来很大的障碍.另外,尽管我国审计署和中注协都已颁发了一些有关计算机审计的准则和规范,但是这些准则和规范还不完善.已有的准则和规范中缺乏对计算机信息系统开发和系统功能审计方面的规范,而且还比较概括,笼统,没有相应的实施细则.与计算机审计有关的法律,法规和准则的不完善,是影响我国计算机审计发展的重要因素之一.(4)审计人员计算机素质不高.计算机人员的审计业务不精.审计人员数据库知识的欠缺,成了影响计算机审计发展的一个”瓶颈”.虽然进行过多次这方面的培训,但效果不理想.原因在于计算机本身经常使用的数据库种类就有十多种,而且它们有不同的特点,使用方法和编程命令,即使是计算机专业人员也不可能掌握各种数据库知识.其他单位的计算机管理人员,他们只需掌握自己所用的”一种”数据库和”一种”操作系统就能应付工作.但对于审计人员,要面对众多使用不同数据库和不同操作系统的被审单位,这给审计人员尤其是审计系统中的计算机人员提出了很高的要求,无论是培训还是学习难度都相当大.审计人员不懂计算机知识,将面临进不了门,打不开账的问题.同样,计算机人员不钻研计算机技术,不懂审计业务,不注意计算机知识与审计业务相结合也将面临被淘汰.(作者:曾理)(摘自《科技情报开发与经济》(太原),2006.20.115—116)计算机辅助审计技术应用的范围及方法(一)评价被审单位采用会计电算化软件的内在风险.对采用会计电算化的单位,审计人员首先要评价软件的内在风险,目的是为了确定审计人员依赖这些软件控制的程度,缩小数据实质性测试的范围.经评价验证后,如果认为内在风险较低,则可缩短审计时间降低审计成本.具体方法如下:1.系统分析.首先对软件中的重要程序模块进行解剖,阅读数据处理的流程,分析程序的逻辑结构,以确定程序运行是否可靠,稳定,程序的各种功能是否都能实现,程序的数据处理,数据生成是否正确,是否能满足会计处理的各种需要.采用这种方法能发现软件本身存在的根本问题,确定被审计单位会计核算基础的可靠性.2.选样测试.审计人员首先建立一个包含一个月基本会计资料的数据库,然后输入到会计软件中,根据其核算处理后输出的结果判断软件的可靠性.3.数据安全性评价,审计人员可对数据安全性的各个方面进行测试.例如,软件中凭证的制作是否采用二次输入的方法,软件是否能对数据进行备份,备份的方式是否安全(备份的安全性主要指在存储媒介溢满的情况下,是否能提前向使用者发出提示)等.通过数据测试及评价数据的安全性能直观地反映出该会计软件各方面的性能,更可判断出使用该软件的内在风险.对于审计人员来讲,要检验被测试的计算机程序版本与被审单位在前段时期内所用的是否一致是很难的,这意味着审计人员较难确定前后软件版本内在风险的差异.另外,该方法对单机版的会计电算化软件较为适用,对网络版软件存在一定难度.(二)验证会计资料总体完整性.验证的具体方法是:首先,根据被审单位年初或月初的会计科目余额,确定会计凭汪总体的初始年,月初余额,并输入计算机中.其次,将被审单位当年或当月的会计凭证库转化为审计人员熟悉并能操作的格式,目前的财会软件一般都能达到这一目的.转化后的会计凭证库需要作进一步的调整,仅保留需要的数据以加快运算速度.例如对会计凭证库中只保留一级科目名称,借方金额,贷方金额等,而剔除摘要,二级科目名称等, AuditDigest1Jan.2007NO.1回审计人员再进行汇总计算得出当年或当月会计科目的发生额.最后,将年,月初余额与发生额相累计并以报表的形式输出,审计人员将其与被审单位的年报或月报相核对,以验证总体的完整性.(三)协助审计人员进行统计抽样.近年来,一种建立在科学理论基础上,已通过国际审计界广泛实践证明的,以制度为基础的审计方法,已逐步应用于审计工作实践中.该方法在符合性,实质性测试中都运用到统计抽样,这正是计算机辅助审计技术大显身手的领域.具体有:一是运用于审计日常抽样的编码工作.二是方便地运用于审计抽样.从总体中抽取样本时,对审计人员来讲最关键的是所有总体中的项目都能被客观地抽取,而采用恰当的统计抽样方法能避免抽取无代表性样本的风险.在统计抽样中运用计算机辅助审计技术可达到迅速,客观,公正的目的.(四)高价值样本及关键样本的分离.对被审单位而言,大量的会计处理是日常性的事务,而审计人员所关心的是一些关键的会计处理,运用计算机辅助审计技术能对被审单位的会计数据库进行分析,确认及打印出在某段时期内高价值,关键的样本,而靠人工是不可能做到的.所谓的高价值,关键样本主要指不相关的会计科目,单笔金额超过审计人员预先设定数的样本,不常变动的会计科目,如资本公积等.审计人员在对风险控制的基础上,对高价值样本及关键样本进行重点审计即可满足一般审计的需要.(五)日常会计资料的分析及计算.现代审计要求审计人员对被审单位的会计资料进行较多的分析,而这正是计算机辅助审计技术的专长,例如对企业”应收账款”的账龄进行分析及事业单位”事业收入”的图形化分析等.(六)审计文书及审计项目管理.审计人员亦可运用办公自动化软件进行审计文书管理,如审计通知书,被审计单位基本情况,审计方案,审计工作底稿,审计日记,审计报告,档案等均可由计算机协助处理,方便日后的查询及调阅.而目前多媒体的应用,计算机外设的增多能使计算机将图像,声音,动画,视频等转化为数字处理并存储,由此满足了审计各种方式取证的要求,更为审计工作的无纸化开创了广阔的前景.(作者:张淑凤)(摘自《财舍与审计》(济南),2OO6.5.5354)★树立计算机审计观念凸现现代审计标志一,树立计算机审计系统的观念.传统的审计工作,在审计项目中,由于都为相对独立的审计项目,因此审计过程跟审计结果都是平行的,不能形成系统的全面的审计成果,而且造成了大量的重复劳动.计算机辅助审计拓展了审计思路,由以前的各项目的单项审计转变为系统的审计,使得审计工作突破了传统的,片面的审计范围,促进了审计工作由真实,合法性审计向管理,效益审计的迈进.如下被审计单位,艺审计结果计算机辅助审计,能使以前一些相对独立的项目相互联系起来,审计资源能得到共享.对一些倾向性,体制性的问题也能及时发现,同时审计结果也能进行横向,纵向的比较,提高了审计成果的利用率.如右上图所示:计算机审计系统的观念,突破以往审计视角的微观层面.利用的计算机的高效,准确搜索,查询等功能,将审计的视角扩大到宏观层面.使得审计工作能更多的由微观层面关注到宏观层面.二,树立计算机审计联系的观念.计算机辅助审计,将被审计单位财务数据与业务数据相关联审计分析,利用其数据之间的勾稽关系进行审计,往往能突破传统审计关注的财务层面,深入到被审计单位的管理和业务层面.在以往交警单位审计中,由于车管业务相对独立,车管档案繁多,在手工审计中仅能就某一项单独核查,需要耗费大量的人力物力,而且审计结果不全面.由于不能与财务数据相关联.得出的审计结果利用率也不高,因此对车管业务的审计成固被审计单位各单位审计结果,总的审计成果,发现系统的倾向性问题,系统的审计方法技术,横向和纵向的比较……为审计中的一个”死角”.通过对业务数据查询分析,在×××所登记的车辆数为48o2l辆,实际检测数为27017辆.检测率仅为56%.将财务数据与业务数据相关联,最终揭示了全省车辆由于管理不力年检率偏低,国有资产流失的问题.三,树立计算机审计历史的观念.通过计算机审计技术将被审计单位连续年度相同科目进行审计分析,能明确地反映该科目的跨年度变化情况,能够突破传统审计中会计年限的局限,更清晰地再现科目变化过程.在效益审计和经济责任审计中将大有可为.利用计算机审计技术将×××单位连续两年的某会计科目,生成在同一电子账簿中,并对该科目进行图形分析.2004年各月上缴财政数中12月份上缴的收入明显低于其他各月份,而与此同时2005年1月的上缴财政数明显高于本年的2月份和2OO4年的任何一个月份.经核对2005年1月上缴的规费达到2004年全年的五分之一,是20O4年1月的3.2倍.经核实该项资金存在人为调节上缴数,滞留预算资金的情况.由于对一个相同的会计科目跨年度进行分析,突破了传统审计中会计年限的局限,利用计算机审计技术,揭示了全省存在滞留省财政收入的问题.(作者:胡志勇唐剑J(摘自《审计与理财》(南昌),2OO6.12.24)审计文摘?2007年1月1日?第1期(=三。