资料营改增的原因及背景分析
《2024年“营改增”视角下税务部门征管职能转变研究》范文
《“营改增”视角下税务部门征管职能转变研究》篇一摘要：本文从“营改增”政策的实施背景出发，探讨了税务部门在税收征管过程中的职能转变。
通过对“营改增”政策的分析，研究税务部门在新的税收制度下如何调整和优化征管职能，以适应经济发展的需要，提高税收征管的效率和公平性。
一、引言“营改增”是我国税收制度改革的重要举措，通过将营业税改为增值税，简化了税收征管流程，降低了企业税负，促进了经济的健康发展。
在这一过程中，税务部门的征管职能也发生了显著的转变。
本文旨在探讨这一转变的背景、过程和影响，为税务部门的征管工作提供理论和实践支持。
二、“营改增”政策的背景及实施1. “营改增”政策的提出与背景随着市场经济的发展和税收制度的不断完善，“营改增”政策应运而生。
该政策旨在简化税收征管流程，避免重复征税，降低企业税负，促进经济发展。
2. “营改增”政策的实施过程“营改增”政策实施后，税务部门逐步取消了营业税，将企业缴纳的税种转变为增值税。
这一过程涉及税制改革、税种转换、税收征管等多个方面。
三、税务部门征管职能的转变1. 征管方式的转变在“营改增”政策实施后，税务部门的征管方式发生了显著变化。
从以往的直接征收为主转变为以信息化、网络化为主的现代征管方式。
通过运用大数据、云计算等技术手段，提高了税收征管的效率和准确性。
2. 职能重点的转变税务部门的职能重点也发生了转变，从以往的重税款征收转变为重税法宣传、纳税服务、风险管理等多个方面。
税务部门更加注重为纳税人提供便捷、高效的服务，同时也加强了对税收违法行为的打击力度。
四、税务部门征管职能转变的影响1. 提高税收征管的效率和公平性税务部门征管职能的转变，提高了税收征管的效率和公平性。
通过运用现代技术手段，简化了税收征管流程，降低了企业税负。
同时，税务部门加强了对税收违法行为的打击力度，维护了税收秩序的稳定。
2. 促进经济发展“营改增”政策的实施和税务部门征管职能的转变，促进了经济的发展。
营改增的原因及影响
营改增的原因及影响营改增是指将原来的营业税替换为增值税的一种税收措施。
营改增的主要原因是为了推进中国的供给侧结构性，促进经济转型升级和增加企业的市场竞争力。
本文将对营改增的原因和对经济的影响进行详细分析。
首先，营改增的原因之一是减轻企业税负。
在营业税时期，企业的税负主要是按照销售额收取的税费，这对国内企业的发展带来了很大的压力。
而增值税是按照商品和服务的增值额收取的税费，与企业的实际利润挂钩，能够更加合理地反映企业的经济状况。
营改增可以降低企业的税率，减轻企业的税收负担，提高企业的盈利能力。
其次，营改增还可以促进经济结构优化升级。
营业税主要是对营业额收取的，对生产环节的征税较少。
这导致一些企业在生产环节增加成本，将税基转移到销售环节以减少税收负担。
而增值税可以避免这种情况的发生，增加了对生产环节的征税，促使企业加大对技术创新和质量提升的投入，实现经济结构优化升级。
营改增还可以提高企业的市场竞争力。
在营业税时期，企业的税负与销售额直接相关，这导致有些企业为了减少税负，通过降价来吸引顾客，降低了产品的质量和服务水平。
而增值税是按照增值额计征的，可以减少企业通过降价来减少税负的行为，鼓励企业通过技术创新和差异化竞争来提高产品质量和服务水平，增强企业的市场竞争力。
另外，营改增还可以推动税收制度的和完善。
在营业税时期，税制相对繁杂，税种繁多，企业税负压力大，存在税负重叠和互相抵扣问题。
通过营改增，可以简化税制，减少税种，提高税制透明度和稳定性，为税收制度的和完善提供了契机。
营改增对经济的影响主要有以下几个方面：首先，营改增可以促进经济增长。
通过降低企业税率，减少企业税负，可以减少企业的成本，提高企业的盈利能力，鼓励企业增加投资和创造就业，促进经济的增长。
其次，营改增可以推动经济结构的优化。
增值税将对生产环节征税，鼓励企业加大对技术创新和质量提升的投入，促进经济结构的优化升级，推动经济增长的质量和效益的提高。
“营改增”的原因与税负影响
２ ０ ｌ １ 年１ 月１ 日， 营业 税 改增值 税 试 点率 先在 上 海展 开 ， 先 在 交 通运 输 业 、部分 现 代 服务 业 等 生 产性 服 务 业 开展 试 点 ， 再 逐 步推 广 至 其 他 行业 。条 件 成熟 时 ， 可 选 择 部分 行 业在 全 国 范 围内进 行全 行 业试 点 。 “ 营 改增 ”新 增 增值 税 税率 有 ： 提 供有 形 动产 租 赁服 务 ， 税率 为ｌ ７ ％， 提 供 交 通运 输业 服 务 ， 税率为 ｌ 】 ％； 提 供现 代 服 务 业 服务 （ 有形动产租赁服务除外） ， 税率为６ ％； 服 务 贸易 进 口在 国内环 节征 收 增值 税 ， 出 口实行 零税 率 或免 税制 度 ； 小 规 模 纳 税 人增值 税 征 收率 为３ ％。 以往 我 国增 值 税 和 营 业 税 并 行 划 分行 业 ， 分 别 适用 不 同 税 制 的做 法 ， 已Ｉ Ｅ ］ 渐显 现 出其 内在 的不合 理性 和 缺陷 ， 对经 济 运行造成扭曲 ， 不 利于 经 济 结 构 的优 化 。 从 以下 几 方 面说 明 了 “ 营 改增 ”的 改革 背 景 。 首先 ， 从税 制 完善 性 的角 度 看 ， 增 值税 和营 业 税 并 行 ， 破 坏 了增 值税 的抵 扣 链条 ， 影 响 了增 值 税 作用 的发挥 。增 值 税 具有 “ 中性 ”的 优点 ， 但 是要 充分 发挥 这 种 中性 效应 ， 前提 之 就 是 增值 税 的 税 基 应尽 可 能 宽广 ， 最好 包 含 所 有 的商 品 和 服 务 。现行 税 制 中增值 税 征 税 范 围较 狭 窄 ， 导 致 经 济运 行 中 增 值税 的抵扣 链 条被 打 断 ， 使 中性 效应 大 打折 扣 。 其次 ， 从产 业 发 展和 经 济结 构 调整 的角度 来 看 ， 将大 部 分 第 三 产 业排 除在 增值 税 的征 税 范 围之 外 ， 对 服 务业 的发 展 造 成 了不 利 影响 。这 种 影 响主 要表 现在 由于营 业税 是 对营 业额 全 额 征税 ， 且无 法 抵 扣 ， 企业 为 避 免重 复 征 税 ， 进 而扭 曲企 业 竞 争 中 的生 产 和 投 资决 策 。 比如 ， 由 于企 业 外购 服 务 所 含 营 业 税 无法 得 到 抵 扣 ， 企业 更 愿 意 自行 提 供 所 需 服务 而 非 外 购
浅析“营改增”背景及意义
浅析“营改增”背景及意义1000字“营改增”是指将原来的“营业税”改为“增值税”的政策，是中国国家税制改革的一部分。
这项政策于2016年5月1日开始实施。
所谓营业税是指企业销售商品、提供劳务和从事经营活动所得的税。
而增值税则是一种按照增值额计算的税。
背景实施“营改增”的背景可以从以下几个方面来解读：1. 推行国家税制改革。
2013年11月，《中共中央国务院关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出要完善税收法规体系，推动进一步深入的税制改革。
实施“营改增”正是税制改革的一项重要内容。
2. 优化企业税制负担。
营业税的税率在2%至30%之间，税率高低不一，对不同产业的企业有不同的税收压力。
而增值税则按照企业增值额来计算税款，更为公平。
实施“营改增”有助于优化企业的税制负担。
3. 推动产业升级。
营业税是在每一次交易环节都收取一次的税款，意味着会导致企业的成本不断提高，进而使得商品的价格也不断提高。
改为增值税后，企业可将增值的部分抵扣，商品价格更加合理，有利于市场需求的扩大，甚至可以推动企业产业升级，提高经济效益。
意义实施“营改增”政策的意义如下：1. 减轻企业税负。
相比营业税，增值税的税负较低，实际上相当于在销售价格上收取了企业增值的部分，一定程度上减轻了企业的负担，对企业发展有利。
2. 优化企业经济结构。
营业税的税率不同，对不同产业的企业均有不同的税收压力。
增值税则按企业的增值额来计算，对企业更为公平。
在实施“营改增”的过程中，支持政策将针对优势企业，引导部分产业转型升级，行业整合。
3. 提高企业市场竞争力。
营改增政策的实施，使得企业的销售价格有一定程度的下降，符合市场价格，有助于提高企业市场竞争力，有利于企业长期的发展。
总之，“营改增”政策对于企业、对于国家税收制度的完善、对于产业升级这方面的推动都具有重要的意义。
工程项目管理营改增
随着我国经济体制改革的不断深入，税收制度也在不断完善。
近年来，我国政府为优化税收环境，减轻企业负担，推动经济持续健康发展，推出了“营改增”政策。
这一政策在工程项目管理领域产生了深远的影响，本文将从营改增的背景、影响、应对策略等方面进行探讨。
一、营改增的背景1. 税制改革的需要自1994年实施增值税以来，我国税收制度在促进经济发展、优化资源配置等方面发挥了重要作用。
然而，随着我国市场经济体制的不断完善，原有的税收制度已无法满足当前经济发展的需要。
因此，进行税制改革，尤其是实施“营改增”政策，成为我国税收制度改革的重要任务。
2. 优化税收环境实施“营改增”政策，有利于优化税收环境，降低企业税负，激发市场活力。
通过减少重复征税，提高税收中性，有助于促进产业升级和结构调整，为我国经济持续健康发展提供有力支撑。
3. 国际税收规则的变化近年来，国际税收规则发生了较大变化，我国加入世界贸易组织后，税收制度与国际接轨的需求日益迫切。
实施“营改增”政策，有利于我国税收制度与国际税收规则接轨，提升我国在国际经济合作中的竞争力。
二、营改增对工程项目管理的影响1. 税负变化“营改增”政策实施后，原营业税纳税人转为增值税纳税人，税负将有所降低。
然而，在工程项目管理领域，由于税收链条较长，实际税负变化情况较为复杂。
一方面，企业可抵扣进项税额增加，有利于降低税负；另一方面，部分企业由于缺乏进项税额抵扣，税负可能上升。
2. 产业链条重构“营改增”政策实施后，工程项目的产业链条将发生重构。
一方面，企业将更加注重产业链上下游的协同，以实现税负最小化；另一方面，企业将加大技术创新和设备更新，提高产业链整体竞争力。
3. 会计核算与财务管理“营改增”政策实施后，企业会计核算和财务管理将面临较大挑战。
一方面，企业需重新梳理税务流程，确保税收合规；另一方面，企业需加强对增值税发票的管理，确保发票真实、合法、有效。
4. 人才培养与引进“营改增”政策实施后，企业对税务人才的需求将增加。
企业的“营改增”税负不减反增现象分析
企业的“营改增”税负不减反增现象分析摘要“营改增”是中国税制改革的重要举措。
其主要目的是优化税制结构，减轻企业税收负担，推动经济发展。
然而，在实际应用中，“营改增”税负不减反增的现象越来越明显。
本文通过分析企业“营改增”税负不减反增的原因及影响，提出相应的解决方案，以期为深化“营改增”改革提供借鉴和思路。
关键词：营改增；税负不减反增；企业；原因；影响；解决方案正文一、营改增简介“营改增”指增值税取代原来的营业税，是中国税制改革的重要举措之一。
其主要目的是优化税制结构，减轻企业税收负担，推进经济增长。
自2012年开始试点实施，至2016年全面推开。
该政策优势在于能够降低企业负担，提高效率，推动产业升级。
然而，在实际应用中，“营改增”税负不减反增的现象越来越明显。
二、税负不减反增的原因1.税收结构重心转移“营改增”导致营业税收缩，而增值税缴纳增加。
由此导致税负结构转移，从营业税向增值税转移。
此时的增值税率较高，因此企业在支付税收时负担较重。
2.税负递增在所得税、增值税、印花税等税项的基础上，企业需要缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加等各种附加税费。
而这些税费一般都是按照营业收入计算，因此税负递增，相对越来越重。
3.不合理的税负分摊由于税法规定的不足，一些企业存在假分开票的情况，导致增值税分摊失真。
由此导致一些企业的税负过重。
三、税负不减反增的影响1.影响企业竞争力税负不减反增影响了企业的利润空间，导致企业缩减生产规模，经营活动减弱。
这又导致企业的竞争力降低，从而无法在市场上获得更多的市场份额。
2.影响国民经济企业缩减生产规模、减弱经营活动，将不可避免地影响国民经济的发展。
在当前经济下行的大环境下，这种影响将会更加显著。
四、解决方案1.加强税法监管发现假分开票的情况应及时查处，减少税负分摊失真的情况。
采取科技手段加强监管，控制企业开票、销售等行为，确保企业纳税的合法性和规范性。
2.降低增值税税率适当降低增值税税率，降低企业税负，减轻企业负担，促进经济发展。
营改增培训课件
随着经济快速发展，服务业占比 逐渐提高，营业税的弊端愈发显
现。
为适应经济发展需要，推进税收 制度改革，国家决定实施营改增。
营改增政策目标与意义
减轻企业税负，激发 市场活力。
完善税收制度，实现 税收公平与效率。
促进服务业发展，推 动经济结构调整。
涉及行业及影响范围涉及源自业交通运输业、邮政业、电信业、 建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业等。
提高税收征管的规范性和透明度。
企业持续应对税制改革的建议
加强财务管理和税务规划
企业应建立健全财务管理制度，加强税务规划，合理利用税收政 策，降低税负成本。
积极适应税制改革
企业应密切关注税制改革动态，及时调整经营策略和业务模式，积 极适应税制改革带来的变化和挑战。
提高税务风险管理水平
企业应加强对税务风险的管理和防范，建立健全税务风险管理制度 和内部控制机制，避免税务违规行为带来的损失。
营改增培训课件
目录
• 营改增政策背景及意义 • 营改增基本原理与税制改革 • 企业如何应对营改增政策调整 • 营改增后发票管理规范及注意事项
目录
• 案例分析：成功应对营改增挑战的企 业实践
• 总结与展望：营改增对企业发展的影 响与挑战
01
营改增政策背景及意义
营改增政策出台背景
1994年分税制改革后，增值税 和营业税并行征收，导致重复征
括自动化开票系统建设、电子发票推广、开票流程简化等。
03
实施效果评估
对发票管理优化方案的实施效果进行了评估，包括开票效率提升、客户
满意度提高等方面，证明了优化方案的有效性。
案例三：某跨国公司的内部管理制度调整实践
营改增对跨国公司内部管理的影响
营业税改征增值税的背景、内容及进展分析
营业税改增值税是我国结构性减税的重要步骤，是财政支持经济发展的重大举措，政策的实施将给相关行业带来深远影响。
2011年11月，国家财政部、税务总局发布了经国务院同意的《关于印发的通知》，这是继2009年增值税转型改革之后的又一重要措施。
营业税改增值税是我国结构性减税的重要步骤，是财政支持经济发展的重大举措，政策的实施将给相关行业带来深远影响。
一、营业税改征增值税的背景（一）营业税与增值税的区别营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
目前，营业税税收占我国全部税收收入的15%左右。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
目前，增值税税收占我国全部税收收入的27%左右。
营业说和增值税在本质上都属于流转税，是中国最主要的两个税种。
二者的最主要区别在于，一是增值税可以抵扣进项税额，而营业税没有抵扣税额。
增值税是以销项税额减除进项税额的差额为应纳税额，也就是说增值税可以抵扣进项税额；营业税通常按照营业收入总额和适用税率直接计算应纳税额，不能减除进项税额。
二是纳税对象不同。
营业税的应税劳务主要包括，建筑业和交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等部分第三产业。
而增值税主要针对工业和商业零售批发、餐饮住宿等部分服务业。
三是适用税率不同。
营业税税率在3%到20%不等。
而现行增值税一般纳税人标准税率为17%，低税率为13%，小规模纳税人税率为3%，出口货物适用零税率。
（二）营业税改征增值税的必要性我国税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。
其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，营业税的征收则主要以第三产业为主。
随着市场经济不断发展，原有的不同行业适用不同税种的税收体制逐步显示出其不合理性，营业税改征增值税有利于产业结构调整和经济增长方式转变。
阐述营改增的原因
阐述营改增的原因营改增是指将营业税改为增值税的一项税制改革措施。
营改增的原因有以下几个方面。
营改增是为了适应经济发展的需要。
随着中国经济的快速增长，传统的营业税已经不能适应新的经济形势。
营业税主要是以销售额为依据征收，无论企业是否盈利，都需要缴纳一定比例的税款。
而增值税是以增值额为依据征收，能更好地反映企业的经济活动和增值情况。
通过改革税制，能够更好地适应经济的发展需求，提高税制的灵活性和适应性。
营改增是为了减轻企业负担。
营业税对企业的税负较重，尤其是对于利润较低的小微企业而言，税负压力更大。
而增值税则可以根据企业的实际增值额进行征收，相对来说能够更加公平地分摊税负，减轻企业的负担。
营改增的实施，对于改善企业经营环境，促进企业的发展具有积极的作用。
营改增是为了推进供给侧结构性改革。
供给侧结构性改革是当前我国经济发展的重要方向，其核心是通过优化供给结构，推动经济转型升级。
营改增作为税制改革的一部分，可以通过减税降费的方式，激发市场主体的活力，促进经济的结构调整和升级。
通过营改增，可以推动供给侧结构性改革的深入实施，提高经济发展的质量和效益。
营改增是为了推动税收制度的改革和完善。
营业税作为传统的税收方式，存在征收难度大、税负不公等问题。
而增值税作为一种现代化的税收方式，具有征收便捷、税负合理等优势。
通过营改增，可以进一步完善我国税收制度，提高税收征管的效率和公平性。
营改增是为了适应经济发展需要、减轻企业负担、推进供给侧结构性改革以及推动税收制度的改革和完善。
这一税制改革措施的实施，对于促进经济发展、改善税收环境具有重要的意义。
营改增的推行，将为我国经济的持续健康发展提供有力的支持。
“营改增”后企业增值税的纳税筹划
“营改增”后企业增值税的纳税筹划随着经济的快速发展和国家税收制度的不断完善，中国的企业税收政策也在不断调整和更新，其中最具有影响力和广泛关注的税收政策之一便是营改增。
这一政策的出台对企业的增值税纳税筹划产生了深远的影响。
本文将从营改增政策的背景、企业增值税纳税的一般情况和各种筹划方式等方面进行分析和探讨，以期为企业纳税筹划提供指导和建议。
一、营改增政策的背景营改增是指将原来的营业税和增值税两税合并，改为只有增值税的征收模式。
这一政策的出台主要有以下几个背景原因：1. 促进产业结构升级：营业税是以销售收入为征税对象的，而增值税是以产生的增值为纳税对象的。
营改增政策的出台，能够减轻企业的税负，促进企业提高产品质量和服务水平，推动产业结构的升级和转型升级。
2. 优化经济环境：营业税制度本身存在征收环节多、纳税基础不清晰、税负高等问题，容易导致税负重与轻厂商之间的不公平竞争现象。
而增值税制度的出现可以减少税负厂商的生存空间，从而推动税负重厂商的淘汰，优化经济环境，为企业的发展提供更加公平的竞争环境。
3. 推动税收管理改革：营改增政策的实施可以降低税收征管的难度，减轻企业的税务负担，提高税收管理的效率和准确性，促进税收管理改革的深入发展。
二、企业增值税的一般情况企业增值税是指企业在销售商品、提供加工修理维修服务和销售不动产等经营活动中，所产生的增值按法定税率计征的税款。
根据国家有关规定，一般情况下企业的增值税应当按月、季度或年度进行申报和纳税。
企业增值税的一般情况主要体现在以下几个方面：1. 纳税对象：主要为各类企业、独资企业、合伙企业、合作企业、有限责任公司等生产企业和经营企业。
2. 税率：一般情况下，企业增值税的税率为3%，10%，17%，这三个税率分别适用于货物及加工修理修配劳务和服务、普通货物和服务、进口货物和应税服装。
3. 纳税申报：企业增值税可以按月、季度或年度进行征收，企业可以根据自身的实际情况选择合适的纳税周期进行申报和纳税。
营改增背景原因、过程及企业应对措施
【摘要】营改增即营业税改增值税税收改制简称，因其有效解决了过去营业税重复征税难题，被各国所相采用。
【关键词】营改增挑战应对措施一、引言营业税在我国开始征收始于1950年，商品生产流通过程中，在最终到达商品消费者和使用者之前，其经过环节越多，各环节所累计营业额也越多，这使得按营业额计收营业税有可能成为商品成本主要增长因素。
所以，在不同国家或地区，营业税课税范围是有所不同或有所变动，如商品生产及流通及劳务服务等，取消征收营业税，而以流通环节中税负较低增值税代替。
按照原有税法，增值税征收税目包含货物销售及加工、修理修配，对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产行为则进行征收营业税。
但是，对于纳税人兼营两个以上税目就容易出现征税范围交叉或界限不清问题，也给税收环节征收管理带来了不必要麻烦。
二、营改增背景原因分析增值税退税抵扣以及不存在重复征税，进而纳税人税负相对较轻。
营业税则是全额征税，无法抵扣进项税额，不可避免地对原营业税单位重复征税，所以税负相对较重，对国内第三产业服务业发展形成不利影响。
由此而造成国内不同产业之间税负差异，产业发展不均衡，日渐显现出两税并存不合理和缺陷。
将营业税（价内税）改为增值税（价外税），形成增值税进项税额可抵扣销项税额关系，减轻纳税人税务负担，从深层次、宽领域改变我国产业结构链，实现产业平衡发展，有效减轻企业税负。
三、营改增过程我国营改增通过三步实现：一）根据国家规划，在2012年1月1日，上海针对交运业、六个现代服务业进行营改增试点，之后范围扩大至10个省市。
二）2014年1月1日起，邮政业、电信业纳入营改增范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，自新旧税制改变当天，缴纳营业税纳税人改为缴纳增值税。
自2016年5月1日起，在全国范围内实行“营改增”，税改范围扩大到全部行业，彻底取消营业税，标志着我国税改征管进入新时代。
四、营改增未来挑战“营改增”对于企业未来发展不仅是机遇也将是新挑战。
营改增的原因及背景分析
营改增的背景：（一）在我国的现行税制体系中，并行着两个一般流转税税种即增值税和营业税。
前者主要适用于制造业，后者主要适用于服务业，两税种在税收收入中占有很大的比重.尽管可以在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则来确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡.前者不存在重复征税现象，因而税负相对较轻。
后者则有重复征税现象，因而税负相对较重，由此而造成的制造业与服务业之间的税负水平差异，以及在整个流转环节中的重复征营业税和增值税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷。
（二）原有税制重复征税现象严重，造成增值税链条中断。
营业税是对营业额全额征税,且无法抵扣，不可避免地会对原营业税单位导致重复征税。
而对现行增值税单位,由于在购进服务环节不能取得增值税专用发票,无进项可抵扣，最终导致对未增值部分也要缴纳增值税，这与增值税自身定义相违背。
（三）原有税制在一定程度上制约了服务业发展。
从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。
(四）营业税改征增值税无疑是政府探索改革的积极信号的变化，增值税和营业税并立打破了商品和劳务流转课税方式的统一性,进而形成了不公平课税格局。
其表现有两点：一是抵扣链条中断,人为加重部分行业税负.二是人为造成进项税额抵扣不完整。
从本质上来说,增值税扩围改革主要目的是避免重复征税，理顺经济关系.现行营业税的弊端很明显,即重复征税自2012年1月1日上海启动营业税改征增值税（简称“营改增"）试点以来，“营改增”已经在全国12个省市快速推进。
伴随着“营改增”范围的不断扩大,营业税将逐步退出历史舞台.营改增的的原因：根本原因：重复征税弊端严重（一）增值税立法是“营改增”的导火索增值税作为中国最主要的税种之一,2012年的税收额已经占到税收总额的29。
1％，可谓是中国第一大税种。
然而截至目前，全国人大只就企业所得税、个人所得税和车船税制定了法律，而作为第一大税种的增值税则仅是国务院颁布的暂行条例.因此，随着税收法制观念的不断增强，通过法定程序将增值税上升到法律的高度，进行增值税立法是势在必行的.（二）“营改增"是税制发展完善的途径在我国现行的税制结构中，增值税和营业税是两个最为重要的流转税税种,二者分立并行。
营改增的例子(一)
营改增的例子(一)营改增营改增是指将原本增值税和营业税两个税种合并为增值税的改革措施。
它在我国经济发展中起到了积极的促进作用。
下面列举一些例子，详细讲解营改增对企业和消费者的影响。
例子1：企业减税成本降低•背景：营改增前，企业需要同时缴纳增值税和营业税，增值税一般为17%，营业税根据行业而有所不同。
•变化：营改增后，企业只需缴纳统一的增值税。
•影响：这样的改革使企业在缴税过程中减少了一种税种，减少了税负，降低了经营成本。
企业可以有更多的资金用于生产经营和发展。
例子2：转型升级促进•背景：营业税以增值税制度存在一定的制约，阻碍了企业从制造业向服务业、高技术产业的转型升级。
•变化：营改增后，通过对特定行业和特定产品减税、免税等措施，促进了转型升级。
•影响：鼓励企业加大研发投入、技术创新，推动中国经济结构的升级和转型。
同时，更好地满足了消费者对服务业和高品质产品的需求。
例子3：促进消费升级•背景：营业税主要通过销售环节征收，会导致产品价格上涨，降低了消费者的购买力。
•变化：营改增后，增值税通过进项和销项税额抵扣，减少了税负。
•影响：营改增使得产品价格相对稳定，消费者购买力得到增强。
同时，消费者对高品质、高附加值产品的需求也得到了更好地满足。
例子4：简化税收制度•背景：营业税和增值税并行存在，税负计算复杂，税务登记、报税、报表填写等手续繁琐。
•变化：营改增后，通过将两个税种合并为一个税种，简化了税收制度。
•影响：企业在税务处理上更加简明，减少了繁重的税务负担，提高了办事效率。
同时，也减少了税务机构的工作量和成本。
通过以上例子，我们可以看到，营改增作为一项重要的税制改革措施，对企业和消费者都带来了实实在在的好处。
它减轻了企业负担，促进了企业的转型升级；同时也提高了消费者的购买力，促进了消费升级。
营改增的推行是我国经济发展的一个重要里程碑，为经济发展注入了新的活力。
我们可以期待未来更多的改革举措，为企业和消费者带来更好的发展环境。
“营改增”对影响及对策
“营改增”对影响及对策一、概述“营改增”是中国自2012年开始实施的一项重大税制改革，即从之前以营业税为主的税制转变为以增值税为主的税制。
这一改革旨在解决重复征税问题，优化税制结构，降低企业税负，促进产业转型升级，推动经济高质量发展。
在“营改增”中国的税制体系中存在营业税和增值税并存的局面。
营业税是对企业的营业额进行征税，而增值税是对企业增加值进行征税。
这种税制存在重复征税的问题，即企业在缴纳营业税后，其购买的原材料、设备等增值部分还要再次缴纳增值税，这无疑增加了企业的税负。
为了解决这个问题，中国政府决定实施“营改增”改革。
原来缴纳营业税的行业和领域开始缴纳增值税，增值税的抵扣制度使得企业可以抵扣其购进原材料、设备等增值部分的税额，从而避免了重复征税的问题。
“营改增”的实施对中国经济产生了深远的影响。
它降低了企业的税负，激发了企业的活力，促进了企业的发展。
它推动了产业转型升级，促进了经济结构的优化。
它有利于推动中国经济的高质量发展，提升中国在全球经济中的地位。
“营改增”也带来了一些挑战和问题。
如何确保增值税的征收公平、合理，如何防止企业利用增值税的抵扣制度进行避税等。
中国政府需要不断完善增值税制度，加强税收征管，确保“营改增”改革的顺利进行。
“营改增”是中国税制改革的一项重要举措，它对中国经济产生了深远的影响。
如何进一步完善增值税制度，解决改革带来的问题，仍是中国政府需要面对的挑战。
1. 介绍“营改增”的概念及其实施背景“营改增”是中国税制改革的重要一环，其全称为“营业税改征增值税”。
就是将过去的营业税改为征收增值税。
营业税是对企业提供的劳务或转让无形资产等取得的收入进行征收的一种税，而增值税则是对商品或劳务在流转过程中新增的价值进行征收的税。
“营改增”的实施背景源于中国经济的转型升级和税制的优化调整。
营业税作为地方税的主要来源之一，对于地方财政收入有着重要影响。
随着经济的发展和税制的完善，营业税的弊端逐渐显现，如重复征税、税负不公等问题。
《2024年“营改增”对寿险公司税负的影响》范文
《“营改增”对寿险公司税负的影响》篇一一、引言随着中国税制改革的深入推进，营业税改增值税（简称“营改增”）成为了我国税收制度的一大变革。
这一变革旨在优化税收结构，减少重复征税，促进市场公平竞争。
对于寿险公司而言，“营改增”的实施不仅改变了其税收环境，也对其税负产生了深远的影响。
本文将就“营改增”对寿险公司税负的影响进行深入探讨。
二、营改增的背景及实施“营改增”是指将过去征收营业税的业务改为征收增值税。
这一改革自2016年起逐步实施，覆盖了多个行业，包括金融业。
对于寿险公司而言，营改增的实施意味着其需要按照新的税收政策进行纳税，从而对其税负产生影响。
三、“营改增”对寿险公司税负的影响1. 税负结构的变化“营改增”实施后，寿险公司的税负结构发生了显著变化。
过去，寿险公司主要缴纳营业税，而现在则需要缴纳增值税。
增值税的计税方式更为复杂，涉及到进项税额和销项税额的抵扣，这使得寿险公司的税负结构更为复杂。
然而，从长远来看，增值税的征收方式有助于避免重复征税，有助于降低整体税负。
2. 利润空间的影响“营改增”实施后，寿险公司的利润空间受到了一定影响。
一方面，增值税的征收使得寿险公司的纳税额增加，从而压缩了利润空间。
另一方面，增值税的征收也使得寿险公司在业务开展过程中需要更多考虑成本控制和税收筹划，以降低税负。
3. 业务发展的影响“营改增”对寿险公司的业务发展也产生了一定影响。
一方面，增值税的征收使得寿险公司在开展业务时需要更加注重合规性，避免因违规操作而增加税负。
另一方面，增值税的征收也使得寿险公司在产品设计、定价策略等方面需要更加注重税收因素，以降低税收成本。
四、应对策略面对“营改增”带来的影响，寿险公司需要采取一系列应对策略：1. 加强税收筹划：寿险公司需要加强税收筹划工作，合理规划业务结构和税收安排，以降低税负。
2. 提高合规意识：寿险公司需要加强员工培训，提高员工对税收政策的认知和合规意识，避免因违规操作而增加税负。
2024年营改增试点工作总结(二篇)
2024年营改增试点工作总结____年营改增试点工作总结一、试点背景____年, 我国启动了营改增试点工作, 旨在推进税制改革, 逐步实现营业税向增值税的转变。
为了进一步拓展试点范围和深化改革, ____年, 我们开展了营改增试点的二次扩大, 涵盖了更多的行业和地区。
下面将对____年的营改增试点工作进行总结。
二、试点成效分析____年的营改增试点工作取得了积极的成效, 主要表现在以下几个方面:1.税负减轻: 营改增试点使得增值税成为了主要税种, 减少了营业税的负担, 为企业降低税收成本。
2.企业盈利能力提升: 由于增值税的税率较低, 企业在成本抵扣方面具有更大的灵活性, 提升了盈利能力。
3.税收征管效率提高：增值税的征收方式相对简化, 减少了纳税人的申报和缴纳工作, 提高了税收征收效率。
4.消费者受益：营改增试点使得商品和服务的价格有所下降，让消费者享受到了更多的实惠。
5.促进经济转型升级：营改增试点鼓励产业结构调整和转型升级，提高了技术创新和绿色发展的意识，推动了经济转型升级。
三、问题和不足分析在____年的营改增试点工作中, 也存在一些问题和不足之处, 需要进一步加强和改进:1.信息沟通不畅: 在试点工作中, 政府部门和企业之间的信息沟通不畅, 导致政策的理解和落实存在偏差。
2.税收优惠政策不完善：营改增试点中, 优惠政策的设置不够灵活和全面, 不能满足不同企业的需求, 影响了试点的效果。
3.风险防控不足：试点期间，对于税收风险的防控措施不够完善，容易出现偷税漏税等问题，影响了税收的正常征收。
4.人员培训不到位：由于试点工作的特殊性和复杂性，对于相关部门和人员的培训不充分，导致一些操作不规范，影响了试点工作的顺利进行。
四、改进措施为了进一步完善营改增试点工作, 提升试点的效果和成效, 我们制定了以下改进措施:1.加强信息沟通和交流: 加强政府部门和企业之间的信息沟通, 及时解答企业疑问, 确保政策的准确理解和有效落实。
营改增课程讲解
围绕制造 业、文化 产业、现 代物流产 业等提供 技术性、 知识性服 务的业务 活动
小规模纳税人
• 1、小规模纳税人销售额标准 • 应税服务的年销售额低于500万元的纳税人 为增值税小规模纳税人。 • 2.小规模纳税人能够按照国家统一的会计 制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证 核算，能够提供准确税务资料的，可以向 主管税务机关申请一般纳税人资格认定， 成为一般纳税人。
案例
• 福建某货物运输代理企业，2012年 1-10月取得开票收入700万，并支 付代理运输企业运费400万，问该 企业该如何确定收入，是否需要强 制申请为一般纳税人。
案例
• 以下不属于营改增的是（） • A、工程监理服务 • B、房产营销策划 • C、汽车装潢服务 • D、仓储服务
答案：D
注意事项
• 1.年应税服务销售额500万以下（交通运输 业和部分现代服务业），适用简易征收方 式征收率为3%。 • 2．继续延续国家确定的原营业税优惠政策。 • 3．试点期间原归属试点地区的营业税收入， 改征增值税后收入仍归属试点地区。 • 4．纳入改革试点的纳税人开出的增值税专 用发票，受票方为增值税一般纳税人的， 可按规定抵扣。
•
案例：某现代服务业企业，2011年销售收入为 550万元，销售额=550/（1+6%）=519万元 > 500 万元 该企业就应该申请增值税一般纳税人资格认定。
• 2、认定条件：（同现行一般纳税人认定规定） （1）有固定的生产经营场所； （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿。 根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资 料。 3、纳税辅导期管理 • （1）营业税改征增值税的试点一般纳税人不实行 纳税辅导期管理。 • （2）试点一般纳税人发生增值税偷税、骗税、虚 开增值税扣税凭证等行为的，可以实行纳税辅导 期管理，期限不少于6个月.
《2024年“营改增”视角下税务部门征管职能转变研究》范文
《“营改增”视角下税务部门征管职能转变研究》篇一摘要：本文通过对“营改增”政策的深入探讨，分析其对税务部门征管职能的重大影响，并从征管模式、服务优化、信息化建设等方面，研究税务部门如何适应新税制，实现职能的转变与升级。
一、引言“营改增”是我国税收制度的一次重大改革，通过将营业税改为增值税，有效避免了重复征税，促进了税收公平与经济结构的优化。
这一改革不仅对经济运行产生了深远影响，也对税务部门的征管职能提出了新的挑战与要求。
本文旨在从“营改增”的视角出发，研究税务部门征管职能的转变及其对税收征管工作的影响。
二、营改增背景及意义“营改增”是我国税收制度的一次重大调整，其目的是简化税制、公平税收、促进服务业特别是高技术服务业的发展。
通过将营业税改为增值税，消除了重复征税的问题，提高了企业尤其是服务业的竞争力，同时也为税务部门的征管工作带来了新的挑战和机遇。
三、税务部门征管职能的转变1. 征管模式的转变“营改增”后，税务部门需要从以往的以查补税款为主的模式，转变为以服务与管理并重的模式。
这要求税务部门在保证税收收入的同时，更加注重纳税服务，提高征管效率。
2. 服务优化的需求“营改增”后，税务部门需要更加注重纳税服务的优化。
这包括简化办税流程、提高办税效率、加强纳税宣传等，以提升纳税人的满意度和遵从度。
3. 信息化的推进随着“营改增”的推进，税务部门需要加强信息化建设，利用现代信息技术手段提高征管效率。
这包括建立完善的税收信息系统、加强与其他政府部门的信息共享等。
四、税务部门如何适应“营改增”1. 更新征管理念税务部门需要更新征管理念，从以往的以查补税款为主转变为以服务与管理并重。
同时，要加强对“营改增”政策的学习和宣传，确保征管人员全面理解并掌握新税制。
2. 优化服务流程税务部门需要简化办税流程，提高办税效率。
通过减少办事环节、优化办税流程、推行网上办税等方式，降低纳税人的办税成本和时间成本。
3. 加强信息化建设税务部门需要加强信息化建设，建立完善的税收信息系统。
我国营改增的意义及趋势
从2012年上海地区开始的交通运输业和部分 现代服务业的试点，到 2013 年全国范围内的试 点，再到 2014 年年初，交通运输业全部纳入改 革范围，我国增值税改革正在有条不紊地进行着。
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二、营业税及增值税的概述 （一）营业税
1.概念：
营业税亦称为销售税，是以应税商品 或劳务的销售收入额（或称营业收入额） 为计税依据而征收的一种商品税。
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（二）增值税
1.概念
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人， 为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值 税。
（中华人民共和国增值税暂行条例）
由此可见，增值税是以商品在流转的过程中 产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。
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2.营业税与增值税并行不符合第三产业发展要求
从全球来看，我国第三产业的发展水平明显落后于发达国家。纵观 我国现行税制可以发现第二产业制造业主要征收增值税，摆复征税问题，造成在产业升级的过程中，产业间税负水平出现差异， 阻碍了第三产业的发展。因此，对于营业税的改革有利于推动产业结 构的平衡发展。
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营业税的征税范围
营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务以及销 售不动产转让无形资产的单位和个人，所谓应税劳务是指，建筑业、 交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务 业。从事上述业务就应该缴纳营业税，不同的税目税率会有差异，税 率在3%到20%不等。主要有三类，即：
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F （二）营改增的意义 irst
首先，有利于统一税制，提高税收征收管理效率。营业税划分的税率等级 较多并且高低税率差距较大，导致了税制的复杂性，不利于税制的简化和相 关部门的征管。例如，娱乐业的营业税率是15%，而文化体育业税率是3%， 两者相差十二个百分点，兼营这两种服务的企业的税基很难划分。营业税改 为增值税以后，增值税的税率等级少，抵扣彻底等优势极大地简便了税制， 较少了征管的成本，提高了征纳的效率。
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营改增的背景：
（一）在我国的现行税制体系中，并行着两个一般流转税税种即增值税和营业税。
前者主要适用于制造业，后者主要适用于服务业，两税种在税收收入中占有很大的比重。
尽管可以在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则来确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
前者不存在重复征税现象，因而税负相对较轻。
后者则有重复征税现象，因而税负相对较重，由此而造成的制造业与服务业之间的税负水平差异，以及在整个流转环节中的重复征营业税和增值税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷。
（二）原有税制重复征税现象严重，造成增值税链条中断。
营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会对原营业税单位导致重复征税。
而对现行增值税单位，由于在购进服务环节不能取得增值税专用发票，无进项可抵扣，最终导致对未增值部分也要缴纳增值税，这与增值税自身定义相违背。
（三）原有税制在一定程度上制约了服务业发展。
从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。
（四）营业税改征增值税无疑是政府探索改革的积极信号的变化，增值税和营业税并立打破了商品和劳务流转课税方式的统一性，进而形成了不公平课税格局。
其表现有两点：一是抵扣链条中断，人为加重部分行业税负。
二是人为造成进项税额抵扣不完整。
从本质上来说，增值税扩围改革主要目的是避免重复征税，理顺经济关系。
现行营业税的弊端很明显，即重复征税
自2012年1月1日上海启动营业税改征增值税（简称“营改增”）试点以来，“营改增”已经在全国12个省市快速推进。
伴随着“营改增”范围的不断扩大，营业税将逐步退出历史舞台。
营改增的的原因：
根本原因：重复征税弊端严重
（一）增值税立法是“营改增”的导火索
增值税作为中国最主要的税种之一，2012年的税收额已经占到税收总额的29.1%，可谓是中国第一大税种。
然而截至目前，全国人大只就企业所得税、个人所得税和车船税制定了法律，而作为第一大税种的增值税则仅是国务院颁布的暂行条例。
因此，随着税收法制观念的不断增强，通过法定程序将增值税上升到法律的高度，进行增值税立法是势在必行的。
（二）“营改增”是税制发展完善的途径
在我国现行的税制结构中，增值税和营业税是两个最为重要的流转税税种，二者分立并行。
随着经济的快速发展，这种税制日渐显现出内在的不合理和缺陷，已经不利于、不适应经济结构优化的需要。
在推进增值税立法的同时，财税部门也同时探索扩大增值税的征税范围，从而出台一部完善的增值税法律。
从2009年开始的“营改增”就是在这个大背景下开始的
（一）完善了中国流转税的税制
自1994年我国实行分税制改革后，全部税种在中央和地方之间进行了划分，本质上是根据中央政府和地方政府的事权确定相应的财力。
分税制在接下来十几年的运行过程中，发挥了一系列积极的作用，但也逐渐积累和显露了一些问
题。
“营改增”作为财税体制改革的“导火索”，在解决重复征税问题的同时，也完善了我国的流转税制度。
（二）有效解决了双重征税的问题
“营改增”不是简单的税制简并。
营业税和增值税对于市场活动的影响不同，税负也不同。
增值税对增值额征收，而营业税则是对营业额全额计征。
这样，就出现了双重征税的问题。
“营改增”的实施，可以最大限度地减少重复征税。
（三）破解了混合销售、兼营造成的征管困境
人们可以把所有的课税对象看做一个光谱，分为两个极端，一个极端是纯货物，而另一个极端是纯劳务。
在货物和劳务这两个极端之间，存在着很多种商品和劳务，它们相互包含，即劳务中包含着货物，货物中也包含着劳务。
在中国目前的税制下，货物缴纳增值税，劳务缴纳营业税，但有的时候很难区分一个课税对象是货物还是劳务，这就给税收征管带来了困难。
“营改增”实施后对全部课税对象都征收增值税，从而解决了混合销售、兼营给税收征管带来的困扰，可见它对税收征管具有积极的意义。