商业银行外汇业务的核算讲解学习
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外汇业务的核算PPT培训课件
❖ 1.本币统账制和外汇分账制 ❖ 2.外汇买卖科目传票 ❖ 3.外汇买卖分户账和总账
❖ 外汇买卖业务的核算 ❖ 1.“外汇买卖”科目 ❖ 该科目性质属于资产和负债共同类科目，核算银行发生的各
种货币之间的买卖和兑换业务。当买入外汇时，银行的外汇 资产增加，应借记相关科目（外币）记录增加，贷记本科目 （外币）；同时，银行的人民币资产减少，应贷记相关科目 （人民币）记录减少，借记本科目（人民币）。同样道理， 当卖出外汇时，银行的外汇资产减少，应贷记相关科目（外 币），借记本科目（外币），同时，银行的人民币资产增加， 应借记相关科目（人民币），贷记本科目（人民币）。期末， 本科目若为贷方余额，说明本期买入外汇大于卖出，称为 “多头”；反之，若为借方余额，说明卖出外汇大于买入外 汇，称为“空头”。
❖ 2.买入外汇（结汇）
❖ 借：库存现金或其他科目 外币
❖ 贷：外汇买卖
外币
❖ 借：外汇买卖
人民币
❖ 贷：库存现金或其他科目 人民币
❖ 3.卖出外汇（售汇） ❖ 借：库存现金或其他科目 人民币 ❖ 贷：外汇买卖 人民币 ❖ 借：外汇买卖 外币 ❖ 贷：库存现金或其他科目 外币
❖ 4.套汇 ❖ 1）买进A币 ❖ 借：xx 科目 A种货币 ❖ 贷：外汇买卖——汇卖价 A种货币 ❖ 2）通过人民币套算 ❖ 借：外汇买卖 本币 ❖ 贷：外汇买卖——汇卖价 本币
❖ 3）卖出B币
❖ 借：外汇买卖 B种货币
❖ 贷：xx科目
B种货币
❖ （1）不同币种套汇
❖ （2）同一币种套汇
8.2 外汇存款业务的核算
❖ 外汇存款的含义与种类
❖ 外汇存款是银行经营外汇的一项主要业务，它是单位和个人 将其所有的外汇资金，包括国外汇入汇款、外币以及其他外 币票据等存入银行，并于以后随时或约期支取的一种存款。 外汇存款分为甲、乙、丙三种。甲种存款的主要对象是外国 驻华机构和在中国境内的侨资、外资、合资机构等；乙种存 款的主要对象是外国人、华侨、港澳同胞等；丙种存款的主 要对象是我国内地的居民。甲、乙、丙三种外汇存款均分定 期和活期两种。甲种活期外汇存款经银行同意可使用支票， 亦可使用存折，一般是开立外汇账户。乙、丙两种活期外汇 存款，只能使用存折，但可开立外汇账户，也可开立外钞账 户。
银行会计讲座7(外汇业务的核算)
外汇业务信息披露的格式与规范
统一格式
规范语言
清晰明了
完整准确
采用统一的表格或报告 格式，以便于信息汇总
和比较。
使用规范的语言和术语， 避免产生歧义或误解。
信息披露的内容应清晰 明了，易于理解。
信息披露的内容应完整、 准确，不遗漏任何重要
信息。
外汇业务信息披露的注意事项与建议
注意保密性
对于涉及商业机密或个人隐私 的信息，应采取适当的保密措
03
外汇交易的会计处理
外汇买卖交易的会计处理
外汇买卖交易是指银行通过买 入或卖出另一种货币来换取基 础货币的业务。
在会计处理上，外汇买卖交易 应按照公允价值计量，并将公 允价值变动计入当期损益。
银行应设置“外汇买卖”科目 ，用于核算外汇买卖交易的公 允价值变动和实际收益。
外汇存款业务的会计处理
外汇业务的重要性
总结词
外汇业务是国际经济交往中不可或缺的一环，它对于 国际贸易、国际投资、国际金融等领域具有重要意义 。
详细描述
外汇业务是国际经济交往中不可或缺的一环，它对于 国际贸易、国际投资、国际金融等领域具有重要意义 。通过外汇业务，可以促进国际贸易的发展，实现国 际资源的优化配置；可以满足跨国公司的资金需求， 促进国际投资的发展；可以提供规避汇率风险、进行 套期保值等手段，促进国际金融市场的稳定和发展。 因此，正确核算外汇业务对于银行会计具有重要意义 。
即期外汇业务是指买卖双方在 成交后两个营业日内办理交割
的外汇业务。
远期外汇业务是指买卖双方在 成交时约定未来某一日期按照 约定的汇率进行交割的外汇业
务。
外汇业务的核算方法包括直接 标价法和间接标价法。
外汇业务的会计处理流程
外汇业务的核算(1)幻灯片PPT
外币兑换，是指银行和银行设立的外币 兑换分支机构办理自然人、驻华机构在 非贸易下的人民币与外币的兑换。
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18
外汇信用卡的发行
外汇信用卡的发行，是指参加信用卡国 际组织的境内商业银行经批准在境内向 个人和单位发行信用支付工具的业务。
Ret行作为代理人，接受 委托，按照代理协议规定代委托人进行 交易并收取手续费的经营活动。
Return
16
贸易和非贸易结算
贸易和非贸易结算，主要包括：
– 开立进出口信用证、付款保函、办理进口 代收、汇出境外外汇款等售汇、付汇。
– 通知国外开来出口信用证、保函、办理出 口审单、议付、托收、国外汇入汇款的解 付等结汇。
Return
17
外汇汇款和外币兑换业务
外汇汇款，是指银行利用结算工具将客 户的外汇资金汇入客户指定的账户或解 付汇入的外汇资金。
– 境内外汇同业拆借的对象为经国家外汇管 理局批准，可经营外汇业务的境内中资金 融机构。
– 境外外汇同业拆借的对象为境外金融机构、 境内外资金融机构。
Return
12
外汇贷款业务
外汇贷款业务包括境内外汇贷款和境外 外汇贷款。
– 境内外汇贷款，是指银行对境内依法设立 的机构和具有中国国籍的有完全民事行为 能力的自然人发放的外汇贷款，以及外国 政府、国际金融组织贷款和进出口信贷。
买卖股票以外的外币有价证券，是指银 行以自有或自筹外汇资金，在境内外证 券市场买入或卖出股票以外的外币有价 证券。
Return
15
自营外汇买卖业务
自营外汇买卖业务，是指银行以自有和 筹集的外汇资金，在国际金融市场按市 场汇价进行的可自由兑换货币间买卖的 经营活动。
包括银行从事资金管理所进行的外汇买 卖交易活动。
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外汇信用卡的发行
外汇信用卡的发行，是指参加信用卡国 际组织的境内商业银行经批准在境内向 个人和单位发行信用支付工具的业务。
Ret行作为代理人，接受 委托，按照代理协议规定代委托人进行 交易并收取手续费的经营活动。
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贸易和非贸易结算
贸易和非贸易结算，主要包括：
– 开立进出口信用证、付款保函、办理进口 代收、汇出境外外汇款等售汇、付汇。
– 通知国外开来出口信用证、保函、办理出 口审单、议付、托收、国外汇入汇款的解 付等结汇。
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外汇汇款和外币兑换业务
外汇汇款，是指银行利用结算工具将客 户的外汇资金汇入客户指定的账户或解 付汇入的外汇资金。
– 境内外汇同业拆借的对象为经国家外汇管 理局批准，可经营外汇业务的境内中资金 融机构。
– 境外外汇同业拆借的对象为境外金融机构、 境内外资金融机构。
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外汇贷款业务
外汇贷款业务包括境内外汇贷款和境外 外汇贷款。
– 境内外汇贷款，是指银行对境内依法设立 的机构和具有中国国籍的有完全民事行为 能力的自然人发放的外汇贷款，以及外国 政府、国际金融组织贷款和进出口信贷。
买卖股票以外的外币有价证券，是指银 行以自有或自筹外汇资金，在境内外证 券市场买入或卖出股票以外的外币有价 证券。
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自营外汇买卖业务
自营外汇买卖业务，是指银行以自有和 筹集的外汇资金，在国际金融市场按市 场汇价进行的可自由兑换货币间买卖的 经营活动。
包括银行从事资金管理所进行的外汇买 卖交易活动。
35第八章 外汇业务的核算
外一
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概
述
外
汇
业
务
第二篇 商业银行业务核算
二、外汇业务的主要内容
货币兑换 外汇存款 外汇贷款 国际结算 外汇借款 外汇同业拆借 外汇担保 发行或代理发行股票以外的外币有价证券 买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券 自营及代客户外汇买卖 外汇信用卡的发行和代理国外信用卡的发行及付款 国家外汇管理局批准的其他外汇业务
借：吸收存款或库存现金 贷：货币兑换
借：货币兑换 贷：吸收存款或库存现金
（人民币） （人民币）
（外币） （外币）
【例8—2】某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口 货物货款1 000美元，当日美元卖出价为627.19％。
银行编制会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（××进出口公司户） CN￥6 271.90
贷：货币兑换
CN￥6 271.90
借：货币兑换 贷：吸收存款——汇出汇款
US$1000 US$1000
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第
八
章第
外二
汇 业
节
务
的 核 算
货 币
兑
换
业
务
的
核
算
二、套汇业务的核算
套汇业务指商业银行为客户办理的将一种外汇兑换为另一种外 汇的业务。分为两种货币之间的套汇和同种货币钞汇之间的套汇。
制
做法 设“货币兑换”科目
会计核算基本程序
金融企业会计
第
八
章第
外二
汇 业
节
务
的 务
的
核
算
银行会计学课件11 第十一章 商业银行外汇业务的核算
3. 开立分户记账
第四节 外汇存贷款业务的核算
• 一、 外汇存款业务
(一) 外汇存款的种类 (二) 外汇存款的核算 1. 外汇存款的开户及存入的核算 2. 外汇存款支取的核算 3. 外汇存款利息的核算
• 二、 外汇贷款业务的核算
1. 贷款的发放 2. 贷款的计息 3. 贷款的收回
第五节 国际结算业务的核算
进出口贸易融资是外汇银行围绕着国际结算的各个环节为进出口商提供的资金便利的总和，它的收 益率高，利润丰厚，可以密切银企关系。进出口贸易融资主要有进出口押汇、票据贴现、打包贷款、出 口信贷和银团贷款等。
关键术语
外汇和汇率 外汇买卖 外汇存贷款 进出口押汇 买方信贷 信用证
思考练习题 1. 什么是外汇？什么是汇率？ 2. 什么是外汇买卖？外汇买卖业务如何核算？ 3. 什么是国外代理行往来？试述联行及国外代理行往来的类型。 4. 什么是外汇存款？什么是外汇贷款？ 5. 什么是买方信贷？买方信贷有什么特点？ 6. 什么是信用证结算方式？在进出口业务中使用时主要有哪些核算环节？
外汇存款是银行聚集外汇资金的主要来源。外汇存款可按存款对象划分为：甲种外币存款、乙种外 币存款和丙种外币存款三种。外汇贷款是银行外汇资金的主要运作形式，对于扩大进出口贸易，支持生 产和流通有着重要的意义。
国际贸易结算一般以现汇结算为主，主要采用信用证、汇款、代收及托收等三种结算方式。信用证 结算方式以买卖双方的交易合同为基础，是我国对外贸易结算中主要采用的结算方式。
• 一、 信用证结算方式
(一) 信用证业务
(二) 信用证业务核算
1. 出口信用证业务核算
2. 进口信用证业务核算
• 二、 汇款结算方式的核算
(一) 汇出国外汇款：
外汇业务的核算培训
外汇业务的核算培训一、外汇业务核算的基础知识1. 外币核算基本原则外币核算包括外币的记账、分类和报表编制等工作，需要遵循以下原则：（1）货币实质原则：根据货币的实质评估其核算处理方式，以反映交易涉及的资金流量和货币流量。
（2）合理性原则：根据国家相关法规和会计准则，合理处理外汇业务的核算，确保核算结果的真实和公正。
（3）真实性原则：根据核算对象的实际情况，真实反映外汇业务的账面价值和经济效应。
（4）稳定性原则：外币核算应保持稳定，避免频繁变动，以确保财务报表的准确性和可比性。
2. 外汇业务核算的基本流程外汇业务核算的基本流程包括以下步骤：（1）外汇交易的记账：将外汇交易涉及的资金流量和货币流量记入会计账簿，核算外币账户。
（2）外汇持仓的分类：根据外汇的不同性质和用途，对外汇持仓进行分类，如现金、应收和应付等分类。
（3）外币报表的编制：根据会计准则和管理需要，编制外币资产负债表、外汇收益表、外币现金流量表等报表。
二、外汇业务核算的具体案例分析以某企业为例，描述其外汇业务核算的具体过程。
1. 外汇交易的记账某企业在一天内进行了一笔100,000美元的进口货物交易，汇率为1美元=6.5人民币。
根据相关信息，记账如下：借：应付账款（美元） 100,000美元 × 6.5 人民币/美元 = 650,000人民币贷：现金（人民币） 650,000人民币2. 外汇持仓的分类根据该企业的外汇持仓情况，可以将外汇资产分为现金和应收款项两类。
现金部分即为上述交易中的650,000人民币，应收款项部分可以根据实际情况进行分类。
3. 外币报表的编制根据该企业的实际情况和会计准则的要求，可以编制外币资产负债表、外汇收益表和外币现金流量表等报表。
结论：外汇业务核算对于企业的财务管理和决策具有重要的意义。
通过对外汇业务核算的培训，可以提高财务人员对外汇业务的理解和掌握，避免因外汇风险导致的财务损失。
希望本文介绍的外汇业务核算的基础知识和具体案例分析能够对读者有所帮助。
外汇业务的核算培训课件
2. 核算方法：解释外汇买入业务的核算方法，包括会计科目、记账方向和核算流程等。
总结词：了解外汇买入业务的基本流程、核算方法和注意事项。
3. 注意事项：强调外汇卖出业务中的风险防范和合规要求，如真实性审核、反洗钱等。
2. 核算方法：解释外汇卖出业务的核算方法，包括会计科目、记账方向和核算流程等。
1. 外汇卖出业务概述：介绍外汇卖出业务的基本概念、原因和常见场景。
买入外汇账户存款
银行买入外汇账户存款时，按买入当天的汇率折算成人民币金额入账，同时借记“外汇存款”科目。
卖出外汇现钞
银行卖出外汇现钞时，按卖出当天的汇率折算成人民币金额入账，同时贷记“现金”科目。
卖出外汇账户存款
银行卖出外汇账户存款时，按卖出当天的汇率折算成人民币金额入账，同时贷记“外汇存款”科目。
货币兑换
外汇业务需要披露交易对手方信息，包括对方身份、交易性质等。
交易对手方
外汇业务需要披露风险敞口信息，包括未平仓合约、风险价值等。
风险敞口
外汇报表中的资产负债表反映了企业在一定时间点上的资产和负债状况。
资产负债表
外汇报表中的利润表反映了企业在一定时间段内的经营成果。
利润表
外汇报表中的现金流量表反映了企业在一定时间段内现金流入和流出的状况。
总结词：了解外汇卖出业务的基本流程、核算方法和注意事项。
详细描述Biblioteka 总结词：了解外汇兑换业务的基本流程、核算方法和注意事项。
详细描述
1. 外汇兑换业务概述：介绍外汇兑换业务的基本概念、原因和常见场景。
2. 核算方法：解释外汇兑换业务的核算方法，包括会计科目、记账方向和核算流程等。
3. 注意事项：强调外汇兑换业务中的风险防范和合规要求，如防止虚假交易、保障客户权益等。
总结词：了解外汇买入业务的基本流程、核算方法和注意事项。
3. 注意事项：强调外汇卖出业务中的风险防范和合规要求，如真实性审核、反洗钱等。
2. 核算方法：解释外汇卖出业务的核算方法，包括会计科目、记账方向和核算流程等。
1. 外汇卖出业务概述：介绍外汇卖出业务的基本概念、原因和常见场景。
买入外汇账户存款
银行买入外汇账户存款时，按买入当天的汇率折算成人民币金额入账，同时借记“外汇存款”科目。
卖出外汇现钞
银行卖出外汇现钞时，按卖出当天的汇率折算成人民币金额入账，同时贷记“现金”科目。
卖出外汇账户存款
银行卖出外汇账户存款时，按卖出当天的汇率折算成人民币金额入账，同时贷记“外汇存款”科目。
货币兑换
外汇业务需要披露交易对手方信息，包括对方身份、交易性质等。
交易对手方
外汇业务需要披露风险敞口信息，包括未平仓合约、风险价值等。
风险敞口
外汇报表中的资产负债表反映了企业在一定时间点上的资产和负债状况。
资产负债表
外汇报表中的利润表反映了企业在一定时间段内的经营成果。
利润表
外汇报表中的现金流量表反映了企业在一定时间段内现金流入和流出的状况。
总结词：了解外汇卖出业务的基本流程、核算方法和注意事项。
详细描述Biblioteka 总结词：了解外汇兑换业务的基本流程、核算方法和注意事项。
详细描述
1. 外汇兑换业务概述：介绍外汇兑换业务的基本概念、原因和常见场景。
2. 核算方法：解释外汇兑换业务的核算方法，包括会计科目、记账方向和核算流程等。
3. 注意事项：强调外汇兑换业务中的风险防范和合规要求，如防止虚假交易、保障客户权益等。
银行会计课件：外汇业务核算
借：外汇买卖
RMB￥65 601
贷：外汇买卖
RMB￥65 601
借：外汇买卖
HK$ 77 579. 23
贷：外汇活期存款——××单位户
HK$ 77 579. 23
第四节 外汇存款的核算
一、外汇存款概念 二、外汇存款的种类 三、单位外汇存款业务的核算
1. 单位以外币现钞存入的因单位外汇存款只有现汇户，所以应通 过外汇买卖科目进行钞汇率 （一）外汇 外汇是“国际汇兑”的简称，是以外国货币表示的，可用 作国际支付手段的金融资产。它有动态与静态、广义与狭 义之分。动态意义上的外汇，是指将一种货币兑换成另一 种货币，清偿国际间债权债务关系的行为。静态意义上的 外汇有广义和狭义之分。
（二）汇率
汇率是指一国货币与另一国货币兑换的比率，也即以一国 货币表示的另一国货币的价格。一般而言，一国政府制定 和公布的汇率称为法定汇率或外汇牌价；而外汇市场上的 汇率，一般称为外汇行市或外汇详情。
一、外汇记账方法——外币分账制 （一）本币统账制 （二）外币分账制 二、会计凭证——单式凭证为主，兼用复式凭证 三、会计基础——权责发生制
第三节 外汇买卖的核算
一、外汇买卖
外汇买卖，它是指在日常业务中，由于使用货币 种类不同，银行经常需要卖出一种货币、买入一种 货币的业务。银行办理外汇买卖时，通过“外汇买 卖”科目核算，使用特定的外汇买卖科目凭证和外 汇买卖科目分户账。
[例3]某企业拥有现汇活期存款US $10 000，要求兑换成港币现汇，港币现汇存人该 企业活期存款账户，当日人民币牌价为：美元汇买价RMB￥656.01/US$ 100，港币汇 卖价RMB $84.56/HK$ 100，会计分录为：
借：外汇活期存款——××单位户
第九章--外汇业务核算PPT课件
.
11
例4、见书上第217页例9-3。
例5、某港商持美元现钞1000元要求汇往纽 约。当日外汇牌价美元钞买价为1美元 =6.9139元，美元汇卖价1美元= 6.9977元。
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12
第Hale Waihona Puke 节 外汇存款业务一、外汇存款业务的有关规定 根据《境内外汇账户管理规定》要求，单
位只能开立现汇账户，不得开立外币现钞 账户。以现钞存入或支取外币现钞时，应 按要求进行货币兑换。个人可以开立现钞 账户或现汇账户。
.
8
二、外汇买卖的核算 （一）结汇业务 买入外汇业务
例1、某客户持1000美元到某商业银行兑换 人民币，美元现钞买入价1美元=7.89人民 币。
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9
（二）售汇业务
例2、张三出境旅游，需要到银行购买美元 1000元，美元现钞卖出价1美元=7.82元。
.
10
（三）套汇业务
例3、某外商投资企业有现汇活期存款美元 户10000元，要求兑换成港币现汇，存入港 币现汇活期存款户。银行按照美元现汇买 入价买入美元，按照港币汇卖价卖出港币。 当日外汇牌价为1美元=7.0949元，1港币 =0.9249元。
汇买卖”科目；年终并表，以本币资金统
一反映财务状况和经营成果。
.
6
第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的核算特点 1、外汇买卖——资产负债共性账户 作用： 连接外币和人民币账务系统的桥梁 平衡外币和人民币账务系统的作用
.
7
2、区别几个概念 汇买价、钞买价、汇卖价、钞卖价 汇买价：银行买入现汇的价格。 钞买价：银行买入现钞的价格。 汇卖价：银行卖出现汇的价格。 钞卖价：银行卖出现钞的价格。
第八章 外汇业务核算
第十二章 外汇业务的核算 《银行会计》PPT课件
第三步，买进新加坡元
借：货币兑换—套汇户
S$300755.36
贷：吸收存款—××单位活期存款户 S$300755.36
2）同一货币钞汇之间套汇
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买 价÷钞卖价 卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价 ÷汇卖价 【例12—2】某客户从外汇账户支取40000美元， 对于银行属于汇买钞卖。当日美元现汇汇率， 买入价：100美元=681.51人民币/684.25人民币。
（1）外汇分账制
外汇分账制，又称原币记账法，是指经营外汇 业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币 单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将 所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、 记载账目、编制报表。
（2）外汇统账制
是指只以某一种货币为记账本位币记账的方法。
采用外币统账制在实际核算时，对非记账本位币折 算成记账本位币，又有“当日汇率法”和“期初 汇率法”两种选择。
汇人民币兑美元交易价浮动幅度，由0.5%大至1%，为5年来首次。
12.2外汇买卖业务的核算
12.2.1科目设置
1）“货币兑换”。共同类科目。核算银行采用分账制核算外币交 易所产生的不同币种之间的兑换。按币种进行明细核算。
2）“汇兑损益”。损益类科目。核算银行发生的外币交易因汇率 变动而产生的汇兑损益。
1）外汇业务的范围
外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款； 发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票 据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股 票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外 币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、 咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇 业务。
2）外汇业务核算的方法
借：外币买卖——汇卖价
借：货币兑换—套汇户
S$300755.36
贷：吸收存款—××单位活期存款户 S$300755.36
2）同一货币钞汇之间套汇
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买 价÷钞卖价 卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价 ÷汇卖价 【例12—2】某客户从外汇账户支取40000美元， 对于银行属于汇买钞卖。当日美元现汇汇率， 买入价：100美元=681.51人民币/684.25人民币。
（1）外汇分账制
外汇分账制，又称原币记账法，是指经营外汇 业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币 单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将 所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、 记载账目、编制报表。
（2）外汇统账制
是指只以某一种货币为记账本位币记账的方法。
采用外币统账制在实际核算时，对非记账本位币折 算成记账本位币，又有“当日汇率法”和“期初 汇率法”两种选择。
汇人民币兑美元交易价浮动幅度，由0.5%大至1%，为5年来首次。
12.2外汇买卖业务的核算
12.2.1科目设置
1）“货币兑换”。共同类科目。核算银行采用分账制核算外币交 易所产生的不同币种之间的兑换。按币种进行明细核算。
2）“汇兑损益”。损益类科目。核算银行发生的外币交易因汇率 变动而产生的汇兑损益。
1）外汇业务的范围
外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款； 发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票 据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股 票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外 币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、 咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇 业务。
2）外汇业务核算的方法
借：外币买卖——汇卖价
银行会计讲座(外汇业务的核算)
贷：活期外汇存款
外币
单位外汇定期存款计提利息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：应付利息
外币
定期存款到期，存户来行提取本息的会计分录为：
借：应付利息 外币
定期外汇存款 外币
贷：现金或其他科目
例子：某外贸运输公司在某商业银行开有美元存款账 户，某日该公司收到汇入汇款10 000美元，即到银行 办理存款手续。异日公司收到香港某客户汇来的10 000港元的运输费用，公司将港元存入其美元账户，应 将港元套算成美元入账。（假设当天港元的买入价为 105.95％,美元的卖出价为829.15%），请编会计分录。
借：活期外汇存款
USD1000
贷：货币兑换
USD1000
借：货币兑换
￥8200
贷：现金
￥8200
3、利息的核算。
（1）单位外汇活期存款利息，采用余额表按季结息。 每季度末月20日为结息日，结息后以原币入账。单位 定期外汇存款应按季计提应付利息。
单位外汇活期存款计息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
二、外汇存款业务的核算 1、以甲种外汇活期存款为例 （1）直接以外汇存入的。例如，以国外汇入汇款或全 国联行转汇款存入时，会计分录为：
借：汇入汇款 外币 贷：外汇活期存款 外币
（2）以外币现钞存入的，由于企业只有现汇户，必须 经过钞买汇卖的处理。
例如：某企业将1000美元现钞存入其现汇帐户中，当 天钞买价为808％，汇卖价830％。其会计分录为：
会计分录为： 借：汇入汇款 USD10 000
贷：活期外汇存款——××外贸运输公司 USD10 000 借：存放国外同业 HK$10 000
贷：货币兑换（汇买价105.95%） HK$10 000
第5章 外汇业务核算 《金融企业会计精讲》PPT课件
第一节 外汇业务概述
【相关链接】
所谓境内外币支付系统，是指为中华人民共和国境内的银行业金融机构（以下简称“银行”）和外币清算机构 提供外币支付服务的实时全额支付系统，用于清算银行资金头寸调拨、企业或个人投资、商品及劳务交易引起的外币 资金结算。
境内外币支付系统由中国人民银行牵头建设，由清算总中心集中运营，由直接参与机构等单一法人集中接入， 采用“Y”型信息流结构，由外币清算处理中心负责对支付指令进行接收、清算和转发，由代理结算银行负责对支付 指令进行结算。
结算，既有境内外币支付系统的核算，又有境外联行、代理行的资金结算。结算的货币种类不一，汇率时有变化， 尤其在国际结算中，外汇业务的会计核算必须严格遵照有关协议、协定中规定的结算方式和账务处理细则进行结 算，特别在对海外联行、代理行进行账务处理时，不仅要遵循国际惯例，而且必须遵照所在国（或地区）有关银 行法规的规定，从而使账务处理多样化、核算内容复杂化，账务关系非常复杂。
第二节 外汇买卖业务的核算
三、“货币兑换”科目使用说明
“货币兑换”科目是外汇分账制会计核算特有的科目，属于资产负债共同类科目，是联系外币账户和人民币 账户的桥梁和纽带。
在填制会计凭证、编制会计分录、记载账务时，“货币兑换”科目下外币账户和人民币账户均应完整地加以 反映。
资产负债表日，各分账货币账户余额都要按期末汇率折算为人民币金额，与人民币账户项下的“货币兑换” 科目余额相比较计算汇兑损益，结转利润科目。发生汇兑收益，借记本科目，贷记“汇兑损益”科目；发生亏损， 借记“汇兑损益”科目，贷记本科目。
第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的内容
结汇
我国对经常项目下的外汇收入实行结汇制。境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定， 将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给银行。银行购入外汇，付给人民币。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结 汇等多种形式。目前，我国主要实行的是强制结汇制，部分企业经批准实行限额结汇制，对境内居民个人实行意 愿结汇制。
银行会计第9章 外汇业务的核算
一、外汇买卖概述
❖ （一）外汇买卖的概念 ❖ 外汇买卖是指外汇银行在日常业务中，以一
种货币的需要卖出一种货币、买入一种货币 的业务。
•（二）外汇买卖科目
“外汇买卖”科目是外汇分账制下的专用科目。 本科目核算银行发生的各种货币之间的买卖和兑换 业务。当买入外汇时，以外币金额记入“外汇买卖” 账户的贷方，以相应的人民币金额记入“外汇买卖” 账户的借方；当卖出外汇时，以外币金额记入“外 汇买卖”账户的借方，以相应的人民币金额记入 “外汇买卖”账户的贷方。“外汇买卖”属于资产 负债共同类科目。本科目的外币余额为贷方余额， 说明买入的该外币大于卖出，称“多头”；如为借 方余额，说明卖出大于买 入，称为“空头。
第一节 外汇业务的核算概述
一、外汇与汇率
❖ （一）外汇 ❖ 外汇是国际汇兑的简称，它又动态及静态之分。 ❖ 动态意义上的外汇，是指将一种货币换成另一种
货币，清偿国际间债权债务关系的行为。 ❖ 静态意义上的外汇，有光义和狭义之分。 ❖ 广义的静态外汇泛指一切以外国货币表示的资产。
❖ 狭义的静态外汇是指以外币表示的用以进 行国际间结算的支付手段。这种支付手段包 括以外币表示的信用工具和有价证券。
第九章 外汇业务的核算
❖ 外汇业务涉及不同货币之间的兑换，又涉 及与港澳、国外银行或代理行之间的往来， 因此外汇业务在核算环节、核算方法、业务 具体处理手续等方面与人民币业务有很多区 别。
教学要求：
❖ 1.理解并掌握外汇业务核算的特点。 ❖ 2.熟练掌握外汇买卖科目的使用方法。 ❖ 3.掌握外汇存款业务的核算方法。 ❖ 4.掌握汇兑，托收国际结算方式的核算方法。
第三节 外汇存款业务的核算
一、外汇存款业务概述
（一） 外汇存款的概念 （二）外汇存款业务核算的要求 （三）外汇存款的种类
❖ （一）外汇买卖的概念 ❖ 外汇买卖是指外汇银行在日常业务中，以一
种货币的需要卖出一种货币、买入一种货币 的业务。
•（二）外汇买卖科目
“外汇买卖”科目是外汇分账制下的专用科目。 本科目核算银行发生的各种货币之间的买卖和兑换 业务。当买入外汇时，以外币金额记入“外汇买卖” 账户的贷方，以相应的人民币金额记入“外汇买卖” 账户的借方；当卖出外汇时，以外币金额记入“外 汇买卖”账户的借方，以相应的人民币金额记入 “外汇买卖”账户的贷方。“外汇买卖”属于资产 负债共同类科目。本科目的外币余额为贷方余额， 说明买入的该外币大于卖出，称“多头”；如为借 方余额，说明卖出大于买 入，称为“空头。
第一节 外汇业务的核算概述
一、外汇与汇率
❖ （一）外汇 ❖ 外汇是国际汇兑的简称，它又动态及静态之分。 ❖ 动态意义上的外汇，是指将一种货币换成另一种
货币，清偿国际间债权债务关系的行为。 ❖ 静态意义上的外汇，有光义和狭义之分。 ❖ 广义的静态外汇泛指一切以外国货币表示的资产。
❖ 狭义的静态外汇是指以外币表示的用以进 行国际间结算的支付手段。这种支付手段包 括以外币表示的信用工具和有价证券。
第九章 外汇业务的核算
❖ 外汇业务涉及不同货币之间的兑换，又涉 及与港澳、国外银行或代理行之间的往来， 因此外汇业务在核算环节、核算方法、业务 具体处理手续等方面与人民币业务有很多区 别。
教学要求：
❖ 1.理解并掌握外汇业务核算的特点。 ❖ 2.熟练掌握外汇买卖科目的使用方法。 ❖ 3.掌握外汇存款业务的核算方法。 ❖ 4.掌握汇兑，托收国际结算方式的核算方法。
第三节 外汇存款业务的核算
一、外汇存款业务概述
（一） 外汇存款的概念 （二）外汇存款业务核算的要求 （三）外汇存款的种类
商业银行外汇业务的核算ppt课件
贷:汇出汇款
HK20D20/14/19447.09
14
套进套出外币数额两头固定
处理原则： 卖出外币金额与汇率和买入外币金额与汇
率的不同，致使两种货币之间产生的差价， 作为银行外汇买卖的损益。
将差价表现为人民币差额，作为外汇买 卖损益。即将买入、卖出的两种外币数额， 均折算成人民币，所折的人民币差额即为外 汇买卖的损益。
2020/4/14
11
套进套出外币数额一头固定，一头不固定
套汇业务的两种情况：
一是两种外币的套算，即一种外币兑换成另外一 种外币，就是先买入一种外币A，按A的汇买价 折算成人民币数额，再卖出另一种外币B，把人 民币数额按B的汇买价折算成外币B 。
二是同种外币的套算，包括钞兑汇或汇兑钞。
A币种金额×A币种 的汇买价
券；其他外币金融资产。
种类
自由兑换外汇
按是否可以自由 兑换
记帐外汇
外
汇
贸易外汇
按外汇的来源和 用途分
非贸易外汇
2020/4/14
2
汇率是一国货币与另一国货币相互折算的比率， 也称外汇牌价。标价方法有，
直接标价法和间接标价法。 我国现行各种外汇的牌价有五种：
1、钞买价：银行买入外币现钞的价格。 2、汇买价：银行买入外币现汇的价格。 3、中间价： 基准价，美元、日元、港元 4、汇卖价：银行售出外币现汇的价格。
2020/4/14
USD10 000 16
不固定 （二）套进套出外币数额两头固定
2020/4/14
6
结汇业务
外汇收支：分为经常性项目和资本性项目。
经常性项目：国际收支中经常发生的交易项目， 包括贸易收支、劳务收支等。
资本性项目：国际收支中因资本输入和输出而 产生的资产与负债增减项目，包括直接投资、 各类贷款和证券投资等。
银行会计__外汇业务的核算
借：应付利息 贷：利息收入
3、贷款的收回
例：某企业3月20日借一笔外汇贷款5万美元，期限为三个 月，按一个月浮动利率计息，3.20利率为5%，4.6利率为 4.9%，5.30利率为5.1%，6.15利率为5.3%，6月20日到 期时以人民币归还。当日汇率为$1=￥8.1~8.2
借：活期存款—某企业 ￥415056.64 贷：外汇买卖 ￥415056.64
借：活期外汇存款〔外币〕 贷：买方信贷外汇贷款〔外币〕 利息收入—买方信贷外汇贷款利息收入〔外币〕
注：如果借款单位不能按期归还贷款，应按照贷款契约规定的 到期日，将贷款本息转入“短期外汇贷款〞科目核算
四、进出口押汇的核算
押汇是在异地交易中,以在途商品作为抵押的一种贷款 1、出口押汇：由银行买入单据，扣除利息。 办理出口押汇时，银行需要先垫款，因而有一定的风险 借：出口押汇〔外币〕 贷：利息收入〔外币〕 外汇买卖〔外币〕 借：外汇买卖〔人民币〕 贷：活期存款〔人民币〕
五、银团贷款 国际银团贷款是一种由一家或几家银行牵头，多家国际商 业银行或商业银行作为贷款人
1、开设账户。 “银团贷款资金往来〞
“营业收入_--银团贷款收益〞凡银行办理银团贷款所得的利 息、手续费、承担费等均用此 账户核算。
2、转账步骤及分录 收到参加银团贷款各存款行拨来的资金时 借：存放国外同业或其他科目〔外币〕 贷：银团贷款资金往来—~~银行户〔外币〕
外汇牌价
货币 外币单位 买入价 卖出价 钞买价
港币
100
106 108
104
第四节 外汇贷款业务的核算
一、外汇贷款的核算
期限
短期外汇贷款 1~3年 中期贷款 3~5年 长期贷款 >5年
资金 来源
相关主题
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5/4/2020
套进套出外币数额一头固定，一头不固定
套汇业务的两种情况： 一是两种外币的套算，即一种外币兑换成另外一 种外币，就是先买入一种外币A，按A的汇买价 折算成人民币数额，再卖出另一种外币B，把人 民币数额按B的汇买价折算成外币B 。 二是同种外币的套算，包括钞兑汇或汇兑钞。
A币种金额×A币种 的汇买价
5/4/2020
例1、某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产 品出口货款HKD1 000 000，当日港币的汇买 价是105.20。
借：汇入汇款 HKD1 000 000
贷：外汇买卖
HKD1 000 000
借：外汇买卖 ¥1 052 000
贷：活期存款
¥1 052 000
5/4/2020
例2、某客户持美元现钞USD500来行兑换
人民币，当日美元的钞买价是820.00。
借：现金
USD500
贷：外汇买卖
USD500
借：外汇买卖 ¥4 100
贷：现金
¥4 100
5/4/2020
售汇业务的核算
境内机构和个人的经常性项目用汇,向外汇指定银行购 汇支付。
例 某产品出口企业需进口一批原材料，通过中国银 行购入USD1 000 000，汇往美国某公司。当日汇卖价 是829.00.
贷:汇出汇款
HKD10 000
5/4/2020
2、同种货币套汇
例、2001年12月31日，某客户李某持港币现钞HKD2000 要求汇给在香港汇丰银行开户的其子户头上，当日外汇 牌价HKD钞买价103.41元,HKD的汇卖价106.22
汇出的HKD金额=HKD2000 ×HKD钞买价103.41/HKD汇 卖价=HKD1 947.09
5/4/2020
例、2001年12月31日某银行应A公司要求代收销货款 USD10 000，某银行通过其在香港的帐户行香港汇丰 银行（开设港币帐户）收款，其以等值港币报单 HKD78 215划入该行帐户。HKD 汇买价105.90 ,USD 汇卖价828.90
贷:汇出汇款
HK5/D4/20120947.09
套进套出外币数额两头固定
处理原则： 卖出外币金额与汇率和买入外币金额与汇
率的不同，致使两种货币之间产生的差价， 作为银行外汇买卖的损益。
将差价表现为人民币差额，作为外汇买 卖损益。即将买入、卖出的两种外币数额， 均折算成人民币，所折的人民币差额即为外 汇买卖的损益。
借:现金
HKD 2 000
贷:外汇买卖------HKD钞买价103.41 HKD2 000
借:外汇买卖------ HKD钞买价103.41 ¥2068.20
贷:外汇买卖------ HKD汇卖价106.22 ¥2068.20
借:外汇买卖------ HKD汇卖价106.22 HKD1947.09
券；其他外币金融资产。
种类
自由兑换外汇
按是否可以自由 兑换
记帐外汇
外
汇
贸易外汇
按外汇的来源和 用途分
非贸易外汇
5/4/2020
汇率是一国货币与另一国货币相互折算的比率， 也称外汇牌价。标价方法有，
直接标价法和间接标价法。 我国现行各种外汇的牌价有五种：
1、钞买价：银行买入外币现钞的价格。 2、汇买价：银行买入外币现汇的价格。 3、中间价： 基准价，美元、日元、港元 4、汇卖价：银行售出外币现汇的价格。
借:活期存款
¥8 290 000
贷:外汇买卖
¥8 290 000
借:外汇买卖 USD 1000 000
贷:汇出汇款 USD 1 000 000
5/4/2020
假如你是一名正在办理出国留学手续的 学生，需要到中国银行购入 USD1000，当日美元的牌价是：钞 买价819.38,汇买价826.42,中间价 827.66,汇卖价828.90,银行应该向你 收取多少人民币呢?银行的账务处理 如何?
第八章 外汇业务的核算
教学目的与要求
外汇是用于国际间的支付手段，各 专业银行和其他金融机构经国家外汇管 理局批准均可办理。通过教学，要求学 生了解外汇业务的有关概念；掌握外汇 买卖的核算。
5/4/2020
第一节 概述
一．外汇和汇率 概念：可以用作国际清偿的支付手段或资产 包括下列各种形式：外国货币；外币支付凭证；外币有价证
5/4/2020
借 外汇买卖
贷
1卖出外币数；
2买入外币支付的 人民币数
1买入外币数
2卖出外币收取 的人民币数
卖出该外币大于 买入数（空头）
买入该外币大于 卖出数（多头）
5/4/2020
第二节 外汇买卖业务的核算
一．结售汇业务的核算 （一）结汇业务 （二）售汇业务 二．套汇业务的核算 （一）套进套出外币数额一头固定，一头
不固定 （二）套进套出外币数额两头固定5/4/2020Fra bibliotek结汇业务
外汇收支：分为经常性项目和资本性项目。 经常性项目：国际收支中经常发生的交易项目， 包括贸易收支、劳务收支等。 资本性项目：国际收支中因资本输入和输出而 产生的资产与负债增减项目，包括直接投资、 各类贷款和证券投资等。 经常性项目的外汇收入实行结汇制，境内机构 的经常性外汇收入必须汇回境内，卖给指定银 行。
B币种金额=
B币种的汇卖价
5/4/2020
1、异种货币套汇
例1、2001年12月31日，在中国银行开有美元帐户的某公司，需 支付HKD10 000汇往香港汇丰银行。当日HKD汇卖价106.22,USD 汇买价826.42.
HKD10000=USD金额×USD汇买价/HKD汇卖价106.22
USD金额=10000 ×106.22/826.42=1285.30
借:单位外汇活期存款
USD1285.30
贷:外汇买卖-----USD汇买价 826.42 USD1285.30
借:外汇买卖 ------- USD汇买价 826.42 ¥10622
贷:外汇买卖-------HKD汇卖价106.22
¥10622
贷:外汇买卖-------HKD汇卖价106.22 HKD10 000
5、钞卖价：银行售出外汇现钞的价格。
5/4/2020
二、外汇分账制
概念：即原币记账法，指外汇银行办理各项外汇业务 时，均以外币为单位记账核算，并按各外币币种设 置账务系统的凭证，账簿和报表记录。
核算要点： １、按原币设置账簿和记账 ２、设置“外汇买卖”科目，起桥梁连接作用。 ３、年终报表统一折算成本币表示。
套进套出外币数额一头固定，一头不固定
套汇业务的两种情况： 一是两种外币的套算，即一种外币兑换成另外一 种外币，就是先买入一种外币A，按A的汇买价 折算成人民币数额，再卖出另一种外币B，把人 民币数额按B的汇买价折算成外币B 。 二是同种外币的套算，包括钞兑汇或汇兑钞。
A币种金额×A币种 的汇买价
5/4/2020
例1、某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产 品出口货款HKD1 000 000，当日港币的汇买 价是105.20。
借：汇入汇款 HKD1 000 000
贷：外汇买卖
HKD1 000 000
借：外汇买卖 ¥1 052 000
贷：活期存款
¥1 052 000
5/4/2020
例2、某客户持美元现钞USD500来行兑换
人民币，当日美元的钞买价是820.00。
借：现金
USD500
贷：外汇买卖
USD500
借：外汇买卖 ¥4 100
贷：现金
¥4 100
5/4/2020
售汇业务的核算
境内机构和个人的经常性项目用汇,向外汇指定银行购 汇支付。
例 某产品出口企业需进口一批原材料，通过中国银 行购入USD1 000 000，汇往美国某公司。当日汇卖价 是829.00.
贷:汇出汇款
HKD10 000
5/4/2020
2、同种货币套汇
例、2001年12月31日，某客户李某持港币现钞HKD2000 要求汇给在香港汇丰银行开户的其子户头上，当日外汇 牌价HKD钞买价103.41元,HKD的汇卖价106.22
汇出的HKD金额=HKD2000 ×HKD钞买价103.41/HKD汇 卖价=HKD1 947.09
5/4/2020
例、2001年12月31日某银行应A公司要求代收销货款 USD10 000，某银行通过其在香港的帐户行香港汇丰 银行（开设港币帐户）收款，其以等值港币报单 HKD78 215划入该行帐户。HKD 汇买价105.90 ,USD 汇卖价828.90
贷:汇出汇款
HK5/D4/20120947.09
套进套出外币数额两头固定
处理原则： 卖出外币金额与汇率和买入外币金额与汇
率的不同，致使两种货币之间产生的差价， 作为银行外汇买卖的损益。
将差价表现为人民币差额，作为外汇买 卖损益。即将买入、卖出的两种外币数额， 均折算成人民币，所折的人民币差额即为外 汇买卖的损益。
借:现金
HKD 2 000
贷:外汇买卖------HKD钞买价103.41 HKD2 000
借:外汇买卖------ HKD钞买价103.41 ¥2068.20
贷:外汇买卖------ HKD汇卖价106.22 ¥2068.20
借:外汇买卖------ HKD汇卖价106.22 HKD1947.09
券；其他外币金融资产。
种类
自由兑换外汇
按是否可以自由 兑换
记帐外汇
外
汇
贸易外汇
按外汇的来源和 用途分
非贸易外汇
5/4/2020
汇率是一国货币与另一国货币相互折算的比率， 也称外汇牌价。标价方法有，
直接标价法和间接标价法。 我国现行各种外汇的牌价有五种：
1、钞买价：银行买入外币现钞的价格。 2、汇买价：银行买入外币现汇的价格。 3、中间价： 基准价，美元、日元、港元 4、汇卖价：银行售出外币现汇的价格。
借:活期存款
¥8 290 000
贷:外汇买卖
¥8 290 000
借:外汇买卖 USD 1000 000
贷:汇出汇款 USD 1 000 000
5/4/2020
假如你是一名正在办理出国留学手续的 学生，需要到中国银行购入 USD1000，当日美元的牌价是：钞 买价819.38,汇买价826.42,中间价 827.66,汇卖价828.90,银行应该向你 收取多少人民币呢?银行的账务处理 如何?
第八章 外汇业务的核算
教学目的与要求
外汇是用于国际间的支付手段，各 专业银行和其他金融机构经国家外汇管 理局批准均可办理。通过教学，要求学 生了解外汇业务的有关概念；掌握外汇 买卖的核算。
5/4/2020
第一节 概述
一．外汇和汇率 概念：可以用作国际清偿的支付手段或资产 包括下列各种形式：外国货币；外币支付凭证；外币有价证
5/4/2020
借 外汇买卖
贷
1卖出外币数；
2买入外币支付的 人民币数
1买入外币数
2卖出外币收取 的人民币数
卖出该外币大于 买入数（空头）
买入该外币大于 卖出数（多头）
5/4/2020
第二节 外汇买卖业务的核算
一．结售汇业务的核算 （一）结汇业务 （二）售汇业务 二．套汇业务的核算 （一）套进套出外币数额一头固定，一头
不固定 （二）套进套出外币数额两头固定5/4/2020Fra bibliotek结汇业务
外汇收支：分为经常性项目和资本性项目。 经常性项目：国际收支中经常发生的交易项目， 包括贸易收支、劳务收支等。 资本性项目：国际收支中因资本输入和输出而 产生的资产与负债增减项目，包括直接投资、 各类贷款和证券投资等。 经常性项目的外汇收入实行结汇制，境内机构 的经常性外汇收入必须汇回境内，卖给指定银 行。
B币种金额=
B币种的汇卖价
5/4/2020
1、异种货币套汇
例1、2001年12月31日，在中国银行开有美元帐户的某公司，需 支付HKD10 000汇往香港汇丰银行。当日HKD汇卖价106.22,USD 汇买价826.42.
HKD10000=USD金额×USD汇买价/HKD汇卖价106.22
USD金额=10000 ×106.22/826.42=1285.30
借:单位外汇活期存款
USD1285.30
贷:外汇买卖-----USD汇买价 826.42 USD1285.30
借:外汇买卖 ------- USD汇买价 826.42 ¥10622
贷:外汇买卖-------HKD汇卖价106.22
¥10622
贷:外汇买卖-------HKD汇卖价106.22 HKD10 000
5、钞卖价：银行售出外汇现钞的价格。
5/4/2020
二、外汇分账制
概念：即原币记账法，指外汇银行办理各项外汇业务 时，均以外币为单位记账核算，并按各外币币种设 置账务系统的凭证，账簿和报表记录。
核算要点： １、按原币设置账簿和记账 ２、设置“外汇买卖”科目，起桥梁连接作用。 ３、年终报表统一折算成本币表示。